Z市煙草公司煙葉收購成本概況調(diào)研分析報告目錄TOC\o"1-2"\h\u32619Z市煙草公司煙葉收購成本概況調(diào)研分析報告 1178131.1ZM市煙草公司概況 131051.2ZM市煙草公司煙葉收購流程 2128181.3ZM市煙草公司煙葉收購成本構(gòu)成 3177791.4ZM市煙草公司煙葉收購成本現(xiàn)狀 526082第二章ZM市煙草公司煙葉收購成本管控現(xiàn)狀分析 7302882.1ZM市煙草公司煙葉收購成本管控主要做法 7111402.2ZM市煙草公司煙葉收購成本管控存在的主要問題 8259492.2.1煙葉收購成本核算不夠精確 8175722.2.2煙葉收購成本管控體系缺乏完整性 9298952.2.3煙葉收購部分環(huán)節(jié)成本偏高 9238452.3ZM市煙草公司煙葉收購成本管控存在問題的原因分析 9209082.3.1煙葉收購成本管控重點單一 9254442.3.2煙葉收購作業(yè)流程重復繁瑣 9142732.3.3職工對煙葉收購成本管控意識薄弱 10224822.3.4預算編制不合理，考核不到位 10130782.3.5煙葉收購成本管控信息共享不及時 11ZM市煙草公司概況ZM市煙草專賣局（公司）最早于1983年成立。在2000年的時候，隨著ZM地區(qū)撤地設(shè)市，更名為ZM市煙草專賣局（分公司）。又于2007年更改機構(gòu)名稱為ZM市煙草專賣局（公司）。ZM市煙草公司屬于政企合一單位，在國家煙草專賣專營制度下，實行“兩塊牌子、一套班子”的運行方式，受省局（公司）和市委、市政府雙重領(lǐng)導，以行業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導垂直管理為主。ZM市煙草專賣局（公司）下轄9個縣煙草專賣局（分公司）、1個區(qū)煙草專賣局（分公司）、1個卷煙物流配送中心、2個業(yè)務(wù)中心和18個職能部門。其中以卷煙營銷中心和煙葉營銷中心為核心職能部門。全市現(xiàn)轄煙葉倉庫2個，收購站點14個，服務(wù)煙農(nóng)兩千余戶，年收購煙葉11萬多擔，是ZM市經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一。ZM市地處淮河上游，屬北亞熱帶向暖溫帶過渡的丘陵平原地區(qū)，地勢西高東低。四季分明，氣候溫和，光、熱、水資源豐富。平均常年溫度為14.6℃，無霜期218天，大于20℃的時間105天。符合煙葉生長成熟期間溫度20℃以上的要求，熱量條件充分滿足優(yōu)質(zhì)煙葉生產(chǎn)的需要。年平均降水量為800-1200毫米，降水量及其分配與煙葉生長發(fā)育對水分的需求基本吻合，是煙葉生產(chǎn)的最適宜區(qū)。ZM市煙區(qū)是以農(nóng)業(yè)為主的地區(qū)，盛產(chǎn)芝麻，花生等油料作物。所產(chǎn)芝麻餅、花生餅，質(zhì)優(yōu)價廉，數(shù)量充足，為優(yōu)質(zhì)煙生產(chǎn)提供了豐富的優(yōu)質(zhì)餅肥。ZM市優(yōu)質(zhì)煙葉內(nèi)外在質(zhì)量在國內(nèi)有一定的知名度和美譽度，贏得上海、浙江、湖北等重點工業(yè)企業(yè)的認可，進入到中華、黃鶴樓、利群等品牌的主配方，具有廣闊的市場前景。ZM市煙草公司煙葉收購流程ZM市煙葉收購早期以把煙收購為主，但是該收購方式不僅浪費人力物力，還要耗費大量時間，影響煙葉收購進度，造成收購成本較高且收購質(zhì)量和純度不能達到卷煙工業(yè)企業(yè)的要求。