第四章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管學(xué)習(xí)目的通過(guò)本章學(xué)習(xí)，能正確使用會(huì)計(jì)憑證。

學(xué)習(xí)要求

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握記賬憑證的填制，一般掌握會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)和記賬憑證的要素，一般了解原始憑證和記賬憑證的審核。

本章知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)會(huì)計(jì)憑證的填制要求

按編制程序和用途：原始憑證：

記帳憑證：

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用于記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容及會(huì)計(jì)分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的作用第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的種類(lèi)及填制要求三、原始憑證審核一、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱(chēng)。2、填制原始憑證的日期和編號(hào)。3、填制憑證單位的名稱(chēng)或填制人的姓名。4、接受憑證的單位或個(gè)人的名稱(chēng)。5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的品名、數(shù)量、單價(jià)和金額。7、經(jīng)辦部門(mén)和人員的簽名和蓋章。號(hào)碼填制日期聯(lián)次及附件名稱(chēng)交易雙方名稱(chēng)（購(gòu)方）交易雙方名稱(chēng)（銷(xiāo)方）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)辦人簽單原始憑證按來(lái)源外來(lái)憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí),從其他單位和個(gè)人取得的原始憑證自制憑證本企業(yè)經(jīng)辦人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證按填制手續(xù)一次憑證一次性填制完成的原始憑證累計(jì)憑證一定時(shí)期內(nèi)，將同類(lèi)重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一張憑證中多次進(jìn)行記載而完成的原始憑證原始憑證匯總表指根據(jù)許多同類(lèi)業(yè)務(wù)的一次憑證或累計(jì)憑證定期匯總編制的原始憑證二、原始憑證的種類(lèi)及填制要求外來(lái)憑證外來(lái)原始憑證（一次憑證）自制憑證自制原始憑證（一次憑證）材料類(lèi)別材料編號(hào)材料名稱(chēng)及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用單價(jià)金額備注CD01甲材料公斤2000100供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人：張芳生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)人：李勇日期數(shù)量領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽章扣除代用數(shù)量退料限額結(jié)余請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)數(shù)量收料人發(fā)料人01100100鄭大森秦路190002500500李襯秦路140006800800張明麗秦路

6000820

20鄭大森秦路

520

限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門(mén)：生產(chǎn)車(chē)間2007年12月編號(hào)：00240040用途：A產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：總倉(cāng)第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)自制原始憑證（累計(jì)憑證）材料發(fā)出匯總表部門(mén)及用途

甲材料

乙材料合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額生產(chǎn)車(chē)間：A產(chǎn)品生產(chǎn)350010035000012005060000410000

B產(chǎn)品生產(chǎn)1500100150000150000

一般耗用4001004000010050500045000銷(xiāo)售部門(mén)1001001000010000管理部門(mén)2010020002000材料銷(xiāo)售1001001000010000

合計(jì)562010056200013005065000627000原始憑證原始憑證匯總表自制原始憑證（原始憑證匯總表）（1）記錄真實(shí)（2）內(nèi)容完整（3）手續(xù)完備（4）書(shū)寫(xiě)清楚自制的原始憑證采用劃線更正原始憑證應(yīng)由原單位重開(kāi)或更正原始憑證金額有錯(cuò)，不得更正，必須重新填寫(xiě)（5）更正規(guī)范（6）編號(hào)連續(xù)（7）填制及時(shí)原始憑證的填制要求銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金07902本單位￥20000.00備用金貳零零柒零玖零貳深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)有限公司貳萬(wàn)元整￥20000.00備用金中國(guó)工商銀行深圳蛇口支行48889934345205100410205100410①支票的出票日期填寫(xiě)必須使用中文大寫(xiě)。

②支票上的收款人應(yīng)寫(xiě)單位全稱(chēng)或個(gè)人的姓名，不得簡(jiǎn)寫(xiě)。③簽發(fā)人簽章處應(yīng)蓋上簽發(fā)人在銀行預(yù)留的簽章（稱(chēng)為印鑒）一般使用本單位授權(quán)的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人代表的私章④

支票上的大小寫(xiě)金額和收款人若填寫(xiě)錯(cuò)誤不得修改，需作廢重填。

月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。

深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章王立豐印2007918深圳市三環(huán)貿(mào)易有限責(zé)任公司借用包裝物押金零零貳零零零零零2000.00陳大力現(xiàn)金收訖深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章李莉生產(chǎn)車(chē)間共耗2007922電容個(gè)1000鄭亮周存良0.3

300.00￥300.00三、原始憑證的審核1、真實(shí)性2、合法性3、合理性4、正確性5、完整性第三節(jié)記賬憑證的填制及審核

一、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的種類(lèi)和填制三、記賬憑證的審核

記賬憑證日期：

年月日

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：出納：制單：

一、記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱(chēng)2、填制憑證的日期和憑證類(lèi)別（字）編號(hào)3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4、應(yīng)借，應(yīng)貸的賬戶名稱(chēng)和金額5、過(guò)賬符號(hào)6、所附原始憑證的張數(shù)7、有關(guān)人員的簽名或蓋章，收、付款憑證需出納員簽名或蓋章

記賬憑證日期：

年月日

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：出納：制單：

周正業(yè)20071106004提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金500000銀行存款500000￥5000001周正業(yè)￥500000記帳憑證按適用范圍專(zhuān)用憑證通用憑證

