建設(shè)單位會(huì)計(jì)管理培訓(xùn)建設(shè)單位會(huì)計(jì)管理培訓(xùn)1第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述什么是建設(shè)單位？建設(shè)單位是執(zhí)行建設(shè)投資計(jì)劃并負(fù)責(zé)組織施工建設(shè)的項(xiàng)目法人單位。建設(shè)單位是全面負(fù)責(zé)和組織實(shí)施基本建設(shè)計(jì)劃的基層單位，它在行政上具有獨(dú)立的組織形式，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算。建設(shè)單位的主要任務(wù)就是根據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃和設(shè)計(jì)概算文件，在國(guó)家批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，按期、按質(zhì)、按量地完成基本建設(shè)任務(wù)，承擔(dān)從建設(shè)項(xiàng)目籌建到建成投產(chǎn)的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述2第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述什么是建設(shè)單位會(huì)計(jì)？建設(shè)單位會(huì)計(jì)是指以貨幣作為計(jì)量單位，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，采用專門的會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述什么是建設(shè)單位會(huì)計(jì)？3第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述建設(shè)單位會(huì)計(jì)的對(duì)象？建設(shè)單位的資金來(lái)源、資金占用和資金運(yùn)動(dòng)第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述建設(shè)單位會(huì)計(jì)的對(duì)象？4第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述建設(shè)單位的資金來(lái)源基本建設(shè)撥款基本建設(shè)借款基本建設(shè)項(xiàng)目資本企業(yè)債券資金結(jié)算中形成的資金留成收入上級(jí)撥入資金第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述建設(shè)單位的資金來(lái)源5

基本建設(shè)撥款預(yù)算內(nèi)撥款1、用資金劃撥方式撥入：基本建設(shè)基金撥款（中央）、本年度基本建設(shè)預(yù)算撥款（地方）、下年度基本建設(shè)預(yù)算撥款（地方）、本年基建維護(hù)費(fèi)撥款。2、用資金轉(zhuǎn)賬方式撥入：進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款。預(yù)算外撥款1、自籌資金撥款：地方財(cái)政、主管部門、行政事業(yè)單位自籌資金撥款。2、煤代油專用基金撥款。3、其他撥款4、財(cái)政貼息資金撥款

基本建設(shè)撥款預(yù)算內(nèi)撥款6基本建設(shè)借款指建設(shè)單位按照國(guó)家規(guī)定的條件和程序向銀行或其他方面借入，使用后需要按期還本付息的基本建設(shè)資金來(lái)源?；窘ㄔO(shè)投資借款“撥改貸”投資借款、國(guó)家開發(fā)銀行投資借款、國(guó)家專業(yè)投資公司委托借款、部門統(tǒng)借基建基金借款、部門基建基金借款、特種“撥改貸”投資借款、建設(shè)銀行投資借款、煤代油投資借款、國(guó)外借款、其他投資借款。基本建設(shè)其他借款：國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款、周轉(zhuǎn)借款基本建設(shè)借款7基本建設(shè)項(xiàng)目資本它是指國(guó)家專業(yè)投資公司及其他部門、單位以參股、控股等投資形式直接投資建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，投資方可以從合資、聯(lián)營(yíng)的資產(chǎn)組合中獲得按參股比例的收益或利益?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目資本它是指國(guó)家專業(yè)投資公司及其他部門、單位以參股8企業(yè)債券資金它是生產(chǎn)企業(yè)撥給建設(shè)單位的通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券所籌集的基本建設(shè)資金來(lái)源。企業(yè)債券資金它是生產(chǎn)企業(yè)撥給建設(shè)單位的通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券所籌集9結(jié)算中形成的資金它是指建設(shè)單位由于發(fā)生往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)而獲得的臨時(shí)性資金來(lái)源。包括：應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)交基建包干節(jié)余、其他應(yīng)交款。結(jié)算中形成的資金它是指建設(shè)單位由于發(fā)生往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)而獲得的臨10留成收入它是指建設(shè)單位按規(guī)定從實(shí)現(xiàn)的基建收入和基建包干節(jié)余中提取的留歸建設(shè)單位使用的各種留成收入。留成收入它是指建設(shè)單位按規(guī)定從實(shí)現(xiàn)的基建收入和基建包干節(jié)余中11上級(jí)撥入資金它是指建設(shè)單位收到投資單位（主管部門或企業(yè)）撥入的以及從其他渠道取得的供組織和管理基建活動(dòng)的資金。上級(jí)撥入資金它是指建設(shè)單位收到投資單位（主管部門或企業(yè)）撥入12第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述建設(shè)單位的資金占用貨幣資金儲(chǔ)備資金結(jié)算資金在建資金建成資金轉(zhuǎn)銷資金應(yīng)收生產(chǎn)單位資金固定資產(chǎn)有價(jià)證券第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述13建設(shè)單位資金占用貨幣資金指表現(xiàn)為貨幣形態(tài)方面的各種資金，如銀行存款、現(xiàn)金。儲(chǔ)備資金指表現(xiàn)為物資儲(chǔ)備形態(tài)的各種資金。如庫(kù)存設(shè)備、庫(kù)存材料等。

結(jié)算資金指結(jié)算過(guò)程中各種應(yīng)收與預(yù)付款，如預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、其他應(yīng)收款等。建設(shè)單位資金占用14建設(shè)單位資金占用

在建資金指基本建設(shè)過(guò)程中，已構(gòu)成投資完成額，但尚未交付使用的在建工程占用資金。如建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資。

建成資金指已經(jīng)竣工并辦理驗(yàn)收交接手續(xù)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)所占用的資金，如交付使用資產(chǎn)等。

轉(zhuǎn)銷資金指非經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的按規(guī)定不計(jì)入交付使用資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出或核銷的投資支出。如待核銷基建支出。建設(shè)單位資金占用在建資金15建設(shè)單位資金占用

應(yīng)收生產(chǎn)單位資金指實(shí)行基本建設(shè)投資應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款的建設(shè)單位將交付使用資產(chǎn)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位后應(yīng)由生產(chǎn)單位償清借款所占用的資金。如應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款等。

固定資金建設(shè)單位在基建過(guò)程中運(yùn)用在自用固定資產(chǎn)上的資金，固定資金的實(shí)物形態(tài)是固定資產(chǎn)。

有價(jià)證券指建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券、基金等有價(jià)證券的資金。建設(shè)單位資金占用應(yīng)收生產(chǎn)單位資金16第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述

建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)