2019年，ZM市煙草公司在部分煙站開始推行“專分散收”模式。2020年，全市14個煙站對煙葉收購全部實施“專分散收”模式。煙站依據(jù)實際收購情況，將煙站收購區(qū)域劃分為候煙區(qū)、分級區(qū)、定級區(qū)、退煙區(qū)、過磅區(qū)、成包區(qū)和倉儲區(qū)。煙葉收購專分散收流程：煙農(nóng)去青去雜→預約預檢→合同檢查→煙葉初檢→專業(yè)化分級→分級組長驗收、裝筐→質(zhì)檢員檢驗→主評員定級→煙農(nóng)確認→過磅開單→開票支付→入庫成包→調(diào)運→中心倉庫。（1）煙農(nóng)去青去雜：下炕的煙葉煙農(nóng)在家中去青去雜，做到同部位打捆、同烤次同部位堆放。（2）預約預檢：預檢員根據(jù)輪流交售時間安排，上門預檢煙農(nóng)去青去雜情況，對去青去雜預檢合格的煙葉，開具預檢交售通知單，約定交售時間和數(shù)量。（3）合同檢查：合同管理員認真查驗農(nóng)戶的種植合同（IC卡）、預檢交售通知單、散煙是否用統(tǒng)一的預檢封簽，確認無誤后，認真填寫合同登記本，準予進站。手續(xù)不全、交售時間不符或沒有用統(tǒng)一的預檢封簽的不予進站。（4）煙葉初檢：初檢員檢驗待售煙葉水分和去青、去雜、混部、非煙物質(zhì)情況，對待售煙葉水分適宜，無明顯青雜、無混部、無非煙物質(zhì)即視為合格，不合格的煙葉退回煙農(nóng)重新整理。并做好記錄，作為對預檢員的考核依據(jù)。（5）專業(yè)化分級：分級隊長根據(jù)順序?qū)⒋謷臒熑~科學分配，實行“二工位”分級模式，第一工位負責分部位、正副組，并對副組進行挑揀；第二工位負責對正組煙葉進行挑揀。（6）分級組長驗收、裝筐：分級組長對所負責的分級臺分好的煙葉按照校對眼光的標準進行驗收，煙葉部位、顏色一致、等級純度達到80%以上的煙葉裝筐（裝平筐），確保同一筐內(nèi)煙葉質(zhì)量一致。等級純度低于80%的責令返工。（7）質(zhì)管員檢驗：質(zhì)管員對裝筐的煙葉進行逐筐檢驗，確?？饍?nèi)上下層部位、顏色一致，純度達到要求的，進入定級環(huán)節(jié)，不合格的煙葉退回分級組長。（8）主評員定級：主評員對照樣品對挑揀后的煙葉逐筐定級，定級后的煙葉逐筐放入定級牌。（9）煙農(nóng)確認：煙農(nóng)對主評員定級后的煙葉進行等級確認，確認交售后，進入司磅環(huán)節(jié)。如煙農(nóng)有異議，煙葉退回給煙農(nóng)。（10）過磅開單：輔助工將煙農(nóng)確認后的煙筐抬到自動化流水線上自動稱重，打印司磅單。（11）開票付款：微機員核對煙農(nóng)司磅單、合同（IC卡）與收購信息無誤后，打印售煙發(fā)票并蓋章,煙農(nóng)在售煙發(fā)票上簽字后連同合同（IC卡）交回煙農(nóng)。信息員(會計)通過在線支付系統(tǒng)將售煙款直接存入煙農(nóng)賬戶。（12）入庫成包：過磅后的煙筐，由輔助工送到打包區(qū)打包。煙葉成包后由封包工在封包時將煙包標簽懸掛或粘貼于煙包的一端，以利于煙葉質(zhì)量追溯。在煙葉成包前，由專人將煙筐內(nèi)的等級牌收回管理，以便于循環(huán)使用。入庫的煙葉實行不落地及時成包。（13）調(diào)運：成包后的煙包實行分區(qū)域、分等級堆放。夠車后及時調(diào)運到縣分公司中心倉庫。最后由中心倉庫檢驗驗級入庫。調(diào)運到中心倉庫的煙葉由倉庫的接收人員再次進行過磅和拆包檢驗，對煙葉的質(zhì)量進行核實和評定，合格煙葉入庫，不合格煙葉退回煙站，重新進行挑揀整理，以提升出售煙葉的質(zhì)量。