北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)問題研究摘要作為內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展的過程中有著舉足輕重的地位。不管是對(duì)于我國(guó)的銀行業(yè)發(fā)展，還是對(duì)于銀行的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式，都有一定的完善效果。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠提高商業(yè)銀行的工作效率，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，增加商業(yè)銀行的自身價(jià)值。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展必然更適合我國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展。作為運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)典型案例之一的北京農(nóng)商銀行，本文將理論與案例相結(jié)合，通過概述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本理論，并在理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)和具體的工作職責(zé)，對(duì)北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了具體的分析和探討。從中發(fā)現(xiàn)了存在的一些問題，并針對(duì)這些存在問題提出了相應(yīng)切實(shí)可行的對(duì)策。同時(shí)，也希望通過對(duì)北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)問題的分析，能夠?yàn)槠渌y行對(duì)于自身的發(fā)展提供一些參考，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。在商業(yè)銀行金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境下，北京農(nóng)商銀行要想在激烈競(jìng)爭(zhēng)中勝出，就必須更好的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)ResearchonRiskOrientedInternalAuditofBeijingAgriculturalandCommercialBankAbstractAsanewdevelopmentmodeofinternalaudit,risk-orientedinternalauditplaysanimportantroleintheprocessofenterprisedevelopment.WhetheritisforthedevelopmentofChina'sbankingindustry,orfortheinternalauditdevelopmentmodelofbanks,therearecertainimprovementeffects.Theimplementationofrisk-orientedinternalauditcanimprovetheefficiencyofcommercialbanks,strengthenriskmanagement,betteradapttothedevelopmentgoalsofenterprises,andincreasethevalueofcommercialbanks.Therefore,thedevelopmentofrisk-orientedinternalauditisboundtobemoresuitableforthedevelopmentofChina'sbankingindustry.Asoneofthetypicalcasesofrisk-orientedinternalaudit,BeijingAgriculturalandCommercialBankcombinestheorywithcase.Thispapersummarizesthebasictheoryofrisk-orientedinternalaudit,andonthebasisoftheory,combinestheorganizationalstructureandspecificworkresponsibilitiesofInternalAuditDepartmentofBeijingAgriculturalandCommercialBank,andmakesaconcreteanalysisofthecurrentsituationofrisk-orientedinternalauditofBeijingAgriculturalandCommercialBank.Analysisanddiscussion.Someproblemshavebeenfoundandsomefeasiblecountermeasureshavebeenputforwardtosolvetheseproblems.Atthesametime,itishopedthatthroughtheanalysisofrisk-orientedinternalauditofBeijingAgriculturalandCommercialBank,itcanprovidesomereferenceforotherbanksfortheirowndevelopmentandpromotethesounddevelopmentofmarketeconomy.Intheenvironmentoffiercecompetitioninthefinancialmarketofcommercialbanks,ifBeijingAgriculturalandCommercialBankwantstowininthefiercecompetition,itmustbetterimplementrisk-orientedinternalaudit.Keywords：InternalAudit;CommercialBank;risk-oriented目錄TOC\o"1-2"\h\u摘要 1Abstract 21.引言 51.1研究背景 51.2研究意義 51.3研究?jī)?nèi)容 62.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本理論 72.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義 72.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的程序 92.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的方法 103.北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析 113.1北京農(nóng)商銀行簡(jiǎn)介 113.2北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 114.北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)過程中存在的問題分析 144.1內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力參差不齊 144.2內(nèi)部審計(jì)部門績(jī)效考核不完善 144.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)缺乏相關(guān)制度的支持 154.4內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立性受限 154.5信息系統(tǒng)不完善，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)不高 155.對(duì)完善北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議 175.1建設(shè)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì) 175.2建立完善的績(jī)效考核制度 185.3健全完善內(nèi)部審計(jì)制度及規(guī)范建設(shè) 185.4重視內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立發(fā)展 195.5加強(qiáng)信息建設(shè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)更新先進(jìn)的審計(jì)技術(shù) 19結(jié)論 21參考文獻(xiàn) 22致謝 241.引言1.1研究背景當(dāng)今，伴隨著快速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，我國(guó)國(guó)民收入水平不斷提高，也進(jìn)一步的推進(jìn)了銀行業(yè)的發(fā)展。然而，商業(yè)銀行在獲得更大的市場(chǎng)和發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也將會(huì)遇到更多樣化的風(fēng)險(xiǎn)。如今，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)再無法滿足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的需求了。為了更大的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的自身價(jià)值，通過內(nèi)部審計(jì)來確保商業(yè)銀行發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就必須要找到新的發(fā)展模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)摒除了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)思維中的漏洞，把風(fēng)險(xiǎn)的管控貫穿到了整個(gè)審計(jì)過程中，增添了新的思維方式和工作方式，所以是適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展要求的新內(nèi)部審計(jì)模式。與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的不斷拓展給商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)員工有了更多的思考，在思考中不斷有所創(chuàng)新，銀行內(nèi)部審計(jì)的工作也因此變得更為快捷有效。