應(yīng)收賬款審計(jì)培訓(xùn)課件應(yīng)收賬款審計(jì)概述應(yīng)收賬款內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與核算審查關(guān)聯(lián)方交易及披露審查其他應(yīng)收款相關(guān)項(xiàng)目審查總結(jié)與提高contents目錄CHAPTER應(yīng)收賬款審計(jì)概述01確保應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，評(píng)估企業(yè)的收款風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)目標(biāo)遵循獨(dú)立性、客觀性和公正性原則，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，結(jié)合重要性原則進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)原則審計(jì)目標(biāo)與原則包括應(yīng)收賬款的余額、賬齡、壞賬準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)方交易等相關(guān)內(nèi)容。審計(jì)范圍主要為企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)記錄、合同協(xié)議、發(fā)票等原始憑證。審計(jì)對(duì)象審計(jì)范圍與對(duì)象第二季度第一季度第四季度第三季度審計(jì)方法審計(jì)程序具體審計(jì)程序注意事項(xiàng)審計(jì)方法與程序采用抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)相結(jié)合的方法，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行輔助審計(jì)。包括初步了解被審計(jì)單位情況、制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告等步驟。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證、對(duì)大額或異常的應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)檢查、對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注等。保持職業(yè)懷疑態(tài)度，關(guān)注可能存在的舞弊行為；合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對(duì)復(fù)雜或不確定事項(xiàng)進(jìn)行妥善處理；及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。CHAPTER應(yīng)收賬款內(nèi)部控制評(píng)價(jià)02企業(yè)是否建立了完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，包括信用政策、收款流程、對(duì)賬機(jī)制、壞賬計(jì)提等方面的規(guī)定。制度完備性企業(yè)是否根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)變化及時(shí)更新應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，確保制度與實(shí)際業(yè)務(wù)相匹配。制度更新情況企業(yè)是否對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度進(jìn)行充分宣傳和培訓(xùn)，確保員工了解并遵守相關(guān)制度。制度宣傳與培訓(xùn)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況信用政策執(zhí)行情況收款流程執(zhí)行情況對(duì)賬機(jī)制執(zhí)行情況壞賬計(jì)提情況內(nèi)部控制執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)01020304企業(yè)是否嚴(yán)格按照信用政策進(jìn)行賒銷審批，有無(wú)超信用額度或超期賒銷的情況。企業(yè)是否按照規(guī)定的收款流程進(jìn)行收款操作，收款記錄是否完整、準(zhǔn)確。企業(yè)是否定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)賬結(jié)果是否及時(shí)處理并調(diào)整差異。企業(yè)是否按照規(guī)定的壞賬計(jì)提政策進(jìn)行壞賬計(jì)提，計(jì)提比例是否合理。缺陷識(shí)別缺陷評(píng)估改進(jìn)建議跟蹤落實(shí)內(nèi)部控制缺陷識(shí)別與改進(jìn)建議通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的缺陷，如制度漏洞、執(zhí)行不到位等問(wèn)題。針對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷，提出具體的改進(jìn)建議，如完善制度、加強(qiáng)執(zhí)行力度、優(yōu)化流程等。對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評(píng)估，確定其性質(zhì)和嚴(yán)重程度。對(duì)提出的改進(jìn)建議進(jìn)行跟蹤落實(shí)，確保改進(jìn)措施得到有效執(zhí)行。CHAPTER應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序03通過(guò)向債務(wù)人發(fā)送詢證函，確認(rèn)應(yīng)收賬款的存在性、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定。