采購分析采購分析小盛是一名采購會計，財務經(jīng)理一直想完善對采購部的業(yè)績考核，所以要求小盛搜集競爭對手“JZ藥業(yè)”公司2018年-2022年的財務報告關于采購的相關數(shù)據(jù)，利用PowerBI進行相應的采購分析與可視化設計。采購會計崗采購分析采購金額趨勢分析，是為了揭示采購金額變動的主要趨勢方向，從總體上了解企業(yè)采購規(guī)模狀況，采購金額與增長速度是衡量企業(yè)整體實力的重要標志。采購金額趨勢分析采購分析通過分析公司采購金額占銷售金額比，可以有效判斷企業(yè)倉儲成本是否合理，庫存周轉(zhuǎn)率是否合理，為企業(yè)更好的做好經(jīng)營分析決策提供參考。1.采購金額占銷售金額比分析采購金額結構分析采購分析采購總額在財務報表中必然會體現(xiàn)為相同規(guī)模的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”流量流出，或者相同規(guī)模的應付賬款等經(jīng)營性負債的增加，抑或兩者兼有，與含稅采購總額形成合理的勾稽關系，因此我們可以從不同的角度分析企業(yè)采購金額與其他報表項目是否保持一致，以此判斷企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)。2.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金占采購金額比分析、平均應付賬款占采購金額比分析采購金額結構分析采購分析供應商分析主要供應商中關聯(lián)方采購額占年度采購總額比例3主要供應商分別占年度采購總額比例2主要供應商占年度采購總額比例1從供應商管理的維度了解企業(yè)生產(chǎn)運營所依賴的重要合作伙伴，是否較多存在單一來源采購，從而分析企業(yè)有可能面臨的外部風險，為企業(yè)設計更恰當?shù)墓坦芾聿咛峁┮罁?jù)，具體可以從以下幾個方面分析：采購分析采購金額趨勢分析JZ藥業(yè)的采購金額總體呈上升趨勢，一方面系公司增加新并購企業(yè)影響，另一方面系部分原材料采購價上漲導致。采購分析采購金額結構分析JZ藥業(yè)前三年的采購金額占銷售金額比總體保持在18%-25%的范圍內(nèi)，說明公司對倉儲成本控制的較為穩(wěn)定，但在2021年明顯上升，主要體系2021年的新增并購企業(yè)擴大采購及原材料價格上漲等原因。通過與購買商品、接受勞務支出對比，可知企業(yè)的采購付現(xiàn)率略有下降，也是公司并購所致。與平均應付賬款對比，增幅不大，說明企業(yè)資金較為充裕，在2021年大幅采購的同時，支付比率并沒有太大變化。采購分析從供應商管理的維度JZ藥業(yè)的主要供應商采購額占比逐年降低，但深入了解企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)現(xiàn)，系2021年并購的公司擴大生產(chǎn)，導致整體采購金額增加，從主要供應商采購金額來年并無太大變化，說明公司對供應商管理政策并未發(fā)生太大變化。供應商分析銷售分析銷售分析小黃是一名銷售會計，財務經(jīng)理一直想完善對銷售部的業(yè)績考核，所以要求小黃搜集競爭對手“JZ藥業(yè)”公司2018年-2022年的財務報告關于銷售的相關數(shù)據(jù)，利用PowerBI進行相應的銷售分析與可視化設計。銷售會計崗銷售分析銷售金額總體趨勢分析，可以通過分析近幾年的總體銷售金額的變化，與歷史標準、行業(yè)標準或標桿企業(yè)相比較，從而分析企業(yè)的業(yè)績狀況并判斷企業(yè)的業(yè)績變化類型。銷售金額趨勢分析銷售分析利潤增長率反映了公司的利潤增長速度，若高于銷售金額增行速度，說明公司的盈利能力增強。