ZM市煙草公司煙葉收購成本構(gòu)成煙葉收購成本可以分為兩部分：不可控成本與可控成本。其中不可控成本包括煙葉收購價款、煙葉生產(chǎn)投入補貼、煙葉稅；可控成本包括打包成本、運輸成本、挑揀整理成本、裝卸成本、包裝成本、租賃成本、倉儲成本、人工成本及其它。（1）不可控成本 煙葉收購價款：煙葉收購價款是煙草公司在煙葉收購流程中收購煙農(nóng)煙葉所支付的煙葉款，煙葉款由收購煙葉數(shù)量和煙葉等級價格構(gòu)成。其中煙葉收購等級價格是由中國煙草總公司根據(jù)工作實際把全國煙葉種植區(qū)域劃分為五個價區(qū)，且按照煙葉42個等級標準下達每個價區(qū)煙葉收購價格。全國各個煙草公司必須無條件按照國家下達煙葉等級價格，根據(jù)收購煙農(nóng)煙葉等級、數(shù)量支付給煙農(nóng)煙葉價款。此價款必須按國家煙葉標準和等級價格執(zhí)行，不允許打折扣，屬于煙葉收購成本中的不可控成本。煙葉生產(chǎn)投入補貼：在煙葉生產(chǎn)收購流程中，為減輕煙農(nóng)的負擔，地方政府每年都會根據(jù)煙葉生產(chǎn)的需要，出臺《煙葉生產(chǎn)投入補貼辦法》，煙草公司根據(jù)地方政府出臺的辦法，對與煙草公司簽訂煙葉育苗委托協(xié)議的育苗專業(yè)化服務(wù)組織，簽訂煙葉種植合同的煙農(nóng)或合作社以及其它服務(wù)于煙葉生產(chǎn)專業(yè)化的服務(wù)組織進行補貼，補貼范圍包括煙葉種子、育苗物資、大田物資、機耕補貼、自然災害保險補貼、氣象服務(wù)補貼、防災減災、土地流轉(zhuǎn)、植保、專分散收、農(nóng)藥等，按地方政府出臺補貼辦法進行補貼，此項補貼具有政策性也是必須執(zhí)行，不可減少，由煙草公司在收購成本中支付，屬于不可控成本。煙葉稅：根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，依據(jù)《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的煙葉價款總額，按照煙葉稅法規(guī)定的煙葉稅的稅率為百分之二十，因此煙葉稅的應(yīng)納稅額即為納稅人收購煙葉實際支付的煙葉價款總額乘稅率百分之二十計算而支付。此項成本在煙葉收購成本中列支，為國家法律規(guī)定不可減少，煙草公司應(yīng)如實向煙葉收購所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請繳納，因此此項成本在煙葉收購成本中為不可控成本。（2）可控成本打包成本：在煙葉收購流程中，在煙站或倉庫把散煙打成煙包，所發(fā)生的成本。運輸成本：在煙葉收購流程中，煙站收購的煙葉成包后在煙站、倉庫之間由運輸公司轉(zhuǎn)運所發(fā)生的成本。挑揀整理成本：在煙葉收購流程中，對煙站收購的煙葉進行挑揀整理所發(fā)生的成本。裝卸成本：在煙葉收購流程中，煙葉運輸裝卸所發(fā)生的成本。包裝成本：在煙葉收購流程中，用于購買包裝煙葉所需麻袋片、麻繩、口繩而支付的成本。煙草公司規(guī)定每包煙葉50公斤（1擔）使用麻袋片2片，煙用麻繩1.2公斤，口繩0.05公斤。租賃成本；在煙葉收購流程中，煙草公司臨時租用收購場地用于煙葉收購或倉儲煙葉而發(fā)生的成本。倉儲成本：在煙葉收購流程中，煙站、倉庫折舊及煙葉在煙站、倉庫儲存過程中進行排包、翻垛、晾曬和揭蓋篷布、收揀竹笆等所發(fā)生的成本。臨時人工成本：在煙葉收購流程中，為收購和倉儲所聘用臨時人工所發(fā)生的臨時人員工資。