第頁(yè)第七章無(wú)形資產(chǎn)（一）單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.C4.D5.A6.C7.A【解析】無(wú)形資產(chǎn)賬面余額是指其初始入賬價(jià)值；賬面凈值是指初始入賬價(jià)值減去累計(jì)攤銷；賬面價(jià)值是指初始入賬價(jià)值減去累計(jì)攤銷和減值打算。8.B【解析】80-80×5%-[260-（260÷10）×2-48]÷8=56（萬(wàn)元）。9.C【解析】按5年期限進(jìn)行攤銷。（二）多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCE3.ABE4.BCDE5.AE6.ABD（三）推斷題1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×11.×12.×（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題（1）借：無(wú)形資產(chǎn)158000貸：銀行存款50000應(yīng)付賬款108000（2）借：無(wú)形資產(chǎn)13300貸：銀行存款13300（3）借：無(wú)形資產(chǎn)1800000貸：銀行存款1800000（4）借：無(wú)形資產(chǎn)8600000貸：股本4300000資本公積4300000（5）出售收益＝130000-（115000-3000）-130000×5%=11500（元）借：銀行存款130000無(wú)形資產(chǎn)減值打算3000貸：無(wú)形資產(chǎn)115000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6500營(yíng)業(yè)外收入——處置非流淌資產(chǎn)利得11500（6）借：銀行存款30000貸：其他業(yè)務(wù)收入30000借：其他業(yè)務(wù)成本12000貸：無(wú)形資產(chǎn)12000（7）借：管理費(fèi)用28000貸：無(wú)形資產(chǎn)28000（8）借：管理費(fèi)用22000貸：無(wú)形資產(chǎn)22000借：資產(chǎn)減值損失16000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值打算16000第八章投資性房地產(chǎn)（一）單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.B4.B【解析】在出包方式下，企業(yè)建立固定資產(chǎn)的成本是指向建立承包商支付的全部工程價(jià)款，至于固定資產(chǎn)的實(shí)際建立成本，由建立承包商自己核算，及出包企業(yè)無(wú)關(guān)。投資性房地產(chǎn)無(wú)論采納哪一種后續(xù)計(jì)量模式，取得時(shí)均應(yīng)當(dāng)依據(jù)成本進(jìn)行初始計(jì)量。5.B【解析】企業(yè)外購(gòu)房地產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款,相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，房地產(chǎn)成本=20000+150=20150（萬(wàn)元）至于及客戶簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同過(guò)程中支付的詢問(wèn)費(fèi),律師費(fèi),差旅費(fèi)等，及該房地產(chǎn)的取得無(wú)關(guān)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。6.A7.A8.C【解析】企業(yè)外購(gòu)的房地產(chǎn)只有在購(gòu)入的同時(shí)即開(kāi)始出租，才能直接確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。假如購(gòu)入時(shí)尚未對(duì)外出租，則應(yīng)先將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)，直至對(duì)外出租時(shí)，再?gòu)墓潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。因此，本題中該房屋確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是20×8年3月1日。但必需留意，房屋確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)和房屋計(jì)提折舊的時(shí)點(diǎn)并不是同一概念。房屋計(jì)提折舊的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是購(gòu)入的次月，本題中，該房屋應(yīng)從2月份起計(jì)提折舊，即20×8年應(yīng)按11個(gè)月計(jì)提折舊。計(jì)算如下：20×8年度房屋應(yīng)提折舊額=×11=16.5（萬(wàn)元）9.B【解析】投資性房地產(chǎn)第四年年末賬面價(jià)值=10000-×4-200=7900（萬(wàn)元）10.B11.B12.C13.D14.C15.A【解析】存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額,資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額或公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。16.D17.C18.B19.C20.A21.D22.C23.D24.B25.C26.D27.D28.C【解析】對(duì)20×8年度損益的影響金額=120×+（2800-2500）=400（萬(wàn)元）29.A【解析】企業(yè)將自用建筑物或土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)建筑物或土地運(yùn)用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。