商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)體系的一部分，在我國(guó)金融體系的發(fā)展過程中有著舉足輕重的地位。穩(wěn)定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展來維持，從而進(jìn)一步完善我國(guó)的金融體制。作為內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控職能，提高銀行的效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，減少內(nèi)部審計(jì)的成本，使得資源進(jìn)行合理化配置，更好的實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值最大化。北京農(nóng)商銀行在經(jīng)過了股份制的改革以后，其內(nèi)部審計(jì)部門主動(dòng)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理形式的需要，推進(jìn)審計(jì)機(jī)制的優(yōu)化和專業(yè)的創(chuàng)新，但由于自身不斷發(fā)展，分支機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理難度大，各項(xiàng)業(yè)務(wù)不斷增多，再加之商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。因此，北京農(nóng)商銀行必須從實(shí)際出發(fā)，重點(diǎn)開展內(nèi)部審計(jì)的工作，提升自身的內(nèi)部審計(jì)能力，進(jìn)一步推動(dòng)自身的穩(wěn)定發(fā)展。1.2研究意義隨著商業(yè)銀行不斷擴(kuò)大的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和日漸復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控要求也越來越嚴(yán)格，推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)必然是適市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有助于商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行加強(qiáng)管理，做到防患于未然，保證企業(yè)商業(yè)銀行未來的穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)；有利于加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性建設(shè)，滿足公司治理的需求，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和效率；不斷地完善銀行的治理結(jié)構(gòu)改善組織營(yíng)運(yùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地規(guī)避；有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制職能，降低風(fēng)險(xiǎn)，從而減少商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的成本，使得審計(jì)資源進(jìn)行合理配置，促進(jìn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)資源的科學(xué)管理和價(jià)值最大化，更好的為商業(yè)銀行增加企業(yè)價(jià)值。從某種意義上看，加大了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作所承擔(dān)的責(zé)任意識(shí)，使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向顯得更加重要。對(duì)商業(yè)銀行來說，內(nèi)部審計(jì)越來越重要，其逐漸增加的風(fēng)險(xiǎn)因素又決定了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行的必要性。目前，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)還需要經(jīng)歷一段漫長(zhǎng)的發(fā)展時(shí)間。作為運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)典型案例之一的北京農(nóng)商銀行，本文通過對(duì)北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究分析，發(fā)現(xiàn)了其存在的一些問題，并對(duì)這些問題的產(chǎn)生進(jìn)行了進(jìn)一步的探討。最后，根據(jù)這些問題提出了適當(dāng)?shù)陌l(fā)展建議。同時(shí)，也希望通過對(duì)北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)問題的分析，能夠?yàn)槠渌y行對(duì)于自身的發(fā)展提供一些參考。通過金融行業(yè)的良性發(fā)展，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。1.3研究?jī)?nèi)容本文通過把理論與實(shí)例相結(jié)合，對(duì)北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了深入的研究，使觀點(diǎn)更加突出，主旨更加明確，文章更有說服力。本文主要由六個(gè)部分組成。第一部分是引言。本文開篇綜合的介紹了相關(guān)的背景、研究的意義和內(nèi)容。第二部分是基本理論。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義、基本程序和方法進(jìn)行詳細(xì)的敘述。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有了一個(gè)宏觀的認(rèn)識(shí)，為下面的研究奠定了理論基礎(chǔ)。第三部分對(duì)北京農(nóng)商銀行進(jìn)行分析。介紹了北京農(nóng)商銀行的基本情況，從發(fā)展的歷史到內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，再到內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)行了簡(jiǎn)要概況。第四部分指出了北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中存在的問題，主要有內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力參差不齊；缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)且績(jī)效考核不完善；內(nèi)部審計(jì)部門和人員獨(dú)立性受限；信息系統(tǒng)不完善，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)水平不高等角度分別進(jìn)行闡述。第五部分對(duì)于北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)建議。從部門的獨(dú)立性建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)制度及規(guī)范建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，績(jī)效考核制度，互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)建設(shè)五個(gè)方面提出了具體的改進(jìn)建議。第六部分是對(duì)研究結(jié)果進(jìn)行的總結(jié)。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本理論2.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義2.1.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生20世紀(jì)90年代末，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的日益增大，內(nèi)部審計(jì)也由于管理者的高度重視得到了迅速的發(fā)展，進(jìn)而產(chǎn)生了內(nèi)部審計(jì)新模式，即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。國(guó)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較早，因此國(guó)外商業(yè)銀行已經(jīng)普遍采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的模式。商業(yè)銀行在理論研究的基礎(chǔ)上，把實(shí)際與理論相結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，充分貫徹戰(zhàn)略性管理，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)充分的發(fā)揮其作用。我國(guó)于20世紀(jì)末才開始發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)開始進(jìn)行大量的研究，但仍然不如西方國(guó)家，同時(shí)在實(shí)際的操作過程中，也有很大的發(fā)展空間。2.1.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，是指在對(duì)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的過程時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)人員要做到始終關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向并結(jié)合業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)量進(jìn)行評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序，進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出合理化的建議，進(jìn)而達(dá)到有效管控和降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。