中文4580字外文翻譯：固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃再認識譯文正文：一、稅收籌劃的基本方法稅收籌劃是指納稅人在現(xiàn)行稅制的條件下，在應稅事實發(fā)生前，通過充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，合理安排自己的投資、融資及經(jīng)營管理、企業(yè)清算等環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理活動，在合法的前提下來達到實現(xiàn)稅后利益最大化目標的涉稅行為。因此，稅收籌劃的目標是使稅后利潤最大化。一項有效的稅收籌劃可以減少籌劃期間的稅額。當前，稅收籌劃已經(jīng)在我國興起，在一些行業(yè)和領域得到一定程度的運用，但是從實踐中看來，對稅收籌劃依然存在很多爭議和誤區(qū)，導致稅收籌劃達不到預計的效果，這也使得稅收籌劃業(yè)務難以擴展開來。

稅收籌劃方案之所以能夠帶來稅收負擔的減少，其內(nèi)容不外乎包含兩個方面：一是技術面的因素，即從理財理論出發(fā)，對應稅所得和費用扣除進行時機選擇，從而獲得貨幣的時間價值；二是政策面的因素，即利用稅收優(yōu)惠政策如稅收的減免政策，從而減輕稅收負擔。稅收籌劃不同于偷稅、漏稅行為，也區(qū)別于避稅行為，稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的涉稅事項進行設計的一種財務管理活動。稅收籌劃與偷稅、漏稅行為很容易區(qū)別，但是往往容易把稅收籌劃和避稅行為相混淆。現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度下，稅收籌劃被作為一種有效的財務管理方法，為企業(yè)節(jié)約成本，提高了企業(yè)的綜合效益。但是在我國目前，稅收籌劃的運用并不成熟，還存在許多誤區(qū)和漏洞，包括稅收籌劃概念和目的方面的誤區(qū)，以及稅收籌劃方法的誤區(qū)等，本文對企業(yè)稅收籌劃的常見誤區(qū)進行了糾正，并結合企業(yè)的實際情況提出稅收籌劃的具體方法。

（一）技術方法

從理財角度來看，稅收籌劃在選擇所得和費用的確認時機時有四種常規(guī)的方法，從基于貨幣時間價值的角度來看，一是推遲確認所得，二是提前確認費用扣除；從基于邊際稅率的考慮來講，一是將所得轉(zhuǎn)至預計邊際稅率最低的年度，二是將費用扣除轉(zhuǎn)至預計邊際稅率最高的年度。（二）政策因素稅收政策因素，主要指稅收的減免稅等條款，比如所得稅的“減二免三”優(yōu)惠、福利企業(yè)的增值稅優(yōu)惠等等，納稅人如果能充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身，也是一個稅收籌劃的過程。

在選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃的突破口時，人們往往注意到的是一些比較明顯的或顯性的優(yōu)惠措施，因此稅收籌劃方案也比較注重在顯性稅收優(yōu)惠政策的利用上進行籌劃技術的選擇。但是，稅收籌劃是一個系統(tǒng)工程，在規(guī)劃方案時如果只注意顯性優(yōu)惠，由此而得到的方案是不全面。比如，通過折舊方法的選擇進行所得稅籌劃。

二、固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

（一）固定資產(chǎn)折舊的稅盾效應

固定資產(chǎn)在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的中發(fā)揮著重要的作用，其價值計量，傳統(tǒng)上都是以歷史成本或原始價值為基礎，在使用期間逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，是企業(yè)產(chǎn)品成本的重要組成部分。而且固定資產(chǎn)價值的一經(jīng)確定，改變的彈性很小，因此，納稅人想通過加大固定資產(chǎn)價值來增加產(chǎn)品成本就很難實現(xiàn)。而固定資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的價值即折舊，就成為納稅人進行固定資產(chǎn)稅收籌劃首先考慮的問題。

