2024稅法基礎(chǔ)知識課件稅法概述與基本原則稅收實(shí)體法律制度稅收程序法律制度國際稅收法律制度稅收優(yōu)惠政策與稅收籌劃稅收征管改革與發(fā)展趨勢目錄CONTENTS01稅法概述與基本原則稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范總稱，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范。稅法是保障國家財(cái)政收入、維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序、保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的重要工具。稅法定義及作用稅法作用稅法定義稅收體系稅收體系是不同類稅收的集合，各類稅收在該體系中所占的比重表現(xiàn)為稅收結(jié)構(gòu)。稅收分類稅收可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，如按照征稅對象可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等；按照稅收與價(jià)格的關(guān)系可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅；按照稅收管理和使用權(quán)限可以分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅等。稅收體系與分類

稅收基本原則稅收法定原則稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定進(jìn)行，沒有法律依據(jù)，國家不能征稅，公民也不得被要求繳納稅款。稅收公平原則稅收應(yīng)當(dāng)在全體納稅人之間公平分配，避免對部分納稅人造成不合理的負(fù)擔(dān)。稅收效率原則稅收的征收和繳納應(yīng)當(dāng)盡可能地方便和高效，減少不必要的行政成本和納稅人的遵從成本。包括國家、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人等。稅收法律關(guān)系的主體指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象，包括貨幣、實(shí)物和行為等。稅收法律關(guān)系的客體指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，如納稅人的申報(bào)、繳納稅款的義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收、管理稅款的職責(zé)等。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系02稅收實(shí)體法律制度對商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，包括生產(chǎn)、流通、消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額。增值稅對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅，旨在調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。消費(fèi)稅對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅，現(xiàn)已于2016年5月1日全面改為征收增值稅。營業(yè)稅對進(jìn)出口貨物征收的一種稅，旨在保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場，調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易。關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅法律制度所得稅法律制度對企業(yè)所得征收的一種稅，包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。企業(yè)所得稅對個(gè)人所得征收的一種稅，包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得等。個(gè)人所得稅的納稅人包括中國公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和港澳臺同胞。個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅01以房屋為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。契稅02在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，向其承受者征收的一種稅。契稅的征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換等。車船稅03對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅法律制度資源稅印花稅城市維護(hù)建設(shè)稅土地增值稅其他稅收法律制度01020304對各種應(yīng)稅自然資源征收的一種稅，旨在促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用。對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而征收的一種稅。對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值額做為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅種。03稅收程序法律制度稅務(wù)登記制度納稅申報(bào)制度稅款征收制度稅收管理制度稅收征管法律制度包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等，確保納稅人合法身份。明確稅款征收方式、期限和地點(diǎn)，保障國家稅收權(quán)益。納稅人按期申報(bào)應(yīng)稅所得、應(yīng)納稅額等，保證稅收及時(shí)入庫。規(guī)范發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等，維護(hù)稅收秩序。包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等，明確違法性質(zhì)和后果。稅收違法行為種類對稅收違法行為采取罰款、沒收違法所得、停止出口退稅等處罰措施。稅收處罰措施規(guī)范稅收處罰的立案、調(diào)查、審理、執(zhí)行等程序，保障當(dāng)事人合法權(quán)益。稅收處罰程序明確納稅人、扣繳義務(wù)人等稅收法律關(guān)系主體的法律責(zé)任。稅收法律責(zé)任稅收處罰法律制度納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，可依法申請行政復(fù)議。稅收行政復(fù)議稅收行政訴訟稅收行政賠償稅收刑事救濟(jì)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定不服，可依法向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)造成納稅人損害的，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。納稅人涉嫌稅收犯罪被追究刑事責(zé)任時(shí)，可依法進(jìn)行刑事辯護(hù)和申訴。稅收救濟(jì)法律制度ABCD稅收爭議解決機(jī)制協(xié)商和解鼓勵(lì)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)通過協(xié)商方式解決爭議，實(shí)現(xiàn)互利共贏。