審計發(fā)現(xiàn)問題改進后續(xù)跟蹤表,,,,,,,,,,

編制部門：審計部,,,編制時間：2023.6.9,報告編號：內(nèi)審字[223]第06號,,,,,,

序號,類別,問題,建議,改進情況,改進時間,責(zé)任人,跟蹤檢查,檢查時間,檢查人,跟蹤結(jié)果

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一般審計工作流程包括五個階段：,,,,,,,,,,

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第一個階段：預(yù)審階段,,,,,,,,,,

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所有上市公司、新三板公司必須在4月底之前披露年度報告，同時由于4月份之前有兩個重要節(jié)日，即春節(jié)和清明節(jié)，實際年報審計工作的時間不足3個半月。所以一般會在11、12月的時候，安排會計師事務(wù)所會對公司進行財務(wù)報表預(yù)審工作。,,,,,,,,,,

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預(yù)審工作，相對輕松些，不需要編制很規(guī)范的底稿，也不需要出具審計報告。這個階段工作內(nèi)容主要包括了解公司內(nèi)外部變化，形成風(fēng)險評估底稿，完成內(nèi)部控制測試底稿、實施涉及多科目的細節(jié)測試程序。,,,,,,,,,,

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細節(jié)測試程序一般內(nèi)容包括：,,,,,,,,,,

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1、獲取各月的銀行對賬單，實施銀行賬面數(shù)與銀行對賬單雙向核對；,,,,,,,,,,

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2、對期末余額較大的應(yīng)收賬款，大額發(fā)生額的銷售業(yè)務(wù)實施細節(jié)測試，獲取銷售合同、發(fā)票、出庫單、驗收單等原始單據(jù)；,,,,,,,,,,

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3、對期末余額較大的存貨、應(yīng)付賬款，大額發(fā)生額的采購業(yè)務(wù)實施細節(jié)測試，獲取采購合同、發(fā)票、入庫單等原始單據(jù)；,,,,,,,,,,

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4、對增加的長期資產(chǎn)，抽查合同、完工驗收單、發(fā)票；對在建工程實施細節(jié)測試獲取合同；,,,,,,,,,,

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5、對銀行借款實施所有發(fā)生額查驗，獲取貸款合同、擔保抵押合同、銀行借據(jù)等；,,,,,,,,,,

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6、獲取增值稅納稅申報表、企業(yè)所得稅匯算清繳報告、整理編制賬面數(shù)與申報表核對表；,,,,,,,,,,

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7、抽查員工工資表，同期比較分析單位工資的波動原因；,,,,,,,,,,

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8、抽查費用，營業(yè)外收支大額發(fā)生額和特殊事項，獲取相應(yīng)的合同和發(fā)票、特殊事項的原始資料。例如訴訟事項需要獲取法院判決文書；政府補助需要獲取有關(guān)部門的紅頭文件及收款收據(jù)等；,,,,,,,,,,

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第二階段：盤點,,,,,,,,,,

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接近12月31日后的一個星期是會計師事務(wù)所最忙的時候，每個審計員都被安排到不同的項目上，對各種公司進行年報盤點工作。盤點主要包括：存貨盤點、現(xiàn)金盤點、固定資產(chǎn)盤點、在建工程建設(shè)狀態(tài)現(xiàn)場查看等,,,,,,,,,,

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第三個階段：詢證,,,,,,,,,,

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多數(shù)企業(yè)會在1月15號左右，完成上一個年度的賬務(wù)處理工作。這個時候?qū)徲嬋藛T根據(jù)企業(yè)導(dǎo)出來的最末級科目余額表，對往來款發(fā)函抽樣，制作函證，并根據(jù)企業(yè)提供的地址進行往來款函證；根據(jù)企業(yè)提供的各銀行賬戶信息，理財信息、貸款余額信息等，編制銀行詢證函，親自在企業(yè)人員陪同下前往銀行詢證或根據(jù)企業(yè)提供的地址進行快遞發(fā)函；,,,,,,,,,,

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第四個階段：現(xiàn)場審計,,,,,,,,,,

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之所以會有前面三個階段，就是為了縮短現(xiàn)場審計的時間，避免突然大量繁重的工作內(nèi)容整垮財務(wù)部，畢竟公司還需要正常運營。畢竟4、5月份之前，公司財務(wù)部除了要應(yīng)付正常審計外，還需要申報各種稅、制定年度預(yù)算等。一般企業(yè)這個階段審計安排一周時間左右；這個時候的現(xiàn)場審計內(nèi)容主要包括：,,,,,,,,,,

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1、對預(yù)審截點至資產(chǎn)負債表日期間的業(yè)務(wù)進行審核；,,,,,,,,,,

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2、編制實質(zhì)性程序底稿，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題與公司財務(wù)、管理層進行必要的溝通；,,,,,,,,,,

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第五個階段：所內(nèi)整理,,,,,,,,,,

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到了最后一個階段，所有外勤結(jié)束，這個時候需要回所，進行底稿整理，將審定報表與紙質(zhì)底稿核對；列出待補資