30.B【解析】企業(yè)將采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，本題中，20×8年度應(yīng)提折舊額=×11=176（萬(wàn)元）31.A【解析】第四年年末投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊==380（萬(wàn)元）計(jì)提減值打算后投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=2000-380-200=1420（萬(wàn)元）第五年應(yīng)提折舊額==82.5（萬(wàn)元）32.B33.A【解析】出售建筑物的凈收益=600-（800-500）-10-600×5%=260（萬(wàn)元）34.B【解析】投資性房地產(chǎn)采納公允價(jià)值模式計(jì)量，并且該投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來(lái)的，影響處置時(shí)損益金額的因素有兩項(xiàng)：（1）處置損益，指取得的處置收入扣除投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額；（2）原轉(zhuǎn)換日因公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值而計(jì)入資本公積的金額。須要留意的是，投資性房地產(chǎn)在持有期間的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)影響的是持有期間的損益，處置時(shí)雖然須要將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，但由于是損益類科目的一借一貸，因而并不會(huì)影響處置時(shí)的損益。本題中，處置時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1800+500=2300（萬(wàn)元）處置收益=2500-2300=200（萬(wàn)元）原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額=1800-1600=200（萬(wàn)元）對(duì)20×8年度損益的影響金額=200+200=400（萬(wàn)元）35.D【解析】可參見(jiàn)第34題的解析。本題由于要求回答的是對(duì)各期損益的影響金額，因而除了處置損益和原轉(zhuǎn)換日因公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值而計(jì)入資本公積的金額外，還應(yīng)當(dāng)包括持有期間的累計(jì)租金收入和累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益。本題中，對(duì)各期損益的影響金額總計(jì)=200+200+600+500=1500（萬(wàn)元）36.C37.C（二）多項(xiàng)選擇題1.AE2.ABCDE3.CDE4.ACE5.ACD6.BCDE7.BC8.BCD9.ABDE10.ABCE（三）推斷題1.√2.×【解析】企業(yè)只有在自行建立或開(kāi)發(fā)活動(dòng)完成的同時(shí)開(kāi)始出租，才能將自行建立或開(kāi)發(fā)完成的房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。假如自行建立或開(kāi)發(fā)活動(dòng)已經(jīng)完成但尚未對(duì)外出租，則應(yīng)先確認(rèn)為固定資產(chǎn)或開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，直至對(duì)外出租時(shí)，再?gòu)墓潭ㄙY產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。而尚在建立過(guò)程中的房地產(chǎn)，即使其建立的目的是為了出租，也不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。3.√4.√5.×【解析】企業(yè)選擇公允價(jià)值模式，就應(yīng)當(dāng)對(duì)其全部投資性房地產(chǎn)采納公允價(jià)值模式計(jì)量。在極少數(shù)狀況下，采納公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在首次取得時(shí)（或某項(xiàng)房地產(chǎn)在完成建立或開(kāi)發(fā)活動(dòng)后或改變用途后首次成為投資性房地產(chǎn)時(shí)），其公允價(jià)值不能持續(xù)牢靠地取得，應(yīng)當(dāng)對(duì)該投資性房地產(chǎn)采納成本模式計(jì)量直至處置，并且假設(shè)無(wú)殘值。6.√7.√8.×【解析】為了簡(jiǎn)化核算，當(dāng)月購(gòu)入的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月處置的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。9.√10.×【解析】采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，其投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，也不計(jì)提減值打算。11.×【解析】投資性房地產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，能夠滿意資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本；不能滿意資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。12.√13.√14.√15.×【解析】成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，按計(jì)量模式變更時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值及賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1．自建寫字樓部分自用部分出租的會(huì)計(jì)處理。（1）20×5年2月1日，購(gòu)入土地運(yùn)用權(quán)。借：無(wú)形資產(chǎn)——土地運(yùn)用權(quán)10800000貸：銀行存款10800000（2）20×5年3月1日，預(yù)付工程款。借：在建工程60000000貸：銀行存款60000000（3）20×6年5月31日，補(bǔ)付工程款。借：在建工程30000000貸：銀行存款30000000（4）20×6年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。