遼寧省地方稅務(wù)局文件遼地稅發(fā)〔2005〕140號(hào)關(guān)于印發(fā)《遼寧省地方稅務(wù)系統(tǒng)稽查執(zhí)法工作規(guī)程》的通知各市地方稅務(wù)局，省局稽查局：現(xiàn)將《遼寧省地方稅務(wù)系統(tǒng)稽查執(zhí)法工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。本規(guī)程所列文書(shū)樣式按照國(guó)家稅務(wù)總局令第12號(hào)《抵稅財(cái)物拍賣、變賣試行辦法》和省局《關(guān)于印發(fā)修訂后的稅務(wù)文書(shū)的通知》（遼地稅函[2003]196號(hào)）所附文書(shū)樣式執(zhí)行。二○○五年十一月十八日主題詞：稅務(wù)稽查規(guī)程通知抄送：國(guó)家稅務(wù)總局，省局征管處、法規(guī)處遼寧省地方稅務(wù)局辦公室2005年11月18日印發(fā)打字：房凱濤校對(duì)：稽查管理處周力遼寧省地方稅務(wù)系統(tǒng)稽查執(zhí)法工作規(guī)程第一章總則第一條為進(jìn)一步規(guī)范全省地方稅務(wù)稽查執(zhí)法工作，提高稅務(wù)稽查管理水平和執(zhí)法質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。第二條稅務(wù)稽查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱，稽查工作包括日?；?、專案稽查、專項(xiàng)稽查，涵蓋稽查選案、稽查實(shí)施、稽查審理和決定執(zhí)行的執(zhí)法全過(guò)程。第三條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)從事稽查選案、稽查實(shí)施、稽查審理、稽查執(zhí)行工作的職能部門(mén)（以下分別簡(jiǎn)稱選案部門(mén)、稽查部門(mén)、審理部門(mén)、執(zhí)行部門(mén)）應(yīng)當(dāng)按照分工負(fù)責(zé)、緊密配合、相互制約的原則，形成環(huán)環(huán)相扣的嚴(yán)密執(zhí)法鏈條，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。第四條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)稽查機(jī)構(gòu)的稽查執(zhí)法工作均適用本規(guī)程。對(duì)稽查對(duì)象實(shí)施稽查前，由稽查人員向其下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書(shū)》，雙方在《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》上簽章或者押印確認(rèn)。第十五條實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，組成兩人（含兩人）以上的稽查小組，并出示各自稅務(wù)檢查證。第十六條稽查部門(mén)查無(wú)問(wèn)題時(shí)，需制作稅務(wù)檢查報(bào)告，交審理部門(mén)。第十七條經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)立案查處，由稽查部門(mén)填制《立案審批表》，報(bào)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；（二）未具有本條第一項(xiàng)所列行為，但查補(bǔ)稅額20000元以上的；（三）私自印制、偽造、倒賣、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者是存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；（四）其他認(rèn)為需要立案查處的。第十八條稽查部門(mén)需對(duì)稽查對(duì)象進(jìn)行詢問(wèn)時(shí)，可向稽查對(duì)象下達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》，要求稽查對(duì)象就稅務(wù)問(wèn)題接受詢問(wèn)。詢問(wèn)稽查對(duì)象應(yīng)當(dāng)有專人制作《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》，并將《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》交稽查對(duì)象核對(duì)無(wú)誤，由稽查對(duì)象簽章或者押印?；椴块T(mén)采集證人證言，應(yīng)要求證人寫(xiě)出證言材料，并簽章或者押印。第十九條稽查部門(mén)需將稽查對(duì)象以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，經(jīng)縣以上地稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，向稽查對(duì)象下達(dá)《稅務(wù)稽查調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況，經(jīng)省轄市以上地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可將其當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料調(diào)回檢查，但必須在30日內(nèi)退還。調(diào)取或退還賬簿時(shí)，稽查人員應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)稽查調(diào)?。ㄍ诉€）賬簿資料清單》，賬簿資料移交時(shí)，雙方需簽章確認(rèn)。第二十條稽查人員應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取稅務(wù)案件當(dāng)事人的陳述和申辯，由稅務(wù)案件當(dāng)事人填寫(xiě)《稅務(wù)案件當(dāng)事人自述材料》，提供稽查部門(mén)。第二十一條需索取案件有關(guān)資料原件的，稽查部門(mén)填制《提取證據(jù)專用收據(jù)》或《發(fā)票換票證》。不能取得原件的，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制，并在復(fù)制上注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣，并由其簽章或者押印。第二十二條需在轄區(qū)以外的稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)，稽查部門(mén)可向其發(fā)出《協(xié)查函》。第二十三條稽查部門(mén)需查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的稽查對(duì)象的存款賬戶時(shí)，經(jīng)縣以上地稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，填制《稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶許可證明》，或《稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢當(dāng)事人儲(chǔ)蓄存款賬戶許可證明》，或《稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人開(kāi)立賬戶情況許可證明》，可以查詢其相關(guān)資料信息。