折舊作為固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過程中的價值轉(zhuǎn)移，可以在計算應納稅所得額時予以扣除，因此它有著“稅收擋板”或“稅盾”（TaxationShield）的作用，因為每個納稅期的折舊額的大小，會影響企業(yè)當期的應納稅額，從而影響企業(yè)的所得稅稅負。

稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇權。對于折舊年限，除因特殊原因需要縮短折舊年限的，一般固定資產(chǎn)折舊年限稅法都作了明確的規(guī)定，因此納稅人希望通過縮短折舊年限的方式，來加快固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處，在實際操作中就有相當?shù)碾y度。那么納稅人就只能著眼于由于折舊方法的不同，而帶來的折舊額分攤在不同生產(chǎn)期間的成本數(shù)量上的不一致，進而使各期的成本和利潤出現(xiàn)差異，利用這一差異進行稅收籌劃。

（二）折舊方法的選擇

對折舊方法的選擇，實際上也就是對企業(yè)費用確認時間的技術選擇問題。

雖然，從賬面上看，在固定資產(chǎn)價值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，計算提取的折舊總額都是一致的，因此折舊總額對成本和企業(yè)利潤的影響，在整個固定資產(chǎn)使用期間是相同。但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)就會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金時間價值收益和承擔不同的稅負水平。正確計算和提取折舊，不但有利于計算產(chǎn)品成本，而且保證了固定資產(chǎn)在生產(chǎn)的資金來源。固定資產(chǎn)折舊方法有很多種，企業(yè)可以依據(jù)自身的情況合理選擇折舊方法。比如說盈利的企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法、年數(shù)總合法等方法來節(jié)約稅款。虧損和享受優(yōu)惠的企業(yè)可以選擇直線法、工作量法等進行節(jié)約稅款。目前許多籌劃專家都把降低稅收負擔作為稅收籌劃的目的，其實并不然。稅收籌劃屬于一種財務管理活動，其目標在于實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，降低稅負是稅收籌劃目標的一個方面，并不是稅收籌劃的最終目的，而且，在特殊情況下，稅收負擔的降低并不能有助于企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)，所以在這種情況下，反而會選擇稅負較高的納稅方案。因此，把稅收籌劃的目標理解為稅收負擔的最小化是狹隘的。應該看到，稅務籌劃要堅持合法性的原則，就面臨了很大的風險，在實際籌劃時，對國家的稅收法律和內(nèi)涵必須有一個全面、準確的理解，關注稅收政策的變化和導向，才能更好的規(guī)避風險。因此，必須認真研究稅收法律和稅收政策，利用稅收政策和經(jīng)濟適應度的不斷變化，尋求納稅人在稅收上的利益增長點，從而取得企業(yè)利益的最大化。實時、全面、準確的研究稅收政策的規(guī)定是規(guī)避稅收籌劃風險的關鍵

按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有直線法（包括平均年限法和工作量法）和加速折舊法（包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法）。由于運用不同的折舊方法計算出的各期折舊額在量上不一致，分攤到對應期間生產(chǎn)成本中去的固定資產(chǎn)成本會存在差異。因此，折舊的計算和提取必然關系到各期生產(chǎn)成本的大小，直接影響企業(yè)的各期利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。

這樣一來，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時，就需要采用動態(tài)的方法來分析，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計算提取的折舊按當時資本市場的利率進行貼現(xiàn)后，計算出各種折舊方法下在規(guī)定折舊年限內(nèi)計算提取的折舊費用的現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法來計提固定資產(chǎn)折舊。

此外，邊際稅率的變化，也會對成本費用及利潤的確定帶來影響。所以，對于享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)而言，在進行固定資產(chǎn)折舊方法的選擇時，不只要考慮折舊方法不同所帶來的資金時間價值的影響，同時還要考慮優(yōu)惠期間及期滿后的所得稅稅率變化所帶來的所得稅稅負影響。