投資取得階段，此階段是建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。投資使用階段，是基本建設(shè)過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，也是完成基本建設(shè)任務(wù)的關(guān)鍵階段。投資轉(zhuǎn)銷階段，此階段是建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的最后階段，在該階段基本建設(shè)資金退出建設(shè)單位，從而完成資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)17建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)無(wú)償性的基建資金有償性的基建資金貨幣資金儲(chǔ)備資金在建資金建成資金投資取得階段結(jié)算資金投資使用階段投資轉(zhuǎn)銷階段1437895106211應(yīng)收生產(chǎn)單位資金121314建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)無(wú)償性的有償性的貨幣儲(chǔ)備在建建成投資取結(jié)算投18第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位的；建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)沒(méi)有銷售過(guò)程；建設(shè)單位的資金在運(yùn)動(dòng)過(guò)程中不發(fā)生增值；建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)是短暫的、一次性的。第一章建設(shè)單位會(huì)計(jì)概述建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)19基建撥款核算銀行存款器材采購(gòu)庫(kù)存設(shè)備設(shè)備投資交付使用資產(chǎn)基建撥款-以前年度撥款基建撥款-本年預(yù)算撥款應(yīng)付工程款建安工程投資待攤投資其他投資基建撥款核算銀行存款器材采購(gòu)庫(kù)存設(shè)備設(shè)備投資交付使基建撥款-20基建投資借款核算應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款銀行存款器材采購(gòu)庫(kù)存設(shè)備設(shè)備投資交付使用資產(chǎn)待沖基建支出基建投資借款應(yīng)付工程款建安工程投資待攤投資其他投資基建投資借款核算應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款銀行存款器材采購(gòu)庫(kù)存設(shè)備21第二章基本建設(shè)資金來(lái)源的核算第一節(jié)概述第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金的核算第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算第六節(jié)基本建設(shè)其他借款的核算第七節(jié)企業(yè)債券資金的核算第二章基本建設(shè)資金來(lái)源的核算第一節(jié)概述22第一節(jié)概述我國(guó)的會(huì)計(jì)核算是將建設(shè)單位和項(xiàng)目接受單位（生產(chǎn)企業(yè)或行政事業(yè)單位）分別作為兩個(gè)會(huì)計(jì)主體。建設(shè)單位負(fù)責(zé)核算基本建設(shè)投資的使用情況。生產(chǎn)企業(yè)或行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)核算項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后的生產(chǎn)或使用運(yùn)行過(guò)程中資金及其運(yùn)動(dòng)情況。第一節(jié)概述我國(guó)的會(huì)計(jì)核算是將建設(shè)單位和項(xiàng)目接受單位（生產(chǎn)企23第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算一、預(yù)算內(nèi)撥款的資金來(lái)源預(yù)算內(nèi)撥款，是指列入國(guó)家預(yù)算支出，由各級(jí)財(cái)政撥給建設(shè)單位資金。預(yù)算內(nèi)撥款撥款范圍僅限于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目（行政事業(yè)單位）。（一）用資金劃撥方式撥入的預(yù)算內(nèi)撥款本年預(yù)算撥款、基建基金撥款、預(yù)收下年度預(yù)算撥款、本年基建維護(hù)費(fèi)撥款。（二）用資金轉(zhuǎn)賬方式撥入的預(yù)算內(nèi)撥款進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算一、預(yù)算內(nèi)撥款的資金來(lái)源24第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算二、預(yù)算內(nèi)撥款的核算總賬：基建撥款明細(xì)賬：本年預(yù)算撥款、預(yù)收下年度預(yù)算撥款、本年基本建設(shè)基金撥款、本年維護(hù)費(fèi)撥款、本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、本年器材轉(zhuǎn)賬撥款。第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算二、預(yù)算內(nèi)撥款的核算25第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算下年初建立新賬時(shí)，將上年度預(yù)算撥款結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”1、收到地方財(cái)政撥入的本年預(yù)算撥款數(shù)額2、因計(jì)劃調(diào)整退回?fù)芸顢?shù)額3、下年初，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”數(shù)額余額：年終為撥入而尚未結(jié)轉(zhuǎn)的本年預(yù)算撥款基建撥款——本年預(yù)算撥款第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算下年初建立新賬時(shí)，將上年度預(yù)26第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算下年初建立新賬時(shí)，將本年度“基建撥款——預(yù)收下年度預(yù)算撥款”余額結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款——本年預(yù)算撥款”收到財(cái)政預(yù)撥的下年度撥款余額：年終為撥入而尚未結(jié)轉(zhuǎn)的下年預(yù)算撥款，下年初建新賬結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額基建撥款——預(yù)收下年度預(yù)算撥款第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算下年初建立新賬時(shí)，將本年度“27第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算下年初建立新賬時(shí)，將本年度貸方余額，全部結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”收到主管部門撥入的基本建設(shè)基金撥款余額：年終為撥入而尚未結(jié)轉(zhuǎn)的本年基建基金撥款，下年初建新賬結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額基建撥款——本年基建基金撥款第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算下年初建立新賬時(shí)，將本年度貸28第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算下年初建立新賬時(shí)，將本年度貸方余額，全部結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”收到主管部門撥入的進(jìn)口設(shè)備價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用?！捌鞑牟少?gòu)”、“待攤投資”、“其他投資”。余額：年終為撥入而尚未結(jié)轉(zhuǎn)的本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款，下年初建新賬結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算下年初建立新賬時(shí)，將本年度貸29第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算1、下年初建立新賬時(shí)，將本年度貸方余額，全部結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”2、轉(zhuǎn)賬撥出需要安裝設(shè)備、材料實(shí)際成本。1、收到上級(jí)轉(zhuǎn)賬撥入需要安裝設(shè)備、材料的實(shí)際成本。2、下年初將本年度借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”科目借方余額：年終為撥入而尚未結(jié)轉(zhuǎn)的本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款，下年初建新賬結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款余額：年終為撥出而尚未結(jié)轉(zhuǎn)本年器材轉(zhuǎn)賬撥款第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算1、下年初建立新賬時(shí)，將本年30第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算下年度建立新賬時(shí)，將本年度維護(hù)費(fèi)撥款結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”收到撥入的本年度停、緩建維護(hù)費(fèi)撥款余額：年終為撥入而尚未結(jié)轉(zhuǎn)的本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款，下年初建新賬結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額基建撥款——本年基建維護(hù)費(fèi)撥款余額：年終為撥出而尚未結(jié)轉(zhuǎn)本年器材轉(zhuǎn)賬撥款第二節(jié)預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款的核算下年度建立新賬時(shí)，將本年度維31第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算預(yù)算外撥款，是指預(yù)算內(nèi)撥款之外的自籌資金撥款、專項(xiàng)撥款和其他撥款。自籌資金撥款：指經(jīng)批準(zhǔn)由建設(shè)單位自行籌集，從財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金。專項(xiàng)撥款：指由主管部門撥入具有指定用途的基本建設(shè)資金。其他撥款：其他單位無(wú)償移交的未完工程，其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金或物資。第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算預(yù)算外撥款，是指預(yù)算內(nèi)撥款之32第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算二、預(yù)算外撥款的核算總賬科目：基建撥款明細(xì)科目：待轉(zhuǎn)自籌資金撥款、本年自籌資金撥款、本年煤代油專用基金撥款、本年其他撥款、本年交回結(jié)余資金、本年財(cái)政貼息資金撥款、以前年度撥款。第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算二、預(yù)算外撥款的核算33第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算將預(yù)存建設(shè)銀行貸方余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款——本年自籌資金撥款”1、收到地方財(cái)政撥入并預(yù)存建設(shè)銀行的自籌資金2、收到上級(jí)主管部門撥入并預(yù)存建設(shè)銀行的自籌資金3、收到事業(yè)單位撥入并預(yù)存建設(shè)銀行的自籌資金4、退回多余的自籌資金余額：預(yù)存建設(shè)銀行尚未批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)使用的自籌資金撥款基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算將預(yù)存建設(shè)銀行貸方余額按批準(zhǔn)34第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算下年初建立新賬時(shí)，將本年度貸方余額全數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”1、年初經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的自籌資金2、退回當(dāng)年撥入自籌資金余額：年終為撥入而尚未結(jié)轉(zhuǎn)的本年自籌資金撥款，下年初建新賬結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。基建撥款——本年自籌資金撥款第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算下年初建立新賬時(shí)，將本年度貸35自籌資金撥款核算基建撥款-待轉(zhuǎn)自籌資金撥款基建撥款-本年自籌資金撥款銀行存款-待轉(zhuǎn)自籌資金戶銀行存款-自籌資金戶基建撥款-以前年度撥款自籌資金撥款核算基建撥款-待轉(zhuǎn)自籌資金撥款基建撥款-本年自籌36第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算下年初建新賬時(shí)，將本年度貸方余額全部結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”1、接受其他單位移交的未完工程、轉(zhuǎn)賬撥入不需要安裝設(shè)備、工器具2、收到其他單位撥來(lái)的共建工程資金3、收到其他單位、團(tuán)體、個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)資金或物資余額：年終為撥入而尚未結(jié)轉(zhuǎn)本年其他撥款，下年初建新賬結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。基建撥款——本年其他撥款第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算下年初建新賬時(shí)，將本年度貸方37第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算1、上交財(cái)政基建結(jié)余資金2、上交主管部門基建結(jié)余資金3、轉(zhuǎn)作留成收入基建結(jié)余資金下年度建立新賬時(shí)，將本年度借方余額全部結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”余額：年終為交回而尚未結(jié)轉(zhuǎn)的本年交回資金，下年初建新賬結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。基建撥款——本年交回結(jié)余資金第三節(jié)預(yù)算外基本建設(shè)撥款的核算1、上交財(cái)政基建結(jié)余資金下年38第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金一、項(xiàng)目資本的內(nèi)容項(xiàng)目資本，是指投資單位采用參股等投資形式直接投資給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目收到投資者投資項(xiàng)目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金一、項(xiàng)目資本的內(nèi)容39第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額，在項(xiàng)目建設(shè)期間，作為項(xiàng)目資本公積金。項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資本公積金。