03審計(jì)職業(yè)規(guī)范和審計(jì)責(zé)任本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)審計(jì)職業(yè)規(guī)范是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都有各自的職業(yè)規(guī)范體系，在職業(yè)規(guī)范的具體內(nèi)容上有所差異。一般來說，審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系包括四個(gè)方面的內(nèi)容：審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)人員職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則。本章主要介紹我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的基本內(nèi)容。通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容：（1）審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則的意義和基本內(nèi)容；（2）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的作用和框架；（3）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容；（4）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的作用和基本內(nèi)容；（5）審計(jì)人員職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的作用和基本要求；（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容和起因。第一節(jié)審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則一、審計(jì)職業(yè)道德的意義二、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則（一）獨(dú)立、客觀與公正性要求1.獨(dú)立性原則2.客觀性和公正性原則（二）專業(yè)勝任能力要求（三）執(zhí)業(yè)技術(shù)規(guī)范要求（四）對(duì)客戶的責(zé)任（五）對(duì)同行業(yè)的責(zé)任1.禁止壟斷業(yè)務(wù)第一節(jié)審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則2.前任與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系3.對(duì)同行業(yè)的其他責(zé)任（六）業(yè)務(wù)承接的規(guī)定1.不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)2.業(yè)務(wù)委托應(yīng)當(dāng)實(shí)行雙向自愿選擇原則3.禁止虛假廣告4.禁止回扣或傭金5.禁止利益分成式的業(yè)務(wù)合作第二節(jié)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的意義1.增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的信任度2.為評(píng)價(jià)鑒證業(yè)務(wù)工作提供依據(jù)3.維護(hù)審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益二、國外獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則概況三、中國鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則概況（一）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo)（二）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系1.鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則2.審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二節(jié)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南四、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（一）鑒證業(yè)務(wù)的定義（二）鑒證業(yè)務(wù)的要素1.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系2.鑒證對(duì)象3.標(biāo)準(zhǔn)4.證據(jù)5.鑒證報(bào)告（三）鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)第三節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則一、質(zhì)量控制的意義和作用二、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制1.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2.職業(yè)道德規(guī)范3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持4.人力資源5.業(yè)務(wù)執(zhí)行6.業(yè)務(wù)工作底稿7.監(jiān)控三、歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制第四節(jié)職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則一、職業(yè)后續(xù)教育的意義二、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則的內(nèi)容（一）職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容與形式1.職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容2.職業(yè)后續(xù)教育的形式（二）職業(yè)后續(xù)教育的組織與實(shí)施（三）職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核第五節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容一、審計(jì)責(zé)任的分類（一）責(zé)任的分類（二）審計(jì)責(zé)任的分類（三）審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任的關(guān)系二、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)的聯(lián)系2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別（二）會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的區(qū)別第五節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容1.承擔(dān)責(zé)任的主體不同2.承擔(dān)責(zé)任的內(nèi)容不同3.責(zé)任的履行不同4.責(zé)任的客體不同5.責(zé)任的判斷標(biāo)準(zhǔn)不同（三）區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的要求第六節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任的起因一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)法律責(zé)任的內(nèi)部原因（一）違約（二）過失（三）欺詐二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)法律責(zé)任的外部原因（一）被審計(jì)單位方面的原因（二）法律（法庭）方面的原因1.法律環(huán)境的變化2.法庭判決的影響（三）期望差距本章小結(jié)（1）審計(jì)職業(yè)規(guī)范是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（2）職業(yè)道德是由某一職業(yè)組織所制定的、由其成員自愿接受的職業(yè)行為規(guī)范，包括對(duì)審計(jì)人員職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任等作出的規(guī)定。（3）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是指審計(jì)人員在從事鑒證業(yè)務(wù)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范。（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包含以下七個(gè)要素：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，職業(yè)道德規(guī)范，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)執(zhí)行，業(yè)務(wù)工作底稿，監(jiān)控。