2.1.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)繁多復(fù)雜，利益眾多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，高風(fēng)險(xiǎn)性，信息不對(duì)稱等特點(diǎn)以及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)其的要求，因此導(dǎo)致商業(yè)銀行與其他行業(yè)相比具有復(fù)雜性，其內(nèi)部審計(jì)工作操作起來也不是簡(jiǎn)單易行。由此可以總結(jié)出，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)具有以下四個(gè)特征：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向以管控風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，這就決定了以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定為重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向貫穿整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中。在審計(jì)計(jì)劃階段，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估之后進(jìn)行分析和管理，最后制定合理的審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)實(shí)施階段，所有的審計(jì)程序都以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為核心；審計(jì)報(bào)告階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控提出相應(yīng)控制風(fēng)險(xiǎn)的建議，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定結(jié)果進(jìn)行編制審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，要優(yōu)先把審計(jì)資源分配到風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)高的地方，最大程度的利用審計(jì)資源，降低審計(jì)的成本，使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)效益最大化。關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)把事前審計(jì)作為審計(jì)的根基，事中審計(jì)作為重點(diǎn)，事后反饋為保障。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用，對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展情況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，確定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的結(jié)果與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，提出合理化的防范風(fēng)險(xiǎn)建議，使得商業(yè)銀行的未來的發(fā)展前景更加穩(wěn)定。審計(jì)程序由規(guī)范化轉(zhuǎn)向個(gè)性化審計(jì)程序就是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中運(yùn)用的系統(tǒng)性的工作步驟。內(nèi)部審計(jì)部門傳統(tǒng)上是通過運(yùn)用規(guī)范化的審計(jì)模式，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行基礎(chǔ)的了解后開展控制測(cè)試，再開展實(shí)質(zhì)性程序。而現(xiàn)如今的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)則是通過對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，使得審計(jì)程序更加的個(gè)性化。采用分析性的程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估當(dāng)前不論是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析還是非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，分析程序的應(yīng)用都十分廣泛。通過利用分析工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定多個(gè)可能發(fā)生的因素，并多方面的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估。通過采用多種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果更加可靠。2.1.4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)現(xiàn)如今，隨著時(shí)代不斷的發(fā)展需要，無論是內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象還是目標(biāo)，都在隨之變化。在財(cái)務(wù)導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象主要是財(cái)務(wù)審計(jì)。在業(yè)務(wù)導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計(jì)的主要對(duì)象是業(yè)務(wù)審計(jì)。在管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段，主要對(duì)象是管理審計(jì)。具體是在企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司的治理方面。然而在現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展階段，以風(fēng)險(xiǎn)作為核心，把企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司的治理結(jié)合起來，能夠進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和審計(jì)的質(zhì)量。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也根據(jù)不斷發(fā)展的需要不斷變化。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于企業(yè)查錯(cuò)防弊，從內(nèi)部控制出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性和健全性進(jìn)行核查和評(píng)價(jià)。雖然加強(qiáng)了內(nèi)部控制，一定程度上減少了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，但是由于過度的關(guān)注內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)不能和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，同時(shí)也不能充分地發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的作用。通過將傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行對(duì)比，不難發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)充分吸取了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)局限于查錯(cuò)防弊和內(nèi)部控制的教訓(xùn)，通過確定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，內(nèi)部審計(jì)人員著眼于風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。由此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)慢慢的開始以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)作為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為核心，通過內(nèi)部審計(jì)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。2.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的程序風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施要求企業(yè)安排具體的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)測(cè)試審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告階段開展調(diào)研，了解銀行的基本情況制定計(jì)劃，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和管理安排具體的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)測(cè)試審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告階段開展調(diào)研，了解銀行的基本情況制定計(jì)劃，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和管理分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施編寫審計(jì)報(bào)告，匯總審計(jì)資料提出審計(jì)意見安排具體的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)測(cè)試審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告階段開展調(diào)研，了解銀行的基本情況制定計(jì)劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和管理分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，編寫審計(jì)報(bào)告，匯總審計(jì)資料提出審計(jì)意見圖2-1：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序圖根據(jù)上圖可以知道，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的程序有三個(gè)步驟。