中國稅制第十三章營業(yè)稅匯報人：2023-12-24營業(yè)稅概述營業(yè)稅的稅率與計算營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠與減免營業(yè)稅與其他稅種的比較營業(yè)稅的改革與展望目錄營業(yè)稅概述01定義營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入額（銷售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點營業(yè)稅的征稅范圍廣泛，幾乎覆蓋了所有第三產(chǎn)業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人；稅率相對較低，稅負較輕；計算簡便，便于征收管理。定義與特點在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅人。具體包括：提供交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂服務(wù)、服務(wù)業(yè)等勞務(wù)的單位和個人；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的單位和個人；銷售不動產(chǎn)（如房屋、土地）的單位和個人。營業(yè)稅的納稅人應(yīng)稅勞務(wù)：包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等七大類。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等五類。銷售不動產(chǎn)：包括房屋、土地等不動產(chǎn)。特別規(guī)定：對于一些特殊的行業(yè)或行為，如增值稅納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)或銷售不動產(chǎn)，可以免征或減征營業(yè)稅。此外，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，原征收營業(yè)稅的行業(yè)全部改征增值稅。營業(yè)稅的征稅范圍營業(yè)稅的稅率與計算02營業(yè)稅的稅率根據(jù)不同行業(yè)和地區(qū)而有所差異，通常為3%到5%。某些特殊行業(yè)或服務(wù)，如金融、房地產(chǎn)等，稅率可能更高。此外，對于小型微利企業(yè)，政府會給予一定的稅收優(yōu)惠政策，降低其實際稅率。稅率營業(yè)稅的計稅依據(jù)是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)收入額。營業(yè)收入額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時收取的全部價款和價外費用。價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金等，但不包括稅款和行政事業(yè)性收費。計稅依據(jù)應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率對于提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，應(yīng)納稅額=提供勞務(wù)收入×稅率對于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的納稅人，應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓收入或銷售收入×稅率需要注意的是，在實際操作中，還需要根據(jù)具體情況扣除一些可抵扣的稅款和費用。01020304應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠與減免03如農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)等，這些行業(yè)在營業(yè)稅方面享有減免政策。針對特定行業(yè)如經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等，這些地區(qū)的企業(yè)在營業(yè)稅方面享有減免政策。針對特定地區(qū)如對某些社會公益事業(yè)、慈善活動等，這些行為在營業(yè)稅方面享有減免政策。針對特定行為減免政策

稅收優(yōu)惠政策對某些特定行業(yè)的企業(yè)，如小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等，實行營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。對某些特定行為，如技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能減排等，實行營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。對某些特定產(chǎn)品，如新能源產(chǎn)品、環(huán)保產(chǎn)品等，實行營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。對金融業(yè)、保險業(yè)等行業(yè)，實行營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策，促進這些行業(yè)的發(fā)展。對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)，實行營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策，推動這些行業(yè)的發(fā)展。對農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)等行業(yè)，實行營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵這些行業(yè)的發(fā)展。特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠營業(yè)稅與其他稅種的比較04征稅范圍不同01營業(yè)稅征稅范圍較窄，主要針對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收；而增值稅征稅范圍較廣，包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進口貨物。計稅依據(jù)不同02營業(yè)稅以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)，而增值稅則以增值額為計稅依據(jù)。稅率設(shè)置不同03營業(yè)稅稅率相對較低，一般為3%或5%；而增值稅稅率較高，根據(jù)不同行業(yè)和納稅人類型，稅率在3%、6%、11%、13%、17%等不同檔次。與增值稅的比較營業(yè)稅是對營業(yè)額征收的稅，而企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得征收的稅。征稅對象不同計稅依據(jù)不同稅率不同營業(yè)稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，而企業(yè)所得稅則以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。營業(yè)稅稅率一般為3%或5%，而企業(yè)所得稅稅率一般為25%。030201與企業(yè)所得稅的比較計稅依據(jù)不同營業(yè)稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，而個人所得稅則以個人所得額為計稅依據(jù)。征稅對象不同營業(yè)稅是對單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的征稅，而個人所得稅是對個人所得的征稅。稅率不同營業(yè)稅稅率一般為3%或5%，而個人所得稅根據(jù)所得類型和納稅人類型，稅率在3%到45%之間。與個人所得稅的比較營業(yè)稅的改革與展望05促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級營業(yè)稅改革有利于推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，鼓勵服務(wù)業(yè)發(fā)展，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。簡化稅制營業(yè)稅改革有助于簡化稅制，提高稅收征管的效率和透明度，降低納稅人的遵從成本。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅負為了營造公平競爭的市場環(huán)境，營業(yè)稅改革將統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的稅負，消除重復(fù)征稅的問題。營業(yè)稅改革的原因營業(yè)稅改革首先在部分地區(qū)進行試點，探索改革的具體操作方法和實施效果。試點實施在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，營業(yè)稅改革逐步在全國范圍內(nèi)推開，實現(xiàn)全面覆蓋。全面推開隨著改革的深入推進，相關(guān)法律法規(guī)也將不斷完善，為營業(yè)稅改革提供法律保障。立法完善營業(yè)稅改革的進程營業(yè)稅改革將減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。減輕企業(yè)負擔營業(yè)稅改革將鼓勵服務(wù)業(yè)的發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，增強經(jīng)濟發(fā)展動力。促進服務(wù)業(yè)發(fā)