關(guān)于保險(xiǎn)會(huì)計(jì)投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算第一節(jié)

分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算一、分紅保險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)分紅保險(xiǎn)是指公司將實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果優(yōu)于定價(jià)假設(shè)的盈余，按一定比例向保單持有人進(jìn)行分配的人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品。分紅保險(xiǎn)的主要特點(diǎn)在于：投保人除了可以得到傳統(tǒng)保單規(guī)定的保險(xiǎn)責(zé)任外，還可以享受保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果，即參加保險(xiǎn)公司投資和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所得盈余的分配。分紅保險(xiǎn)的紅利來(lái)源于利差益、死差益和費(fèi)差益所產(chǎn)生的可分配盈余。第2頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第一節(jié)

分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算二、分紅保險(xiǎn)收入分配原則三、分紅保險(xiǎn)的費(fèi)用分?jǐn)?/p>

四、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收益的確認(rèn)第3頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天五、科目設(shè)置（1）“保單紅利支出”，損益類(費(fèi)用)科目。在分紅保險(xiǎn)中按“現(xiàn)金領(lǐng)取、累計(jì)生息、交清增額保險(xiǎn)、抵交保費(fèi)”設(shè)置明細(xì)科目。（2）“應(yīng)付保單紅利”，負(fù)債類科目。在分紅保險(xiǎn)中按“現(xiàn)金領(lǐng)取、交清增額保險(xiǎn)、抵交保費(fèi)”設(shè)置明細(xì)科目。

（3）“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”，負(fù)債類科目。在分紅保險(xiǎn)下設(shè)“分紅險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)付紅利準(zhǔn)備金”和“未分配紅利準(zhǔn)備金”。（4）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”，負(fù)債類科目，設(shè)“應(yīng)付累計(jì)生息”二級(jí)科目。第4頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第一節(jié)

分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算六、賬務(wù)處理分紅的一般會(huì)計(jì)處理（1）計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利，借記“保單紅利支出”科目，貸記“應(yīng)付保單紅利”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付累計(jì)生息”科目。（2）紅利到期支付，借記“應(yīng)付保單紅利”科目，貸記“銀行存款”、“保費(fèi)收入”等科目。第5頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第一節(jié)

分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算（3）向保戶支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理①對(duì)于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶，在其保單年生效對(duì)應(yīng)日領(lǐng)取紅利時(shí)，財(cái)務(wù)部門每月根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的單證及保戶簽收后的紅利簽收單證，借記“保單紅利支出”科目，貸記“應(yīng)付保單紅利—現(xiàn)金領(lǐng)取”科目，并借記“應(yīng)付保單紅利—現(xiàn)金領(lǐng)取”科目，貸記“銀行存款”科目。②對(duì)于選擇累計(jì)生息方式的保戶，公司業(yè)務(wù)部門每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶中尚未領(lǐng)取的紅利的本金和利息，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門，對(duì)累積本金財(cái)務(wù)部門借記“保單紅利支出”，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付累計(jì)生息本金”科目，對(duì)生息借記“利息支出”，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付累計(jì)生息利息”科目。第6頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天（3）向保戶支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理③對(duì)于選擇購(gòu)買交清增額保險(xiǎn)的保戶，公司業(yè)務(wù)部門每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶中用于購(gòu)買交清增額保險(xiǎn)的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門以此為依據(jù)借記“保單紅利支出—交清增額保險(xiǎn)”科目，貸記“應(yīng)付保單紅利—交清增額保險(xiǎn)”，并借記“應(yīng)付保單紅利—交清增額保險(xiǎn)”科目，貸記“保費(fèi)收入”科目。④對(duì)于選擇抵交保費(fèi)的保戶，公司業(yè)務(wù)部門每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶中用于抵交保費(fèi)的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門以此為依據(jù)借記“保單紅利支出—抵交保費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付保單紅利—抵交保費(fèi)”科目；并借記“應(yīng)付保單紅利—抵交保費(fèi)”科目，貸記“保費(fèi)收入”科目。抵交保費(fèi)的紅利轉(zhuǎn)保費(fèi)、未來(lái)的給付支出和準(zhǔn)備金提取等收支項(xiàng)目均作為分紅險(xiǎn)種的一部分，列入分紅賬戶加以核算。第7頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天例：某人壽保險(xiǎn)公司期末根據(jù)保險(xiǎn)精算，應(yīng)支付給保戶的紅利為300000元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)提保單紅利支出時(shí)：借：保單紅利支出300000