①假定星海公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的土地運(yùn)用權(quán)成本=1080×=288（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)——寫字樓66000000貸：在建工程66000000借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓24000000貸：在建工程24000000借：投資性房地產(chǎn)——土地運(yùn)用權(quán)2880000貸：無(wú)形資產(chǎn)——土地運(yùn)用權(quán)2880000②假定星海公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。借：固定資產(chǎn)——寫字樓66000000貸：在建工程66000000借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓（成本）24000000貸：在建工程24000000借：投資性房地產(chǎn)——土地運(yùn)用權(quán)（成本）2880000貸：無(wú)形資產(chǎn)——土地運(yùn)用權(quán)28800002．租金收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理。（1）20×6年1月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款180000貸：預(yù)收賬款180000（2）20×6年12月31日，確認(rèn)租金收入。借：預(yù)收賬款100000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000（3）20×7年12月31日，確認(rèn)租金收入。借：預(yù)收賬款100000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000（4）20×8年12月31日，確認(rèn)租金收入。借：預(yù)收賬款100000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000（5）20×9年1月1日，收回房屋和其余租金。借：銀行存款120000貸：預(yù)收賬款1200003．成本模式下折舊,攤銷,確認(rèn)租金收入的會(huì)計(jì)處理。（1）20×6年6月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款2100000貸：預(yù)收賬款——××超市2100000（2）20×6年12月31日，計(jì)提折舊,攤銷并確認(rèn)租金收入。應(yīng)提折舊額=×7=70（萬(wàn)元）應(yīng)攤銷金額=×7=4.2（萬(wàn)元）借：其他業(yè)務(wù)成本700000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊700000借：其他業(yè)務(wù)成本42000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷42000應(yīng)確認(rèn)租金收入=210×=122.5（萬(wàn)元）借：預(yù)收賬款——××超市1225000貸：其他業(yè)務(wù)收入1225000（3）20×7年6月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款2100000貸：預(yù)收賬款——××超市2100000（4）20×7年12月31日，計(jì)提折舊,攤銷并確認(rèn)租金收入。應(yīng)提折舊額=×12=120（萬(wàn)元）應(yīng)攤銷金額=×12=7.2（萬(wàn)元）借：其他業(yè)務(wù)成本1200000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1200000借：其他業(yè)務(wù)成本72000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷72000借：預(yù)收賬款——××超市2100000貸：其他業(yè)務(wù)收入2100000（5）20×8年6月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款2100000貸：預(yù)收賬款——××超市2100000（6）20×8年12月31日，計(jì)提折舊,攤銷并確認(rèn)租金收入。借：其他業(yè)務(wù)成本1200000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1200000借：其他業(yè)務(wù)成本72000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷72000借：預(yù)收賬款——××超市2100000貸：其他業(yè)務(wù)收入2100000（7）20×8年12月31日，計(jì)提資產(chǎn)減值打算。寫字樓一層賬面價(jià)值=2400-（70+120×2）=2090（萬(wàn)元）寫字樓減值金額=2090-1800=290（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失2900000貸：投資性房地產(chǎn)減值打算2900000計(jì)提減值打算后寫字樓賬面價(jià)值=2090-290=1800（萬(wàn)元）4．購(gòu)入投資性房地產(chǎn)并采納公允價(jià)值模式計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。（1）20×8年3月25日，購(gòu)入寫字樓并出租。借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓（成本）286000000貸：銀行存款286000000（2）20×8年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。①假定公允價(jià)值為29000萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓（公允價(jià)值變動(dòng)）4000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000000②假定公允價(jià)值為28000萬(wàn)元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益6000000貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓（公允價(jià)值變動(dòng)）60000005．