一般認為，選擇加速折舊法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當于企業(yè)在初始年份內(nèi)獲得了一筆無息貸款，而且加速折舊法的這種抵稅作用在通貨膨脹環(huán)境下的作用更加顯著。因為，按現(xiàn)行制度規(guī)定，我國對企業(yè)擁有的資產(chǎn)實行以歷史成本記賬原則。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業(yè)按歷史成本收回的實際購買力已大大貶值，無法按現(xiàn)行的市價進行固定資產(chǎn)簡單再生產(chǎn)的重置。在這種情況下，如果企業(yè)采用加速折舊的方法，既可以便企業(yè)加快投資的回收速度，并在抑制未來的不確定性風險的同時，持補償?shù)恼叟f基金投入企業(yè)再增值過程，以創(chuàng)造更多的財富；又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于前期的折舊成本獲得更多的稅收擋避額，從而取得延遲納稅的效應，為企業(yè)增加投資效益（延續(xù)納稅額與延緩期間企業(yè)投資收益率的乘積）。

但是，對于加速折舊法的使用，普遍的稅收籌劃觀點認為，如果企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠，特別是在享受所得稅的“免二減三”優(yōu)惠時，就不宜采用加速折舊法。其理由是：采用加速折舊法，會使企業(yè)在營利前期享受所得稅減免時，固定資產(chǎn)折舊速度快，使企業(yè)可作為利潤的部分作為了費用，而沒能使這部分利潤享受減免稅的優(yōu)惠，加重了所得稅稅負。并且，該籌劃思路對折舊的抵稅額折現(xiàn)總值進行比較分析，也由于在優(yōu)惠期內(nèi)沒有加速折舊額沒有完全享受高邊際稅率的抵稅效益，從而使得整個經(jīng)營期間，加速折舊法的抵稅額現(xiàn)值低于直線法的抵稅額現(xiàn)值，從而得出加速折舊法不適于享受所得稅減免優(yōu)惠企業(yè)的結論。

實際上，這個籌劃方案就不是一個全面的籌劃方案，它沒有全面考慮所得稅的優(yōu)惠政策，特別是一個隱性的優(yōu)惠政策：彌補虧損的政策規(guī)定。（三）享受所得稅減免優(yōu)惠政策時，企業(yè)折舊方法選擇實例分析

現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年?？紤]此項政策規(guī)定，結合從企業(yè)的開始盈利年度起享受所得稅“免二減三”優(yōu)惠的政策，此時，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法選擇加速折舊法，會大大優(yōu)于直線法的。從表面上看，加速折舊法會使企業(yè)在減免稅期間的利潤費用化，不能充分享受減免稅的優(yōu)惠。但實際上，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營初期的利潤通常都比較小甚至出現(xiàn)虧損，采用加速折舊法計算分攤到每期成本中的折舊額，就加大了企業(yè)經(jīng)營前期的成本費用，使企業(yè)前期的虧損加大，這樣再利用所得稅虧損彌補的政策，通過經(jīng)營后期的正常利潤補虧，從而延緩企業(yè)實現(xiàn)應納稅所得額，這樣一來可以使企業(yè)在經(jīng)營前期通過折舊獲得更多的資金流入，為企業(yè)營造一個較為寬松的財務環(huán)境，二來通過補虧，使企業(yè)的實際減免稅優(yōu)惠期間延后，在相同的經(jīng)營期內(nèi)，企業(yè)利潤按照正常稅率征稅的時間延后并縮短，相當于增加了企業(yè)享受的優(yōu)惠時期，三是在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期中，在經(jīng)營中期往往是企業(yè)產(chǎn)品的成熟期，此時企業(yè)實現(xiàn)的利潤也最大，通過加速折舊延緩減免優(yōu)惠，就可以使更多的利潤享受到優(yōu)惠政策，從而達到節(jié)稅的目的。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應選擇稅負低的地區(qū)進行投資。在會計準則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