凈利潤增長率高于收入增長率的原因分析：從短期看是產(chǎn)品銷售結構的變化，如高毛利率產(chǎn)品的銷售占比較高等；從中期看應該取決于公司對費用、成本的控制；從長期看取決于公司是否可以保持持續(xù)的核心競爭力和行業(yè)景氣度。1.銷售金額增長率與凈利潤增長率銷售增長率關聯(lián)分析銷售分析一般來說，應收賬款與銷售金額存在一定的正相關關系。在較好的經(jīng)營狀況下，應收賬款的增長率往往小于銷售金額的增長率。當應收賬款增長率大于銷售金額增長率時，說明銷售金額中的大部分屬于賒銷，資金回籠較慢，企業(yè)的資金利用效率有所降低，影響了企業(yè)的資金質(zhì)量從而加大了經(jīng)營風險，應收賬款的變現(xiàn)速度仍有待加強。2.銷售金額增長率與應收賬款增長率銷售增長率關聯(lián)分析銷售分析通過總體產(chǎn)品結構分析，了解整體產(chǎn)品結構分布和重點產(chǎn)品及新產(chǎn)品的表現(xiàn)。從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品結構存在的問題，提供產(chǎn)品結構改進意見。分析指標有各產(chǎn)品市場占有率、各產(chǎn)品占銷售金額比。銷售產(chǎn)品結構分析銷售分析客戶分析主要客戶中關聯(lián)方銷售額占年度銷售總額比例3主要客戶分別占年度銷售總額比例2主要客戶占年度銷售總額比重1企業(yè)經(jīng)營目的是盈利，因此挖掘客戶價值對企業(yè)來說至關重要。有的企業(yè)看中客戶的消費能力，有的企業(yè)則看中客戶的忠誠度。各企業(yè)的業(yè)務目的不同，客戶價值的體現(xiàn)自然也不同。企業(yè)可以用RFM模型將客戶按客戶價值和客戶創(chuàng)利能力分成不同的類別，識別優(yōu)質(zhì)客戶，從而提供個性化的溝通和營銷服務，為更多的營銷決策提供有力支持，企業(yè)才會永遠充滿生機和活力。具體可以從以下幾個方面分析：銷售分析銷售金額趨勢分析JZ藥業(yè)的銷售金額不斷增加，系公司提出“內(nèi)生增長、外延并購”雙輪驅(qū)動的發(fā)展模式，近些年在吸收合并方面取得一定進展，整體實力逐步提升。銷售分析銷售增長率關聯(lián)分析操作JZ藥業(yè)凈利潤增長率基本低于銷售金額增長率，從短期看可能是低毛利率產(chǎn)品的銷售占比較高，這也是與制造業(yè)的毛利率偏低有關；從中期看可能取決于公司對費用、成本的控制有問題。另外，應收賬款的增長率波動較大，2019年、2021年應收賬款增長率大于銷售金額增長率，說明銷售金額中的大部分屬于賒銷，資金回籠較慢，2022年應收賬款的變現(xiàn)速度有所加強。銷售分析銷售產(chǎn)品結構分析操作JZ藥業(yè)整體產(chǎn)品結構分布和重點產(chǎn)品的表現(xiàn)。從非處方藥作為原重點產(chǎn)品，仍保持穩(wěn)步上升，處方藥和大健康產(chǎn)品發(fā)展迅猛，但還需結合盈利能力，了解各類產(chǎn)品的利潤貢獻情況。銷售分析從客戶管理的維度JZ藥業(yè)對第一大客戶的依賴程度有所降低，但總體并沒有明顯的變化。公司主要客戶是醫(yī)藥流動企業(yè)，其銷售額合計占比仍有45%左右，說明公司對客戶的議價能力還有待提高?？蛻舴治龀杀痉治龀杀痉治鲂⊥袷且幻杀緯?，財務經(jīng)理一直想完善對生產(chǎn)部的業(yè)績考核，所以要求小婉搜集競爭對手“JZ藥業(yè)”公司2018年-2022年的財務報告關于生產(chǎn)成本的相關數(shù)據(jù)，利用PowerBI進行相應的成本分析與可視化設計。成本會計崗成本分析產(chǎn)品成本主要由材料、人工、制造費用三部分組成。