成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的會(huì)計(jì)處理。（1）轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式。①寫字樓轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓（成本）130000000盈余公積500000利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)4500000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊21000000貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓156000000②土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。借：投資性房地產(chǎn)——土地運(yùn)用權(quán)（成本）40000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷2800000貸：投資性房地產(chǎn)——土地運(yùn)用權(quán)38000000盈余公積480000利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)4320000（2）20×8年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。①確認(rèn)寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓（公允價(jià)值變動(dòng)）2000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000②確認(rèn)土地運(yùn)用權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：投資性房地產(chǎn)——土地運(yùn)用權(quán)（公允價(jià)值變動(dòng)）3000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30000006．自用房地產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理。（1）假定采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。①20×6年1月1日，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。借：投資性房地產(chǎn)——房屋16000000累計(jì)折舊4680000貸：固定資產(chǎn)——房屋16000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊4680000②20×6年12月31日，計(jì)算房屋年折舊額并計(jì)提折舊。房屋年折舊額==52（萬(wàn)元）借：其他業(yè)務(wù)成本520000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊520000③20×8年1月1日，房屋公允價(jià)值為1560萬(wàn)元，將成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。借：投資性房地產(chǎn)——房屋（成本）15600000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5720000貸：投資性房地產(chǎn)——房屋16000000盈余公積532000利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)4788000④20×8年12月31日，房屋的公允價(jià)值為1570萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn)——房屋（公允價(jià)值變動(dòng)）100000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100000（2）假定采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。①20×6年1月1日，房屋公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。借：投資性房地產(chǎn)——房屋（成本）15000000累計(jì)折舊4680000貸：固定資產(chǎn)——房屋16000000資本公積——其他資本公積3680000②20×6年12月31日，房屋的公允價(jià)值為1490萬(wàn)元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100000貸：投資性房地產(chǎn)——房屋（公允價(jià)值變動(dòng)）100000③20×7年12月31日，房屋的公允價(jià)值為1560萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn)——房屋（公允價(jià)值變動(dòng)）700000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益700000④20×8年12月31日，房屋的公允價(jià)值為1570萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn)——房屋（公允價(jià)值變動(dòng)）100000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100000⑤20×9年1月1日，租期屆滿，房屋重新轉(zhuǎn)為自用。借：固定資產(chǎn)——房屋15700000貸：投資性房地產(chǎn)——房屋（成本）15000000——房屋（公允價(jià)值變動(dòng)）700000⑥20×9年12月31日，計(jì)算房屋年折舊額并計(jì)提折舊。房屋年初尚可運(yùn)用年限=30-9-3=18（年）年折舊額==85（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用850000貸：累計(jì)折舊8500007．采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。（1）20×5年12月5日，購(gòu)入房屋。借：固定資產(chǎn)——房屋18000000貸：銀行存款18000000（2）20×6年1月1日，將房屋出租。