第二篇審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)（審計(jì)基本原理）1審計(jì)目標(biāo)（第六章）是注冊會計(jì)師基于管理層認(rèn)定的再認(rèn)定，為了證明認(rèn)定要計(jì)劃審計(jì)的過程（第八章）來獲取審計(jì)證據(jù)（第七章），獲取審計(jì)證據(jù)要憑借審計(jì)抽樣（第十一章）和信息技術(shù)的技術(shù)手段，最后注冊會計(jì)師將審計(jì)證據(jù)歸總整理成審計(jì)工作底稿（第七章）。審計(jì)基本原理部分涉及的各章之間的關(guān)系如下圖：2認(rèn)定計(jì)劃證據(jù)底稿信息技術(shù)審計(jì)抽樣3從本章開始到第十二章是審計(jì)基本原理，注冊會計(jì)師工作的核心是判斷“管理層認(rèn)定與標(biāo)準(zhǔn)的相符程度”。目標(biāo)獲取評價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符既定標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告管理層認(rèn)定4對于本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，請大家必牢固建立“認(rèn)定”概念，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)就是注冊會計(jì)師結(jié)合各業(yè)務(wù)循環(huán)，針對“認(rèn)定”實(shí)施必要的審計(jì)程序、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論的一個(gè)系統(tǒng)化過程。5第六章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)過程本章內(nèi)容重難點(diǎn)主要有兩個(gè)方面：1.認(rèn)定及其分類；2.認(rèn)定、目標(biāo)與審計(jì)程序三者關(guān)系審計(jì)目標(biāo)（一般和項(xiàng)目）熟練掌握審計(jì)過程了解6一、總目標(biāo)的演變：受社會（審計(jì)環(huán)境）的影響查錯(cuò)防弊為主（產(chǎn)生－20世紀(jì)30年代詳細(xì)審計(jì)階段）驗(yàn)證報(bào)表的真實(shí)公允性為主（20世紀(jì)30年代－20世紀(jì)60年代資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段）驗(yàn)證報(bào)表的真實(shí)公允性和查錯(cuò)防弊并重（20世紀(jì)60年代－今會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段）趨勢：增加“揭露公司管理層舞弊”第一節(jié)注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)7二、中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作

的基本要求在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)是：（一）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（二）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。P2218是指法律法規(guī)要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；或者管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編著基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)9通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)10管理層，是指對被審計(jì)單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員。在某些被審計(jì)單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或參與日常經(jīng)營管理的業(yè)主（以下簡稱業(yè)主兼經(jīng)理）。治理層，是指對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程。在某些被審計(jì)單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理。管理層和治理層11（一）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（二）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（三）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。管理層和治理層的責(zé)任P22112錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的。當(dāng)注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，錯(cuò)報(bào)還包括根據(jù)注冊會計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。錯(cuò)報(bào)13如果合理預(yù)期某一錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)通常被認(rèn)為是重大的。重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)的判斷，或同時(shí)受到兩者的影響，并受到注冊會計(jì)師對于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息需求的了解的影響。重要性14合理保證是指注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中提供的一種高水平但非絕對的保證。合理保證是一種高水平保證。當(dāng)注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，就獲取了合理保證。由于審計(jì)存在固有限制（內(nèi)部控制的固有限制、涉及大量判斷），注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對保證。合理保證在任何情況下，如果不能獲取合理保證，并且在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見也不足以實(shí)現(xiàn)向財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者報(bào)告的目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計(jì)業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。1516一、管理層和治理層的責(zé)任：（一）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（二）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（三）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件第二節(jié)管理層、治理層和注冊會計(jì)對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任17注冊會計(jì)的責(zé)任：注冊會計(jì)師針對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見。注冊會計(jì)師針對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，因此沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響并不重大的錯(cuò)報(bào)。進(jìn)一步明確：對發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任對發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為的責(zé)任二、注冊會計(jì)師的責(zé)任P22118注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，以作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（管理層凌駕于內(nèi)部控制之上）1、對發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任19某些法律法規(guī)的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表有直接影響，決定財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的金額和披露。而有些法律法規(guī)需要管理層遵守，或規(guī)定了允許被審計(jì)單位開展經(jīng)營活動的條件，但不會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響。某些被審計(jì)單位處于高度管制的行業(yè)，如銀行或化工企業(yè)等。而有些被審計(jì)單位僅受到通常與經(jīng)營活動相關(guān)的法律法規(guī)的制約，如安全生產(chǎn)和公平就業(yè)等。2、對發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的責(zé)任20違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位面臨罰款、訴訟或其他對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的后果。在治理層的監(jiān)督下，保證被審計(jì)單位按照法律法規(guī)的規(guī)定開展經(jīng)營活動（包括遵守那些決定財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的金額和披露的法律法規(guī)的規(guī)定），是管理層的責(zé)任。

注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。2、對發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的責(zé)任21在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮適用于被審計(jì)單位的法律法規(guī)框架。由于審計(jì)的固有限制，即使注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計(jì)的固有限制對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會加大：2、對發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的責(zé)任22（一）許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲?。唬ǘ┻`反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計(jì)師提供虛假陳述；（三）某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認(rèn)定。通常情況下，違反法律法規(guī)與財(cái)務(wù)報(bào)表反映的交易和事項(xiàng)越不相關(guān)，就越難以被注冊會計(jì)師關(guān)注或識別。2、對發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的責(zé)任23（一）通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如稅收和企業(yè)年金方面的法律法規(guī)）；