首先是審計(jì)計(jì)劃階段：在這一階段要開展調(diào)研，對(duì)銀行的基本情況進(jìn)行基礎(chǔ)的了解，評(píng)估審計(jì)前的工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的計(jì)劃，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案。其次是審計(jì)實(shí)施階段：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行具體的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的同時(shí)還要安排具體的審計(jì)流程，對(duì)審計(jì)資源在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域優(yōu)先分配，并且不能以抽查形式。最后是審計(jì)報(bào)告階段：審計(jì)人員對(duì)之前計(jì)劃和實(shí)施階段進(jìn)行總結(jié)，提出審計(jì)意見，匯總審計(jì)資料，形成最后的結(jié)論，編寫審計(jì)報(bào)告。在大多數(shù)情況下，除了以上三個(gè)階段還可能會(huì)有審計(jì)后續(xù)階段，這一階段重點(diǎn)是為了對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行二次檢查，防止出現(xiàn)有的部分沒有被檢查到的情況，從而降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。2.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)一般有三種基本方法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，分別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和識(shí)別，包括定性定量分析。作為眾多風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法中最典型的一種，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序占有重要的地位。在實(shí)施的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員要通過對(duì)單位自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和管理規(guī)劃進(jìn)行分析，并對(duì)同行業(yè)的相關(guān)情況等外部環(huán)境加以分析，充分考慮各個(gè)方面，使內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果更加準(zhǔn)確。2）控制測(cè)試依照審計(jì)程序，檢測(cè)單位內(nèi)部各方面工作的執(zhí)行對(duì)錯(cuò)，以及測(cè)試工作是否完善且具有有效性。通過控制測(cè)試這種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制，在進(jìn)行內(nèi)部審查的同時(shí)加大調(diào)控力度，進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)人員提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握程度。所以在進(jìn)行審計(jì)工作前，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和內(nèi)部控制情況有全面性的了解，重點(diǎn)關(guān)注禁止交易事項(xiàng)、重要披露事項(xiàng)和重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)相關(guān)的信息進(jìn)行相應(yīng)的判斷。3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序兩個(gè)方面。細(xì)節(jié)測(cè)試就是通過對(duì)各類交易事項(xiàng)、帳戶余額及列報(bào)的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行直接查找，達(dá)到查漏補(bǔ)缺的目的。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是最重要的一項(xiàng)工作，通過抽樣的方法取得足夠的審計(jì)證據(jù)，為審計(jì)人員做出正確的審計(jì)結(jié)論提供了依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候，首先要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄和相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，其次再對(duì)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告過程中的各個(gè)步驟以及重大的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行檢查。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，人的主觀能動(dòng)性是一個(gè)很重要的影響因素。因此，實(shí)質(zhì)性測(cè)試在內(nèi)部審計(jì)的過程中必然會(huì)占有重要的地位。3.北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析3.1北京農(nóng)商銀行簡(jiǎn)介北京農(nóng)商銀行股份有限公司成立于2015年10月19日，屬于國(guó)有金融類企業(yè)，在北京同類型企業(yè)中綜合排名第一，全國(guó)更是有超過690個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，是國(guó)有企業(yè)中的佼佼者。其經(jīng)營(yíng)規(guī)模日益增大，綜合經(jīng)營(yíng)實(shí)力不斷提高。截至2018年6月末，全行的資產(chǎn)規(guī)模高達(dá)8357.24億元，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的管控水平也遠(yuǎn)遠(yuǎn)的高于同行業(yè)的水平。根據(jù)穩(wěn)健可持續(xù)全面發(fā)展的經(jīng)營(yíng)理念，北京農(nóng)商銀行確立了覆蓋“信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、科技風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)”的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架。堅(jiān)持從嚴(yán)治行，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營(yíng)，開展風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量管理的建設(shè)，完善了全行內(nèi)部控制組織架構(gòu)。不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范和問責(zé)管理，建立健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度體系，不斷地持續(xù)推進(jìn)銀行結(jié)構(gòu)的調(diào)整，重點(diǎn)支持民生領(lǐng)域的發(fā)展，對(duì)資源進(jìn)行合理的優(yōu)化配置，形成了多功能的經(jīng)營(yíng)組織框架，在當(dāng)下復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中，做好充分的準(zhǔn)備活動(dòng)迎接挑戰(zhàn)。3.2北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀北京農(nóng)商銀行具有完整嚴(yán)密的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與框架。公司的治理結(jié)構(gòu)以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理層組成，通過決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督管理權(quán)進(jìn)行相互制約、共同發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制。具體明確的劃分了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的管理職能。根據(jù)以“穩(wěn)健可持續(xù)全面發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)理念，建立內(nèi)部控制評(píng)估管理機(jī)制，完善全行內(nèi)控組織架構(gòu)。主動(dòng)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理形式的需求，在信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面涉及到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高度重視。