會計(jì)基礎(chǔ)第六章會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿概述日記賬設(shè)置與登記分類賬設(shè)置與登記錯(cuò)賬更正方法對賬與結(jié)賬會計(jì)賬簿保管與銷毀01會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)簿籍。通過設(shè)置和登記會計(jì)賬簿，可以記載、儲存會計(jì)信息；可以分類、匯總會計(jì)信息；可以檢查、校正會計(jì)信息；可以編報(bào)、輸出會計(jì)信息。定義與作用作用定義序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。按用途分類三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。按賬頁格式分類訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。按外形特征分類種類與內(nèi)容啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。設(shè)立與啟用02日記賬設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬的概念現(xiàn)金日記賬是專門用來記錄企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與結(jié)存情況的賬簿，必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”、“支出”和“余額”三欄式?，F(xiàn)金日記賬的登記方法由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤?，F(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬，必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”、“支出”和“余額”三欄式。銀行存款日記賬的概念銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)審核后的銀行收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。每日終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入、支出合計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)。銀行存款日記賬定期或不定期與開戶銀行提供的對賬單進(jìn)行核對，每月至少核對一次，并通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查銀行存款記實(shí)的準(zhǔn)確性。銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬其他貨幣資金的概念其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。其他貨幣資金日記賬的登記方法企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，核算其他貨幣資金的收支，并在該賬戶下設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。其他貨幣資金日記賬的登記方法與銀行存款日記賬相同。其他貨幣資金日記賬03分類賬設(shè)置與登記總分類賬的概念01總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計(jì)信息的賬簿?？偡诸愘~的格式02總分類賬一般采用訂本式賬簿，常用格式為三欄式，外表形式一般應(yīng)采用活頁式賬簿?？偡诸愘~的登記方法03因登記的依據(jù)不同而有所不同，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表或匯總記賬憑證等定期登記?？偡诸愘~VS明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式等多種。明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。明細(xì)分類賬的概念明細(xì)分類賬備查賬簿的概念備查賬簿是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。備查賬簿的種類包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等。備查賬簿的登記方法備查賬簿的記錄沒有固定格式，它可以用文字?jǐn)⑹龌蛴玫怯洷淼姆绞?，通常只需簡單的登記，以表示對某?xiàng)內(nèi)容加以控制。備查賬簿可以根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行設(shè)置。備查賬簿04錯(cuò)賬更正方法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。劃線更正法輸入標(biāo)題02010403紅字更正法記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計(jì)科目錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正時(shí)，先用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。0102補(bǔ)充登記法更正時(shí)，按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，采用補(bǔ)充登記法。05對賬與結(jié)賬對賬內(nèi)容賬實(shí)核對賬表核對對賬方法賬賬核對賬證核對包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對。是指將賬簿記錄與會計(jì)憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。是指核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。是指將會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對，包括本單位會計(jì)報(bào)表之間、本單位會計(jì)報(bào)表與本單位相關(guān)會計(jì)賬簿之間、本單位會計(jì)報(bào)表與有關(guān)單位的會計(jì)報(bào)表之間進(jìn)行的核對。一般采用定期（每月、季、半年或年度終了時(shí)）對賬的方法。對賬內(nèi)容與方法010405060302結(jié)賬程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬方法：包括日結(jié)、月結(jié)和年結(jié)。一般采用劃線法，即在結(jié)賬時(shí)，劃通欄單紅線或雙紅線表示本期末已結(jié)平。結(jié)賬程序與方法檢查結(jié)賬后各賬戶余額是否正確。編制結(jié)賬后的試算平衡表進(jìn)行檢查。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，應(yīng)立即查明原因并進(jìn)行更正。結(jié)賬后試算平衡檢查06會計(jì)賬簿保管與銷毀010204會計(jì)賬簿保管要求會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)妥善保管，確保賬簿的完整和安全。會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)定期裝訂成冊，防止散失。會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)管理，確保賬簿的安全和保密。會計(jì)賬簿的保管期限應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得隨意銷毀。03會計(jì)賬簿銷毀前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴(yán)格的審查和批準(zhǔn)程序，確保銷毀的合法性和必要性。會計(jì)賬簿銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、