所以，在進行稅收籌劃時，當企業(yè)適用的稅率前后有差別時，具體采用什么樣的籌劃技術，需要進行具體的計算，同時在稅收優(yōu)惠政策利用上，不能只看到顯性的優(yōu)惠政策，還必須綜合考慮隱性的優(yōu)惠政策，這樣得出的籌劃方案才不會失之偏頗。總之，企業(yè)的稅收籌劃是一種以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標的財務管理活動，在運用的過程中應注意籌劃風險的規(guī)避、籌劃方法的得當和籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)的稅收籌劃應綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營管理活動，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化做出貢獻。原文來源：JournalofJinanUniversity(Philosophy&SocialScienceEdition)[1]蘇春林.納稅籌劃[m].北京:北京大學出版社,2008[2]蓋地.稅務籌劃[m].北京:高等教育出版社,2009[3]國家稅務總局注冊稅務師管理中心.稅務代理實務[m].北京:中國稅務出版社,2010[4]司言武.對稅收籌劃的幾點冷思考[j].商業(yè)經(jīng)濟,2011,(1)

DepreciationUnderstandingTaxPlanningFirst,thebasicmethodoftaxplanningTaxplanningisthattaxpayersinthecurrenttaxsystemundertheconditionsbeforetheoccurrenceofthetaxablefact,byusingtaxlawsandregulationsbytheTigongChongfentheBaokuotaxreliefincludedinallthepreferentialpolicies,torationalizetheinvestment,financingandbusinessmanagement,businessliquidationofpartoftheoperationandmanagementactivitiesinthelegalpremisedowntoachievemaximumtaxbenefitsoftax-relatedbehaviorgoals.Therefore,taxplanningobjectiveistomaximizeafter-taxprofit.Aneffectivetaxplanningcanreducetheamountoftaxplanningperiod.

TaxplanningprogramhasbeenabletobringthetaxburdenofthereductioninthecontentsofnomorethanBaohantwoaspects:technicalMianoffactors,JifromthefinancialLilunchufa,pairsoftaxableSuodeandFeiyongkouchuJinxingshijichoiceCongerhuodecurrencyoftimevalue;secondpolicyareafactors,namelytheuseoftaxincentivessuchastaxcredits,whichreducethetaxburden.

(A)ofthetechnicalmethods

Fromthefinancialpointofview,incometaxplanningandcostinthechoiceoftimewhentheconfirmationoffourconventionalmethods,fromthetimevalueofmoneybasedonthepointofview,YiShideferredincomerecognized,andsecond,toconfirminadvancethecostdeducted;fromBianJi-basedtaxconsiderationsintermsof,first,theproceedsgotothelowestmarginaltaxrateisexpectedtotheyear,thesecondisthenetcostofthehighestmarginaltaxrateisexpectedtogototheyear.

(B)policyfactors

Taxpolicyfactors,mainlyreferringtotaxbreaksandothertaxprovisions,suchasincometax"bythesecondfree3"promotion,welfareenterprisesandvalue-addedtaxbenefitssothattaxpayerscouldtakefulladvantageoftaxbreaksifthetermsof,youcanenjoythetaxsavingbenefits.Thus,well,withfulltaxincentivesthemselves,butalsoataxplanningprocess.

Taxincentivesinthechoiceoftaxplanningasabreakthrough,peopleoftennotethatsomeofthemoreobviousorexplicitincentives,sotaxplanningprogramispayingmoreattentioninthedominantuseofpreferentialpoliciesontaxplanningfortechnologychoice.However,taxplanningisasystematicproject,inplanningprograms,attention,ifonlythedominantdiscountprogramthusobtainedisnotcomprehensive.Forexample,throughthechoiceofdepreciationmethodforincometaxplanning.