第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算40第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金二、項(xiàng)目資本的核算方法1、工程全部竣工后，移交生產(chǎn)單位的由參股基建資金所形成的結(jié)余資金2、下年初建立新賬時(shí)，沖轉(zhuǎn)上年用項(xiàng)目投資完成的交付使用資產(chǎn)收到投資單位投入的參股基建資金款項(xiàng)目資本余額：投入而尚未沖銷的項(xiàng)目資本第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金二、項(xiàng)目資本的核算方法1、工程41第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金1、下年初建立新賬時(shí)，沖轉(zhuǎn)上年用項(xiàng)目投資完成的交付使用資產(chǎn)1、項(xiàng)目資本溢價(jià)2、接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值3、資本匯率折算差額項(xiàng)目資本公積余額：尚未沖銷的項(xiàng)目資本公積第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金1、下年初建立新賬時(shí)，沖轉(zhuǎn)上42第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金上級(jí)撥入資金，是指投資單位無(wú)償撥入的供非生產(chǎn)性項(xiàng)目的建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動(dòng)所使用的資金。包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。科目：“上級(jí)撥入資金”，核算非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的建設(shè)單位收到投資單位撥入的供建設(shè)單位組織和管理基建活動(dòng)使用的資金。第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金上級(jí)撥入資金，是指投資單位無(wú)償43第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金將上級(jí)撥入資金退回1、收到上級(jí)撥入的固定資產(chǎn)凈值（“固定資產(chǎn)”）2、收到上級(jí)撥入的流動(dòng)資產(chǎn)（“庫(kù)存材料”等）上級(jí)撥入資金余額：收到尚未退回的上級(jí)撥入資金第四節(jié)項(xiàng)目資本和上級(jí)撥入資金將上級(jí)撥入資金退回1、收到上級(jí)44第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算一、投資借款的資金來(lái)源基本建設(shè)投資借款是建設(shè)單位按照規(guī)定，主要向建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、其他銀行或金融機(jī)構(gòu)借入投資性的中長(zhǎng)期借款，是有償性的基本建設(shè)投資?；就顿Y借款的種類：國(guó)家開發(fā)銀行投資借款、國(guó)家專業(yè)投資公司委托借款、商業(yè)銀行投資借款、國(guó)外借款和其他投資借款。第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算一、投資借款的資金來(lái)源45第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算二、基建投資借款的核算科目：基建投資借款、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款、待沖基建支出、撥付所屬投資借款、上級(jí)撥入投資借款第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算二、基建投資借款的核算46第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算1、建設(shè)期間用應(yīng)交基建收入歸還借款2、根據(jù)生產(chǎn)單位還款通知結(jié)轉(zhuǎn)償還數(shù)3、工程竣工，用處理結(jié)余物資收入歸還借款數(shù)（銀行存款——清理資金戶）1、支付各項(xiàng)基建支出2、根據(jù)銀行通知支付借款利息基建投資借款——撥改貸投資借款余額：借入而尚未歸還的投資借款數(shù)第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算1、建設(shè)期間用應(yīng)交基建收入歸47第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算1、投資借款購(gòu)建完成的交付使用資產(chǎn)按時(shí)通知生產(chǎn)單位入賬（“待沖基建支出”）1、收到生產(chǎn)單位歸還的投資借款數(shù)（“基建投資借款”）2、建設(shè)單位用基建收入歸還借款數(shù)（“基建投資借款”）應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款余額：應(yīng)向生產(chǎn)單位收取的基建投資借款數(shù)第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算1、投資借款購(gòu)建完成的交付使48第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算1、下年初建立新賬時(shí)，沖轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)1、已轉(zhuǎn)知生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)（“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”）待沖基建支出余額：年終為賬面待沖數(shù)，下年初建新賬沖轉(zhuǎn)后無(wú)余額第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算1、下年初建立新賬時(shí)，沖轉(zhuǎn)交49第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算（二）國(guó)家開發(fā)銀行投資借款（三）統(tǒng)借統(tǒng)還投資借款核算撥付所屬投資借款：核算實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的主管部門撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分配的基建投資借款利息。上級(jí)撥入投資借款：核算建設(shè)單位收到上級(jí)主管部門撥入統(tǒng)借統(tǒng)還的基建投資借款和分配的基建投資借款利息。第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算（二）國(guó)家開發(fā)銀行投資借款50第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算1、撥付給所屬建設(shè)單位投資借款（“銀行存款”）2、分配給所屬建設(shè)單位投資借款利息“待攤投資”1、收到所屬交來(lái)歸還借款的基建收入（“銀行存款”）2、收到所屬交來(lái)歸還借款的存款利息（“銀行存款”）撥付所屬投資借款余額：撥付所屬尚未歸還的基建投資借款第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算1、撥付給所屬建設(shè)單位投資借51第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算1、用基建收入歸還投資借款2、用投資借款的存款利息上交上級(jí)（“銀行存款”）1、收到上級(jí)撥入投資借款（“銀行存款”）2、收到上級(jí)分配來(lái)投資借款利息（“待攤投資”）上級(jí)撥入投資借款余額：撥入而尚未歸還的投資借款第五節(jié)基本建設(shè)投資借款的核算1、用基建收入歸還投資借款152第六節(jié)基本建設(shè)其他借款核算一、國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款的核算國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款，是指建設(shè)單位為以后年度儲(chǔ)備需要安裝設(shè)備或材料，而向建設(shè)銀行借入的一種臨時(shí)性專用借款。1、國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款核算方法設(shè)置“其他借款——國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款”。屬于資金來(lái)源科目，用來(lái)核算建設(shè)單位向建設(shè)銀行借入的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款。第六節(jié)基本建設(shè)其他借款核算一、國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款的核算53第六節(jié)基本建設(shè)其他借款核算1、償還的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款本息（銀行存款）1、為下年度儲(chǔ)備需要安裝設(shè)備的借款（器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)）2、為下年度儲(chǔ)備主要材料而借入款項(xiàng)（器材采購(gòu)——材料采購(gòu)）3、應(yīng)付國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款的利息（采購(gòu)保管費(fèi)）其他借款——國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款余額：借入而尚未歸還的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款本息第六節(jié)基本建設(shè)其他借款核算1、償還的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款本息（銀54第六節(jié)基本建設(shè)其他借款核算二、周轉(zhuǎn)借款的核算核算建設(shè)單位為加快施工進(jìn)度，在年度投資不足的情況下而向銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)性借款。1、建設(shè)單位支用周轉(zhuǎn)性借款時(shí)借：建筑安裝工程投資貸：其他借款——周轉(zhuǎn)借款2、支付周轉(zhuǎn)借款利息時(shí)借：待攤投資貸：其他借款——周轉(zhuǎn)借款3、歸還周轉(zhuǎn)借款本息時(shí)借：其他借款——周轉(zhuǎn)借款貸：銀行存款第六節(jié)基本建設(shè)其他借款核算二、周轉(zhuǎn)借款的核算55第七節(jié)企業(yè)債券資金的核算企業(yè)設(shè)置“企業(yè)債券資金”科目，用來(lái)核算和監(jiān)督建設(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入用于基本建設(shè)的企業(yè)債券資金以及應(yīng)付的債券利息。第七節(jié)企業(yè)債券資金的核算企業(yè)設(shè)置“企業(yè)債券資金”科目，用56第七節(jié)企業(yè)債券資金的核算1、工程全部竣工后，交回生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)債券資金形成的結(jié)余資金2、下年初建立新賬時(shí)，沖轉(zhuǎn)上年完成的交付使用資產(chǎn)1、生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金（“銀行存款”）2、計(jì)劃規(guī)定建設(shè)期的企業(yè)債券利息（“待攤投資——企業(yè)債券利息”）企業(yè)債券資金余額：生產(chǎn)企業(yè)撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的企業(yè)債券資金第七節(jié)企業(yè)債券資金的核算1、工程全部竣工后，交回生產(chǎn)企業(yè)57第三章設(shè)備和材料的核算第一節(jié)設(shè)備的含義和分類第二節(jié)設(shè)備的總分類核算第三節(jié)材料的核算第三章設(shè)備和材料的核算第一節(jié)設(shè)備的含義和分類58第一節(jié)設(shè)備的含義和分類建設(shè)單位的設(shè)備，是指根據(jù)基本建設(shè)投資計(jì)劃，由建設(shè)單位購(gòu)入的設(shè)備、工具和器具。在經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上，它屬于基本建設(shè)生產(chǎn)的勞動(dòng)對(duì)象；它構(gòu)成基本建設(shè)資金中的設(shè)備儲(chǔ)備資金和在建工程占用資金。在完成構(gòu)建過(guò)程后，隨同其他交付使用資產(chǎn)一并移交給生產(chǎn)單位使用。第一節(jié)設(shè)備的含義和分類建設(shè)單位的設(shè)備，是指根據(jù)基本建設(shè)投資59第一節(jié)設(shè)備的含義和分類二、設(shè)備的分類（一）按照設(shè)備在基本建設(shè)中的工作內(nèi)容分類（1）需要安裝設(shè)備：必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。（2）不需要安裝設(shè)備：指不必固定安裝也不需要組裝就可以使用的各種設(shè)備。（3）工器具：指按設(shè)計(jì)規(guī)定為生產(chǎn)和維修用的各種工具。它們一經(jīng)購(gòu)入不需要進(jìn)行安裝就具備交付使用條件，可以直接計(jì)算設(shè)備投資完成額。第一節(jié)設(shè)備的含義和分類二、設(shè)備的分類60第一節(jié)設(shè)備的含義和分類（二）按照設(shè)備使用年限和單位價(jià)值分類達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具兩類。前者作為固定資產(chǎn)移交給生產(chǎn)使用單位，后者作為流動(dòng)資產(chǎn)移交給生產(chǎn)使用單位。（三）按照設(shè)備的供貨來(lái)源分類國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備、國(guó)外進(jìn)口設(shè)備、委托加工設(shè)備和調(diào)撥來(lái)的設(shè)備第一節(jié)設(shè)備的含義和分類（二）按照設(shè)備使用年限和單位價(jià)值分類61第二節(jié)設(shè)備的總分類核算建設(shè)單位的設(shè)備，一般均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并以每項(xiàng)設(shè)備作為計(jì)算對(duì)象。（一）國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備實(shí)際成本的構(gòu)成（1）買價(jià)：原價(jià)、供銷部門的手續(xù)費(fèi)及增值稅。（2）運(yùn)雜費(fèi)：包括運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸及合理的運(yùn)輸損耗等費(fèi)用。（3）采購(gòu)保管費(fèi)：設(shè)備供應(yīng)部門及設(shè)備倉(cāng)庫(kù)為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)各種設(shè)備而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。第二節(jié)設(shè)備的總分類核算建設(shè)單位的設(shè)備，一般均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)62第二節(jié)設(shè)備的總分類核算目前設(shè)備采購(gòu)保管費(fèi)發(fā)生時(shí)，先按費(fèi)用歸集，再采用年初確定的預(yù)定分配率，以設(shè)備的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)之和為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，在每項(xiàng)設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)即分配采購(gòu)保管費(fèi)。第二節(jié)設(shè)備的總分類核算目前設(shè)備采購(gòu)保管費(fèi)發(fā)生時(shí)，先按費(fèi)用歸63第二節(jié)設(shè)備的總分類核算（二）國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備的核算會(huì)計(jì)科目：（1）器材采購(gòu)核算建設(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)成本。設(shè)置“設(shè)備”、“材料”、“進(jìn)口設(shè)備”、“進(jìn)口材料”等明細(xì)科目。（2）采購(gòu)保管費(fèi)核算建設(shè)單位供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)各種設(shè)備、材料而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（3）庫(kù)存設(shè)備核算建設(shè)單位庫(kù)存的需要安裝設(shè)備實(shí)際成本。（4）應(yīng)付器材款核算建設(shè)單位因購(gòu)入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。第二節(jié)設(shè)備的總分類核算（二）國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備的核算64第二節(jié)設(shè)備的總分類核算（5）設(shè)備投資核算構(gòu)成投資完成額的交付安裝設(shè)備、驗(yàn)收入庫(kù)不需要安裝設(shè)備、工器具的實(shí)際成本。本科目設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”、“工器具”三個(gè)明細(xì)科目。（6）應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