函證程序定義編制詢證函選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者控制詢證函的發(fā)送和收回明確應(yīng)收賬款的金額、期限、條件等關(guān)鍵信息。確保被詢證者具備回復(fù)詢證函的能力和意愿。確保詢證函的發(fā)送和收回過(guò)程得到有效控制，防止篡改和舞弊。函證程序及實(shí)施要點(diǎn)替代測(cè)試方法檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、發(fā)票、運(yùn)輸憑證等。檢查收款憑證，如銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金收據(jù)等。替代測(cè)試方法及注意事項(xiàng)向客戶或相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，獲取口頭或書面證據(jù)。替代測(cè)試方法及注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)確保所獲取的證據(jù)具有充分性、相關(guān)性和可靠性。對(duì)替代測(cè)試結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估，以確定其對(duì)應(yīng)收賬款認(rèn)定的影響。替代測(cè)試方法及注意事項(xiàng)通常選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前后的一段時(shí)間作為測(cè)試期間。關(guān)注發(fā)票、驗(yàn)收單等關(guān)鍵憑證的日期，確保其在測(cè)試期間內(nèi)。截止性測(cè)試與期后收款檢查檢查關(guān)鍵憑證的日期確定測(cè)試期間確認(rèn)交易是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間：根據(jù)憑證日期和會(huì)計(jì)政策，確認(rèn)交易是否應(yīng)計(jì)入測(cè)試期間的應(yīng)收賬款。截止性測(cè)試與期后收款檢查123關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的收款記錄。檢查期后收款記錄核實(shí)收款是否對(duì)應(yīng)于測(cè)試期間的應(yīng)收賬款。確認(rèn)收款與應(yīng)收賬款的關(guān)聯(lián)性根據(jù)期后收款情況，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款認(rèn)定的影響。評(píng)估期后收款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響截止性測(cè)試與期后收款檢查CHAPTER壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與核算審查04計(jì)提比例是否適當(dāng)審計(jì)師需評(píng)估被審計(jì)單位壞賬計(jì)提比例是否充分、適當(dāng)，是否能夠反映應(yīng)收賬款的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)提方法是否科學(xué)審計(jì)師需關(guān)注被審計(jì)單位采用的壞賬計(jì)提方法，如賬齡分析法、余額百分比法等，判斷其是否科學(xué)、合理。計(jì)提政策是否符合行業(yè)慣例審計(jì)師需了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的壞賬計(jì)提政策，判斷其是否符合行業(yè)慣例和監(jiān)管要求。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策合理性分析

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提準(zhǔn)確性核查計(jì)提基數(shù)是否準(zhǔn)確審計(jì)師需核實(shí)被審計(jì)單位計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)，即應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)、完整。計(jì)提比例應(yīng)用是否正確審計(jì)師需檢查被審計(jì)單位是否按照既定的壞賬計(jì)提政策正確應(yīng)用計(jì)提比例。計(jì)提金額計(jì)算是否準(zhǔn)確審計(jì)師需驗(yàn)證被審計(jì)單位計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無(wú)漏計(jì)、錯(cuò)計(jì)等情況。審計(jì)師需了解被審計(jì)單位壞賬損失確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，判斷其是否明確、合規(guī)。壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否明確審計(jì)師需審查被審計(jì)單位確認(rèn)壞賬損失的依據(jù)，如相關(guān)憑證、資料等，判斷其是否充分、可靠。壞賬損失確認(rèn)依據(jù)是否充分審計(jì)師需關(guān)注被審計(jì)單位壞賬損失處理的流程，包括審批程序、會(huì)計(jì)處理等，判斷其是否規(guī)范、合規(guī)。壞賬損失處理流程是否規(guī)范審計(jì)師需評(píng)估被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)壞賬損失信息的披露是否充分、恰當(dāng)。壞賬損失信息披露是否恰當(dāng)壞賬損失確認(rèn)及處理合規(guī)性審查CHAPTER關(guān)聯(lián)方交易及披露審查05掌握關(guān)聯(lián)方的定義，包括直接和間接控制、共同控制、重大影響等關(guān)系的企業(yè)和其他主體，以及關(guān)聯(lián)方的范圍，如控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高等。