（二）對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，但遵守這些法律法規(guī)（如遵守經(jīng)營許可條件、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對償債能力的規(guī)定或環(huán)境保護(hù)要求）對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關(guān)重要；違反這些法律法規(guī)，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。按對報(bào)表的影響，違反法律法規(guī)的行為包括：24針對第一項(xiàng)提及的法律法規(guī)，注冊會計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。針對第二項(xiàng)提及的法律法規(guī)，注冊會計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。注冊會計(jì)師的責(zé)任：25管理層、治理層的責(zé)任和注冊會計(jì)對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不能相互替代、減輕或者免除。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層和治理層的責(zé)任管理層、治理層的責(zé)任和

注冊會計(jì)責(zé)任的關(guān)系26第三節(jié)管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)重點(diǎn)、難點(diǎn)：管理層認(rèn)定P97認(rèn)定和目標(biāo)的關(guān)系認(rèn)定、目標(biāo)和審計(jì)程序的關(guān)系27一、總目標(biāo)、具體目標(biāo)與管理層認(rèn)定

的關(guān)系審計(jì)具體目標(biāo)：審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)：是指適用于會計(jì)報(bào)表所有項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)，也就是進(jìn)行了所有項(xiàng)目審計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)，通常根據(jù)管理當(dāng)局的認(rèn)定推論得出。項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)：按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)。審計(jì)具體目標(biāo)根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定。28管理層的認(rèn)定是確定審計(jì)目標(biāo)的依據(jù)管理層的認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)一般目標(biāo)項(xiàng)目目標(biāo)存在發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?zhǔn)確性、截止和分類確定具體審計(jì)目標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)和依據(jù)總體目標(biāo)的具體化所有項(xiàng)目均必須達(dá)到的目標(biāo)按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)29二、管理層的認(rèn)定管理層認(rèn)定的含義：管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)。注冊會計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。當(dāng)管理層聲明財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架進(jìn)行編制，在所有重大方面作出公允反映時(shí)，就意味著管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)以及相關(guān)的披露作出了認(rèn)定。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確的，有些則是隱含的。30如報(bào)表列示：存貨……100萬元明確的認(rèn)定：①存貨恰當(dāng)?shù)慕痤~是100萬元②存貨是存在的隱含的認(rèn)定：①所有應(yīng)報(bào)告的存貨均包括在內(nèi)②都?xì)w公司所有③與存貨有關(guān)的披露是恰當(dāng)?shù)?。注冊會?jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是否有理由。（再認(rèn)定）31管理層認(rèn)定的三個(gè)層次：1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

（利潤表）2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)負(fù)債表）3.與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表）認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定防止高估防止低估與完整性的關(guān)系與期末余額相關(guān)的認(rèn)定認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在如存貨：監(jiān)盤權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是其應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)錄只與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)34認(rèn)定舉例：存貨200萬元存在：這些存貨在期末確實(shí)存在，沒有虛構(gòu)的存貨。完整性：所有應(yīng)納入報(bào)表的存貨均已包含其中，沒有遺漏。權(quán)利和義務(wù)：這些存貨確實(shí)屬于企業(yè)所有，沒有不屬企業(yè)的存貨。計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅哼@些存貨已按會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行計(jì)量，且計(jì)算正確，確為100萬。與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）

發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)【多選題】下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明長期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有()。A.獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對B.對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況D.結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對是否相符

【答案】ABD3637三、一般審計(jì)目標(biāo)：總體合理性：根據(jù)掌握信息評價(jià)賬戶余額的合理性，若總體評價(jià)不滿意，則必須關(guān)注其他目標(biāo)；真實(shí)性：金額是否真實(shí)可信；存在或發(fā)生完整性：全部交易和事項(xiàng)是否已登記入帳，并列示于會計(jì)報(bào)表之中；完整性所有權(quán)：資產(chǎn)和負(fù)債是否確歸企業(yè)所有；權(quán)利和義務(wù)估價(jià)：所列金額是否經(jīng)過正確計(jì)價(jià)截止：交易是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g估價(jià)和分?jǐn)倷C(jī)械準(zhǔn)確性：數(shù)字的計(jì)算和匯總是否正確分類：報(bào)表項(xiàng)目是否按會計(jì)準(zhǔn)則恰當(dāng)分類披露：報(bào)表及附注是否恰當(dāng)披露會計(jì)信息表達(dá)與披露38四、項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)：是指適用于會計(jì)報(bào)表具體項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)。其內(nèi)容視具體項(xiàng)目的改變而隨之改變。通常，根據(jù)以下情況確定（1）管理當(dāng)局的認(rèn)定；（2）一般審計(jì)目標(biāo)；（3）被審計(jì)單位具體情況（經(jīng)營情況、經(jīng)濟(jì)活動的性質(zhì)、所屬行業(yè)的特殊會計(jì)實(shí)務(wù)）認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與期末余額相關(guān)的認(rèn)定認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在如存貨：監(jiān)盤權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是其應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)錄與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）

發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)