核算建設(shè)單位按規(guī)定或經(jīng)批準(zhǔn)有償調(diào)出器材及有償轉(zhuǎn)出未完工程發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。設(shè)置“調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”、“轉(zhuǎn)出未完工程”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。第二節(jié)設(shè)備的總分類核算（5）設(shè)備投資65第二節(jié)設(shè)備的總分類核算（7）應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款核算建設(shè)單位受到有償調(diào)入設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)入的未完工程而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。本科目設(shè)置“調(diào)入設(shè)備”、“調(diào)入材料”和“轉(zhuǎn)入未完工程”。第二節(jié)設(shè)備的總分類核算（7）應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款66第二節(jié)設(shè)備的總分類核算（三）委托加工設(shè)備的核算建設(shè)單位有時(shí)需要外單位加工或改制設(shè)備，以適應(yīng)基本建設(shè)工作的需要，這些設(shè)備稱作為委托加工設(shè)備。委托加工設(shè)備一般通過(guò)“委托加工器材——設(shè)備”科目進(jìn)行核算。第二節(jié)設(shè)備的總分類核算（三）委托加工設(shè)備的核算67第二節(jié)設(shè)備的總分類核算（四）設(shè)備盤盈、盤虧的核算建設(shè)單位在設(shè)備收發(fā)和保管過(guò)程中，由于管理不善、自然災(zāi)害及人為因素可能造成設(shè)備的短缺、毀損及盤盈。為了反映和監(jiān)督在清查盤點(diǎn)中查明的設(shè)備盤虧、毀損及盤盈情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損失——設(shè)備”科目。第二節(jié)設(shè)備的總分類核算（四）設(shè)備盤盈、盤虧的核算68第二節(jié)設(shè)備的總分類核算（四）設(shè)備盤盈、盤虧的核算盤虧及毀損庫(kù)存設(shè)備，在批準(zhǔn)前，先調(diào)整賬面數(shù)，按實(shí)際成本借記本科目，報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)，記入本科目貸方；盤盈設(shè)備按估計(jì)價(jià)格，作相反方向登記。本科目借方余額表示待處理盤虧及毀損數(shù)大于盤盈數(shù)的差額，貸方余額表示待處理設(shè)備盤虧及毀損數(shù)小于盤盈數(shù)的差額。第二節(jié)設(shè)備的總分類核算（四）設(shè)備盤盈、盤虧的核算69第三節(jié)材料的核算材料是建設(shè)單位在基本建設(shè)生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)行建筑安裝工程施工的勞動(dòng)對(duì)象，是施工生產(chǎn)中最重要的物質(zhì)要素。一、材料的分類和計(jì)價(jià)（１）主要材料：指用于建筑安裝工程并構(gòu)成工程實(shí)體的各種材料。（２）結(jié)構(gòu)件（３）機(jī)械配件：指供施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備等替換、維修需要的零配件。（４）其他材料：指雖不構(gòu)成工程實(shí)體，但有助于工程形成或便于施工進(jìn)行的各種材料。第三節(jié)材料的核算材料是建設(shè)單位在基本建設(shè)生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)行建70第三節(jié)材料的核算（５）周轉(zhuǎn)材料：指在施工過(guò)程中能夠多次周轉(zhuǎn)反復(fù)使用的而其價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到工程成本中去的工具性材料、材料型工具。（６）低值易耗品：指使用期限不滿１年或單位價(jià)值不滿規(guī)定限額，不能作為固定資產(chǎn)的各種工具、用具和勞保用品。第三節(jié)材料的核算（５）周轉(zhuǎn)材料：指在施工過(guò)程中能夠多次周轉(zhuǎn)71第三節(jié)材料的核算二、材料實(shí)際成本的組成建設(shè)單位的材料，主要來(lái)源于采購(gòu)，其次是自制和委托外單位加工。材料采購(gòu)成本主要包括：（1）買價(jià)：原價(jià)、手續(xù)費(fèi)、增值稅。（2）運(yùn)雜費(fèi)：材料自采購(gòu)地運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用。（3）采購(gòu)保管費(fèi)：指為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)材料所發(fā)生的各種費(fèi)用。第三節(jié)材料的核算二、材料實(shí)際成本的組成72第三節(jié)材料的核算材料的買價(jià)，通過(guò)“器材采購(gòu)”科目直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本。材料的運(yùn)雜費(fèi)，能分清是那種材料發(fā)生的，也通過(guò)“器材采購(gòu)”科目直接計(jì)入材料的采購(gòu)成本；如果是幾種材料共同發(fā)生，不能分清的，應(yīng)按材料的重量或價(jià)值比例，通過(guò)“器材采購(gòu)”分配計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本。材料的采購(gòu)保管費(fèi)，則要按一定的分配方法，通過(guò)“器材采購(gòu)”分配計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本。第三節(jié)材料的核算材料的買價(jià)，通過(guò)“器材采購(gòu)”科目直接計(jì)入各73第三節(jié)材料的核算自制材料的成本：包括自制過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和其他費(fèi)用。委托加工材料的成本：包括加工所需的材料費(fèi)、加工費(fèi)和往返運(yùn)費(fèi)。第三節(jié)材料的核算自制材料的成本：包括自制過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)74第三節(jié)材料的核算三、材料采購(gòu)的核算——按計(jì)劃成本法材料計(jì)劃價(jià)格的確定：一般可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格確定。核算科目：器材采購(gòu)、庫(kù)存材料、采購(gòu)保管費(fèi)、材料成本差異第三節(jié)材料的核算三、材料采購(gòu)的核算——按計(jì)劃成本法75第三節(jié)材料的核算1、購(gòu)入并經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃價(jià)格成本登記（“器材采購(gòu)——材料”）2、轉(zhuǎn)賬撥入已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃價(jià)格成本登記（“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”）3、委托加工或自制材料收入后，按計(jì)劃價(jià)格成本登記（“委托加工器材——材料”）4、清查盤盈材料，按計(jì)劃價(jià)格登記（“待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理材料損失”）1、發(fā)出領(lǐng)用材料時(shí)，按計(jì)劃價(jià)格成本登記（“建筑安裝工程投資”）2、以材料抵作備料款支出時(shí)，按計(jì)劃價(jià)格成本登記（“預(yù)付備料款”）3、轉(zhuǎn)賬撥出材料時(shí)，按計(jì)劃價(jià)格成本登記（“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”）4、銷售或處理積壓剩余材料，按計(jì)劃價(jià)格成本登記（“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”）5、盤虧和毀損材料時(shí)，按計(jì)劃價(jià)格成本登記（“待處理財(cái)產(chǎn)損失”）庫(kù)存材料余額：表示庫(kù)存實(shí)有材料的計(jì)劃價(jià)格成本第三節(jié)材料的核算1、購(gòu)入并經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃價(jià)格成本76第三節(jié)材料的核算1、外購(gòu)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本的差額轉(zhuǎn)入數(shù)（“器材采購(gòu)——材料”）2、委托加工材料實(shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本的差額轉(zhuǎn)入數(shù)（“委托加工器材——材料”）1、外購(gòu)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本的差額轉(zhuǎn)入數(shù)（“器材采購(gòu)——材料”）2、委托加工材料實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本的差額轉(zhuǎn)入數(shù)（“委托加工器材——材料”）3、計(jì)算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，超支額用藍(lán)字登記，節(jié)約額用紅字登記（“待攤投資”等）材料成本差異余額：表示庫(kù)存材料實(shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本的差額（超支）余額：表示庫(kù)存材料實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本的差額（節(jié)約）第三節(jié)材料的核算1、外購(gòu)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本的差額77第三節(jié)材料的核算發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異的確定：發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異=本月發(fā)出材料的計(jì)劃價(jià)格×本月材料成本差異率第三節(jié)材料的核算發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異的確定：78第三節(jié)材料的核算采購(gòu)保管費(fèi)，要按“采購(gòu)保管費(fèi)——設(shè)備”、“采購(gòu)保管費(fèi)——進(jìn)口器材”、“采購(gòu)保管費(fèi)——材料”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。采用計(jì)劃成本核算的材料，發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)在月份終了時(shí)，全部一次分配計(jì)入“器材采購(gòu)——材料”科目；采用實(shí)際成本核算的材料，在材料入庫(kù)時(shí)，則按預(yù)定分配率分配計(jì)入“器材采購(gòu)——材料”科目。年末或工程竣工時(shí)，實(shí)際發(fā)生的材料采購(gòu)保管費(fèi)和預(yù)定分配數(shù)的差額，一般全部轉(zhuǎn)入“建筑安裝工程投資”科目，實(shí)際發(fā)生數(shù)大，用藍(lán)字登賬，實(shí)際發(fā)生數(shù)小，用紅字登賬。第三節(jié)材料的核算采購(gòu)保管費(fèi)，要按“采購(gòu)保管費(fèi)——設(shè)備”、“79第三節(jié)材料的核算四、材料發(fā)出的核算——按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)材料按計(jì)劃成本進(jìn)行核算時(shí)，各種收料憑證和領(lǐng)料憑證都要按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。當(dāng)發(fā)出周轉(zhuǎn)材料用于工程建設(shè)時(shí)，可按其計(jì)劃價(jià)格成本一次計(jì)入工程成本中，工程完工或年終時(shí)，按盤存數(shù)的磨損程度折價(jià)沖減工程成本。對(duì)于低值易耗品，可以按領(lǐng)用的對(duì)象，一次將計(jì)劃價(jià)格成本，轉(zhuǎn)入各有關(guān)科目。收回的低值易耗品殘料，要作價(jià)入庫(kù)，相應(yīng)地沖減有關(guān)科目。第三節(jié)材料的核算四、材料發(fā)出的核算——按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)80第三節(jié)材料的核算五、材料收發(fā)——按實(shí)際成本計(jì)價(jià)在材料按實(shí)際成本核算時(shí)，各種收料憑證和領(lǐng)料憑證都應(yīng)該按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。材料收入核算：在途材料、庫(kù)存材料、采購(gòu)保管費(fèi)——材料。由于每種材料各次購(gòu)入的實(shí)際成本往往不同，因而發(fā)出材料的實(shí)際成本就要通過(guò)一定的計(jì)算方法，先確定每種發(fā)出材料的實(shí)際成本。常用的計(jì)算方法：先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。第三節(jié)材料的核算五、材料收發(fā)——按實(shí)際成本計(jì)價(jià)81第三節(jié)材料的核算六、委托加工材料的核算為了核算委托加工材料業(yè)務(wù)，并歸集和計(jì)算委托加工材料的實(shí)際成本。1、外發(fā)加工材料的計(jì)劃成本和應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異2、發(fā)生的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)1、加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)的材料計(jì)劃成本和應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異2、退回剩余材料的計(jì)劃成本和應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異委托加工器材——材料余額：表示加工中材料的實(shí)際成本和發(fā)生的加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)第三節(jié)材料的核算六、委托加工材料的核算1、外發(fā)加工材料的計(jì)82第三節(jié)材料的核算七、材料的清查盤點(diǎn)在材料收發(fā)和保管過(guò)程中，由于計(jì)量和計(jì)算上差錯(cuò)或發(fā)生自然損耗，以及貪污、失竊、破壞等原因，可能造成材料的短缺、毀損和賬實(shí)不符。必須定期或不定期地進(jìn)行材料清查盤點(diǎn)。核算科目：待處理財(cái)產(chǎn)損失——材料第三節(jié)材料的核算七、材料的清查盤點(diǎn)83第四章工資和固定資產(chǎn)的核算第一節(jié)工資的核算第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算第四章工資和固定資產(chǎn)的核算第一節(jié)工資的核算84第一節(jié)工資的核算建設(shè)單位的工資是按照職工的工作數(shù)量和質(zhì)量，以貨幣形式支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬。建設(shè)單位的工資總額，是指在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際支付給全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。工資的歸集和分配建設(shè)單位及所屬部門每月應(yīng)付職工的工資總額，不論當(dāng)月是否已經(jīng)支付，都應(yīng)全部計(jì)入建設(shè)成本、工程成本或有關(guān)支出。各類人員的工資，一般按其服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配。第一節(jié)工資的核算建設(shè)單位的工資是按照職工的工作數(shù)量和質(zhì)量，85第一節(jié)工資的核算建設(shè)單位管理機(jī)構(gòu)的工作人員工資，計(jì)入“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”；設(shè)備或材料的采購(gòu)、保管人員的工資，應(yīng)計(jì)入“采購(gòu)保管費(fèi)——設(shè)備（或材料）”；醫(yī)務(wù)福利人員的工資，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”；生產(chǎn)職工培訓(xùn)人員的工資，應(yīng)計(jì)入“待攤投資——遞延資產(chǎn)”等。第一節(jié)工資的核算建設(shè)單位管理機(jī)構(gòu)的工作人員工資，計(jì)入“待86第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的概念和標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)，是指使用年限在1年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工器具等。它是建設(shè)單位的勞動(dòng)資料。注意：建設(shè)單位把設(shè)備作為勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行核算，而不作為勞動(dòng)資料。設(shè)備采購(gòu)、儲(chǔ)備和安裝過(guò)程中所占用的資金，屬于建設(shè)單位的儲(chǔ)備資金和在建資金，而不屬于固定資產(chǎn)占用的資金。設(shè)備只有通過(guò)基本建設(shè)過(guò)程，才能轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的勞動(dòng)資料。