借：投資性房地產(chǎn)——房屋18000000貸：固定資產(chǎn)——房屋18000000（3）20×6年12月31日，計(jì)提折舊。年折舊額==87（萬(wàn)元）借：其他業(yè)務(wù)成本870000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊870000（4）20×7年12月31日，計(jì)提折舊。借：其他業(yè)務(wù)成本870000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊870000（5）20×7年12月31日，計(jì)提減值打算。投資性房地產(chǎn)減值打算=（1800-87×2）-1500=126（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失1260000貸：投資性房地產(chǎn)減值打算1260000（6）20×8年12月31日，計(jì)提折舊。年折舊額==80（萬(wàn)元）借：其他業(yè)務(wù)成本800000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊8000008．投資性房地產(chǎn)改建,擴(kuò)建（成本模式）的會(huì)計(jì)處理。（1）20×7年12月31日，將廠房轉(zhuǎn)入改建工程。借：投資性房地產(chǎn)——廠房（在建）24700000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊7900000貸：投資性房地產(chǎn)——廠房32600000（2）用銀行存款支付改建支出。借：投資性房地產(chǎn)——廠房（在建）10600000貸：銀行存款10600000（3）拆除部分的殘料作價(jià)出售。借：銀行存款100000貸：投資性房地產(chǎn)——廠房（在建）100000（4）20×8年10月31日，改建工程完工。擴(kuò)建后廠房?jī)r(jià)值=2470+1060-10=3520（萬(wàn)元）借：投資性房地產(chǎn)——廠房35200000貸：投資性房地產(chǎn)——廠房（在建）35200000（5）20×8年12月31日，計(jì)提折舊。應(yīng)提折舊額=×2=19（萬(wàn)元）借：其他業(yè)務(wù)成本190000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1900009．投資性房地產(chǎn)改建,擴(kuò)建（公允價(jià)值模式）的會(huì)計(jì)處理。（1）20×7年6月30日，將廠房轉(zhuǎn)入改建工程。借：投資性房地產(chǎn)——廠房（在建）25000000貸：投資性房地產(chǎn)——廠房（成本）21500000——廠房（公允價(jià)值變動(dòng)）3500000（2）用銀行存款支付改建支出。借：投資性房地產(chǎn)——廠房（在建）10000000貸：銀行存款10000000（3）拆除部分的殘料作價(jià)出售。借：銀行存款100000貸：投資性房地產(chǎn)——廠房（在建）100000（4）20×8年3月31日，改建工程完工。擴(kuò)建后廠房?jī)r(jià)值=2500+1000-10=3490（萬(wàn)元）借：投資性房地產(chǎn)——廠房（成本）34900000貸：投資性房地產(chǎn)——廠房（在建）34900000（5）20×8年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：投資性房地產(chǎn)——廠房（公允價(jià)值變動(dòng)）1100000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益110000010．成本模式的會(huì)計(jì)處理。（1）20×3年8月28日，購(gòu)入寫字樓。借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓29800000貸：銀行存款29800000（2）20×3年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款1800000貸：預(yù)收賬款——B公司1800000（3）20×3年12月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。應(yīng)提折舊額=×4=48（萬(wàn)元）借：其他業(yè)務(wù)成本480000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊480000應(yīng)確認(rèn)租金收入=180×=60（萬(wàn)元）借：預(yù)收賬款——B公司600000貸：其他業(yè)務(wù)收入600000（4）20×4年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款1800000貸：預(yù)收賬款——B公司1800000（5）20×4年12月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。應(yīng)提折舊額=×12=144（萬(wàn)元）借：其他業(yè)務(wù)成本1440000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1440000借：預(yù)收賬款——B公司1800000貸：其他業(yè)務(wù)收入1800000（6）20×5年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款1800000貸：預(yù)收賬款——B公司1800000（7）20×5年12月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。借：其他業(yè)務(wù)成本1440000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1440000借：預(yù)收賬款——B公司1800000貸：其他業(yè)務(wù)收入1800000（8）20×6年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款1800000貸：預(yù)收賬款——B公司1800000（9）20×6年12月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。借：其他業(yè)務(wù)成本1440000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1440000借：預(yù)收賬款——B公司1800000貸：其他業(yè)務(wù)收入1800000（10）20×6年12月31日，計(jì)提資產(chǎn)減值打算。