一方面貫徹行業(yè)監(jiān)管的要求，根據(jù)審計(jì)意見改善經(jīng)營(yíng)管理。另一方面，完善各領(lǐng)域的管理機(jī)制，推動(dòng)自身的發(fā)展變革。有序開展審計(jì)工作，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，不斷的加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和內(nèi)部控制制度，確保了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和工作效率。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)濟(jì)管理層都下設(shè)了一系列委員會(huì)。其中董事會(huì)下設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)委員會(huì)，并分別承擔(dān)北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、匯總、整改工作。提高評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及管理狀況及風(fēng)險(xiǎn)承受能力及水平，完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。董事會(huì)是執(zhí)行機(jī)構(gòu)并行使執(zhí)行權(quán)利，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)信息、風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行分析了解，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依照法律法規(guī)參與公司的重大事項(xiàng)決策。下設(shè)董事會(huì)專門委員會(huì)，戰(zhàn)略委員會(huì)（消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)委員會(huì)），審計(jì)委員會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)，提名委員會(huì)，薪酬委員會(huì)，三農(nóng)金融服務(wù)委員會(huì)等部門。監(jiān)事會(huì)是北京農(nóng)商銀行的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，依法對(duì)銀行的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。下設(shè)監(jiān)事會(huì)專門委員會(huì)，監(jiān)督委員會(huì)，提名委員會(huì)。圖4-1是北京農(nóng)商銀行的組織框架圖。從它的框架圖中我們可以看出，北京農(nóng)商銀行具有完整嚴(yán)密的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與框架。經(jīng)營(yíng)管理層層經(jīng)營(yíng)管理層層股東大會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)三農(nóng)金融服務(wù)委員會(huì)關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)提名委員會(huì)薪酬委員會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)提名委員會(huì)監(jiān)督委員會(huì)后臺(tái)中臺(tái)前臺(tái)信息科技管理委員會(huì)總行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理委員會(huì)資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)創(chuàng)新委員會(huì)投資業(yè)務(wù)決策委員會(huì)總行渠道建設(shè)委員會(huì)授信審批委員會(huì)總行財(cái)務(wù)審批委員會(huì)特殊資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理委員會(huì)總行違規(guī)問責(zé)委員會(huì)集中采購(gòu)審查委員會(huì)安全生產(chǎn)委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)情況：北京農(nóng)商銀行設(shè)立向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告的獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系。在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)下,履行審查評(píng)價(jià)本行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果的職責(zé)。北京農(nóng)商銀行的審計(jì)工作涉及金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)等多方面，開展風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量管理的建設(shè)，完善了全行內(nèi)部控制組織架構(gòu)。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，采用一系列改善措施，通過對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，使審計(jì)成果得到了有效地利用，對(duì)公司防控風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了積極的作用。北京農(nóng)商銀行結(jié)合自身的相關(guān)條件，充分的利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的新階段，不斷地更新先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，推動(dòng)信息化審計(jì)的建設(shè)。根據(jù)穩(wěn)健可持續(xù)全面發(fā)展的目標(biāo)，實(shí)行穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營(yíng)，豐富審計(jì)產(chǎn)品體系，優(yōu)化資源配置，在重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域重點(diǎn)關(guān)注，強(qiáng)化問題整改，及時(shí)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估，推動(dòng)自身的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范發(fā)展。在人員管理方面，注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行綜合素質(zhì)培訓(xùn)，提升審計(jì)工作的工作質(zhì)量，提高專業(yè)化水平。風(fēng)險(xiǎn)管控方面，完善各領(lǐng)域管理機(jī)制，提高評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)向承受能力水平，完善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制。因此，北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)情況是較好的。4.北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)過程中存在的問題分析經(jīng)過很多年的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行的防范風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)營(yíng)效益等方面做出了一定的貢獻(xiàn)，但是由于目前仍然處在繼續(xù)完善發(fā)展的階段，隨著近些年來經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，商業(yè)銀行面臨了許多未知的因素，加之銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)仍然還存在著諸多的問題。4.1內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力參差不齊要想有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)展，就需要提高審計(jì)服務(wù)能力和專業(yè)化水平，具體而言，就需要內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行長(zhǎng)期積累工作經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)各行業(yè)的大體情況有所了解。如今，內(nèi)部審計(jì)人員普遍存在對(duì)專業(yè)知識(shí)欠缺，專業(yè)素質(zhì)和綜合能力參差不齊的問題，而北京農(nóng)商銀行也不例外。北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)人員沒能掌握相應(yīng)的管理知識(shí)和行業(yè)背景情況。首先對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，北京農(nóng)商銀行沒有引起足夠的重視，也沒有能夠注重內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員沒有能夠持續(xù)的充實(shí)自己的專業(yè)知識(shí)，更新自己的審計(jì)方法和技能。進(jìn)而就不能夠適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。其次，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)的工作方面少，專業(yè)知識(shí)大多都集中在了會(huì)計(jì)和審計(jì)方面，結(jié)構(gòu)單一不靈活，審計(jì)團(tuán)隊(duì)缺少綜合素質(zhì)高的人才。