Second,thedepreciationoffixedassetstaxplanning

(A)Fixedassetsdepreciationtaxshield

Fixedassetsintheenterpriseproductionandoperationactivitiesplayanimportantrole,thevalueofmeasurement,hastraditionallybeentheoriginalvalueorhistoricalcostbasis,usingtheperiodtograduallyshifttoproducts,productcostisanimportantcomponentbusinesspart.Andthevalueoffixedassetshasbeendeterminedtochangetheelasticityissmall,therefore,thetaxpayerswanttoincreasethevalueoffixedassetstoincreasethecostoftheproductdifficulttoachieve.Thegradualtransferoffixedassets,thevalueoftheproductsthatdepreciationoffixedassetsonataxpayerfortaxplanningthefirstconsideration.

Depreciationoffixedassetsinproductionuseasthevalueoftheprocessoftransferoftaxableincomeincomputingtheamountdeductible,soithasa"taxshield"or"taxshield"(TaxationShield)role,becauseeachtaxperiodThesizeofdepreciationwillaffectthetaxableamountofthecurrentperiod,thusaffectingtheincometaxburdenofenterprises.

Givebusinessestaxdepreciationoffixedassetsanddepreciationmethodoftheoptionperiod.Thedepreciationperiod,exceptforspecialreasontoshortenthedepreciationperiod,thegeneraldepreciationperiodoffixedassetsaremadebythetaxlaw,sotaxpayerswanttoshortenthedepreciationperiodbytheway,tospeeduptherecoveryoffixedcosts,coststobusinessesforwardandbackwardpre-profitstogainthebenefitsofdeferredtax,inpracticethereisquitedifficult.Thenthetaxpayercanonlyfocusonthoseresultingfromthedifferentdepreciationmethods,depreciationbroughtapportionedZainumberofdifferentcostsduringproductionofinconsistent上thushelpofcostsandprofitsappeardifferentLiyongzheyidifferencefortaxplanning.

(B)thechoiceofdepreciationmethod

Onthechoiceofdepreciationmethods,infact,thatis,thetimeonthebusinesscoststhatthetechnologychoice.

Althoughthebookfromthepointofview,insomecasesthevalueoffixedassets,nomatterwhatmethodofdepreciationusedtocalculatethetotalamountofdepreciationareconsistentextraction,sothetotalamountofdepreciationonthecostandimpactofcorporateprofitsinthefixedassetsusedthesameperiod.However,duetothetimevalueofmoneyfactorsundertheinfluence,thebusinesswillbecausethechoiceofdifferentdepreciationmethods,butbydifferentfundsandcommitmentoftimevaluegainofthedifferentleveloftaxburden.

Inaccordancewiththeprovisionsofthecurrentsystem,companiescommonlyuseddepreciationmethodsarestraight-linemethod(includingtheaverageyearsoflawandtheworkloadoftheAct)andtheaccelerateddepreciationmethod(includingthedouble-decliningbalancemethodandthenumberofyearsofcombinedmethod).Astheuseofdifferentmethodstocalculatedepreciationoftheamountofdepreciationintheamountofthediscrepancybetweencostofproductionsharingtothecorrespondingperiodinthecostoffixedassetstodiffer.Therefore,thecalculationofdepreciationandextractionnecessarilyrelatedtothesizeofproductioncosts,directlyaffecttheprofitleveleachperiod,theseverityofultimatelyaffectthetaxburden.

Asaresult,companiescomparedifferentmethodsofdepreciationtaxbenefitsarisingfromthetime,weneeddynamicapproachtotheanalysis,firstenterprisesinthedepreciationlifeofthedepreciationaccruedbythecapitalmarketatprevailinginterestratesafterthediscount,calculatedundertheprovisionsofvariousdepreciationmethodsdepreciationlifeofdepreciationchargesaccruedbythepresentvalueofthesumandthesumofthepresentvalueofrevenuetaxcredit,underthedepreciationmethodandthencomparethepresentvalueofdepreciationtaxcreditisthesumandthesumoftaxrevenue,Withoutprejudicetothepremiseoftaxlaw,choosetogivebusinessesthegreatestpresentvalueofdepreciationtaxdeductiblewaytoprovisionfordepreciationoffixedassets.