寫字樓賬面價(jià)值=2980-（48+144×3）=2500（萬(wàn)元）寫字樓減值金額=2500-2100=400（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失4000000貸：投資性房地產(chǎn)減值打算4000000計(jì)提減值打算后寫字樓賬面價(jià)值=2500-400=2100（萬(wàn)元）（11）20×7年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款1800000貸：預(yù)收賬款——B公司1800000（12）20×7年12月31日，計(jì)提折舊并確認(rèn)租金收入。應(yīng)提折舊額=×12=120（萬(wàn)元）借：其他業(yè)務(wù)成本1200000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1200000借：預(yù)收賬款——B公司1800000貸：其他業(yè)務(wù)收入1800000（13）20×8年9月1日，收回房屋轉(zhuǎn)為自用。應(yīng)提折舊額=×8=80（萬(wàn)元）借：其他業(yè)務(wù)成本800000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊800000應(yīng)確認(rèn)租金收入=180×=120（萬(wàn)元）借：預(yù)收賬款——B公司1200000貸：其他業(yè)務(wù)收入1200000轉(zhuǎn)換日寫字樓賬面價(jià)值=2980-（48+144×3）-400-（120+80）=1900（萬(wàn)元）其中：累計(jì)折舊=（48+144×3）+（120+80）=680（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)——寫字樓29800000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊6800000投資性房地產(chǎn)減值打算4000000貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓29800000累計(jì)折舊6800000固定資產(chǎn)減值打算4000000（14）20×8年12月31日，計(jì)提折舊。應(yīng)提折舊額=×4=40（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用400000貸：累計(jì)折舊400000（15）20×9年12月31日，計(jì)提折舊。應(yīng)提折舊額=×12=120（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用1200000貸：累計(jì)折舊120000011．公允價(jià)值模式下相關(guān)損益確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理。（1）20×5年1月1日，將辦公樓出租并預(yù)收租金。借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓（成本）85000000公允價(jià)值變動(dòng)損益2500000累計(jì)折舊37500000貸：固定資產(chǎn)——辦公樓125000000借：銀行存款6000000貸：預(yù)收賬款——D公司6000000（2）20×5年12月31日，確認(rèn)房屋公允價(jià)值變動(dòng)損益和租金收入。借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）1500000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500000借：預(yù)收賬款——D公司6000000貸：其他業(yè)務(wù)收入6000000（3）20×6年1月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款6000000貸：預(yù)收賬款——D公司6000000（4）20×6年12月31日，確認(rèn)房屋公允價(jià)值變動(dòng)損益和租金收入。借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）2500000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2500000借：預(yù)收賬款——D公司6000000貸：其他業(yè)務(wù)收入6000000（5）20×7年1月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款6000000貸：預(yù)收賬款——D公司6000000（6）20×7年12月31日，確認(rèn)房屋公允價(jià)值變動(dòng)損益和租金收入。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000000貸：投資性房地產(chǎn)——辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）1000000借：預(yù)收賬款——D公司6000000貸：其他業(yè)務(wù)收入6000000（7）20×8年1月1日，將辦公樓出售。借：銀行存款83600000貸：其他業(yè)務(wù)收入83600000借：其他業(yè)務(wù)成本88000000貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓（成本）85000000——寫字樓（公允價(jià)值變動(dòng)）3000000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益500000貸：其他業(yè)務(wù)成本500000或者，編制如下合并會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款83600000公允價(jià)值變動(dòng)損益500000其他業(yè)務(wù)成本87500000貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓（成本）85000000——寫字樓（公允價(jià)值變動(dòng)）3000000其他業(yè)務(wù)收入8360000012．投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的會(huì)計(jì)處理。