因此，可能不能及時(shí)的跟進(jìn)最新的金融業(yè)務(wù)，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不能有效的實(shí)施。4.2內(nèi)部審計(jì)部門績(jī)效考核不完善當(dāng)前，北京農(nóng)商銀行實(shí)施了一些績(jī)效考核辦法，并希望通過該辦法使各個(gè)職能部門都能夠更好的履行自己的的職責(zé)，增強(qiáng)工作效率確保經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)該辦法，薪酬委員會(huì)對(duì)高管層進(jìn)行考定核查提出相應(yīng)的建議并提交給董事會(huì)審核通過。但是審計(jì)部門應(yīng)該作為獨(dú)立的部門體現(xiàn)出單獨(dú)的審計(jì)監(jiān)督績(jī)效考核體系，更好突出審計(jì)工作的特點(diǎn)。所以，北京農(nóng)商銀行應(yīng)該制定更加完善的考核體系，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效考核充分的重視。目前，北京農(nóng)商銀行并未專門針對(duì)內(nèi)審人員實(shí)施有關(guān)的績(jī)效考核體系，而是與其他職能部門一樣通過出勤率、完成任務(wù)的進(jìn)度等方面進(jìn)行考評(píng)。并且在審計(jì)工作的質(zhì)量和效率方面也沒有審計(jì)人員的工資薪金水平和升職機(jī)會(huì)掛鉤，不能保證內(nèi)部審計(jì)職能的更好發(fā)揮。4.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)缺乏相關(guān)制度的支持在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展不僅要與內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)，還要與時(shí)俱進(jìn)與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境相協(xié)調(diào)。但是在實(shí)際的操作中，有著非常大的難度。為了推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用發(fā)展，就需要及時(shí)制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度及規(guī)范，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員提供可靠的指引。北京農(nóng)商業(yè)銀行也僅僅是制定了一些內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度，在制定規(guī)章制度的過程中，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重視，可能會(huì)導(dǎo)致在對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查的時(shí)候缺少相關(guān)理論證據(jù)，從而影響實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)使充分發(fā)揮其積極的作用。4.4內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立性受限獨(dú)立性原則能夠確保審計(jì)意見的貫徹和落實(shí)，保證審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)工作更好的進(jìn)行。然而因?yàn)楣窘M織結(jié)構(gòu)、審計(jì)部門體制等原因，內(nèi)部審部計(jì)門獨(dú)立性的發(fā)揮也常常受到限制。作為重要的原則之一，北京農(nóng)商銀行要引起足夠的重視。通過對(duì)北京農(nóng)商銀行組織框架進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其審計(jì)部門和其他的職能部門處于相等的地位。只負(fù)責(zé)對(duì)本行的部分業(yè)務(wù)的合規(guī)性進(jìn)行檢查，缺少了內(nèi)審部門的權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)的工作就是發(fā)現(xiàn)問題的一個(gè)過程，如果不能保證其獨(dú)立性，很大程度上會(huì)影響企業(yè)未來的發(fā)展。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和金融政策，審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查時(shí)，其審計(jì)權(quán)力和審查的范圍還有可能受到管理層的制約。從表面上看，監(jiān)事會(huì)有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，但由于大股東的控制使其無法充分發(fā)揮監(jiān)督作用。由于受到多方面的較多影響和顧慮，一定程度上降低了內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，內(nèi)部審計(jì)人員不能有效地開展審計(jì)工作。因此，不能把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只看作是個(gè)簡(jiǎn)單的監(jiān)督檢查部門。4.5信息系統(tǒng)不完善，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)不高在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的今天，建立功能強(qiáng)大的信息庫(kù)系統(tǒng)是必然的，在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作的資料收集、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、結(jié)論的檔案整理都會(huì)更加高效和便利化。農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類繁多，數(shù)據(jù)信息龐大，再加之分支機(jī)構(gòu)眾多，業(yè)務(wù)系統(tǒng)不統(tǒng)一，就導(dǎo)致數(shù)據(jù)的收集工作很難開展。北京農(nóng)商銀行在重要的業(yè)務(wù)層面和產(chǎn)品方面的創(chuàng)新，使它能夠拉開與同行之間的距離，在行業(yè)中立足并擁有重要的地位，而同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也悄悄的增加了。因此，北京農(nóng)商銀行需要通過進(jìn)行各方面的實(shí)踐，充分發(fā)揮現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的作用，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，進(jìn)一步控制因?yàn)椴粩喟l(fā)展而產(chǎn)生的各種新業(yè)務(wù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)北京農(nóng)商銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)并未明確披露，信息系統(tǒng)不完善，沒有能夠形成多層次、范圍廣泛的審計(jì)管理體系，從而缺乏穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展性。同時(shí)，也提高了內(nèi)部審計(jì)的成本，降低了審計(jì)工作的效率。因此需要北京農(nóng)商銀行明確相關(guān)審計(jì)方法，制定具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)，完善信息系統(tǒng)建設(shè)，推動(dòng)符合時(shí)代需求的電子銀行的發(fā)展。5.對(duì)完善北京農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議5.1建設(shè)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)5.1.1擴(kuò)大專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部審計(jì)工作與內(nèi)部審計(jì)人員是密不可分的。內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部審計(jì)人員的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的保障，更好的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作需要內(nèi)部審計(jì)人員能夠熟練的運(yùn)用審計(jì)手段和程序，來識(shí)別、評(píng)估和分析風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求不斷提高的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的工作量也逐漸增大了。然而，北京農(nóng)商銀行現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)人員定編為15人，占全行總?cè)藬?shù)的0．2％。內(nèi)部管理設(shè)置層次包括，總經(jīng)理、主任科員2名，副主任科員1名，科員11名。審計(jì)從業(yè)人員過少，業(yè)務(wù)量重的狀況，很可能會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作開展人手不夠，人員身兼多個(gè)項(xiàng)目等相關(guān)問題，直接影響審計(jì)工作不能如期完成。內(nèi)部審計(jì)人員的配比達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的要求，就會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作效率不高，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督職能不能充分的發(fā)揮。因此，北京農(nóng)商銀行應(yīng)增大內(nèi)部審計(jì)人員的配備比例，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍，并避免出現(xiàn)審計(jì)人員分配不平衡的問題。