本文格式為Word版下載后可任意編輯和復(fù)制第第頁外出經(jīng)營預(yù)繳稅款

2022年6月30日

營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答

一、外管證辦理

1、營改增后，建筑業(yè)試點納稅人如何開具外管證？

答：5月1日前在地稅部門開具的外管證連續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理方法處理。

2、營改增后，建筑業(yè)老項目是否要重新辦理外管證？

答：5月1日前在地稅部門開具的外管證連續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理方法處理。

3、辦理外管證需要供應(yīng)哪些資料？

答：應(yīng)供應(yīng)以下資料：

（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。

（2）外出經(jīng)營活動狀況說明。

（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

二、報驗登記

1、建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，如何辦理報驗登記？

答：建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國稅、地稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記。

2、辦理報驗登記需要供應(yīng)哪些資料？

答：辦理報驗登記需要供應(yīng)的資料：

（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。

（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

三、稅款預(yù)繳

1、納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，什么時候要預(yù)繳稅款？

答：納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，應(yīng)根據(jù)財稅〔2022〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

2、納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計算？

答：:（1）一般納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，根據(jù)2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

（2）一般納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，

以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，根據(jù)3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，根據(jù)3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

3、跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))供應(yīng)建筑服務(wù)的納稅人，是否要預(yù)繳稅款？

答：跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))供應(yīng)建筑服務(wù)的納稅人不需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

4、納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交哪些資料？答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：

（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

四、發(fā)票開具

1、建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，什么時候開具發(fā)票？

答：應(yīng)根據(jù)財稅〔2022〕36號附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，確認經(jīng)營收入開具發(fā)票。

2、建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，在哪里開具發(fā)票？

答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機構(gòu)所在地自行開具。

（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)根據(jù)其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要開具一般發(fā)票的，回機構(gòu)所在地開具。

3、開具發(fā)票時，票面有什么特殊要求？

答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

4.建筑業(yè)試點納稅人，實行差額征稅的，如何開具發(fā)票？

答：全額開具發(fā)票。

五、申報納稅

1、納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間如何規(guī)定？

答：納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，應(yīng)根據(jù)財稅〔2022〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2、納稅人供應(yīng)建筑服務(wù)實行預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間如何推斷？答：納稅人供應(yīng)建筑服務(wù)實行預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機構(gòu)所在地后，如何處理？答：納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)

繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)抵減。

4、納稅人供應(yīng)建筑服務(wù)，額如何確定？

答：(1)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

（2）適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

5.納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？

答：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。遇最終一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

2022年5月1日新納入營改增試點范圍的增值稅納稅人，2022年6月份增值稅納稅申報期延長至2022年6月27日。

六、備案事項

1、建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？

答：建筑業(yè)納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請辦理增值稅差額征稅備案登記。試點納稅人應(yīng)稅行為扣除項目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報備查資

料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊、留存?zhèn)洳椤?/p>

2、建筑業(yè)納稅人，哪些項目可以選擇簡易計稅？

答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式供應(yīng)的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項目供應(yīng)的建筑服務(wù)的選擇簡易征收計稅方法。

3、建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計稅，辦理備案需要供應(yīng)什么資料？

答：需要供應(yīng)以下資料：

（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。

（2）一般納稅人選擇簡易方法征收備案事項說明。

（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》2份

（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。

4、納稅人什么時候辦理簡易計稅方法或差額征收的備案？答：適用簡易計稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時進行備案。

5、建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，選擇簡易計稅的，在哪里辦理備案？

答：在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》復(fù)印件。

順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

2022年5月1日新納入營改增試點范圍的增值稅納稅人，2022年6月份增值稅納稅申報期延長至2022年6月27日。

六、備案事項

1、建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？

答：建筑業(yè)納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請辦理增值稅差額征稅備案登記。試點納稅人應(yīng)稅行為扣除項目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報備查資

料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊、留存?zhèn)洳椤?/p>

2、建筑業(yè)納稅人，哪些項目可以選擇簡易計稅？

答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式供應(yīng)的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項目供應(yīng)的建筑服務(wù)的選擇簡易征收計稅方法。

3、建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計稅，辦理備案需要供應(yīng)什么資料？

答：需要供應(yīng)以下資料：

（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。

（2）一般納稅人選擇簡易方法征收備案事項說明。

（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》2份

（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。

4、納稅人什么時候辦理簡易計稅方法或差額征收的備案？答：適用簡易計稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時進行備案。

5、建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）供應(yīng)建筑服務(wù)，選擇簡易計稅的，在哪里辦理備案？

答：在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》復(fù)印件。

營改增后,小規(guī)模納稅人不行以開增值稅專用發(fā)票。只有增值稅一般納稅人，才可以開增值稅專用發(fā)票1，營改增之后，我們開的全部票都是增值稅一般發(fā)票嗎？——只有增值稅一般納稅人，才可以開增值稅專用發(fā)票不能開之前的一般服務(wù)業(yè)發(fā)票了嗎？——是