在進行產(chǎn)品成本分析時，一般按照以下三大項目進行，同時還要對每個項目進行細分，以便找出成本升降的源頭。成本項目分析成本分析直接材料在產(chǎn)品成本中占比一般較大，引起材料成本增減變動主要有價格和用量兩個因素。材料價格是由市場決定的，企業(yè)管控空間較小，更多的是被動適應。用量則是企業(yè)內(nèi)部可管控的。所以，企業(yè)更多要從內(nèi)部加強管理，提高效益來降低材料消耗。1.材料項目分析成本項目分析成本分析直接人工成本同樣在產(chǎn)品成本中占比較大，尤其在人力資本密集型企業(yè)更是如此。不同企業(yè)工資支付形式也不一樣，有的計件，有的計時，有的同時利用兩種方式。人工成本一般從工資率水平和工作效率兩個因素進行分析，工資率一般是由企業(yè)所在地區(qū)一般工資水平?jīng)Q定，降低空間有限，企業(yè)更多要從工作效率方面進行管控。2.人工項目分析成本項目分析成本分析制造費用，是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務發(fā)生的各項間接費用，需要采用一定標準和方法分攤到產(chǎn)品和勞務中去。具體分析時和人工分析方法類似，一般通過趨勢結合預算等方法進行。3.制造費用項目分析成本項目分析成本分析1.不同類型的企業(yè)成本構成項目比重不同比如傳統(tǒng)制造業(yè)材料成本占比較大，人工成本次之，制造費用相對較少；而軟件開發(fā)類企業(yè)人工成本占比較大，材料和制造費用相對較少，在做具體分析時要結合不同行業(yè)企業(yè)特征來進行。成本分析應關注的問題$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$COD成本分析2.成本升降波動幅度異常一般來講，成本波動應符合企業(yè)所處行業(yè)的一般特征，如果企業(yè)成本升降幅度異常，可能存在人為粉飾報表的情況。成本分析應關注的問題成本分析成本構成分析JZ藥業(yè)作為傳統(tǒng)制造業(yè)材料成本占比較大，主要受原材料影響較大。成本分析成本趨勢分析與營業(yè)收入的增長趨勢比，JZ藥業(yè)對營業(yè)成本的有所控制，主要系公司對營業(yè)成本率有嚴格控制，成本贈幅較平緩。費用分析費用分析小彤是一名費用會計，財務經(jīng)理一直想提升公司經(jīng)營管理能力，所以要求小彤搜集競爭對手“JZ藥業(yè)”公司2018年-2022年的財務報告關于期間費用的相關數(shù)據(jù)，利用PowerBI進行相應的成本分析與可視化設計。費用會計崗費用分析費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。在財務會計中，期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接計入某種產(chǎn)品成本的、直接計入損益的各項費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用。費用的概述費用分析不同行業(yè)企業(yè)的商業(yè)和營銷模式不同，對如何把產(chǎn)品和勞務提供送達到消費者手中去的渠道、方式、方法也不一樣，相應的發(fā)生的費用也會明顯不一樣?！咎崾尽吭诜治鰰r，首先要了解企業(yè)行業(yè)特征和經(jīng)營管理模式，再分析相對于銷售規(guī)模是否合理。例如：農(nóng)業(yè)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、金融保險業(yè)銷售費用就很低，而制造業(yè)、批發(fā)零售等貿(mào)易型企業(yè)銷售費用就高的多。1.