首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員的配備比例，以保障內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效的發(fā)揮作用，建立內(nèi)部審計(jì)人員的人才儲(chǔ)備庫(kù)。一方面提升了審計(jì)質(zhì)量，保證內(nèi)部審計(jì)人員的配備比例，同時(shí)又在一定程度上降低了審計(jì)人員的數(shù)量，進(jìn)一步降低了審計(jì)成本，使審計(jì)工作效益最大化。5.1.2對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行綜合素質(zhì)培訓(xùn)北京農(nóng)商銀行應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況出發(fā)，注重以人為本，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化培養(yǎng)的重視，從而增強(qiáng)員工凝聚力和歸屬感。在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的系統(tǒng)化培訓(xùn)的同時(shí)，要注重培養(yǎng)復(fù)合型人才，避免知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的深入發(fā)展。具體來說，首先要通過集中培訓(xùn)等方式，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，使其不斷了解新制度新規(guī)定新知識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力和職業(yè)判斷能力。其次，北京農(nóng)商銀行應(yīng)該通過對(duì)其內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)的教育，使內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)和技能并與內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求相匹配。為了提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平，還應(yīng)每年對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開展繼續(xù)教育，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，使其不斷的獲得新的理論知識(shí)，做到能夠客觀的處理實(shí)際發(fā)生的相關(guān)問題。還應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力和素質(zhì)的差別，進(jìn)行分層次分批的培訓(xùn)。制定相關(guān)的培訓(xùn)計(jì)劃，定期的進(jìn)行專題培訓(xùn)。不斷豐富內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)理論知識(shí)，較快的掌握風(fēng)險(xiǎn)管控的技術(shù)手段，確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效益最大化。5.2建立完善的績(jī)效考核制度以審計(jì)計(jì)劃的完成進(jìn)度為考核的依據(jù)的傳統(tǒng)績(jī)效考核方式，由于在工作標(biāo)準(zhǔn)不能確切衡量的時(shí)侯會(huì)導(dǎo)致相關(guān)人員規(guī)避責(zé)任。因此，培養(yǎng)專業(yè)人才，提高整體內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，就需要建立健全完善的專業(yè)考核制度。首先，要提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，確保高水平的專業(yè)知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)及較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，就需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的崗位任職條件進(jìn)行具體的相關(guān)規(guī)定，確保更好的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。在日常的風(fēng)險(xiǎn)管理中還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員樹立危機(jī)意識(shí)和工作的積極性，提高員工的工作積極性，才能夠提高北京農(nóng)商銀行的整體的工作效率，從而優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)不符合任職條件的內(nèi)部審計(jì)人員要及時(shí)的調(diào)離審計(jì)部門，對(duì)符合任職條件的人員進(jìn)行資格考核，保證北京農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)化，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性，提高其工作效率，保證日益復(fù)雜的工作任務(wù)順利完成。5.3健全完善內(nèi)部審計(jì)制度及規(guī)范建設(shè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面，北京農(nóng)商銀行雖然取得了一定的建設(shè)性成果，但是，這些內(nèi)部審計(jì)制度在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，其發(fā)揮的作用有限并且還有很大的改善空間。自從北京農(nóng)商銀行股份制改革以來，在其體制結(jié)構(gòu)也在不斷的細(xì)化和完善的同時(shí)，相關(guān)的制度規(guī)范建設(shè)的提升也要跟進(jìn)自身的發(fā)展。這樣一來，既能提高其工作效率，保證日益復(fù)雜的工作任務(wù)順利完成，又能提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。因此，為了保證北京農(nóng)商銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行，北京農(nóng)商銀行應(yīng)該從制度層面，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度及規(guī)范加以完善，進(jìn)一步改善內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)需要北京農(nóng)商行按照銀監(jiān)會(huì)和中國(guó)人民銀行等機(jī)構(gòu)發(fā)布的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和指引。由于世界經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，商業(yè)銀行正在面臨著許多未知的因素，加之銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，北京農(nóng)商銀行需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行不斷的完善和改進(jìn)，強(qiáng)化制度，細(xì)化條例，提高嚴(yán)謹(jǐn)性，增強(qiáng)規(guī)則條例的操作性，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)制度能夠與時(shí)俱進(jìn)，跟上時(shí)代的潮流。為確保審計(jì)工作的規(guī)范性，北京農(nóng)商銀行應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展要求，制定更為詳細(xì)的實(shí)施規(guī)章制度，使內(nèi)部審計(jì)人員的更為順利的開展審計(jì)工作。北京農(nóng)商銀行分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，管理難度大。要想更好的開展內(nèi)部審計(jì)工作，北京農(nóng)商銀行應(yīng)該細(xì)化審計(jì)部門的權(quán)責(zé)分配，根據(jù)北京農(nóng)商銀行的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素，明確各個(gè)崗位的的職責(zé)，保證權(quán)責(zé)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相匹配，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范進(jìn)行不斷地完善。內(nèi)部審計(jì)部門更需要嚴(yán)格地履行職責(zé)，對(duì)于發(fā)生的違法違規(guī)事件，根據(jù)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度一并追究機(jī)構(gòu)部門和負(fù)責(zé)人的責(zé)任，從而確保內(nèi)部審計(jì)制度的權(quán)威性。5.4重視內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立發(fā)展當(dāng)前，我國(guó)的商業(yè)銀行普遍采用由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的集中模式。而在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)施過程中，若想要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系其實(shí)并不理想。想要從根本上解決內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受限的問題，就必須先要對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起足夠的重視。