企業(yè)所得稅法十年來七大變化從2020年到2020年，?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及?企業(yè)所得稅法實施條例?已實施十個年頭了，這十年，隨著經濟形勢的變化，國家一再出臺各項減稅降費措施，專門是近兩年，對稅前扣除、虧損結轉，小型微利企業(yè)優(yōu)待等都給出了更有利于企業(yè)進展的政策，要緊有哪些呢？跟小編一起來看看吧：1變化一：公益性捐贈支出能夠結轉了原政策：?企業(yè)所得稅法?第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在運算應納稅所得額時扣除。新規(guī)定：自2021年2月24日，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在運算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在運算應納稅所得額時扣除。?政策指引：全國人民代表大會常務委員會關于修改?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?的決定〔中華人民共和國主席令第64號〕2變化二：部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出的扣除標準有變化了原政策：?企業(yè)所得稅法實施條例?第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。新規(guī)定：自2021年1月1日起至2020年12月31日，一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出能夠在本企業(yè)扣除，也能夠將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在運算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述方法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不運算在內。三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在運算應納稅所得額時扣除。?政策指引：?財政部國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知?財稅〔2021〕41號3變化三：職工教育經費稅前扣除比例提高了原政策：?企業(yè)所得稅法實施條例?第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。新規(guī)定：自2020年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在運算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。?政策指引：?財政部稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知?財稅〔2020〕51號4變化四：部分企業(yè)虧損結轉年限延長了原政策：?企業(yè)所得稅法?第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得補償，但結轉年限最長不得超過五年。新規(guī)定：自2020年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未補償完的虧損，準予結轉以后年度補償，最長結轉年限由5年延長至10年。〞?政策指引：?財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知?財稅〔2020〕76號5變化五：研發(fā)費用加計扣除比例提高了原政策：?企業(yè)所得稅法?第三十條企業(yè)的以下支出，能夠在運算應納稅所得額時加計扣除：(一)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;……?企業(yè)所得稅法實施條例?第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。新規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2020年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。?政策指引：?財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知?財稅〔2020〕99號6變化六：小型微利企業(yè)的范疇擴大了原政策：?企業(yè)所得稅法?第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。?企業(yè)所得稅法實施條例?第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。新規(guī)定：自2020年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元〔含100萬元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：〔一〕工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；〔二〕其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。?政策指引：財稅〔2020〕77號、國家稅務總局公告2020年第40號7變化七：部分固定資產可一次性在稅前扣除了原政策：?企業(yè)所得稅法實施條例?五十九條固定資產按照直線法運算的折舊，準予扣除。新規(guī)定：企業(yè)在2020年1月