第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的概念和標(biāo)準(zhǔn)87第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算建設(shè)單位固定資產(chǎn)的核算只核算在建設(shè)過(guò)程中自用的固定資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)的分類和計(jì)價(jià)（一）固定資產(chǎn)的分類1、按照固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況2、綜合分類第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算建設(shè)單位固定資產(chǎn)的核算只核算在建設(shè)過(guò)程88第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算（二）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移方式與材料和設(shè)備不同，它的價(jià)值是按照磨損的程度，以折舊的形式逐步分次轉(zhuǎn)入“采購(gòu)保管費(fèi)”或“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”等科目中去。1、按原始價(jià)值計(jì)價(jià)2、按凈值計(jì)價(jià)3、按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算（二）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)89第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算三、固定資產(chǎn)的核算（一）固定資產(chǎn)增加的核算方法1、會(huì)計(jì)科目固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、上級(jí)撥入資金第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算三、固定資產(chǎn)的核算90第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算1、用零星購(gòu)置費(fèi)購(gòu)入的自用固定資產(chǎn)2、用基建投資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)3、用留成收入購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)4、上級(jí)主管部門無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)5、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)6、投資者投入的固定資產(chǎn)7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)8、盤盈的固定資產(chǎn)1、無(wú)償調(diào)出多余的或不需要的固定資產(chǎn)2、有償轉(zhuǎn)讓或出售自用的固定資產(chǎn)3、自有固定資產(chǎn)毀損和報(bào)廢4、自用固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)余額：建設(shè)單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算1、用零星購(gòu)置費(fèi)購(gòu)入的自用固定資產(chǎn)1、91第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算（二）固定資產(chǎn)減少的核算核算科目：固定資產(chǎn)清理核算建設(shè)單位因報(bào)廢、毀損、出售等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。注意：建設(shè)單位因盤虧原因而引起固定資產(chǎn)的減少。第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算（二）固定資產(chǎn)減少的核算92第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算1、轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值2、支付清理費(fèi)用3、應(yīng)交出售固定資產(chǎn)價(jià)款營(yíng)業(yè)稅固定資產(chǎn)清理余額：固定資產(chǎn)清理后凈損失1、收到調(diào)出固定資產(chǎn)價(jià)款2、殘料價(jià)值或變價(jià)收入3、保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款余額：固定資產(chǎn)清理后凈收益第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算1、轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)清93第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算四、固定資產(chǎn)折舊和修理的核算固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。1、固定資產(chǎn)折舊方法（1）平均年限法（2）工作量法（3）雙倍余額遞減法（4）年數(shù)總和法第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算四、固定資產(chǎn)折舊和修理的核算94第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算2、固定資產(chǎn)修理的核算固定資產(chǎn)修理可以分為經(jīng)常性修理和大修理兩類。3、固定資產(chǎn)租賃的核算建設(shè)單位租入的固定資產(chǎn)，按其租賃方式不同，分為業(yè)務(wù)租賃和融資租賃。第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算2、固定資產(chǎn)修理的核算95第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算業(yè)務(wù)租賃核算要點(diǎn)：（1）租入的固定資產(chǎn)不屬于租入單位的固定資產(chǎn)，不需要也不應(yīng)該作為本單位的資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬。（2）租入單位無(wú)需計(jì)提折舊。（3）租入單位支付的租賃費(fèi)，或租賃合同規(guī)定由租入單位負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)修理而發(fā)生的修理費(fèi)，可直接計(jì)入費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期的有關(guān)成本、費(fèi)用科目中。（4）在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行技術(shù)改造等發(fā)生的改良支出，可記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，在租賃期內(nèi)，將其分年平均攤銷，計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用中。第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算業(yè)務(wù)租賃核算要點(diǎn)：96第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算融資租賃核算：融資租賃是將融資與融物相結(jié)合的一種現(xiàn)代租賃方式。這種租賃方式，租賃期較長(zhǎng)，一般達(dá)到租賃資產(chǎn)使用年限的75%以上。租入單位應(yīng)把融資租入固定資產(chǎn)視作自用固定資產(chǎn)管理，并負(fù)責(zé)按期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算融資租賃核算：97第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算4、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的核算固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄（1）發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失（凈值）累計(jì)折舊（估計(jì)折舊）（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損時(shí)貸：待攤投資——固定資產(chǎn)損失第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算4、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的核算98第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄（1）發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損失（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)借：待攤投資——固定資產(chǎn)損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失第二節(jié)固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄99第五章基本建設(shè)投資的核算第一節(jié)基本建設(shè)投資核算的內(nèi)容和任務(wù)第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算第三節(jié)設(shè)備投資的核算第四節(jié)其他投資的核算第五節(jié)待攤投資的核算第六節(jié)轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的核算第五章基本建設(shè)投資的核算第一節(jié)基本建設(shè)投資核算的內(nèi)容和任100第一節(jié)基本建設(shè)投資核算的內(nèi)容和任務(wù)基本建設(shè)投資額是指建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資額的全部實(shí)際支出。建設(shè)單位會(huì)計(jì)采用實(shí)際投資額，用實(shí)際投資額與計(jì)劃投資額、設(shè)計(jì)概算進(jìn)行對(duì)比，就可以考核年度計(jì)劃投資額和整個(gè)項(xiàng)目的基本建設(shè)概算的完成程度和執(zhí)行情況。第一節(jié)基本建設(shè)投資核算的內(nèi)容和任務(wù)基本建設(shè)投資額是指建設(shè)單101第一節(jié)基本建設(shè)投資核算的內(nèi)容和任務(wù)基本建設(shè)投資額具體包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資。其中：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資直接構(gòu)成交付使用資產(chǎn)價(jià)值，待攤投資需要分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，其他投資單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)，待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資在下年初直接沖銷基本建設(shè)資金來(lái)源。第一節(jié)基本建設(shè)投資核算的內(nèi)容和任務(wù)基本建設(shè)投資額具體包括建102第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算一、建筑安裝工程投資額的構(gòu)成建筑安裝工程投資額是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。但不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值和按照安裝合同規(guī)定支付給安裝施工企業(yè)的預(yù)付備料款、預(yù)付工程款。二、出包方式建筑安裝工程投資額的核算建設(shè)單位進(jìn)行建筑安裝工程，采取出包和自營(yíng)兩種基本的施工方式。出包建設(shè)單位計(jì)算建筑安裝工程投資額的價(jià)格是以預(yù)算造價(jià)為依據(jù)進(jìn)行結(jié)算的。