關(guān)聯(lián)方定義及范圍通過(guò)企業(yè)提供的關(guān)聯(lián)方名單、股權(quán)結(jié)構(gòu)圖、組織結(jié)構(gòu)圖等資料，結(jié)合公司章程、協(xié)議安排、交易數(shù)據(jù)等信息，識(shí)別出企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。識(shí)別方法檢查企業(yè)是否按照相關(guān)法規(guī)要求，完整披露了所有關(guān)聯(lián)方及其交易情況，包括交易類型、交易金額、定價(jià)政策等。披露完整性核查關(guān)聯(lián)方識(shí)別與披露完整性核查獲取關(guān)聯(lián)方交易的合同、發(fā)票、結(jié)算單等原始憑證，了解交易價(jià)格的形成過(guò)程。交易價(jià)格獲取市場(chǎng)價(jià)格比較公允性判斷將關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比較，分析是否存在明顯差異。結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)狀況、交易條件等因素，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性進(jìn)行判斷。030201關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格公允性判斷03對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響分析關(guān)聯(lián)方資金占用對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，如導(dǎo)致企業(yè)資金緊張、增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。01資金占用方式了解關(guān)聯(lián)方占用企業(yè)資金的方式，如借款、擔(dān)保、墊資等。02占用金額及期限核查關(guān)聯(lián)方占用資金的金額、期限及還款情況等。關(guān)聯(lián)方資金占用情況關(guān)注CHAPTER其他應(yīng)收款相關(guān)項(xiàng)目審查06其他應(yīng)收款核查核實(shí)其他應(yīng)收款的性質(zhì)、內(nèi)容，關(guān)注是否存在長(zhǎng)期掛賬、無(wú)法收回的款項(xiàng)，以及是否存在違規(guī)拆借資金等問(wèn)題。預(yù)付賬款核查關(guān)注預(yù)付賬款的真實(shí)性、合理性，檢查是否存在虛構(gòu)交易、違規(guī)占用資金等情況。往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬定期與客戶、供應(yīng)商等核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，確保雙方賬目一致，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理差異。預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等往來(lái)款項(xiàng)核查針對(duì)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款項(xiàng)目，深入了解原因，評(píng)估可收回性，并關(guān)注是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目分析關(guān)注其他應(yīng)收款中異常波動(dòng)的項(xiàng)目，分析波動(dòng)原因，判斷是否存在異常情況。異常波動(dòng)項(xiàng)目關(guān)注根據(jù)其他應(yīng)收款的賬齡、性質(zhì)等因素，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提長(zhǎng)期掛賬、異常波動(dòng)項(xiàng)目關(guān)注核實(shí)公司涉及訴訟的其他應(yīng)收款項(xiàng)目，評(píng)估訴訟結(jié)果對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。訴訟事項(xiàng)核查檢查公司是否存在為其他單位或個(gè)人提供擔(dān)保的情況，并關(guān)注擔(dān)保事項(xiàng)可能帶來(lái)的或有負(fù)債。擔(dān)保事項(xiàng)核查在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分揭示涉及訴訟、擔(dān)保等或有事項(xiàng)的性質(zhì)、金額及不確定性等因素，以便報(bào)表使用者全面了解公司財(cái)務(wù)狀況。或有事項(xiàng)揭示涉及訴訟、擔(dān)保等或有事項(xiàng)揭示CHAPTER總結(jié)與提高07常見問(wèn)題及案例分析：通過(guò)案例分析了應(yīng)收賬款審計(jì)中常見的問(wèn)題，如虛增收入、隱瞞關(guān)聯(lián)方交易等。應(yīng)收賬款審計(jì)的基本概念：包括定義、目的、范圍等。審計(jì)程序和方法：詳細(xì)闡述了應(yīng)收賬款審計(jì)的程序，如了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等，并介紹了常用的審計(jì)方法，如函證、分析程序等。本次培訓(xùn)重點(diǎn)內(nèi)容回顧保持職業(yè)懷疑態(tài)度在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)異常情況保持警覺。關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方交易往往存在較高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并評(píng)估其合理性。函證程序的執(zhí)行函證是應(yīng)收賬款審計(jì)中的重要程序，審計(jì)人員應(yīng)確保函證程序的充分執(zhí)行，并對(duì)回函不符的情況進(jìn)行追查。審