農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的探討農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)治理咨詢題的探討作者陳洪根學(xué)籍批次200303學(xué)習(xí)中心杭州中心層次專升本專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)（Ⅱ）指導(dǎo)教師崔鳳鳴論文成績(jī)中文摘要面對(duì)日益猛烈的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，農(nóng)村信用社應(yīng)該加大財(cái)務(wù)治理，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效益的持續(xù)提升，才能在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)。但當(dāng)前農(nóng)信社財(cái)務(wù)治理過(guò)程中由于受當(dāng)?shù)攸h政部門的干預(yù)較多、內(nèi)部治理體制不暢，以及金融市場(chǎng)缺乏公平有序的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制等諸多因素的阻礙，在一定程度上導(dǎo)致了治理機(jī)制的失靈。對(duì)此，筆者認(rèn)為應(yīng)該從推進(jìn)財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新、確立財(cái)務(wù)治理在經(jīng)營(yíng)中的導(dǎo)向地位，并從科學(xué)合理地制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)、努力降低財(cái)務(wù)成本著手來(lái)解決這一咨詢題。關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)治理目錄一、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)治理工作中存在的要緊咨詢題………………1（一）財(cái)務(wù)治理體制松散，使得財(cái)務(wù)治理職能未能充分發(fā)揮…1（二）信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，使得財(cái)務(wù)治理目標(biāo)難以真正實(shí)現(xiàn)…1（三）非生息資產(chǎn)占比連年攀升，使得財(cái)務(wù)治理受到一定程度抑制…………1（四）籌資成本持續(xù)上升，使得財(cái)務(wù)治理工作面臨龐大的壓力………………2（五）財(cái)務(wù)考核指標(biāo)設(shè)置不合理、科學(xué)，使得財(cái)務(wù)治理凸現(xiàn)負(fù)面效應(yīng)………2二、導(dǎo)致農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)治理顯現(xiàn)咨詢題的緣故………………2三、解決農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)治理咨詢題的方法和措施………………3（一）推進(jìn)財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新，提升農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)治理能力…3（二）確立以利潤(rùn)為中心，實(shí)現(xiàn)效益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)………3（三）努力降低財(cái)務(wù)成本…………4（四）科學(xué)合理地制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)……………4（五）確立財(cái)務(wù)治理在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的導(dǎo)向地位…………………4農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)治理咨詢題的探討面對(duì)日益猛烈的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，農(nóng)村信用社（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)信社）應(yīng)該加大財(cái)務(wù)治理，將其滲透到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)層面，努力挖掘增收節(jié)支潛力，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效益的持續(xù)提升，以期在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)。但當(dāng)前農(nóng)信社財(cái)務(wù)治理過(guò)程中也遇到了一些咨詢題，在一定程度上導(dǎo)致了治理機(jī)制的失靈。