煙葉收購成本構(gòu)成圖如下：煙葉收購價款煙葉收購價款煙葉生產(chǎn)投入補貼不可控成本煙葉生產(chǎn)投入補貼不可控成本煙葉稅煙葉稅煙葉收購成本煙葉收購成本人工成本人工成本運輸成本運輸成本打包成本打包成本裝卸成本可控成本裝卸成本可控成本挑揀整理成本挑揀整理成本倉儲成本倉儲成本其他其他圖3-1煙葉收購成本構(gòu)成圖ZM市煙草公司煙葉收購成本現(xiàn)狀ZM市煙草公司為有效控制煙葉收購成本，自2018年深化全面預算管理，實現(xiàn)成本開支精細化，探索建立了全市煙葉收購成本定額體系。2018年至2020年煙葉收購成本如表3-1：表3-12018-2020年度ZM市煙葉收購成本情況表年份201820192020收購量（萬擔）10.7911.5311.30單擔收購成本（元）1897.412013.161996.55總收購成本（萬元）20473.0123211.7622560.79數(shù)據(jù)來源：本文作者整理（1）不可控成本煙葉收購價款：ZM市嚴格按照國家二價區(qū)煙葉等級價格標準，進行煙葉收購。2018年至2020年共收購煙葉33.62萬擔，支付煙農(nóng)煙葉價款47324.7萬元。具體情況如表3-2：表3-22018-2020年度ZM市煙葉收購價款情況表年份201820192020收購量（萬擔）10.7911.5311.30單擔收購均價（元）1331.131453.141434.26收購價款（萬元）14362.9016754.7016207.10數(shù)據(jù)來源：本文作者整理煙葉生產(chǎn)投入補貼：ZM市煙草公司按照ZM市政府出臺《煙葉生產(chǎn)投入補貼辦法》，2018年至2020年三年共種植煙葉12.75萬畝，投入生產(chǎn)補給7559.4萬元。具體情況如表3-3：表3-32018-2020年度ZM市煙葉生產(chǎn)投入補貼情況表年份201820192020種植面積（萬畝）4.724.103.93生產(chǎn)投入補貼（萬元）2519.502461.202578.70數(shù)據(jù)來源：本文作者整理煙葉稅：按照《中華人民共和國煙葉稅法》的規(guī)定，ZM市煙草公司主動向ZM市主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅。2018年至2020年ZM市煙草公司共繳納煙葉稅9464.94萬元。具體情況如表3-4：表3-42018-2020年度ZM市煙葉納稅情況表年份201820192020收購價款（萬元）14362.9016754.7016207.10稅率（%）20.0020.0020.00煙葉稅（萬元）2872.583350.943241.42數(shù)據(jù)來源：本文作者整理（2）可控成本煙葉收購成本的可控成本主要包含運輸成本、挑揀整理成本、人工成本、裝卸成本、打包成本、租賃成本、煙葉倉儲成本及其它可控成本。如表3-5所示：表3-52018-2020年度煙葉收購可控成本統(tǒng)計表年份201820192020收購量（萬擔）10.7911.5311.30打包成本（萬元）73.8678.4078.96運輸成本（萬元）35.8742.5444.76挑揀整理成本（萬元）119.4282.0946.52臨時人員工資（萬元）230.04206.96129.05裝卸成本（萬元）33.6835.7438.84包裝成本（萬元）159.15170.76167.58租賃成本（萬元）7.137.057.60倉儲成本（萬元）58.8821.3820.44合計（萬元）718.03644.92533.75數(shù)據(jù)來源：本文作者整理從擔均表格3-6中可以發(fā)現(xiàn)，隨著由傳統(tǒng)把煙收購模式到“專分散收”模式的轉(zhuǎn)變，整體可控成本逐年下降，挑揀整理成本由2018年每擔11.07元下降至2020年每擔4.12元，下降幅度達到62.78%。