審計(jì)學(xué)課件第六章：計(jì)劃審計(jì)工作、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃審計(jì)工作重要性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃審計(jì)工作、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)contents目錄01計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)師為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行的系統(tǒng)安排和規(guī)劃。定義確保審計(jì)師了解被審計(jì)單位的基本情況，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)和資源分配，提高審計(jì)效率和效果。目標(biāo)定義與目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。確定審計(jì)目標(biāo)和范圍明確審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等因素。制定審計(jì)策略和程序根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的審計(jì)策略和程序。分配審計(jì)資源合理安排人員、時(shí)間和預(yù)算等資源。監(jiān)控和調(diào)整計(jì)劃在執(zhí)行過程中對(duì)計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)控并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。執(zhí)行審計(jì)程序按照計(jì)劃執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。制定具體審計(jì)計(jì)劃根據(jù)總體策略制定詳細(xì)的審計(jì)程序和方法。初步了解被審計(jì)單位收集相關(guān)資料，與被審計(jì)單位管理層溝通。制定總體審計(jì)策略明確審計(jì)范圍、時(shí)間、人員和預(yù)算等。審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行02重要性重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。重要性具有相對(duì)性，即同一數(shù)據(jù)在報(bào)表中的重要性可能因報(bào)表使用者的不同而有所差異。重要性的判斷應(yīng)以會(huì)計(jì)報(bào)表使用者決策需要為依據(jù)，考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對(duì)報(bào)表使用者的影響程度。重要性的定義金額較大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)通常更為重要，對(duì)報(bào)表使用者的影響也更大。金額大小某些金額較小但性質(zhì)重要的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)也可能對(duì)報(bào)表使用者產(chǎn)生重大影響，例如涉及舞弊或違法的錯(cuò)報(bào)。性質(zhì)因素對(duì)于預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量的報(bào)表項(xiàng)目，其錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能對(duì)報(bào)表使用者的決策產(chǎn)生重大影響。影響未來現(xiàn)金流量的因素對(duì)于某些報(bào)表項(xiàng)目，其錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能直接影響報(bào)表使用者的判斷或決策，應(yīng)視為重要。影響報(bào)表使用者判斷的因素重要性的判斷因素重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低01重要性水平較低時(shí)，意味著容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度較高，審計(jì)人員可能需要執(zhí)行較少的審計(jì)程序以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高02重要性水平較高時(shí)，意味著對(duì)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的容忍程度較低，審計(jì)人員需要執(zhí)行更多的審計(jì)程序以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平相互關(guān)聯(lián)03審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)綜合考慮重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的審計(jì)程序和策略，確保財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系03審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)的可能性。030201審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)由于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，從而發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。審計(jì)程序的執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，以確定是否需要進(jìn)一步審計(jì)程序。確定重要性水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定重要性水平，以確定哪些錯(cuò)報(bào)是重大的，哪些不是重大的。制定審計(jì)計(jì)劃注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平，制定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃，以應(yīng)對(duì)可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)可能存在的檢查風(fēng)險(xiǎn)。04計(jì)劃審計(jì)工作、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)計(jì)劃審計(jì)工作涉及對(duì)被審計(jì)單位的基本了解、審計(jì)目標(biāo)的確定、審計(jì)范圍的界定以及審計(jì)資源的分配等。這些工作將直接影響重要性評(píng)估的準(zhǔn)確性。審計(jì)目標(biāo)的確定也會(huì)影響重要性評(píng)估。明確的審計(jì)目標(biāo)有助于確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)，從而更準(zhǔn)確地評(píng)估重要性水平。審計(jì)范圍的界定和審計(jì)資源的分配同樣影響重要性評(píng)估。合理的范圍和資源分配有助于更全面、準(zhǔn)確地評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響重要性判斷。在計(jì)劃審計(jì)工作中，對(duì)被審計(jì)單位的了解程度將影響對(duì)重要性的判斷。了解越深入，越能準(zhǔn)確判斷哪些事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位而言是重要的，從而為重要性評(píng)估提供依據(jù)。計(jì)劃審計(jì)工作對(duì)重要性評(píng)估的影響重要性水平的高低直接決定了錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度。重要性水平越高，意味著對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告要求越高，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越大。當(dāng)重要性水平較高時(shí)，即使錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額較小，也可能對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮重要性水平。如果重要性水平較高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能相應(yīng)增加，需要采取更嚴(yán)格的審計(jì)程序和措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。重要性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果還可以作為調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)。如果評(píng)估結(jié)果顯示某領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)較高，可能需要增加對(duì)該領(lǐng)域的關(guān)注度和資源投入，以確保能夠有效地控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接影響到計(jì)劃審計(jì)工作的復(fù)雜性和詳細(xì)程度。高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常需要制定更為詳細(xì)和全面的審計(jì)計(jì)劃，以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)