本文試通過(guò)對(duì)這些難點(diǎn)的剖析，來(lái)探究加大農(nóng)信社財(cái)務(wù)治理的有效途徑。一、當(dāng)前農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)治理工作中存在的要緊咨詢題由于新舊體制的交替轉(zhuǎn)換，農(nóng)村信用社一些深層次的矛盾都會(huì)最終反映在財(cái)務(wù)治理上。目前最為突出的咨詢題是：追求利潤(rùn)的最大化與低下的信貸資產(chǎn)質(zhì)量之間的矛盾；追求存款增量與持續(xù)上升的籌資成本之間的矛盾；追求良好的資產(chǎn)質(zhì)量賬面指標(biāo)與實(shí)際持續(xù)下降資產(chǎn)質(zhì)量之間的矛盾等。具體如下：㈠財(cái)務(wù)治理體制松散，使得財(cái)務(wù)治理職能未能充分發(fā)揮在財(cái)務(wù)治理體制上，現(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直治理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。一方面，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管在業(yè)務(wù)上對(duì)總行的財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，貫徹總分行的有關(guān)財(cái)務(wù)政策，并負(fù)有對(duì)上級(jí)隨時(shí)報(bào)告所在機(jī)構(gòu)的重大財(cái)務(wù)行為和重大經(jīng)營(yíng)決策的職責(zé)；另一方面，財(cái)務(wù)主管應(yīng)負(fù)責(zé)所從業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部日常財(cái)務(wù)治理工作，協(xié)助機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)治理工作，參加所在機(jī)構(gòu)的重大經(jīng)營(yíng)決策。原則上，財(cái)務(wù)主管的任免、工作調(diào)動(dòng)、薪金調(diào)整應(yīng)由上級(jí)機(jī)構(gòu)決定，其從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人只參與考評(píng)。而目前我國(guó)大多數(shù)農(nóng)村信用社實(shí)質(zhì)上推行的仍是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)主管對(duì)從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的做法，這種體制造成的后果是聯(lián)社財(cái)務(wù)主管對(duì)聯(lián)社主任（或分管主任）負(fù)責(zé)，基層信用社財(cái)務(wù)主管對(duì)信用社主任負(fù)責(zé)，從而形成了一種分散的財(cái)務(wù)治理體制，這不利于財(cái)務(wù)治理職能的充分發(fā)揮。㈡信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，使得財(cái)務(wù)治理目標(biāo)難以真正實(shí)現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)為目前農(nóng)信社的主營(yíng)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)質(zhì)量的好與壞，直截了當(dāng)關(guān)系到農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)效益的優(yōu)與劣。由于眾多的歷史緣故，農(nóng)信社的資產(chǎn)不能按效益原則合理地配置，形成資產(chǎn)質(zhì)量差的狀況。而新增貸款又由于種種緣故無(wú)法真正選擇優(yōu)良客戶，造成了不良貸款持續(xù)增多，應(yīng)收末收利息大大增加。同時(shí)，目前農(nóng)信社會(huì)計(jì)制度執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，信貸質(zhì)量分析經(jīng)常用的是期限分類法，按這種信貸分類方法，明知企業(yè)瀕臨倒閉或已破產(chǎn)關(guān)閉，但由于貸款期限未到或未辦妥相應(yīng)法律手續(xù)，仍計(jì)提了應(yīng)收利息，而這部分己列入的利息雖未收進(jìn)但還要計(jì)入當(dāng)期損益，直截了當(dāng)阻礙了當(dāng)前財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性。