（1）假定轉(zhuǎn)換日廠房的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)——廠房26000000投資性房地產(chǎn)——廠房（公允價(jià)值變動(dòng)）5500000公允價(jià)值變動(dòng)損益500000貸：投資性房地產(chǎn)——廠房（成本）32000000（2）假定轉(zhuǎn)換日廠房的公允價(jià)值為2680萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)——廠房26800000投資性房地產(chǎn)——廠房（公允價(jià)值變動(dòng)）5500000貸：投資性房地產(chǎn)——廠房（成本）32000000公允價(jià)值變動(dòng)損益30000013．成本模式下計(jì)算累計(jì)折舊并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）計(jì)算截止轉(zhuǎn)換日辦公樓的累計(jì)折舊。①20×1年1月1日至20×4年12月31日累計(jì)折舊。辦公樓累計(jì)折舊==1680（萬(wàn)元）②20×5年1月1日至20×6年6月30日累計(jì)折舊辦公樓累計(jì)折舊==540（萬(wàn)元）③辦公樓轉(zhuǎn)換日累計(jì)折舊=1680+540=2220（萬(wàn)元）（2）編制自用辦公樓轉(zhuǎn)換為對(duì)外出租的會(huì)計(jì)分錄。借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓128000000累計(jì)折舊22200000固定資產(chǎn)減值打算15600000貸：固定資產(chǎn)——辦公樓128000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊22200000投資性房地產(chǎn)減值打算15600000（3）計(jì)算截止出售日辦公樓的累計(jì)折舊。①20×6年7月1日至20×9年6月30日累計(jì)折舊。辦公樓累計(jì)折舊==1080（萬(wàn)元）②辦公樓出售日累計(jì)折舊=2220+1080=3300（萬(wàn)元）（4）編制出售辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款85000000貸：其他業(yè)務(wù)收入85000000借：其他業(yè)務(wù)成本79400000投資性房地產(chǎn)減值打算15600000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊33000000貸：投資性房地產(chǎn)——辦公樓128000000第九章資產(chǎn)減值（一）單項(xiàng)選擇題1．B2．C3．D4．D5．A6．C7．C8．B9．B10．A11．D12．A13．D14．D15．B16．D17．D18．A19．D20．D21．C22．A23．B24．C25．A26．D27．C（二）多項(xiàng)選擇題1．BD2．ACD3．ABD4．ABE5．BDE6．ABC7．CD8．DE9．AD10．AD11．ACD12．ABCD13．ACE14．CE15．AD16．BDE17．ACE18．ACDE19．ADE20．AC21．BCE22．ABC23．BCDE24．ABDE25．ABCE26．ABCE27．CD（三）推斷題1．×2．√3．×4．√5．×6．√7．√8．√9．√10．×11．×12．√13．√14．×15．√16．×17．×18．√19．×20．×21．√22．√23．√24．×25．√26．√27．√28．×29．√30．√（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1．（1）未計(jì)提減值打算前資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝600－600÷10×3.5=600－210=390（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提減值打算＝390－240=150（萬(wàn)元）（2）無(wú)形資產(chǎn)攤銷。借：管理費(fèi)用50000貸：累計(jì)攤銷50000計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值打算。借：資產(chǎn)減值損失1500000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值打算1500000（3）20×9年1月應(yīng)攤銷金額＝240÷5÷12=4（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用40000貸：累計(jì)攤銷400002．（1）未計(jì)提減值打算前資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝360-360÷10÷12×26=360-78=282（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提減值打算＝282-162=120（萬(wàn)元）（2）無(wú)形資產(chǎn)攤銷。借：管理費(fèi)用30000貸：累計(jì)攤銷30000計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值打算。借：資產(chǎn)減值損失1200000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值打算1200000（3）應(yīng)攤銷金額＝162÷5÷12=32.4÷12=2.7（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用27000貸：累計(jì)攤銷27000（4）出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)累計(jì)攤銷科目余額為＝78+32.4=110.4（萬(wàn)元）借：銀行存款1000000累計(jì)攤銷1104000無(wú)形資產(chǎn)減值打算1200000營(yíng)業(yè)外支出346000貸：無(wú)形資產(chǎn)3600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500003．（1）每年應(yīng)提折舊額＝（1200000-36000）÷6=194000（元）借：制造費(fèi)用194000貸：累計(jì)折舊194000（2）20×5年1月1日至20×7年12月31日，公司每年計(jì)提折舊194000元，3年累計(jì)折舊為582000元。20×7年年末，不考慮計(jì)提減值打算的狀況下，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為618000元（1200000－582000）。