調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)省轄市以上地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。第二十四條稽查部門(mén)需凍結(jié)稽查對(duì)象存款時(shí)，經(jīng)縣以上地稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，填寫(xiě)《凍結(jié)存款通知書(shū)》，通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。同時(shí)填寫(xiě)《凍結(jié)存款決定書(shū)》，送達(dá)納稅人。需解除凍結(jié)稽查對(duì)象存款時(shí)，填寫(xiě)《解除凍結(jié)存款通知書(shū)》，通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。第二十五條稽查部門(mén)在稽查中發(fā)現(xiàn)需采取稅收保全措施，查封或扣押稽查對(duì)象的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《采取稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施審批表》，經(jīng)縣以上地稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，填寫(xiě)《稅收保全扣押（查封）決定書(shū)》，附《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，一并送達(dá)稽查對(duì)象。當(dāng)稽查對(duì)象在限期內(nèi)繳納了應(yīng)納稅款，稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全措施，并填寫(xiě)《解除扣押（查封）通知書(shū)》，送達(dá)稽查對(duì)象。第二十六條稽查人員要在實(shí)施稽查過(guò)程中，制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，主要包括《基本情況表》、《稅務(wù)查賬記錄》、《賬簿、憑證登記表》、《應(yīng)納稅及補(bǔ)稅情況表》、《發(fā)票檢查表》、《應(yīng)納稅額計(jì)算表》等。第二十七條稽查部門(mén)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：（一）案件的來(lái)源；（二）被查對(duì)象的基本情況；（三）稽查時(shí)間和稽查所屬期間；（四）主要違法事實(shí)及其手段；（五）稽查過(guò)程中采取的措施；（六）違法性質(zhì)；（七）被查對(duì)象的態(tài)度；（八）處理意見(jiàn)和依據(jù)；（九）對(duì)案件的分析；（十）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)；（十一）稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間。第二十八條稽查部門(mén)將稽查資料整理后，形成稅務(wù)稽查送審案卷移交審理部門(mén)。送審案卷應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：（一）案卷目錄；（二）稅務(wù)稽查報(bào)告；（三）舉報(bào)材料；（四）稅務(wù)稽查立案審批表；（五）按工作順序形成的各類法律文書(shū)和資料;（六）其它有關(guān)資料?；閷徖淼诙艞l審理部門(mén)在收到稽查部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的送審案卷等稽查資料后,對(duì)稽查資料進(jìn)行登記,填寫(xiě)《稅務(wù)案件審理登記簿》,原則上在10日內(nèi)審理完畢。第三十條稽查資料有下列情形之一的,審理部門(mén)制作《補(bǔ)充稽查通知單》,責(zé)成稽查部門(mén)補(bǔ)充或補(bǔ)正稽查資料,根據(jù)補(bǔ)充或補(bǔ)正的資料,重新審理。（一）稽查的事實(shí)不清、證據(jù)不足；（二）法定程序不足；（三）稅種檢查不全；（四）納稅環(huán)節(jié)檢查不全。第三十一條稽查資料有下列情形之一的,審理部門(mén)可填寫(xiě)《重新安排稽查申請(qǐng)單》,在報(bào)請(qǐng)主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后制作《重新安排稽查通知單》,建議選案部門(mén)重新安排稽查。（一）稅務(wù)案件當(dāng)事人有新的違法行為的；（二）案情復(fù)雜,稽查力量不足的；（三）經(jīng)辦案件的稽查人員無(wú)力完成案件查處任務(wù)的；（四）經(jīng)辦案件的稽查人員徇私舞弊或嚴(yán)重失職的。第三十二條稽查資料有下列情形之一的,審理部門(mén)可提出另行處理意見(jiàn)。（一）適用法律、法規(guī)、規(guī)章錯(cuò)誤的；（二）處罰意見(jiàn)不當(dāng)?shù)?；（三）違反法定程序的；（四）數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤的。第三十三條案件審理中審理部門(mén)認(rèn)為需深入被查單位調(diào)查了解情況的,可進(jìn)行延伸審理。第三十四條審理部門(mén)對(duì)屬于職責(zé)范圍內(nèi)且稽查資料完備的案件,制作《審理報(bào)告》,報(bào)請(qǐng)主管局長(zhǎng)審批。對(duì)不屬于審理部門(mén)職責(zé)范圍內(nèi)的案件或雖屬于審理部門(mén)職責(zé)范圍,但經(jīng)審理后認(rèn)為定案有困難的案件,由審理部門(mén)拿出初審意見(jiàn),報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)審理,審理部門(mén)按審理委員會(huì)的意見(jiàn)制作《審理報(bào)告》。第三十五條審理部門(mén)自收到經(jīng)批準(zhǔn)的《審理報(bào)告》之日起2日內(nèi),制作相應(yīng)法律文書(shū),報(bào)請(qǐng)局長(zhǎng)簽發(fā)。