貸：應(yīng)付保單紅利——現(xiàn)金領(lǐng)取300000實(shí)際向保戶支付紅利時(shí)：借：應(yīng)付保單紅利300000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金300000假設(shè)上例保單紅利直接抵繳保費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付保單紅利——抵交保費(fèi)300000

貸：保費(fèi)收入300000第8頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第二節(jié)投資連接保險(xiǎn)的核算一、投資連接保險(xiǎn)核算概述

1.投資連接保險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)投資連接保險(xiǎn)是指包含保險(xiǎn)保障功能，并至少在一個(gè)投資賬戶內(nèi)擁有一定資產(chǎn)價(jià)值的理財(cái)產(chǎn)品。（1）偏重投資而非保障（2）不存在固定利率（3）運(yùn)作方式靈活（4）在費(fèi)用收取上相當(dāng)透明（5）投資賬戶獨(dú)立運(yùn)作（6）對(duì)于獨(dú)立賬戶資產(chǎn)，實(shí)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)管理的辦法第9頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第二節(jié)投資連接保險(xiǎn)的核算

2.投資連接保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶的估值原則（1）除開(kāi)放式基金以外的任何上市流通的有價(jià)證券，以其在證券交易所掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或收盤價(jià)，下同）估值；估值日無(wú)交易的，以最近交易日的市價(jià)估值。第10頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第二節(jié)投資連接保險(xiǎn)的核算

（2）獨(dú)立賬戶持有的開(kāi)放式基金，以其公告的基金單位凈值估值。（3）獨(dú)立賬戶持有的處于募集期內(nèi)的證券投資基金，按其成本估值。（4）如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進(jìn)行估值不能客觀反映其公允價(jià)值，公司應(yīng)根據(jù)具體情況按最能反映公允價(jià)值的價(jià)格估值。（5）如有新增事項(xiàng)，按國(guó)家最新規(guī)定估值。第11頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第二節(jié)投資連接保險(xiǎn)的核算

二、科目設(shè)置1.“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)”資產(chǎn)類科目2.“獨(dú)立賬戶負(fù)債”負(fù)債類科目第12頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天三、賬務(wù)處理（1）向獨(dú)立賬戶劃入資金借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—銀行存款及現(xiàn)金貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債第13頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天三、賬務(wù)處理（2）將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)行投資時(shí)：借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—債券、股票等貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—銀行存款及現(xiàn)金（3）確認(rèn)估值日增值時(shí)：借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—估值貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債—估值估值減值作相反的分錄第14頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第二節(jié)投資連接保險(xiǎn)的核算（4）收取初始費(fèi)用時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——初始費(fèi)用（5）計(jì)提當(dāng)期賬戶管理費(fèi)用時(shí)：借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入或其他業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費(fèi)及傭金收入同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——銀行存款及現(xiàn)金第15頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第二節(jié)投資連接保險(xiǎn)的核算（6）當(dāng)期從獨(dú)立賬戶計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)時(shí)：借：銀行存款貸：保費(fèi)收入同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—銀行存款及現(xiàn)金第16頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第二節(jié)投資連接保險(xiǎn)的核算（7）將股票、債券等出售時(shí)：借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—銀行存款及現(xiàn)金貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—股票、債券等獨(dú)立賬戶負(fù)債借或貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—估值

同時(shí)借或貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債—估值貸或借：獨(dú)立賬戶負(fù)債（8）支付獨(dú)立賬戶資產(chǎn)時(shí)：借：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—銀行存款及現(xiàn)金第17頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天例：2008年6月5日，A客戶購(gòu)買甲保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)為壽險(xiǎn)責(zé)任的投連產(chǎn)品，交納保費(fèi)40000元，其中90%的保費(fèi)轉(zhuǎn)入獨(dú)立賬戶，其余4000元作為保單初始費(fèi)用收取。甲公司另外對(duì)獨(dú)立賬戶計(jì)提當(dāng)期賬戶管理費(fèi)500元。6月8日，甲公司從獨(dú)立賬戶中劃出資金購(gòu)買股票2500股，每股10元，其中包括已宣告發(fā)放尚未支取的股利0.8元，準(zhǔn)備短期持有，6月30日上述股票收盤價(jià)為11元。7月10日，甲公司將上述股票以每股13元的價(jià)格出售，扣除手續(xù)費(fèi)后，獲得款項(xiàng)32000元。本期公司從獨(dú)立賬戶劃出風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)600元，A客戶發(fā)生部分領(lǐng)取2000元。第18頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天甲公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）6月5日，向獨(dú)立賬戶劃入資金：借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—銀行存款及現(xiàn)金36000

貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債—A客戶（2）收取初始費(fèi)用借：銀行存款4000

貸：其他業(yè)務(wù)收入——初始費(fèi)用4000（3）計(jì)提當(dāng)期賬戶管理費(fèi)用時(shí)：借：銀行存款500

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入500

或其他業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費(fèi)及傭金收入同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債500

貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)——銀行存款及現(xiàn)金500（4）6月8日將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)行股票投資時(shí)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—股票23000

貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—銀行存款及現(xiàn)金23000第19頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天（5）6月30日確認(rèn)估值日增值時(shí)2500×11-23000=4500借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—估值4500

貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債—估值4500（6）7月10日將股票出售時(shí)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—銀行存款及現(xiàn)金32000

貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—股票23000

獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—應(yīng)收股利2000

獨(dú)立賬戶負(fù)債4500

獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—估值2500

同時(shí)借：獨(dú)立賬戶負(fù)債—估值4500

貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債—A客戶4500第20頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天（7）當(dāng)期從獨(dú)立賬戶劃轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)時(shí)借：銀行存款600

貸：保費(fèi)收入600同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債—A客戶600

貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—銀行存款及現(xiàn)金600（8）當(dāng)期客戶發(fā)生部分領(lǐng)取時(shí)借：獨(dú)立賬戶負(fù)債—A客戶2000

貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)—銀行存款及現(xiàn)金2000第21頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第三節(jié)萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算一、萬(wàn)能壽險(xiǎn)核算概述（一）萬(wàn)能壽險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)萬(wàn)能壽險(xiǎn)是指包含保險(xiǎn)保障功能，并至少在一個(gè)投資賬戶擁有一定資產(chǎn)價(jià)值，并確保投保人享有賬戶余額的本金和一定利息保障的理財(cái)產(chǎn)品。第22頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第三節(jié)萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算（1）萬(wàn)能壽險(xiǎn)與傳統(tǒng)壽險(xiǎn)的比較萬(wàn)能型產(chǎn)品的設(shè)計(jì)并不是以保障為前提，而是以投資為目的。從這點(diǎn)來(lái)看，萬(wàn)能型保險(xiǎn)的保障功能顯然并沒(méi)有普通壽險(xiǎn)那么完善。（2）萬(wàn)能壽險(xiǎn)與投資連接保險(xiǎn)的區(qū)別萬(wàn)能壽險(xiǎn)的收益率是有最低保障的，而投資連接保險(xiǎn)的收益是沒(méi)有保障的。第23頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第三節(jié)萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算二、萬(wàn)能壽險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理萬(wàn)能壽險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照投資連結(jié)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但不進(jìn)行估值。第24頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第四節(jié)保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算一、保戶儲(chǔ)金的核算保戶儲(chǔ)金是指公司以儲(chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到保戶繳存的儲(chǔ)金。期末保險(xiǎn)公司根據(jù)保戶儲(chǔ)金平均余額乘以預(yù)定利率（或預(yù)定收益率）計(jì)算當(dāng)期保費(fèi)收入。應(yīng)設(shè)置“保戶儲(chǔ)金”科目。該科目屬于負(fù)債類科目，按照儲(chǔ)金類型、投保人及險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。第25頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第四節(jié)保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算收到保戶儲(chǔ)金時(shí)借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：保戶儲(chǔ)金按預(yù)定利率計(jì)算保戶儲(chǔ)金每年應(yīng)計(jì)利息，轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入：借：應(yīng)收利息貸：保費(fèi)收入返還保戶儲(chǔ)金借：保戶儲(chǔ)金貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）第26頁(yè),共31頁(yè)，2024年2月25日，星期天第四節(jié)保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算如果保險(xiǎn)公司收到保戶儲(chǔ)金后，上劃總公司，通過(guò)“系統(tǒng)往來(lái)”科目?！跋到y(tǒng)往來(lái)”科目屬于公司內(nèi)部使用的共同類科目，反映保險(xiǎn)公司系統(tǒng)內(nèi)上下級(jí)公司之間因代收、代付款項(xiàng)和預(yù)繳、預(yù)撥資金形成的債權(quán)債務(wù)以及內(nèi)部各部門、相關(guān)業(yè)務(wù)之間發(fā)生的各項(xiàng)資金的往來(lái)。第27頁(yè)