固定資產(chǎn)可收回金額為250000元，公司應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值打算368000元（618000－250000）。借：資產(chǎn)減值損失368000貸：固定資產(chǎn)減值打算368000（3）20×8年應(yīng)提折舊額＝（250000－36000）÷2＝107000（元）（4）數(shù)為23897元（（107000－71333）×（1－33％））。4．（1）取得固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品240000（2）20×6年至20×8年A公司每年應(yīng)提折舊額＝351000×（1-3%）÷5=68094（元）每年年末計(jì)提折舊時(shí)：借：制造費(fèi)用68094貸：累計(jì)折舊68094（3）20×8年年末未計(jì)提減值打算前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝351000-68094×3=146718（元）20×8年年末A公司應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值打算＝146718-80000=66718（元）借：資產(chǎn)減值損失66718貸：固定資產(chǎn)減值打算667185．（1）購(gòu)入辦公樓。借：投資性房地產(chǎn)3630貸：銀行存款3630（2）20×7年折舊額＝（3630-30）÷50÷12×9=72÷12×9=54（萬(wàn)元）20×8年至20×9年的年折舊額＝72萬(wàn)元（3）20×7年收取租金和計(jì)提折舊的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款270貸：其他業(yè)務(wù)收入270借：其他業(yè)務(wù)成本54貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5420×8年收取租金和計(jì)提折舊的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款360貸：其他業(yè)務(wù)收入360借：其他業(yè)務(wù)成本72貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊7220×9年收取租金和計(jì)提折舊的賬務(wù)處理同上。（4）20×9年年末計(jì)提資產(chǎn)減值打算的賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失200貸：投資性房地產(chǎn)減值打算200（注：分錄中單位為萬(wàn)元）6.（1）2007年3月31日A公司對(duì)B公司進(jìn)行股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1950存貨跌價(jià)打算150貸：庫(kù)存商品2100（2）①2007年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2340－300×70%=2130（萬(wàn)元）2008年安排現(xiàn)金股利時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)沖減的投資成本=（300+600－800）×70%-300×70%=-140（萬(wàn)元）所以，應(yīng)復(fù)原投資成本140萬(wàn)元。2007年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2130－（-140）=2270（萬(wàn)元）長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1500萬(wàn)元，可收回金額小于賬面價(jià)值，因此，須要計(jì)提減值打算。應(yīng)計(jì)提減值打算=2270－1500=770（萬(wàn)元）②該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的預(yù)料將來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=（650―40―10）×0.9091+（820－55－15）×0.8264+（780－45－15）×0.7513+（630－41－9）×0.6830=2102.34（萬(wàn)元）賬面價(jià)值=8000－5248.36=2751.64（萬(wàn)元）可收回金額小于賬面價(jià)值，因此須要計(jì)提減值打算。應(yīng)計(jì)提的減值打算=2751.64－2102.34=649.30（萬(wàn)元）③由于企業(yè)的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)創(chuàng)建經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)力受到重大影響而仍有肯定價(jià)值時(shí)，則應(yīng)當(dāng)分析其剩余價(jià)值，認(rèn)定其本期應(yīng)計(jì)提的減值打算。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值打算=（190－100）－30=60（萬(wàn)元）編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失1479.30貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值打算770投資性房地產(chǎn)減值打算649.30無(wú)形資產(chǎn)減值打算60（注：分錄中單位為萬(wàn)元）7.（1）對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值打算進(jìn)行推斷；對(duì)于須要計(jì)提減值打算的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。應(yīng)收賬款：2008年年初“壞賬打算”科目的余額=2000×10%=200（萬(wàn)元）2008年年末計(jì)提壞賬打算前“壞賬打算”科目已有的余額=200－50+30=180（萬(wàn)元）而2008年年末“壞賬打算”科目應(yīng)有的余額為250萬(wàn)元（2500×10%），所以，2008年應(yīng)計(jì)提的壞賬打算=250－180=70（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失70貸：壞賬打