（一）對(duì)經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的案件,制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》；（二）對(duì)經(jīng)稽查發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題,但不涉及稅務(wù)行政處罰的案件，制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》；應(yīng)予稅務(wù)行政處罰，根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予稅務(wù)行政處罰的案件,除制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》外，還要制作《不予行政處罰決定書(shū)》;（三）對(duì)經(jīng)過(guò)稽查,擬定對(duì)公民的涉稅違法行為處以50至2000(不含2000)元,對(duì)法人或者其他組織的涉稅違法行為處以1000至10000(不含10000)元罰款的案件,審理部門(mén)制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》,由稽查人員送達(dá)當(dāng)事人,并告知其依法享有的陳述、申辯等權(quán)利,并將當(dāng)事人《陳述申辯筆錄》交回審理部門(mén)。審理部門(mén)根據(jù)其陳述申辯情況，認(rèn)為依法可不予行政處罰的,制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《不予行政處罰決定書(shū)》，認(rèn)為應(yīng)予行政處罰的,制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。（四）對(duì)經(jīng)過(guò)稽查，擬定對(duì)公民的涉稅違法行為處以2,000元以上,對(duì)法人或者其他組織的涉稅違法行為處以10,000元以上罰款的案件,除履行本條第三款規(guī)定的程序外，對(duì)要求聽(tīng)證的,審理部門(mén)制作《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》,由稽查人員送達(dá)稽查對(duì)象后審理機(jī)構(gòu)組織履行聽(tīng)證程序。（五）對(duì)于涉嫌犯罪需移送的案件,由審理部門(mén)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《涉稅案件移送意見(jiàn)書(shū)》,經(jīng)批準(zhǔn)后移送公安機(jī)關(guān)處理。第三十六條審理部門(mén)根據(jù)局長(zhǎng)簽批意見(jiàn),制作《稅務(wù)處理決定執(zhí)行通知單》,連同《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《涉稅案件移送意見(jiàn)書(shū)》等法律文書(shū)及案卷資料移交執(zhí)行部門(mén)執(zhí)行。第五章稽查執(zhí)行第三十七條執(zhí)行部門(mén)根據(jù)《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》，填制《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》，送達(dá)稽查對(duì)象。第三十八條稽查對(duì)象按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》執(zhí)行完畢的，執(zhí)行部門(mén)制作《執(zhí)行報(bào)告》。第三十九條稽查對(duì)象未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》執(zhí)行，且稽查部門(mén)未曾對(duì)其采取過(guò)強(qiáng)制執(zhí)行措施的，執(zhí)行部門(mén)填寫(xiě)《采取稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施審批表》，經(jīng)縣以上地稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，填寫(xiě)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行扣押（查封）決定書(shū)》或《扣劃存款決定書(shū)》，一并送達(dá)稽查對(duì)象。第四十條稽查對(duì)象在扣押（查封）限期內(nèi)仍不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的，執(zhí)行部門(mén)填寫(xiě)《拍賣（變賣）查封、扣押物品申請(qǐng)審批表》，經(jīng)縣以上地稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，填寫(xiě)《拍賣/變賣抵稅財(cái)物決定書(shū)》送達(dá)稽查對(duì)象，依法進(jìn)行拍賣（變賣）。拍賣（變賣）結(jié)束后，制作《拍賣/變賣結(jié)果通知書(shū)》、《拍賣（變賣）商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》送達(dá)稽查對(duì)象。第四十一條稽查對(duì)象對(duì)地稅機(jī)關(guān)作出的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，執(zhí)行部門(mén)經(jīng)縣以上地稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者填制《稅務(wù)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書(shū)》，連同有關(guān)資料一并移送人民法院，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。第四十二條稽查對(duì)象需要出境，但未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，執(zhí)行部門(mén)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)填制《阻止出境通知書(shū)》，送達(dá)出境管理機(jī)關(guān)。當(dāng)稽查對(duì)象結(jié)清稅款、滯納金或提供納稅擔(dān)保，執(zhí)行部門(mén)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)填制《解除阻止出境通知書(shū)》，送達(dá)出境管理機(jī)關(guān)第四十三條稽查對(duì)象抗稅的，執(zhí)行部門(mén)填制《涉稅案件移送意見(jiàn)書(shū)》，將有關(guān)資料移送公安機(jī)關(guān)。第六章稽查案卷管理第四十四條稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門(mén)，經(jīng)審理部門(mén)整理，于結(jié)案后的60日內(nèi)立卷歸檔。第四十五條稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照稽查對(duì)象分別裝訂立卷，一案一卷，統(tǒng)一編號(hào)，做到目錄清晰、資料齊全、裝訂整齊牢固。第四十六條稅務(wù)稽查案卷按下列期限保管：（一）凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅；偽造、倒賣、虛開(kāi)、非法代開(kāi)發(fā)票；私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久；（二）一般稅務(wù)行政處罰案件，其案卷保管期限為15年；（三）只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的