臨時人員工資成本由2018年每擔21.32元下降至2020年每擔11.42元，下降幅度達到46.44%。打包成本、裝卸成本、租賃成本存在先降后升趨勢，尤其是運輸成本、包裝成本呈現(xiàn)逐年增長趨勢。表3-62018-2020年度煙葉收購可控成本擔均統(tǒng)計表年份201820192020打包成本（元/擔）6.856.806.99運輸成本（元/擔）3.323.693.96挑揀整理成本（元/擔）11.077.124.12臨時人員工資（元/擔）21.3217.9511.42裝卸成本（元/擔）3.123.103.44包裝成本（元/擔）14.7514.8114.83租賃成本（元/擔）0.660.610.67倉儲成本（元/擔）5.461.851.81合計擔均（元/擔）66.5555.9347.24數(shù)據(jù)來源：本文作者整理ZM市煙草公司煙葉收購成本管控現(xiàn)狀分析ZM市煙草公司煙葉收購成本管控主要做法由圖3-1煙葉收購成本構(gòu)成圖可知，在成本管控過程中不可控成本屬指令性成本，不能隨意進行壓縮或更改，因此，ZM市煙草公司將成本管控工作的重點放在可控成本，藉此來管控煙葉收購成本。1、從煙葉收購模式開展成本管控。2018年以前ZM市煙草公司的煙葉收購以把煙收購為主；2019年ZM市煙草公司在部分煙站探索推行“專分散收”模式，由圖3-6可知，年度單擔收購可控成本由2018年的66.55元降至2019年的22.93元，在成本管控上取得了較好效果；為進一步擴大效果，自2020年起ZM市煙草公司14個煙站煙葉收購全部實施“專分散收”模式，在收購量方面，2020年比2018年增加0.51萬擔的情況下，煙葉收購可控成本總量由2018年的718.03萬元降至2020年的533.75萬元，下降184.28萬元。擔均可控成本由2018年的66.55元降至2020年的47.24元，降幅達28.97%。2、從制度建設(shè)方面開展成本管控。ZM市煙草公司煙葉收購部門結(jié)合當前煙葉收購工作優(yōu)化了煙葉收購成本管控流程，并制定了《煙葉收購成本管控辦法》，核定各環(huán)節(jié)煙葉收購的成本定額，將成本管控工作以制度的形式固化，核算員依據(jù)規(guī)定章程對成本進行管控，一定程度上規(guī)避主觀因素對成本管控工作的影響。3、從成本預算控制方面開展成本管控。每年在進行煙葉收購前，相關(guān)部門會對該年煙葉收購所需的各項成本進行預算編制，由于煙葉收購時間具有特殊性，一般在每年9月至11月進行收購，因此，預算管理員對該期間預計產(chǎn)生的成本進行報表編制，便于煙葉收購過程中成本管控。4、從成本數(shù)據(jù)方面開展成本管控。在縱向上，每年ZM市煙草公司會對全市煙葉收購成本數(shù)據(jù)進行分析總結(jié)，通過與歷史成本數(shù)據(jù)進行對比，找出優(yōu)勢數(shù)據(jù)，總結(jié)工作經(jīng)驗，便于延續(xù)運用；分析劣勢數(shù)據(jù)，查找產(chǎn)生差異的原因，通過改進煙葉收購流程等方法，不斷改進煙葉收購成本管控的不足之處。在橫向上，與全省先進單位相比較，以2020年煙葉收購可控成本為例。ZM市煙草公司2020年煙葉收購可控成本擔均45.96元，而全省最先進市公司2020年煙葉收購可控成本擔均30.00元，ZM市煙草公司煙葉收購可控成本每擔比先進市公司多15.96元，說明ZM市煙草公司與先進市公司相比，在煙葉收購成本管控上存在差距。