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)月應(yīng)付的工程價(jià)款就是當(dāng)月建筑安裝工程投資完成額數(shù)。第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算一、建筑安裝工程投資額的構(gòu)成103第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算（一）工程價(jià)款結(jié)算辦法按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算（二）預(yù)付備料款和出包工程款的核算核算科目：建筑安裝工程投資、預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、應(yīng)付工程款四個(gè)總賬科目。第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算（一）工程價(jià)款結(jié)算辦法104第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算1、出包工程根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單承付的工程價(jià)款（“應(yīng)付工程款”）２、自營(yíng)工程根據(jù)“工程施工”科目結(jié)轉(zhuǎn)工程實(shí)際成本（“工程施工”）３、有償轉(zhuǎn)入的未完工程（“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”）1、結(jié)轉(zhuǎn)“交付使用資產(chǎn)”科目時(shí)２、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)不歸己的專用設(shè)施交付使用的３、經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的建筑安裝工程４、有償移交其他單位繼續(xù)施工的建筑安裝工程（“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”）建筑安裝工程投資余額：未完工或已完工尚未交付使用的建筑安裝工程投資第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算1、出包工程根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬105第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算1、預(yù)付施工單位的備料款２、按結(jié)算價(jià)格，以材料抵作預(yù)付備料款（“庫(kù)存材料”）1、扣回預(yù)付備料款（“應(yīng)付工程款”）預(yù)付備料款余額：付出尚未扣回的備料款數(shù)第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算1、預(yù)付施工單位的備料款1、扣106第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算1、預(yù)付施工單位工程款時(shí)1、辦理工程價(jià)款結(jié)算從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付工程款時(shí)預(yù)付工程款余額：預(yù)付尚未扣回的工程款第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算1、預(yù)付施工單位工程款時(shí)1、辦107第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算1、扣回的預(yù)付備料款２、扣回的預(yù)付工程款３、支付應(yīng)付工程款根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單結(jié)算的應(yīng)付工程價(jià)款（“建筑安裝工程投資”）應(yīng)付工程款余額：應(yīng)付未付的工程款第二節(jié)建筑安裝工程投資的核算1、扣回的預(yù)付備料款根據(jù)工程價(jià)108第三節(jié)設(shè)備投資的核算一、設(shè)備投資概述設(shè)備投資，是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成投資完成額的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括在安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。注意：第一，列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值，應(yīng)記入“建筑安裝工程投資”。為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，以及購(gòu)入辦公和生活用的家具、器具的價(jià)值，應(yīng)記入“其他投資”科目。購(gòu)置的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”科目，除上述以外，最后都通過(guò)“設(shè)備投資”科目核算。第三節(jié)設(shè)備投資的核算一、設(shè)備投資概述109第三節(jié)設(shè)備投資的核算第二，上述定義中“各種設(shè)備”是指在安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的低于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具及器具。需要安裝設(shè)備的基礎(chǔ)、支架等工程支出應(yīng)作為建筑工程投資，所發(fā)生的安裝費(fèi)應(yīng)作為安裝工程投資，兩部分支出應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目核算。第三節(jié)設(shè)備投資的核算第二，上述定義中“各種設(shè)備”是指110第三節(jié)設(shè)備投資的核算第三，“設(shè)備投資”與交付使用資產(chǎn)中的“設(shè)備”含義截然不同。前者是成本科目，只核算應(yīng)計(jì)入基建成本的設(shè)備采購(gòu)成本；后者是反映交付使用資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)價(jià)值，核算時(shí)不僅要包括設(shè)備的采購(gòu)成本，還應(yīng)包括設(shè)備的建筑成本、安裝成本以及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。第三節(jié)設(shè)備投資的核算第三，“設(shè)備投資”與交付使用資111第三節(jié)設(shè)備投資的核算二、設(shè)備投資的核算核算科目：設(shè)備投資明細(xì)科目：在安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備、工具及器具第三節(jié)設(shè)備投資的核算二、設(shè)備投資的核算112第三節(jié)設(shè)備投資的核算1、需要安裝設(shè)備出庫(kù)交付安裝２、年終對(duì)不符合“正式開始安裝”三個(gè)條件辦理假退庫(kù)手續(xù)（紅字）３、不需要安裝設(shè)備和工器具驗(yàn)收入庫(kù)４、其他單位轉(zhuǎn)入的需繼續(xù)建設(shè)的設(shè)備投資５、盤盈不需要安裝設(shè)備和工器具1、辦理了交付驗(yàn)收手續(xù)，將在安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和工器具移交生產(chǎn)使用單位２、構(gòu)成設(shè)備投資的設(shè)備、工器具移交其他單位繼續(xù)建設(shè)３、對(duì)外處理和銷售積壓的構(gòu)成設(shè)備投資的設(shè)備和工器具４、在安裝設(shè)備報(bào)廢，和不需要安裝設(shè)備、工器具盤虧、毀損設(shè)備投資余額：已構(gòu)成投資完成額但尚未交付使用的設(shè)備實(shí)際價(jià)值第三節(jié)設(shè)備投資的核算1、需要安裝設(shè)備出庫(kù)交付安裝1、辦理了113第四節(jié)其他投資的核算一、其他投資的概述其他投資，是指構(gòu)成投資完成額并單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)的各種其他投資支出。它主要通過(guò)基建工作中的購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，其他投資一般包括以下內(nèi)容：（1）房屋購(gòu)置：辦公用房、現(xiàn)成房屋（2）基本畜禽支出（3）林木支出（4）辦公生活用家具、器具購(gòu)置（5）可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置（6）無(wú)形資產(chǎn)（7）遞延資產(chǎn)：建設(shè)單位在建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值的各種遞延費(fèi)用。包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)和非常損失注意：行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的非常損失，應(yīng)列入“待攤投資——其他待攤投資”第四節(jié)其他投資的核算一、其他投資的概述114第四節(jié)其他投資的核算二、其他投資的核算1、實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)其他投資支出2、其他單位轉(zhuǎn)入其他投資1、結(jié)轉(zhuǎn)已建成交付使用單位的各項(xiàng)其他投資2、轉(zhuǎn)出其他投資其他投資余額：已發(fā)生尚未交付使用的各項(xiàng)其他投資支出數(shù)第四節(jié)其他投資的核算二、其他投資的核算1、實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)其115第五節(jié)待攤投資的核算待攤投資是指建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出、按規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種費(fèi)用性支出。待攤投資指出雖然不構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體，但有助于交付使用資產(chǎn)的形成，是與基本建設(shè)有著密切相關(guān)的支出，因而理應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)。第五節(jié)待攤投資的核算待攤投資是指建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的構(gòu)成基116第五節(jié)待攤投資的核算一、待攤投資的內(nèi)容1、建設(shè)單位管理費(fèi)：指經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的新建建設(shè)單位為進(jìn)行籌集、建設(shè)和竣工驗(yàn)收前的生產(chǎn)準(zhǔn)備工作所發(fā)生的管理費(fèi)用。2、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：指通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、遷移費(fèi)及土地征用管理費(fèi)以及行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得有限土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得有期限土地使用權(quán)而支付的出讓金，計(jì)入什么科目？在征用土地上進(jìn)行土地平整、原有障礙物的拆除和在建筑場(chǎng)地的布置所發(fā)生的費(fèi)用。計(jì)入什么科目？第五節(jié)待攤投資的核算一、待攤投資的內(nèi)容117第五節(jié)待攤投資的核算3、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4、研究試驗(yàn)費(fèi)：包括為建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行的研究試驗(yàn)及按設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過(guò)程中必須要進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5、可行性研究費(fèi)用：建設(shè)單位在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費(fèi)用。為可行研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，計(jì)入什么科目？

