初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十章行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)目錄contents行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算行政事業(yè)單位負(fù)債核算行政事業(yè)單位收入與支出核算行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督01行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)是指對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、核算和監(jiān)督的一種會(huì)計(jì)體系。以預(yù)算管理為中心，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支為主要核算內(nèi)容，采用收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。定義與特點(diǎn)特點(diǎn)定義核算方法采用借貸記賬法，以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，對資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出等會(huì)計(jì)要素進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表和附注等。制度體系包括《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)比較會(huì)計(jì)主體不同企業(yè)會(huì)計(jì)以企業(yè)為主體，而行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)以行政事業(yè)單位為主體。核算內(nèi)容不同企業(yè)會(huì)計(jì)主要核算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，而行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)主要核算預(yù)算資金的收支及結(jié)果。會(huì)計(jì)要素不同企業(yè)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤，而行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。核算基礎(chǔ)不同企業(yè)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，而行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。02行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算現(xiàn)金及銀行存款核算記錄行政事業(yè)單位的現(xiàn)金流入、流出以及銀行存款的變動(dòng)情況，確保資金安全。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算核算單位應(yīng)收未收的款項(xiàng)，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等，以及按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。存貨核算對行政事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)進(jìn)行核算，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。流動(dòng)資產(chǎn)核算123對使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)核算核算行政事業(yè)單位持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。無形資產(chǎn)核算對行政事業(yè)單位持有時(shí)間超過一年（不含一年）的各種股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資進(jìn)行核算。長期投資核算非流動(dòng)資產(chǎn)核算資產(chǎn)處置對行政事業(yè)單位閑置或需報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行審批、評估和處理，包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等方式。資產(chǎn)管理建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)使用、保管和維修等環(huán)節(jié)的管理，確保資產(chǎn)安全完整。資產(chǎn)清查定期對行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)，確保賬實(shí)相符。資產(chǎn)清查與處置03行政事業(yè)單位負(fù)債核算流動(dòng)負(fù)債核算核算行政事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫或財(cái)政專戶的資金、應(yīng)繳稅費(fèi)，以及其他按國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。應(yīng)繳款項(xiàng)核算行政事業(yè)單位借入的期限在1年（含1年）以內(nèi)的各種借款。短期借款核算行政事業(yè)單位在運(yùn)營活動(dòng)中形成的應(yīng)當(dāng)支付而尚未支付的款項(xiàng)及預(yù)收款項(xiàng)，包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)長期負(fù)債核算長期借款核算行政事業(yè)單位借入的期限超過1年（不含1年）的各種借款。長期應(yīng)付款核算行政事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。負(fù)債管理與風(fēng)險(xiǎn)控制行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全負(fù)債管理制度，明確負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序和方法，規(guī)范負(fù)債管理行為?？刂曝?fù)債規(guī)模與結(jié)構(gòu)行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，確保單位財(cái)務(wù)安全。建立健全負(fù)債管理制度04行政事業(yè)單位收入與支出核算財(cái)政撥款收入附屬單位上繳收入經(jīng)營收入其他收入上級補(bǔ)助收入事業(yè)收入核算單位從同級政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入等。核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入，主要是上級單位對下級單位的補(bǔ)助。核算事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。核算單位取得的除上述收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。收入核算核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪侵甘聵I(yè)單位為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項(xiàng)目支出是指事業(yè)單位為了完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的支出。核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。事業(yè)支出經(jīng)營支出上繳上級支出支出核算核算事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。對附屬單位補(bǔ)助支出核算單位發(fā)生的除上述支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。其他支出支出核算成本核算行政事業(yè)單位應(yīng)按照相關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，對其發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行成本核算。成本核算的對象為單位整體、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、項(xiàng)目、內(nèi)部組織部門或團(tuán)隊(duì)等?？冃Ч芾硇姓聵I(yè)單位應(yīng)建立預(yù)算績效管理機(jī)制，對預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算完成結(jié)果全過程實(shí)施績效管理。單位應(yīng)將績效理念和方法深度融入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，構(gòu)建事前事中事后績效管理閉環(huán)系統(tǒng)，提高資金使用效益和管理水平。成本核算與績效管理05行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析資產(chǎn)負(fù)債表概述編制方法分析重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政事業(yè)單位在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)三部分。按照會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”的原理，以日常會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整編制而成。通過分析資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，可以了解行政事業(yè)單位的資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量以及負(fù)債狀況，評價(jià)其償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。收入支出表概述收入支出表是反映行政事業(yè)單位在某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出情況的報(bào)表。編制方法根據(jù)“收入-支出=結(jié)余”的原理，按照各項(xiàng)收入和支出的性質(zhì)分類匯總編制而成。分析重點(diǎn)通過分析收入支出表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，可以了解行政事業(yè)單位的收入來源、支出結(jié)構(gòu)以及結(jié)余情況，評價(jià)其財(cái)務(wù)收支狀況和預(yù)算管理水平。010203收入支出表編制與分析財(cái)務(wù)報(bào)表附注概述財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。信息披露要求行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。分析重點(diǎn)通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的信息，可以更加深入地了解行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為決策提供更加全面、準(zhǔn)確的信息支持。財(cái)務(wù)報(bào)表附注與信息披露06行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督建立健全內(nèi)部控制制度根據(jù)行政事業(yè)單位的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)需求，制定完善的內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、采購管理、合同管理等方面的規(guī)定。加強(qiáng)對行政事業(yè)單位人員的內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離，形成有效的制衡機(jī)制。強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。完善外部審計(jì)機(jī)制接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改，提高行政事業(yè)單位的公信力。風(fēng)險(xiǎn)防范與控制建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別和防范，確保行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行。選拔具備專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員，加