由上述內(nèi)容可以看出，近幾年，ZM市煙草公司在煙葉收購成本管控方面采取部分措施，取得一些成績，但與全省先進單位相比，ZM市煙葉收購成本仍有很大的管控空間，值得進一步分析研究，完善提升。ZM市煙草公司煙葉收購成本管控存在的主要問題煙葉收購成本核算不夠精確煙葉收購過程中，收購部門并未合理歸集與分配煙葉收購成本。通過實地調(diào)查發(fā)現(xiàn)，ZM市煙草公司煙葉收購部門對收購成本進行核算時，仍采用傳統(tǒng)核算方法對收購成本進行核算，將收購產(chǎn)生的間接成本直接核算入煙葉收購成本中。未能科學將收購產(chǎn)生的成本合理分配到煙葉收購作業(yè)當中，不能具體反映煙葉收購作業(yè)產(chǎn)生煙葉收購成本的真實情況，這會影響煙葉收購部門對煙葉收購成本管控的合理性與科學性。煙葉收購成本管控體系缺乏完整性近幾年，雖然ZM市煙草公司煙葉收購部門采取一系列成本管控措施，但是管控效果不顯著。對于煙葉收購成本的核算也僅限于收購前的預算編制，以及煙葉收購完成后對成本進行對比分析，但在實際工作中未能形成一套完整的煙葉收購成本管控體系。收購前，以歷年成本記錄為參考，對煙葉收購可能所需成本進行預算，未能充分考慮成本管控。煙葉收購中，實際發(fā)生的成本與收購前制定的預算編制不能及時進行對比分析與問題反饋，也就無法采取相應(yīng)的解決措施。說明目前煙葉收購成本管控僅處于煙葉收購成本核算階段，且簡單的成本核算方式無法使管理層清楚了解煙葉收購整體成本，對煙葉收購成本管控造成影響，降低成本管控的有效性，使企業(yè)在整體行業(yè)中的市場競爭力減弱。煙葉收購部分環(huán)節(jié)成本偏高由表3-6煙葉收購主要可控成本擔均統(tǒng)計表可知，在煙葉收購過程中，倉儲成本、臨時人員工資、挑揀整理成本逐年下降，但打包成本、裝卸費成本、租賃成本呈先降后升趨勢，尤其是運輸成本和包裝成本呈逐年增長趨勢。整體煙葉收購可控成本遠高于全省先進值。ZM市煙草公司煙葉收購成本管控存在問題的原因分析煙葉收購成本管控重點單一通過實地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司在煙葉收購成本管控方面，過于注重降低表面成本，雖在短期內(nèi)可以有效降低煙葉收購成本，卻治標不治本。且ZM市煙草公司注重煙葉收購成本的核算結(jié)果，忽略煙葉收購流程中各收購環(huán)節(jié)及煙葉收購效率對收購成本的影響。煙葉收購流程繁雜，勢必造成收購效率降低，收購成本增高。管理層只把重點放在成本核算結(jié)果，不考慮各收購環(huán)節(jié)與其他影響因素對煙葉收購成本管控造成的影響，成本管控效果會逐漸消失。煙葉收購作業(yè)流程重復繁瑣煙葉收購由多環(huán)節(jié)組成，煙農(nóng)在家將烤煙按部位等級進行分裝，按照約定時間到煙站進行交售。煙站工作人員將煙葉卸下，放到分級臺，由專業(yè)分級人員進行分級，煙農(nóng)在候煙區(qū)等待驗級結(jié)果，也可在監(jiān)控區(qū)對分級過程進行監(jiān)督。專業(yè)分級人員在分級過程中發(fā)現(xiàn)煙葉不合格，或煙葉不符合此次收購等級，需當場退回。煙農(nóng)將退回煙葉裝車拉回，再次進行挑揀處理。對于合格煙葉進行評級定級、上磅稱重、送到打包區(qū)打包，對完成打包的煙包進行編碼處理，后期若出現(xiàn)質(zhì)量等問題便于追溯。煙包暫時存放于煙站，根據(jù)煙站存放煙葉的數(shù)量，派車將煙葉運輸至中心倉庫，中心倉庫的工作人員對煙包再次進行驗級，驗級合格的煙葉接收入庫。