（5）職業(yè)后續(xù)教育是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能、新法規(guī)而進(jìn)行的學(xué)習(xí)和研究，目的是保持和提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。（6）從總體上看，審計(jì)責(zé)任分為職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任兩個(gè)方面。拓展閱讀中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.胡春元.審計(jì)案例——源于中國證券市場(chǎng).大連：大連出版社，2010.劉國常.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任問題研究.北京：中國科學(xué)文化出版社，2001.04審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)測(cè)試本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)貫穿于審計(jì)工作的全過程，它要求審計(jì)人員圍繞重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容：（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；（2）被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容、內(nèi)部控制的內(nèi)容；（3）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)；（4）掌握針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施、針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序；（5）掌握如何確定作為進(jìn)一步審計(jì)程序的控制測(cè)試程序的性質(zhì)；（6）掌握如何確定作為進(jìn)一步審計(jì)程序的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍；（7）評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性和審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序概述二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的重大變化及其對(duì)審計(jì)程序的影響三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是必要程序和規(guī)定動(dòng)作2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新和分析信息的過程第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）行業(yè)狀況（二）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（三）其他外部因素（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.查閱以前年度的審計(jì)工作底稿2.詢問被審計(jì)單位管理層和員工3.查閱內(nèi)部與外部的信息資料4.與項(xiàng)目組成員或熟悉被審計(jì)單位所處行業(yè)的其他人員討論第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境5.分析程序三、被審計(jì)單位的性質(zhì)（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（二）治理結(jié)構(gòu)（三）組織結(jié)構(gòu)（四）經(jīng)營活動(dòng)（五）投資活動(dòng)（六）籌資活動(dòng)第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境四、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（一）了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)?shù)木唧w內(nèi)容1.重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例2.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法3.在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響4.會(huì)計(jì)政策的變更5.被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境五、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（一）了解目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響六、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)（一）了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容（二）了解過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注與考慮的事項(xiàng)1.關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果2.考慮財(cái)務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的概念（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)（二）與了解內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的重要概念1.內(nèi)部控制的主體2.合理保證3.固有的局限性（三）內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計(jì)的關(guān)系第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制二、內(nèi)部控制要素（一）控制環(huán)境1.對(duì)道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)2.組織結(jié)構(gòu)3.對(duì)勝任能力的重視4.董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)5.管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格6.權(quán)利、職責(zé)分工7.人力資源政策和實(shí)務(wù)第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（三）控制活動(dòng)1.充分的職責(zé)分離2.業(yè)務(wù)和活動(dòng)的恰當(dāng)授權(quán)3.完整的憑證和記錄4.資產(chǎn)接觸和記錄使用控制5.獨(dú)立檢查（四）信息與溝通（五）監(jiān)督第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制三、對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查（一）調(diào)查和了解內(nèi)部控制制度的一般方法1.審閱制度文件2.觀察和詢問3.問題調(diào)查表法和業(yè)務(wù)流程圖法4.追蹤審核（二）問題調(diào)查表法（三）文字說明書法第四節(jié)評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序（二）可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況（三）識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1.控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響2.控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響（四）對(duì)內(nèi)部控制的了解和審計(jì)意見的關(guān)系第四節(jié)評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）確定特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)（二）非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)（三）評(píng)價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行三、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)四、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正五、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施第四節(jié)評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)六、針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序（一）進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和考慮因素（二）實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案（三）對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮（四）進(jìn)一步審計(jì)程序1.