Inaddition,changesinmarginaltaxrates,wouldalsodeterminethecostandprofitimpact.So,enjoypreferentialenterpriseincometaxpurposes,depreciationoffixedassetsduringthechoiceofmethods,donotjustconsiderthedepreciationmethodbroughtaboutbythedifferentimpactoftimevalueofmoney,butalsotoconsiderduringandaftertheexpiryofpreferentialincometaxratechangesinincometaxburdenbroughtaboutbytheimpact.

Isgenerallybelievedthataccelerateddepreciationmethodmaychoosetogiveenterprisesthebenefitsofdeferredtax,theequivalentofbusinesswithintheinitialyearofasumofinterest-freeloansandaccelerateddepreciationtaxcrediteffectofthisroleintheinflationenvironmentismoresignificantly.Because,accordingtotheprovisionsofthecurrentsystem,Chinaimplementedtheenterprise-ownedassetstohistoricalcostaccountingprinciples.Thus,ifthereisinflation,anenterpriseunderthehistoricalcostrecoveryoftherealpurchasingpowerhasbeengreatlydevaluedbythecurrentmarketpricecannotbeasimplereproductionofthereplacementoffixedassets.Inthiscase,iftheenterpriseCaiyongaccelerateddepreciationmethod,canYipianenterprisestospeeduptheHuishousuduoTouzi,andinhibitionofuncertaintyaboutthefutureriskswhilecompensationforthedepreciationfundsTouruholdingcompanyZaivalue-addedprocesstocreateamoremorewealth;itcanenableenterprisestospeedupthedepreciationrateisconducivetotheearlydepreciationcostsmoretheamountofthetaxshield,toobtaintheeffectofdeferredtaxfortheenterprisestoincreaseinvestmentefficiency(theamountanddelaytherenewaloftaxrevenueduringthebusinessinvestmentrateofproduct).

However,theuseofaccelerateddepreciationmethod,thegeneraltaxplanningpointofview,iftheenterprisesreceiveincometaxbenefits,especiallyintheenjoymentoftheincometax"toavoidthesecondbythree"concessions,accelerateddepreciationonunsuitable.Thereasonsare:accelerateddepreciation,companieswillenjoyincometaxreliefmustprofitpre-depreciationoffixedassetsfaster,sothatenterprisescanbeusedaspartoftheprofitasacost,butdidnotmakethispartoftheprofitstoenjoythepreferentialtaxreductionandexemption,increasetheincometaxburden.Also,theplanningideasofthediscountedvalueofdepreciationtaxcreditcomparativeanalysis,butalsobecausethereisnoaccelerateddepreciationintheamountduringthepromotionperiodisnotfullyenjoythebenefitsofhighmarginaltaxratesoftaxcredit,whichmakesthewholeoperationperiod,theaccelerateddepreciationmethodofarrivaltaxislowerthanthestraight-linemethodofthepresentvalueoftaxcredits,accelerateddepreciationmethodisnotsuitabletocometoenjoyapreferentialcorporateincometaxrelieffortheconclusion.

Infact,theplanningprogramisnotacomprehensiveplanningprogram,itdoesnottakefullaccountofincometaxpreferentialpolicies,especiallyacovertpolicies:policiesandregulationsmakeupthelosses.

(C)enjoypreferentialpoliciesontaxreduction,businesscaseanalysisDepreciationMethods

Thecurrent"EnterpriseIncomeTax"and"foreign-investedenterprisesandforeignenterpriseincometaxlaw"providesthat:thetaxpayerintheyearinlosses,youcanusetheincometomakeupforthenexttaxyear;thenexttaxyear'sincomeisinsufficient,youcangraduallycontinuetomakeup,butcontinuetomakeupforamaximumperiodoffiveyears.Considerthispolicy,combinedwiththestartofearningsfromtheenterpriseincometaxfromtheyeartoenjoy"freetwobythree"preferentialpolicies,thistime,enterprisesaccelerateddepreciationoffixedassetsdepreciationmethodchosenmethodwillbemuch