第五節(jié)待攤投資的核算3、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)118第五節(jié)待攤投資的核算6、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：指建設(shè)單位按照規(guī)定支付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備的檢驗(yàn)費(fèi)。建設(shè)單位自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入什么科目？7、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：?jiǎn)雾?xiàng)工程在交工驗(yàn)收前負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的全部試車費(fèi)扣除試車產(chǎn)品收入后的差額費(fèi)用。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行所發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入什么科目？第五節(jié)待攤投資的核算6、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：指建設(shè)單位按照規(guī)定支119第五節(jié)待攤投資的核算8、壞賬損失：建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)。無(wú)法償還的預(yù)收款及應(yīng)付款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，如何處理？9、借款利息：國(guó)內(nèi)外銀行借入基本建設(shè)投資借款和周轉(zhuǎn)借款、進(jìn)口成套設(shè)備延期付款、企業(yè)債券及使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款在建設(shè)期內(nèi)產(chǎn)生的利息支出。國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款利息支出計(jì)入什么科目？建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)的存款利息收入如何處理？第五節(jié)待攤投資的核算8、壞賬損失：建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)120第五節(jié)待攤投資的核算10、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)：合同經(jīng)法定公證部門公證所支付的費(fèi)用，支付給監(jiān)理單位的監(jiān)理費(fèi)。11、土地使用稅：建設(shè)單位按照規(guī)定交納的土地使用稅。12、匯兌損益：建設(shè)單位國(guó)外借款等外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益。第五節(jié)待攤投資的核算10、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)：合同121第五節(jié)待攤投資的核算13、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：支付手續(xù)費(fèi)、代理費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)和承諾費(fèi)。14、報(bào)廢工程損失：由于設(shè)計(jì)變更、管理不善、自然災(zāi)害等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。凈損失經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后方可計(jì)入建設(shè)成本。15、（貸款）項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)：建設(shè)單位為項(xiàng)目貸款由擬貸款銀行或其他金融機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目貸款的可行性等進(jìn)行評(píng)估論證所支付的相關(guān)費(fèi)用。第五節(jié)待攤投資的核算13、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：支付手122第五節(jié)待攤投資的核算社會(huì)中介結(jié)構(gòu)審計(jì)費(fèi)招標(biāo)投標(biāo)費(fèi)：建設(shè)單位委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行施工、監(jiān)理、設(shè)備（材料）采購(gòu)等招標(biāo)而支付給招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，及建設(shè)單位自行組織招標(biāo)而支出的相關(guān)費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)：經(jīng)合合同發(fā)生糾紛需仲裁機(jī)構(gòu)仲裁而應(yīng)支付給仲裁結(jié)構(gòu)的費(fèi)用。訴訟費(fèi)：支付的訴訟費(fèi)用。第五節(jié)待攤投資的核算社會(huì)中介結(jié)構(gòu)審計(jì)費(fèi)123第五節(jié)待攤投資的核算律師代理費(fèi)耕地占用稅車船使用稅固定資產(chǎn)損失：建設(shè)單位清理固定資產(chǎn)所發(fā)生的凈損失，及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)盤虧減盤盈的凈損失。器材處理虧損：建設(shè)單位處理積壓器材所發(fā)生的虧損，及自用積壓物資所發(fā)生的修理費(fèi)。設(shè)備盤虧及毀損：建設(shè)單位發(fā)生的按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理的設(shè)備盤虧、毀損。第五節(jié)待攤投資的核算律師代理費(fèi)124第五節(jié)待攤投資的核算企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用：支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券設(shè)計(jì)、印刷費(fèi)等。航道維護(hù)費(fèi)航標(biāo)設(shè)施費(fèi)航測(cè)費(fèi)其他待攤投資第五節(jié)待攤投資的核算企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用：支付給銀行的代理發(fā)125第五節(jié)待攤投資的核算二、待攤投資分?jǐn)傇瓌t及方法待攤投資一般不能由某一項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)，而是由各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本共同負(fù)擔(dān)。分?jǐn)偟幕驹瓌t是：（1）不需要安裝設(shè)備、工器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)成本、單獨(dú)移交生產(chǎn)單位的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y費(fèi)用。（2）能夠確定由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的待攤投資，可直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值。第五節(jié)待攤投資的核算二、待攤投資分?jǐn)傇瓌t及方法126第五節(jié)待攤投資的核算（3）不能夠確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按一定的分?jǐn)偡椒▽⒋龜傎M(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。在實(shí)際工作中，建設(shè)單位待攤投資的分?jǐn)偡椒ㄓ袃煞N：（1）概算比例法（2）實(shí)際比例法第五節(jié)待攤投資的核算（3）不能夠確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按一定的127第五節(jié)待攤投資的核算（1）概算比例法第五節(jié)待攤投資的核算（1）概算比例法128第五節(jié)待攤投資的核算實(shí)際比例法第五節(jié)待攤投資的核算實(shí)際比例法129第六節(jié)轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的核算一、轉(zhuǎn)出投資的核算在基本建設(shè)過(guò)程中，非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為建設(shè)項(xiàng)目配套的專用設(shè)施由建設(shè)單位投資建成，但項(xiàng)目建成后交給其他單位經(jīng)營(yíng)管理，即產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的投資。產(chǎn)權(quán)歸屬于本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本。第六節(jié)轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的核算一、轉(zhuǎn)出投資的核算130第六節(jié)轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的核算一、待核銷基建支出待核銷基建支出是指基本建設(shè)非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的不能形成交付使用資產(chǎn)而等待核銷的特殊支出。如江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林、封山育林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目整體報(bào)廢等。在這些特殊之處中，能夠形成資產(chǎn)的部分投資仍要計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，在項(xiàng)目完工后移交有關(guān)單位。第六節(jié)轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的核算一、待核銷基建支出131第六章交付使用資產(chǎn)和基建資金轉(zhuǎn)銷核算第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算第六章交付使用資產(chǎn)和基建資金轉(zhuǎn)銷核算第一節(jié)交付使用資產(chǎn)132第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算一、基本建設(shè)支出概述建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出統(tǒng)稱基本建設(shè)支出?；ㄖС霭醋罱K能否形成交付使用資產(chǎn)劃分，可分為構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的支出和不構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的支出。構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的支出包括形成本單位交付使用資產(chǎn)價(jià)值的支出和轉(zhuǎn)出投資。不構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的支出僅指待核銷基建支出部分。第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算一、基本建設(shè)支出概述133第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算二、交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算對(duì)象和成本組成內(nèi)容（一）交付使用資產(chǎn)成本的計(jì)算對(duì)象交付使用資產(chǎn)是指建設(shè)單位已經(jīng)完成建造和購(gòu)置過(guò)程，并經(jīng)辦理驗(yàn)收交接手續(xù)而交付生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、列入概算為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不構(gòu)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算二、交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算對(duì)象和成本134第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算交付使用資產(chǎn)成本，一般應(yīng)以具有獨(dú)立使用價(jià)值的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)作為計(jì)算對(duì)象。獨(dú)立使用價(jià)值是指有較完整的使用功能，能按照設(shè)計(jì)所規(guī)定的要求，單獨(dú)地發(fā)揮作用。在確定交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算對(duì)象時(shí)，應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算交付使用資產(chǎn)成本，一般應(yīng)以具有獨(dú)立135第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算一是完整的項(xiàng)目，其配套、輔助設(shè)施也應(yīng)包括在內(nèi)，如需要安裝設(shè)備交付使用資產(chǎn)成本，既包括設(shè)備本身價(jià)值，也包括設(shè)備的基礎(chǔ)工程支出、安裝費(fèi)支出、輔助設(shè)施支出及分?jǐn)偟拇龜偼顿Y支出。二是獨(dú)立使用價(jià)值，凡是單臺(tái)設(shè)備、單件物體、單棟房屋、單項(xiàng)工具，只要是可以獨(dú)立使用，均可作為一個(gè)交付使用資產(chǎn)成本的計(jì)算對(duì)象。第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算一是完整的項(xiàng)目，其配套、輔助設(shè)施也136第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算（二）交付使用資產(chǎn)成本的組成1、新建房屋、建筑物、構(gòu)筑物，其完成的交付使用資產(chǎn)成本包括：（1）建筑工程投資支出；（2）應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y支出。2、生產(chǎn)設(shè)備和動(dòng)力設(shè)備等安裝完成的交付使用資產(chǎn)的成本，包括：（1）需要安裝設(shè)備投資支出；（2）安裝工程投資支出；（3）建筑工程投資支出；（4）應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y支出。3、運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工器具、家具、可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置、房屋購(gòu)置、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等交付使用資產(chǎn)成本，僅計(jì)算它們的設(shè)備投資支出和其他投資支出，不再分?jǐn)偞龜偼顿Y。第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算（二）交付使用資產(chǎn)成本的組成137第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算4、基本畜禽、林木、役畜、魚苗支出等交付使用資產(chǎn)成本，包括：（1）實(shí)際購(gòu)置成本；（2）飼養(yǎng)培育費(fèi)用；（3）應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y支出。以上各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本組成中，如有購(gòu)置建造過(guò)程中發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅等稅金支出，均要計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)的交付使用資產(chǎn)成本中。第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算4、基本畜禽、林木、役畜、魚苗支出138第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算三、交付使用資產(chǎn)的驗(yàn)收交接手續(xù)按照建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的有關(guān)規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目可以在全部完工后再辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，進(jìn)行整體移交，也可在主要單項(xiàng)工程完工的情況下，辦理單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收交接手續(xù)。編制“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”一式數(shù)份，其中一份交生產(chǎn)使用單位作為登記資產(chǎn)賬目的依據(jù)，一份由建設(shè)單位作為登記“交付使用資產(chǎn)”賬戶的依據(jù)。