同時(shí)部分機(jī)構(gòu)或網(wǎng)點(diǎn)由于對(duì)國(guó)家財(cái)政部最新下發(fā)的金融企業(yè)應(yīng)收利息核算方法明白得的偏差或思想認(rèn)識(shí)上未引起足夠重視，對(duì)符合沖減條件的應(yīng)收未收利息未作及時(shí)沖減，形成大量表內(nèi)虛增應(yīng)收利息，不僅虛增了當(dāng)前的利息收入和利潤(rùn)總額，同時(shí)還必須對(duì)虛增部分的利息收入繳納營(yíng)業(yè)稅，年末尚須對(duì)該部分名義形成的利潤(rùn)進(jìn)行分配，增加了財(cái)務(wù)的不合理負(fù)擔(dān)。以上所有弱化了農(nóng)信社流淌性、安全性和效益性的經(jīng)營(yíng)原則，這明顯與追求利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)治理目標(biāo)尚有專門大差距。㈢非生息資產(chǎn)占比連年攀升，使得財(cái)務(wù)治理作用受到一定程度抑制農(nóng)村信用社的非生息資產(chǎn)是指其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不直截了當(dāng)帶來(lái)利息收入的占用性資產(chǎn)，要緊包括固定資產(chǎn)、現(xiàn)金、遞延無(wú)形資產(chǎn)、各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)以及不能給農(nóng)信社帶來(lái)利息收入的呆滯、呆賬貸款等等。近年來(lái)，農(nóng)信社的非生息資產(chǎn)占用逐年增加，要緊是固定資產(chǎn)投入過(guò)大與“兩呆”貸款壓控乏力，使得財(cái)務(wù)治理可調(diào)配的直截了當(dāng)生息資產(chǎn)比例越來(lái)越小，發(fā)揮的作用也就越來(lái)越弱，這嚴(yán)峻阻礙了農(nóng)信社的經(jīng)營(yíng)效益。㈣籌資成本持續(xù)上升，使得財(cái)務(wù)治理工作面臨龐大的壓力銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣業(yè)務(wù)的專門企業(yè)，存款確實(shí)是它重要的“原材料”。為此，各家商業(yè)銀行在“存款立行”的思想指導(dǎo)下，紛紛加大資金組織力度，千方百計(jì)拓展籌資渠道，甚至不惜以高息成本攬儲(chǔ)。同時(shí)大量開設(shè)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，使得固定資產(chǎn)、人員費(fèi)用等網(wǎng)點(diǎn)成本持續(xù)增加，造成財(cái)務(wù)入不敷出。對(duì)此，農(nóng)信社概不除外，而且由于業(yè)務(wù)功能的欠缺，在低成本存款的爭(zhēng)奪中其往往處于劣勢(shì)，使得存款增量中高成本的比重持續(xù)上升，給農(nóng)信社的財(cái)務(wù)帶來(lái)專門大的壓力。㈤財(cái)務(wù)考核指標(biāo)設(shè)置不合理、科學(xué)，使得財(cái)務(wù)治理凸現(xiàn)負(fù)面效應(yīng)上級(jí)部門通過(guò)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)設(shè)置與下達(dá)來(lái)加大對(duì)農(nóng)信社的財(cái)務(wù)治理，盡管在這方面作了專門大努力，但實(shí)際成效與期望還有一定差距，甚至顯現(xiàn)負(fù)面效應(yīng)。如利潤(rùn)指標(biāo)上，聯(lián)社按照上級(jí)下達(dá)的指標(biāo)，層層分降落實(shí)到各基層信用社，往往是按照其上年的實(shí)績(jī)簡(jiǎn)單地乘以一定的比例，而沒(méi)有綜合考慮各社的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)質(zhì)量、進(jìn)展趨勢(shì)等具體情形，以至有所偏差。指標(biāo)低于實(shí)際利潤(rùn)的社，想方法擴(kuò)大成本，多提應(yīng)對(duì)利息，夯實(shí)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)；而指標(biāo)高于實(shí)際利潤(rùn)的社，為了完成利潤(rùn)指標(biāo)，該提的費(fèi)用少提或不提，業(yè)務(wù)進(jìn)展必需上的項(xiàng)目不上或壓縮開支，弱化了進(jìn)展后勁，埋伏著財(cái)務(wù)隱患。二、導(dǎo)致農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)治理顯現(xiàn)咨詢題的緣故㈠農(nóng)村信用社大多是按行政區(qū)域設(shè)置機(jī)構(gòu)，受當(dāng)?shù)攸h政部門的干預(yù)較多。地點(diǎn)政府指明要上的項(xiàng)目和即興發(fā)揮的工程層出不窮，立項(xiàng)之日往往是潛在虧損之時(shí)。相當(dāng)一部分被動(dòng)發(fā)放的“長(zhǎng)官貸款”、“救濟(jì)貸款”往往被虧損企業(yè)借以政策性及上交財(cái)政稅款等名義長(zhǎng)期占用；原先打算經(jīng)濟(jì)體制下由撥改貸形成的大量貸款已差不多成為信貸資金財(cái)政化；因未完全脫去打算經(jīng)濟(jì)體制下的粗放型治理模式，新增貸款無(wú)法真正選擇優(yōu)質(zhì)客戶，造成新的深沉。