用于記錄各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（記賬憑證）收款憑證現(xiàn)金或銀行存款收入付款憑證現(xiàn)金或銀行存款付出轉(zhuǎn)帳憑證與現(xiàn)金或銀行存款收付無(wú)關(guān)注意：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行填制付款憑證按填制方式不同單式記帳憑證復(fù)式記帳憑證按是否匯總匯總憑證非匯總憑證對(duì)憑證匯總，用于登記總分類(lèi)帳二、記賬憑證的種類(lèi)收款憑證

2003年8月25日借方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華總號(hào)108分號(hào)26摘要應(yīng)貸科目√金額總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分收到貨款應(yīng)收賬款泵達(dá)公司5100000

合計(jì)5100000附件貳張√√￥付款憑證

2003年8月25日貸方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華總號(hào)108分號(hào)27摘要應(yīng)借科目∨金額總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金100000

合計(jì)100000附件壹張√√￥

轉(zhuǎn)賬憑證

2003年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要B材料驗(yàn)收入庫(kù)借方科目貸方科目金額總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分原材料B材料物資采購(gòu)B材料5000000

合計(jì)5000000總號(hào)108分號(hào)28附件壹張√√√√￥

記賬憑證

2003年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要總賬科目明細(xì)科目借方∨貸方∨千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)文具管理費(fèi)用辦公費(fèi)100000銀行存款100000

合計(jì)100000100000總號(hào)108分號(hào)付25附件貳張￥

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：記賬憑證的填制要求1、審核無(wú)誤：要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，并注明所附原始憑證的張數(shù)。2、內(nèi)容完整：摘要內(nèi)容應(yīng)與原始憑證保持一致，借貸方向金額必須相等。3、分類(lèi)正確：涉及現(xiàn)金及銀行存款的收入業(yè)務(wù)，填制收款憑證；涉及現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)的支付業(yè)務(wù)，填制付款憑證；涉及現(xiàn)金及銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)只填制付款憑證，不能填制收款憑證，以免重復(fù)。4、連續(xù)編號(hào)：按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類(lèi)分。

例：深圳佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司2007年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、3日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品50件，單價(jià)200元，增值稅

1700元，帳款已收存銀行；2、5日，以銀行存款交納上月未交增值稅5000

元，所得稅3000元，消費(fèi)稅2500元；3、6日，向泰豐電子廠購(gòu)買(mǎi)甲材料100公斤，單價(jià)

100元，增值稅1700元，款項(xiàng)尚未支付；4、6日，從銀行提取現(xiàn)金5000元；5、7日，向南方機(jī)械廠購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，總值30000

元，其中10000元以銀行存款支付，余款暫欠。記賬憑證的填制方法

收款憑證借方科目

日期：

年月日

總

號(hào)開(kāi)戶銀行賬號(hào)

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：

出納：

制單：

20071103001001銀行存款模擬銀行20030021087銷(xiāo)售A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）170000￥11700002周正業(yè)

付款憑證貸方科目

日期：

年月日

總

號(hào)開(kāi)戶銀行賬號(hào)

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：

出納：

制單：

20071105001002銀行存款模擬銀行20030021087交納增值稅、所得稅、消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交）500000應(yīng)交所得稅300000￥10500003周正業(yè)應(yīng)交消費(fèi)稅250000

轉(zhuǎn)賬憑證日期：

年月日

總

號(hào)

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：

制單：

20071106001003賒購(gòu)甲材料材料采購(gòu)甲材料1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）170000￥11700001周正業(yè)￥1170000

1170000應(yīng)付賬款泰豐電子

付款憑證貸方科目

日期：

年月日

總

號(hào)開(kāi)戶銀行賬號(hào)

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：

出納：

制單：

20071106002004銀行存款模擬銀行20030021087提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金500000￥5000001周正業(yè)

付款憑證貸方科目

日期：

年月日

總

號(hào)開(kāi)戶銀行賬號(hào)

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：

出納：

制單：

20071107003005銀行存款模擬銀行20030021087采購(gòu)設(shè)備、部分付款固定資產(chǎn)某設(shè)備1000000￥10000002周正業(yè)（與轉(zhuǎn)第002號(hào)為同筆業(yè)務(wù)）

轉(zhuǎn)賬憑證日期：

年月日

總

號(hào)

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：

制單：

20071107002006固定資產(chǎn)某設(shè)備2000000應(yīng)付賬款南方機(jī)械廠2000000￥2000000附于付003號(hào)憑證周正業(yè)采購(gòu)設(shè)備、部分付款（與付第003號(hào)為同筆業(yè)務(wù)）￥2000000

記賬憑證日期：

年月日

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：出納：制單：

200812310381/2結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用本年利潤(rùn)43759420其他業(yè)務(wù)成本1968000周正業(yè)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本31193000314992010000005748500王芳成北林√√√√√補(bǔ)充：如果一張?jiān)紤{證需要幾張記賬憑證反映，記賬憑證編號(hào)可采用分?jǐn)?shù)形式。

記賬憑證日期：

年月日

第

號(hào)

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：出納：制單：

200812310382/2財(cái)務(wù)費(fèi)用500000周正業(yè)營(yíng)業(yè)外支出200000王芳成北林√√￥43759420￥437594203.項(xiàng)目是否齊全2.填制是否正確1.內(nèi)容是否真實(shí)三、記賬憑證審核

審核后在記賬憑證審核處簽章，只有經(jīng)審核確認(rèn)后的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從其取