第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算三、交付使用資產(chǎn)的驗(yàn)收交接手續(xù)139第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算登記已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)實(shí)際成本（“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目）下年初建立新賬時(shí)把本年度已發(fā)生尚未沖轉(zhuǎn)余額全部沖轉(zhuǎn)（“基建撥款——以前年度撥款”、“待沖基建支出”、“企業(yè)債券資金”、“項(xiàng)目資本”、“項(xiàng)目資本公積”科目）交付使用資產(chǎn)余額：本年已發(fā)生而尚未沖轉(zhuǎn)的交付使用資產(chǎn)實(shí)際成本，下年初建立新賬結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額第一節(jié)交付使用資產(chǎn)的核算登記已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)140第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算基建資金用于建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)，依次經(jīng)過(guò)投資取得、投資使用和投資完成轉(zhuǎn)銷三個(gè)階段，隨著各項(xiàng)資產(chǎn)完工交付使用，基建資金也應(yīng)辦理資金沖轉(zhuǎn)退出建設(shè)單位的賬務(wù)處理。一、撥款單位基建資金沖轉(zhuǎn)的核算撥款資金可分為預(yù)算內(nèi)撥款和預(yù)算外撥款兩種，其資金沖轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理是相同的。當(dāng)年形成的交付使用資產(chǎn)、轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出，表示撥款資金使用的最終結(jié)果，隨移交手續(xù)的辦妥，資金也已離開建設(shè)單位。第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算基建資金用于建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)，依次經(jīng)過(guò)141第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算1、將“基建撥款”所屬的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”等明細(xì)科目的上年貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方。2、將“基建撥款”所屬的“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“本年自籌資金撥款”明細(xì)科目的貸方。對(duì)于尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的自籌資金部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目?jī)?nèi)。第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算1、將“基建撥款”所屬的“本年預(yù)算142第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算3、將“基建撥款”所屬的“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“本年預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方。4、將上年度“交付使用資產(chǎn)”科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算3、將“基建撥款”所屬的“預(yù)收下年143第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目余額借：基建撥款——本年預(yù)算撥款——本年基建基金撥款——本年自籌資金撥款——本年其他撥款貸：基建撥款——以前年度撥款第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款”科目所屬有關(guān)明144第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算2、結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸余額借：基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款貸：基建撥款——本年自籌資金撥款3、結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額借：基建撥款——預(yù)收下年度預(yù)算撥款貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算2、結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科145第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算4、結(jié)轉(zhuǎn)“交付使用資產(chǎn)”科目上年借方余額借：基建撥款——以前年度撥款貸：交付使用資產(chǎn)待核銷基建支出轉(zhuǎn)出投資第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算4、結(jié)轉(zhuǎn)“交付使用資產(chǎn)”科目上年借146第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算二、投資借款單位基建資金沖轉(zhuǎn)的核算建設(shè)單位用基建投資借款完成的交付使用資產(chǎn)，由生產(chǎn)使用單位投產(chǎn)運(yùn)行，并用投產(chǎn)運(yùn)行后的收入償還借款，生產(chǎn)和使用單位要擔(dān)負(fù)起償債責(zé)任，要加做一筆通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄。資金沖轉(zhuǎn)后，并不表示資金已退出建設(shè)單位，要等到投資借款全部還清，資金運(yùn)動(dòng)才告結(jié)束。第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算二、投資借款單位基建資金沖轉(zhuǎn)的核算147第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算1、工程建成交付使用借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資待攤投資同時(shí)，通知生產(chǎn)單位使用轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款貸：待沖基建支出第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算1、工程建成交付使用148第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算2、下年初建立新賬時(shí)，將上年末“交付使用資產(chǎn)”科目的借方余額與“待沖基建支出”科目貸方余額沖轉(zhuǎn)借：待沖基建支出貸：交付使用資產(chǎn)經(jīng)過(guò)上述轉(zhuǎn)賬、資金沖轉(zhuǎn)、“交付使用資產(chǎn)”和“待沖基建支出”科目均無(wú)余額，只有“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目有借方余額，表示應(yīng)向生產(chǎn)使用單位收取或生產(chǎn)使用單位應(yīng)歸還的投資借款。第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算2、下年初建立新賬時(shí)，將上年末“交149第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算3、根據(jù)生產(chǎn)單位的還款通知結(jié)轉(zhuǎn)償還的投資借款借：基建投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算3、根據(jù)生產(chǎn)單位的還款通知結(jié)轉(zhuǎn)償還150第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算三、撥貸合一單位基建資金沖轉(zhuǎn)的核算撥貸合一是指建設(shè)單位的資金來(lái)源既有基建撥款又有基建借款。由于撥款和貸款的資金來(lái)源渠道不同，資金的沖轉(zhuǎn)方法也不同。因此，撥貸合一的建設(shè)單位在年初建立新賬時(shí)，如果交付使用資產(chǎn)能夠分清資金來(lái)源的，可分別按撥款、貸款的資金沖轉(zhuǎn)方法沖轉(zhuǎn)相應(yīng)的資金來(lái)源。如果交付使用資產(chǎn)難以分清資金來(lái)源的，可按撥款和貸款所占投資比例來(lái)計(jì)算“交付使用資產(chǎn)”科目中各種資金來(lái)源的完成數(shù)，并沖轉(zhuǎn)相應(yīng)的資金來(lái)源。第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算三、撥貸合一單位基建資金沖轉(zhuǎn)的核算151第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算1、計(jì)算確定各種資金來(lái)源完成的交付使用資產(chǎn)數(shù)額用基建撥款（貸款）完成交付使用資產(chǎn)數(shù)額=上年交付使用資產(chǎn)借方余額×基建撥款（貸款）占當(dāng)年總投資的比例2、結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款”有關(guān)明細(xì)科目借：基建撥款——本年預(yù)算撥款貸：基建撥款——以前年度撥款第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算1、計(jì)算確定各種資金來(lái)源完成的交付152第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算3、沖轉(zhuǎn)上年度用基建撥款完成的交付使用資產(chǎn)借：基建撥款——以前年度撥款貸：交付使用資產(chǎn)4、沖轉(zhuǎn)上年度用基建投資借款完成的交付使用資產(chǎn)借：待沖基建支出貸：交付使用資產(chǎn)第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算3、沖轉(zhuǎn)上年度用基建撥款完成的交付153第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算四、企業(yè)債券資金和項(xiàng)目資本基建資金沖轉(zhuǎn)的核算1、年初建立新賬時(shí)，沖轉(zhuǎn)上年用項(xiàng)目資本（企業(yè)債券資金）形成的交付使用資產(chǎn)借：項(xiàng)目資本貸：交付使用資產(chǎn)或者借：企業(yè)債券資金貸：交付使用資產(chǎn)第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算四、企業(yè)債券資金和項(xiàng)目資本基建資金154第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算2、工程全部竣工后，將項(xiàng)目資本（企業(yè)債券資金）形成的結(jié)余資金轉(zhuǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)借：項(xiàng)目資本貸：銀行存款或者借：企業(yè)債券資金貸：銀行存款第二節(jié)基建資金沖轉(zhuǎn)的核算2、工程全部竣工后，將項(xiàng)目資本（企155第七章基建收入、留成收入和其他基建業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)基建收入的核算第二節(jié)留成收入的核算第三節(jié)結(jié)余資金的核算第四節(jié)應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款的核算第五節(jié)應(yīng)交稅金的核算第七章基建收入、留成收入和其他基建業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)基156第一節(jié)基建收入的核算一、基建收入的內(nèi)容及管理基建收入是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品的變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入、其他收入，具體內(nèi)容包括：1、工程建設(shè)過(guò)程中副產(chǎn)品的變價(jià)收入。各類副產(chǎn)品的基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。第一節(jié)基建收入的核算一、基建收入的內(nèi)容及管理157第一節(jié)基建收入的核算2、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國(guó)家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入。負(fù)荷試車收入按產(chǎn)品實(shí)際銷售收入扣除銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定，負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本