驗級不合格的煙葉不予入庫，依據(jù)追溯編碼退回所屬煙站。煙站拉回不合格煙葉，重新挑揀、打包、裝車，二次運送至中心倉庫進行驗收。從整體收購流程進行探究，每批退回煙葉，均需重新分級分揀、打包、裝卸、運輸、二次計算煙葉入庫成本。煙葉進行重新分級分揀時，入庫成本計價需重新進行調(diào)整。在煙站與中心倉庫運輸途中發(fā)生的相關(guān)成本，會隨往返兩地次數(shù)的增加而增加，造成煙葉收購成本增多。職工對煙葉收購成本管控意識薄弱成本管控需要滿足全體員工的參與、管理層的關(guān)注、作業(yè)人員的合作等，并且要使成本管控有效實施，還需要會計、統(tǒng)計等相關(guān)部門的通力協(xié)作，才可以達到最佳效果。通過實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，ZM市煙草公司工作人員對煙葉收購的成本管控意識普遍存在薄弱現(xiàn)象。這是由于煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在特殊性。煙草行業(yè)屬于壟斷性國有企業(yè)，是繳納稅利的納稅大戶。各級行政管理部門每年關(guān)注的重點在于稅利指標的完成情況以及經(jīng)濟效益的增長情況，對行業(yè)成本變化情況的重視度相對減少。以管理層的角度，只要服從上級安排，對政府完成繳納稅利的任務(wù)，公司的績效考評以及各層級員工薪酬的發(fā)放就不會受到影響，因此，管理層不會過于重視成本的變化。長此以往，各級部門通過擴大經(jīng)營規(guī)模的方式，實現(xiàn)企業(yè)盈利，逐漸忽略成本的管控對企業(yè)效益造成的影響。一是部分縣公司管理層對煙葉收購成本管控認識不足，不重視煙葉收購成本管控。管理層對煙葉收購成本預算未完全核實，任由下級上報。并且未將全年的煙葉收購計劃量與煙葉收購成本預算編制進行結(jié)合，缺乏對煙葉收購成本變化的預測性，造成煙葉收購成本預算編制與實際情況不符，各級管理層審核報銷時，未深度考慮成本管控因素就簽字報銷，造成財務(wù)部門預算執(zhí)行困難，無法嚴格執(zhí)行成本預算管理規(guī)定?？赡軐е聢箐N入賬的開支預算不足或者沒有預算，按照公司預算管理規(guī)定，有預算才開支無預算不開支。若與實際情況不符合的報銷占比過多，可能造成預算不足，無法報銷與實際情況相符的開支，造成的后果不僅影響成本管控的執(zhí)行，嚴重影響各層級對成本進行管控的積極性，造成成本管控相關(guān)規(guī)定沒有落到實處。且管理層未對成本管控進行系統(tǒng)學習，對成本管控有關(guān)內(nèi)容的認識具有片面性。部分管理層工作繁忙，未能及時參加相關(guān)培訓，缺乏成本管控知識，導致部分領(lǐng)導對成本管控認識不足，與新管理模式脫節(jié)。二是職工對成本管控觀念淡薄。目前，ZM市煙草公司下屬煙站的部分基礎(chǔ)工作人員文化水平較低。平時未加強學習成本管控的相關(guān)理論知識，對成本管控認知較低。近幾年煙草企業(yè)經(jīng)濟效益較好，成本管控節(jié)約較少，個別職工會產(chǎn)生“家大業(yè)大，浪費點沒啥”的思想，認為成本管控并不重要。因此，職工對煙葉收購成本管控意識不足，造成部分收購環(huán)節(jié)成本浪費過多，使煙葉收購成本管控成為ZM市煙草公司工作管理的弱點預算編制不合理，考核不到位由于工作人員對成本管控重視度較低，造成煙葉收購成本預算制定不合理，且成本管控考核落實流于形式，造成煙葉收購成本增加。ZM市煙草公司推行自下而上的成本管控措施