銷售費用行業(yè)特征銷售費用費用分析（1）了解企業(yè)所處的發(fā)展階段。（2）按一定的順序進行分析。（3）重點費用重點分析。（4）固定費用和變動費用要分開分析。（5）從銷售額去分析銷售費用合理性。2.銷售費用分析的思路銷售費用費用分析管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用化支出?！咎崾尽吭擁椖堪ǖ膬?nèi)容非常多，且每個項目之間差異也非常大，不僅要關注其總額的大小更要關注具體費用項目性質(zhì)和變化。通過管理費用能很好透視企業(yè)管理團隊的綜合管理水平，同時該項目也是一些上市公司進行粉飾報表重點對象。管理費用費用分析（1）費用總額的分析（2）具體費用項目分析（3）人均效能的分析（4）企業(yè)產(chǎn)能規(guī)模分析管理費用的分析角度費用分析1.管理費用異常的可能原因如果管理費用呈上升趨勢，可能是企業(yè)規(guī)模在擴張，也可能是企業(yè)管理水平在下降，需要結合產(chǎn)能和銷售規(guī)模分析；如果管理費用呈下降趨勢，可能是企業(yè)規(guī)模在收縮，也可能是企業(yè)管理水平在提高，同樣要結合產(chǎn)能和銷售規(guī)模分析；如果管理費用水平超過同行業(yè)企業(yè)一般水平，很可能該企業(yè)有調(diào)節(jié)利潤可能，或管理水平相對其他企業(yè)較差。如果管理費用經(jīng)常超預算，說明該企業(yè)成本管控和預算管理水平較差。管理費用分析應關注問題費用分析2.上市公司操縱管理費用的常見手法由于管理費用涉及內(nèi)容廣泛，所以很多企業(yè)通過管理費用來調(diào)節(jié)利潤，常見的手法有：不按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)、·管理費用不全額結轉(zhuǎn)、應資本化的支出費用化、應費用化的支出資本化、任意列支管理費用、張冠李戴式會計處理。管理費用分析應關注問題費用分析分析研發(fā)支出，能夠了解企業(yè)在研發(fā)方面的戰(zhàn)略，也能夠預測其未來的發(fā)展驅(qū)動力和競爭能力。分析研發(fā)費用一般應關注以下四個問題：1. 研發(fā)支出的行業(yè)特征2. 研發(fā)支出與新產(chǎn)品的銷售收入匹配3. 研發(fā)支出對應的研發(fā)項目進度4. 研發(fā)支出占收入比重的變動幅度研發(fā)支出費用分析（1）看企業(yè)融資策略。（2）看企業(yè)財務風險。（3）看企業(yè)資本結構。1.財務費用的分析角度財務費用費用分析（1）利用財務費用進行粉飾報表。如果財務費用與債務規(guī)模不匹配，可能存在財務費用造假。（2）關注企業(yè)還款的能力。利息和債務本金的償還是剛性的，對企業(yè)資金管理的要求非常高，企業(yè)要做好資金預算管理，及時償還到期的本金和利息，防止陷入企業(yè)財務困境中。2.財務費用分析應關注問題財務費用費用分析銷售費用趨勢分析JZ藥業(yè)銷售費用隨同收入逐年上升，從占比可以知道銷售費用的增速較高，公司應進一步分析銷售費用結構，是否有可控費用的下降空間。費用分析銷售費用結構分析JZ藥業(yè)銷售費用中營銷開支逐年增加，廣告宣傳促銷費在逐年減少，薪酬福利降幅較大，主要系2021年并購的公司營銷開支占比較大。費用分析管理費用趨勢分析JZ藥業(yè)在收入增長的情況下，管理費用占收入比仍然控制5%左右，主要系醫(yī)藥行業(yè)以銷售推廣為主，管理費用占比較小。費用分析管理費用結構分析JZ藥業(yè)管理費用中薪酬福利變動不大，行政開支逐年減少，折舊及攤銷較為固定，其他費用也在逐年遞減，說明公司對管理費用的控制較好。費用分析研發(fā)費用趨勢分析JZ藥業(yè)研發(fā)費用隨同收入增幅