這些不良貸款的形成使農(nóng)村信用社相當(dāng)一部分的資產(chǎn)在一種高風(fēng)險(xiǎn)低效益的狀態(tài)下運(yùn)行，反映在財(cái)務(wù)上確實(shí)是追求利潤(rùn)的最大化與無(wú)法消化長(zhǎng)期以來(lái)貸款質(zhì)量低下所造成的應(yīng)收未收利息龐大的矛盾。而這種矛盾客觀上弱化了農(nóng)信社講求在資產(chǎn)流淌性和安全性前提下取得最大的經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營(yíng)原則。㈡金融市場(chǎng)缺乏公平有序的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，致使籌資成本持續(xù)攀升。自1998年取消貸款限額并實(shí)行存貸比例治理方法后，農(nóng)信社就面臨一個(gè)實(shí)質(zhì)性的咨詢題，即存款的增量制約著貸款的規(guī)模。事實(shí)上，前幾年各家銀行就形成了“存款興行”的共識(shí)，但由于缺乏公平有序的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的本、量、利分析，機(jī)構(gòu)一擁而上，導(dǎo)致各家銀行不惜以高息攬存，有些機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)的成本與其存款額度不成比例，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上是支出與收入難以配比，人為地加大銀行成本，對(duì)此，農(nóng)信社概不除外。再加上前幾年人民銀行連續(xù)降息，產(chǎn)生了存貸款利率政策不匹配咨詢題，即對(duì)長(zhǎng)期貸款的利率采取在合同期內(nèi)按照現(xiàn)行利率一年一定的政策，而關(guān)于長(zhǎng)期存款的利率則是按存入時(shí)的利率運(yùn)算。這就造成近年來(lái)部分存貸利差持平甚至倒掛，政策性地縮小了存貸利差，使籌資成本處于較高的位勢(shì)。㈢農(nóng)村信用社點(diǎn)多面廣，加之治理體制不暢，專門是農(nóng)信社縣級(jí)以上治理機(jī)構(gòu)的設(shè)置始終搖擺不定（目前通過(guò)農(nóng)村金融體制改革正逐步在改善），造成財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。目前農(nóng)村信用社系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的設(shè)置五花八門，整個(gè)體系缺乏從資產(chǎn)流淌性、安全性方面設(shè)置合理的財(cái)務(wù)考核和監(jiān)測(cè)指標(biāo)。如在設(shè)置考核資金效益性的利潤(rùn)指標(biāo)時(shí)，只強(qiáng)調(diào)將賬面利潤(rùn)作為考核的最終目標(biāo)，沒(méi)有將應(yīng)收未收利息揉入利潤(rùn)指標(biāo)一并考核；在考核資金安全性的資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)時(shí)，除考核不良貸款占有率外，沒(méi)有相應(yīng)當(dāng)設(shè)置其它的促使資產(chǎn)和資源有效安全配置的指標(biāo)；在考核資金流淌性指標(biāo)時(shí)，除考核備付金比例外，缺乏其它保證資產(chǎn)和資源的期限結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面的指標(biāo)設(shè)置；在考核傳統(tǒng)業(yè)務(wù)以外的中間業(yè)務(wù)占比情形時(shí)，缺乏相應(yīng)的鼓舞機(jī)制等等，從而顯現(xiàn)了目前的那種資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)比例良好，但貸款收息率低；利潤(rùn)指標(biāo)完成較好，但各類掛賬利息持續(xù)增加等怪現(xiàn)象，究其本質(zhì)緣故，不外乎是人為掩蓋低資產(chǎn)質(zhì)量，追求良好的資產(chǎn)質(zhì)量賬面指標(biāo)的結(jié)果。三、解決農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)治理咨詢題的方法和措施㈠推進(jìn)財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新，提升農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)治理能力財(cái)務(wù)治理傳統(tǒng)意義上的“賬平表對(duì)”及“鐵算盤”已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代銀行治理者對(duì)貨幣資金安全性、流淌性、效益性等方面的需求，專門是目前農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行以及一級(jí)法人經(jīng)營(yíng)治理模式的顯現(xiàn)客觀上將促進(jìn)農(nóng)信社的運(yùn)作機(jī)制必須進(jìn)行轉(zhuǎn)型，以擴(kuò)大延伸財(cái)務(wù)治理的職能。