仲裁裁決根據(jù)當(dāng)事人申請或法律規(guī)定，仲裁機(jī)構(gòu)可對稅收爭議進(jìn)行裁決。調(diào)解處理稅務(wù)機(jī)關(guān)可邀請第三方參與調(diào)解，協(xié)助雙方達(dá)成爭議解決協(xié)議。法院訴訟當(dāng)事人對仲裁裁決不服或法律規(guī)定可直接提起訴訟的稅收爭議，可向人民法院提起訴訟。04國際稅收法律制度03稅收中性原則稅收應(yīng)避免對跨國經(jīng)濟(jì)活動的區(qū)位選擇和企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。01國家稅收主權(quán)原則每個(gè)國家有權(quán)制定自己的稅收法律和政策，并對外國納稅人及其所得進(jìn)行征稅。02稅收公平原則跨國納稅人所承擔(dān)的稅收應(yīng)與其所得相適應(yīng)，避免國際間的稅收歧視。國際稅收基本原則一國對其居民納稅人的全球所得進(jìn)行征稅的權(quán)力。居民稅收管轄權(quán)來源地稅收管轄權(quán)雙重稅收管轄權(quán)一國對非居民納稅人的境內(nèi)所得進(jìn)行征稅的權(quán)力。某些國家同時(shí)行使居民稅收管轄權(quán)和來源地稅收管轄權(quán)。030201跨國所得課稅規(guī)則國際重復(fù)征稅及其消除方法國際重復(fù)征稅的概念兩個(gè)或兩個(gè)以上國家各自依據(jù)自己的稅收管轄權(quán)，對同一跨國納稅人的同一征稅對象在同一征稅期限內(nèi)同時(shí)征稅。免稅法一國政府對本國居民納稅人來自國外的所得免于征稅，以消除國際重復(fù)征稅。抵免法一國政府在對本國居民的國外所得征稅時(shí)，允許其用國外已納的稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款。稅收饒讓一國政府對其居民在國外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納并給予抵免。轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅跨國公司通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易價(jià)格進(jìn)行避稅。國際避稅的概念跨國納稅人利用各國稅收法律、制度的差異，采取各種合法或非法手段，以減少或規(guī)避其跨國納稅義務(wù)的行為。資本弱化避稅跨國公司通過增加貸款融資、減少股本融資的方式進(jìn)行避稅。反避稅措施加強(qiáng)國際稅收合作，制定和完善反避稅法規(guī)，加強(qiáng)跨國公司的稅收征管等。利用避稅港避稅跨國公司在避稅港設(shè)立基地公司，通過基地公司進(jìn)行避稅。國際避稅與反避稅措施05稅收優(yōu)惠政策與稅收籌劃稅收優(yōu)惠政策的定義指國家為鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)或特定納稅人的發(fā)展而給予的稅收減免、優(yōu)惠待遇等。稅收優(yōu)惠政策的目的通過減輕納稅人負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)社會資金流向，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級。稅收優(yōu)惠政策的分類根據(jù)優(yōu)惠對象、優(yōu)惠方式、優(yōu)惠期限等不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。稅收優(yōu)惠政策概述產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策針對國家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)等給予的稅收減免。區(qū)域稅收優(yōu)惠政策針對特定地區(qū)，如西部地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策。特定納稅人稅收優(yōu)惠政策針對特定納稅人，如小微企業(yè)、殘疾人企業(yè)等給予的稅收減免。其他稅收優(yōu)惠政策包括進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策、技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策等。各類稅收優(yōu)惠政策介紹合理利用稅收優(yōu)惠政策根據(jù)自身經(jīng)營情況和稅收優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)的納稅方案。選擇合適的納稅地點(diǎn)利用不同地區(qū)的稅收差異，選擇稅負(fù)較低的地區(qū)進(jìn)行注冊和經(jīng)營。合理安排企業(yè)組織形式通過選擇合適的企業(yè)組織形式，如公司制、合伙制等，降低整體稅負(fù)。合理利用會計(jì)處理方法通過合理的會計(jì)處理方法，如存貨計(jì)價(jià)、費(fèi)用攤銷等，達(dá)到節(jié)稅的目的。稅收籌劃方法與技巧稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)包括政策變化風(fēng)險(xiǎn)、操作不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)防范措施建立完善的稅收籌劃制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制；密切關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整籌劃方案；保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，確?；I劃方案的合法性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范06稅收征管改革與發(fā)展趨勢隨著經(jīng)濟(jì)全球化和稅收國際化的深入發(fā)展，傳統(tǒng)稅收征管模式已難以適應(yīng)新形勢下的稅收工作要求。稅收征管改革背景提高稅收征管效率，降低征納成本，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。稅收征管改革目標(biāo)稅收征管改革背景及目標(biāo)深化稅收征管體制改革合并國稅地稅機(jī)構(gòu)，優(yōu)化職能和資源配置，構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。推進(jìn)稅收法治化建設(shè)完善稅收法律法規(guī)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅收法治化水平。加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，推進(jìn)稅收征管數(shù)字化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化。優(yōu)化稅收服務(wù)簡化辦稅流程，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，提高納稅人滿意度和獲得感。稅收征管改革主要內(nèi)容降低征納成本簡化辦稅流程和優(yōu)化服務(wù)，降低了納稅人的時(shí)間和經(jīng)濟(jì)成本。稅收征管改革為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力支撐，推動了經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展通過機(jī)構(gòu)改革和信息化建設(shè)，稅收征管效率得到顯著提升。提高征管效率改革為納稅人創(chuàng)造了更加公平、透明、便捷的稅收營商環(huán)境。優(yōu)化稅收營商