內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率與獨(dú)立性有密切的聯(lián)系，為了能夠更好地增加北京農(nóng)商行的企業(yè)價(jià)值，提高其工作效率，就要改善北京農(nóng)商銀行管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)問題，并嚴(yán)格的按照公司化治理的要求，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，要想更有效地發(fā)揮審計(jì)的作用，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，北京農(nóng)商銀行應(yīng)該繼續(xù)實(shí)行獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系。具體來說，審計(jì)部要直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，并定期向董事會(huì)匯報(bào)工作和提交審計(jì)報(bào)告。而作為垂直管理的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)部還應(yīng)該獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理部門。進(jìn)一步落實(shí)由審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，并由審計(jì)委員會(huì)對(duì)各級(jí)的分行進(jìn)行統(tǒng)一的管理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效考核、人事任免、獎(jiǎng)懲和責(zé)任的追究都由總行的內(nèi)部審計(jì)部門來管理。這樣不但有利于內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立，而且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的評(píng)估也更加的客觀和準(zhǔn)確，使得內(nèi)部審計(jì)部門能夠更好的開展審計(jì)工作。5.5加強(qiáng)信息建設(shè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)更新先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)為應(yīng)對(duì)信息化數(shù)據(jù)的大發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始利用互聯(lián)網(wǎng)，更新并提高自身的先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)有利于提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量。北京農(nóng)商銀行雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作，但信息系統(tǒng)仍有很大的發(fā)展空間，相應(yīng)的審計(jì)軟件的功能也存在一些缺陷。因此，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)中，北京農(nóng)商銀行要充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，不斷的更新先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，更要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)軟件和信息系統(tǒng)的應(yīng)用。利用互聯(lián)網(wǎng)信息化建設(shè)，及時(shí)的關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)水平。通過主動(dòng)適應(yīng)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理形勢(shì)需要，推進(jìn)審計(jì)機(jī)制的優(yōu)化和專業(yè)的創(chuàng)新，推進(jìn)信息化審計(jì)建設(shè)。具體來講，一方面北京農(nóng)商銀行應(yīng)該結(jié)合自身的相關(guān)條件，充分的利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的新階段，不斷地更新先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。運(yùn)用相關(guān)的數(shù)據(jù)分析軟件，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，對(duì)北京農(nóng)商銀行的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，提高內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)能力。建立現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息系統(tǒng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息系統(tǒng)相結(jié)合，逐漸完善內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的分析和提煉，注重從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的角度對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)奠定基礎(chǔ)。結(jié)論本文通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的發(fā)展、含義、特點(diǎn)、目標(biāo)對(duì)象和商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本程序以及基本方法的介紹，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這種新發(fā)展模式進(jìn)行分析，從而得出了：對(duì)于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境而言，不管是對(duì)于我國(guó)的銀行業(yè)發(fā)展，還是對(duì)于銀行的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式，都有一定的完善效果。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展必然更適合我國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展，本文把北京農(nóng)商銀行作為案例，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了研究分析。從中發(fā)現(xiàn)了北京農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)的一些問題：缺乏相關(guān)制度及規(guī)范的支持；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立性受限；信息系統(tǒng)不完善，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)不高；內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力有待提高；內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)不充分且績(jī)效考核不完善。并且通過對(duì)這些問題進(jìn)行分析，根據(jù)北京農(nóng)商銀行的實(shí)際情況，提出了相應(yīng)的建議，加強(qiáng)信息建設(shè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)更新先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。加強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性建設(shè)。加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，擴(kuò)大專業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，持續(xù)提升審計(jì)服務(wù)能力和專業(yè)化水平。建立完善的績(jī)效考核制度。充分的利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的新階段，不斷地更新先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的的有效實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)北京農(nóng)商銀行更好的發(fā)展。綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在北京農(nóng)商銀行取得了很成功的應(yīng)用，但由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目前仍然處在繼續(xù)完善和發(fā)展的階段，伴隨著近些年來經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，商業(yè)銀行面臨著許多未知的因素，所以仍然存在著一些問題。因此，北京農(nóng)商銀行需要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，只有適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展需求，才能真正的促進(jìn)自身的良好發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]J.Bruce,Larry.F,Konrath.InternalAuditingConceptsandRisks[J].BusinessSystemsResearchJournal,2015,(2):6-8[2]MannChesterton.EvaluationofInternalAuditfromaControlObjective[J].JournalofInformationSystems,2015,(1):63-81[3]M.Lemon,Larry.F.KonrathAuditingConceptsandApplications-AnalysisApproach[J].BusinessReview,2015,(4):262-279[4]UlrichHahn.Identifyingorganizational