為此，應(yīng)該建立一套以財(cái)會(huì)部門為中心的，以便財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效科學(xué)分析的農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)結(jié)果的“數(shù)據(jù)庫(kù)”。第一，建立基礎(chǔ)信息“數(shù)據(jù)庫(kù)”。以各種報(bào)表或其它形式定期向內(nèi)部各治理機(jī)構(gòu)和外部有關(guān)部門傳遞信息，為財(cái)務(wù)治理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和初始資料，如業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)收支等原始數(shù)據(jù)資料。其次，建立治理信息“數(shù)據(jù)庫(kù)”。即在基礎(chǔ)信息之上，建立一套對(duì)初始信息進(jìn)行必要的整理、歸并、改制的信息，輸出財(cái)務(wù)治理所需的資料。如建立以每個(gè)貸款戶為索引的包括貸款收息狀況的貸款信息“數(shù)據(jù)庫(kù)”；建立存款結(jié)構(gòu)、成本狀況的存款信息“數(shù)據(jù)庫(kù)”；建立資產(chǎn)收益率、人均費(fèi)用、利潤(rùn)率等方面財(cái)務(wù)信息“數(shù)據(jù)庫(kù)”；還可建立一些如利率變動(dòng)狀況等方面的治理信息“數(shù)據(jù)庫(kù)”。這些“數(shù)據(jù)庫(kù)”由各職能部門提供，并由各部門共享，不僅減少了各部門為采集這些數(shù)據(jù)的重復(fù)勞動(dòng)，也為財(cái)務(wù)人員進(jìn)行橫向縱向的對(duì)比分析提供了方便，從而為建立起適應(yīng)農(nóng)信社特點(diǎn)的財(cái)務(wù)治理體系提供了依據(jù)。㈡確立以利潤(rùn)為中心，實(shí)現(xiàn)效益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)原則是在確保資金安全和流淌的前提下取得最大效益。因此，財(cái)務(wù)治理應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：第一，改善資產(chǎn)質(zhì)量。資產(chǎn)質(zhì)量的好壞不然而銀行的生存之本，還直截了當(dāng)關(guān)系到銀行的經(jīng)營(yíng)效益。農(nóng)信社必須化大力氣搞好信貸資產(chǎn)治理，關(guān)于歷史沉淀貸款要加大清收力度，主動(dòng)采取有效措施，利用現(xiàn)有政策盤活存量；對(duì)新增貸款要加大風(fēng)險(xiǎn)治理，通過(guò)進(jìn)一步完善與落實(shí)信貸人員信貸治理考核機(jī)制，確保無(wú)不良貸款，百分之百地收回利息，保證收益的真正實(shí)現(xiàn)。此外，要狠抓信貸基礎(chǔ)工作建設(shè)，為推廣執(zhí)行貸款五級(jí)分類法努力制造條件。貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類法對(duì)貸款從產(chǎn)生到賬面消逝，實(shí)行動(dòng)態(tài)的全過(guò)程監(jiān)控。只對(duì)正常、關(guān)注類貸款計(jì)提利息，并計(jì)入損益，對(duì)次級(jí)類貸款計(jì)提的應(yīng)收利息只計(jì)入暫收賬戶，對(duì)可疑、缺失類貸款則停計(jì)利息。這種分類方法不僅能及時(shí)準(zhǔn)確地反映信貸結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)質(zhì)量，而且更能真實(shí)地反映信用社的經(jīng)營(yíng)成果。第二，加大非生息資產(chǎn)的治理。第一，在思想上要樹立全面資產(chǎn)治理的觀念。在拓展生息資產(chǎn)業(yè)務(wù)的同時(shí)，加大非生息資產(chǎn)的治理，充分挖掘資產(chǎn)潛力。其次，要合理安排固定資產(chǎn)投入。投入既要滿足農(nóng)信社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，又要考慮總體承擔(dān)能力，幸免盲目投入、重復(fù)投入。加大未收利息清息力度，逐步減少應(yīng)收未收利息的占用。同時(shí)要認(rèn)真學(xué)習(xí)與貫徹金融企業(yè)應(yīng)收利息核算方法，對(duì)符合沖減條件的應(yīng)收利息進(jìn)行及時(shí)沖減，正確核算當(dāng)期的利息收入和利潤(rùn)總額，以減輕不必要的稅收成本負(fù)擔(dān)。此外，要加大庫(kù)存現(xiàn)金治理，合理核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，嚴(yán)格監(jiān)督考核，減少不合理占用。