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)2.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間3.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍第五節(jié)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序一、控制測(cè)試（一）控制測(cè)試的含義和要求1.控制測(cè)試的含義2.控制測(cè)試的要求（二）控制測(cè)試的性質(zhì)1.控制測(cè)試性質(zhì)的含義2.確定控制測(cè)試性質(zhì)的要求（1）考慮特定控制的性質(zhì)。第五節(jié)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序（2）考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制。（3）如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試。3.雙重目的測(cè)試（三）控制測(cè)試的時(shí)間1.控制測(cè)試時(shí)間的含義2.對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的考慮3.對(duì)以前獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮（四）控制測(cè)試的范圍第五節(jié)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序二、實(shí)質(zhì)性程序（一）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求（二）針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（三）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)1.實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)的含義2.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性3.設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)考慮的因素第五節(jié)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序（四）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間1.期中實(shí)質(zhì)性程序問題2.期中審計(jì)證據(jù)問題3.以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)問題（五）實(shí)質(zhì)性程序的范圍本章小結(jié)（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法或者審計(jì)模式總是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)需求的變化和被審計(jì)單位及其環(huán)境的改變而不斷改變的。（2）現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從宏觀層面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)程序更加具有針對(duì)性，包括針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取總體應(yīng)對(duì)措施，以及針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，規(guī)范了審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的具體含義及其應(yīng)用，明確了必須實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序的情形，強(qiáng)調(diào)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序與評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系性，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到了重大作用。拓展閱讀李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2008.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.袁小勇，陳郡.審計(jì)學(xué).北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2007.05審計(jì)抽樣本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)審計(jì)方法的發(fā)展和演變，經(jīng)歷了從詳細(xì)審計(jì)、抽樣審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)再到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程。傳統(tǒng)審計(jì)方法的代表就是詳細(xì)審計(jì)。在企業(yè)規(guī)模比較小、管理水平比較低、內(nèi)部控制制度不健全的情況下，進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)不僅是必要的，而且也是可能的。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)對(duì)象的范圍越來越廣，詳細(xì)審計(jì)逐漸不能適應(yīng)整個(gè)審計(jì)工作的需要，為此，抽樣審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)相繼產(chǎn)生。通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握以下主要內(nèi)容：（1）抽樣審計(jì)的理論基礎(chǔ)和基本概念；（2）判斷抽樣審計(jì)的要求和特點(diǎn)；（3）統(tǒng)計(jì)抽樣的特征和基本方法；（4）統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)模的確定和樣本的抽?。唬?）抽樣誤差和風(fēng)險(xiǎn)。第一節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理一、抽樣審計(jì)的理論基礎(chǔ)（一）實(shí)行抽樣審計(jì)的必要性（二）實(shí)行抽樣審計(jì)的可能性二、審計(jì)抽樣的分類（一）審計(jì)抽樣的基本分類（二）判斷抽樣的基本要求1.被審單位的內(nèi)部控制制度2.被審項(xiàng)目的重要性3.被審項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)4.樣本項(xiàng)目的代表性第一節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理5.樣本數(shù)量與審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系三、審計(jì)抽樣的幾個(gè)概念1.被審項(xiàng)目總體2.樣本3.抽樣4.隨機(jī)性5.隨機(jī)數(shù)表第二節(jié)統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)模的確定一、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的基本步驟（一）確定被審項(xiàng)目總體1.確定被審項(xiàng)目總體必須圍繞審計(jì)的目標(biāo)2.組成被審項(xiàng)目總體的所有項(xiàng)目（個(gè)體）必須具有某一標(biāo)志方面的共同特性3.被審項(xiàng)目總體的范圍要有明確的界限4.被審項(xiàng)目總體內(nèi)的各個(gè)項(xiàng)目要有明確的區(qū)分標(biāo)志（二）確定樣本規(guī)模（三）抽取樣本項(xiàng)目（四）審查評(píng)價(jià)樣本項(xiàng)目（五）推斷被審項(xiàng)目總體第二節(jié)統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)模的確定二、確定統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)模必須考慮的因素（一）預(yù)計(jì)差錯(cuò)率（二）精確限度（三）可靠程度（四）總體規(guī)模三、確定統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)模的方法（一）查表確定（二）計(jì)算確定第三節(jié)統(tǒng)計(jì)抽樣的基本方法一、隨機(jī)數(shù)表抽樣二、等距抽樣（一）單個(gè)隨機(jī)起始點(diǎn)等距抽樣（二）多個(gè)隨機(jī)起始點(diǎn)等距抽樣三、元單位抽樣四、分層抽樣五、整群抽樣第四節(jié)屬性抽樣和變量抽樣一、屬性抽樣和變量抽樣的含義二、屬性估計(jì)抽樣（一）確定總體的屬性范圍（二）確定樣本規(guī)模（三）抽取并審查樣本項(xiàng)目（四）根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體三、屬性發(fā)現(xiàn)抽樣四、變量估計(jì)抽樣第四節(jié)屬性抽樣和變量抽樣五、比率估計(jì)和差異估