最后要嚴(yán)格審批制度，及時(shí)清理壓縮應(yīng)收款項(xiàng)、過(guò)渡性科目等墊付資金。第三，抓好網(wǎng)點(diǎn)資源整治。要按照便利、效益、安全的原則，實(shí)施“扶重點(diǎn)、占農(nóng)村”的策略，科學(xué)合理整治網(wǎng)點(diǎn)資源。通過(guò)構(gòu)建網(wǎng)點(diǎn)總成本、總收入的數(shù)學(xué)模型，用“本、量、利”保本點(diǎn)測(cè)算為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)全面進(jìn)行一次“盤點(diǎn)”，以便區(qū)不對(duì)待，分類指導(dǎo)。對(duì)一些保本點(diǎn)以下（即虧損）的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，要堅(jiān)決予以撤并；對(duì)成本低和效益好的網(wǎng)點(diǎn)則應(yīng)重點(diǎn)扶持，從而更好地適應(yīng)集約化經(jīng)營(yíng)進(jìn)展趨勢(shì)。㈢努力降低財(cái)務(wù)成本一是調(diào)整存款結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本。第一要通過(guò)開展優(yōu)質(zhì)服務(wù)，加大公關(guān)力度，樹立農(nóng)信社新形象來(lái)大力進(jìn)展差不多存款賬戶，確保對(duì)公低成本存款的穩(wěn)步增長(zhǎng)。再次，要融洽銀企關(guān)系，重視“感情投資”，穩(wěn)固吸引客戶。最后還要加大內(nèi)外配合，及時(shí)監(jiān)測(cè)存款新趨向，優(yōu)化負(fù)債品種結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)負(fù)債結(jié)構(gòu)多樣化。由單一組織存款向債券、國(guó)庫(kù)券、代收代付等中間業(yè)務(wù)進(jìn)展，擴(kuò)大無(wú)息及低息存款來(lái)源，逐步提升低成本存款在總存款中的比重。二是要嚴(yán)格操縱與壓縮費(fèi)用成本支出。利息支出屬于剛性支出，而農(nóng)信社的治理費(fèi)用卻彈性較大，因此必須加大操縱力度。一方面要制定出科學(xué)合理的費(fèi)用治理方法和具體費(fèi)用科目量化考核制度。另一方面對(duì)開支的業(yè)務(wù)治理費(fèi)用要定期進(jìn)行認(rèn)真分析，如水電費(fèi)、郵電費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)等，可運(yùn)用歷年對(duì)比法，對(duì)增加額度較大的項(xiàng)目要查緣故、堵漏洞，多方面、多途徑尋求降低成本的渠道。㈣科學(xué)合理地制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)上級(jí)部門要從基層信用社的實(shí)際動(dòng)身，認(rèn)真分析內(nèi)外環(huán)境等各種因素，合理確定信用社的財(cái)務(wù)指標(biāo)。因?yàn)橹笜?biāo)定的過(guò)高或過(guò)低都可能帶來(lái)負(fù)面效應(yīng)。因此，建議制定財(cái)務(wù)指標(biāo)最好應(yīng)從下向上編制，再?gòu)纳隙碌南逻_(dá)，而不宜采納直截了當(dāng)層層下達(dá)的方法。制定合理科學(xué)的財(cái)務(wù)指標(biāo)不僅能調(diào)動(dòng)基層信用社的主動(dòng)性，而且有利于基層信用社實(shí)事求是地完成打算和進(jìn)行財(cái)務(wù)安排。此外，農(nóng)信社在制定財(cái)務(wù)考核和監(jiān)測(cè)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)兼顧考慮資金的安全性、流淌性和盈利性指標(biāo)，確保在資金安全和流淌性的前提下取得最大的效益。如考核資金效益性的指標(biāo)除利潤(rùn)、利息收回率、費(fèi)用外，還應(yīng)考核資產(chǎn)收益率、人均利潤(rùn)率、存貸款平均利潤(rùn)率等；考核資金安全性、流淌性指標(biāo)除考核不良貸款總額外，還應(yīng)考核資產(chǎn)使用率、固定資產(chǎn)使用率、貸款平均逾期率、呆滯率、呆賬率等。專門是要加大對(duì)不良貸款與利息收回率的考核力度，充分體現(xiàn)實(shí)際創(chuàng)利與實(shí)際利息收回率。同時(shí)要導(dǎo)向新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，將中間業(yè)務(wù)比重列入考核指標(biāo)，力促農(nóng)信社在抓好傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上采取以服務(wù)取勝、以質(zhì)量取勝的多功能營(yíng)銷策略，降低農(nóng)信社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。㈤確立財(cái)務(wù)治理在經(jīng)營(yíng)中的導(dǎo)向地位隨