增值稅注意事項培訓(xùn)演講人：日期：FROMBAIDU增值稅基本概念及原理增值稅專用發(fā)票管理納稅申報與繳納操作指南增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)則增值稅檢查與風(fēng)險防范策略增值稅改革動態(tài)及影響分析目錄CONTENTSFROMBAIDU01增值稅基本概念及原理FROMBAIDUCHAPTER增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。增值稅的特點(diǎn)是實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅定義與特點(diǎn)

征稅范圍與對象增值稅的征稅范圍包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等。增值稅的征稅對象是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。對于一些特定行為，如視同銷售貨物行為、混合銷售行為、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為等，也需要繳納增值稅。增值稅的征收方式主要有兩種一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法適用于一般納稅人，簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人。增值稅的應(yīng)納稅額計算公式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。其中，銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)按照銷售額和稅率計算的稅額；進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的稅額。稅率與征收方式輸入標(biāo)題02010403納稅義務(wù)發(fā)生時間增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一般為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。對于采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。對于采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。對于采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。02增值稅專用發(fā)票管理FROMBAIDUCHAPTER用于納稅人之間購銷貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為時開具的發(fā)票，具有抵扣進(jìn)項稅額的功能。增值稅專用發(fā)票用于納稅人向消費(fèi)者個人或小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為時開具的發(fā)票，不具有抵扣進(jìn)項稅額的功能。增值稅普通發(fā)票用于納稅人銷售機(jī)動車時開具的發(fā)票，具有抵扣進(jìn)項稅額的功能。機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票專用發(fā)票種類及功能納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，并提供相關(guān)證件和資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，發(fā)放專用發(fā)票。領(lǐng)用要求納稅人應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。不得虛開、代開、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票。開具要求納稅人應(yīng)建立專用發(fā)票保管制度，設(shè)置專用發(fā)票保管場所，配備安全防盜設(shè)施。發(fā)票應(yīng)分類存放，不得丟失、損毀。保管要求領(lǐng)用、開具與保管要求03銷售方開具紅字發(fā)票銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過的信息表開具紅字增值稅專用發(fā)票，并將紅字發(fā)票交付給購買方。01填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》購買方或銷售方在發(fā)生退貨、開票有誤等情形時，應(yīng)填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)。02稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表稅務(wù)機(jī)關(guān)接收信息表后，進(jìn)行審核并生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的信息表。紅字發(fā)票處理流程納稅人應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管等環(huán)節(jié)，確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性。加強(qiáng)內(nèi)部管理納稅人應(yīng)加強(qiáng)對專用發(fā)票相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，提高風(fēng)險防范意識，避免觸犯法律紅線。提高風(fēng)險防范意識納稅人應(yīng)定期對專用發(fā)票的使用情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時整改并主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。定期自查自糾納稅人應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息，不得隱瞞、謊報、拒絕檢查。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管風(fēng)險防范措施03納稅申報與繳納操作指南FROMBAIDUCHAPTER申報表填寫要點(diǎn)按照稅收政策和規(guī)定進(jìn)行申報，確保申報內(nèi)容的真實(shí)性和合法性。正確選擇申報表種類，根據(jù)業(yè)務(wù)類型選擇相應(yīng)的申報表進(jìn)行填寫。準(zhǔn)確填寫納稅人信息，包括納稅人名稱、納稅人識別號等。嚴(yán)格按照申報表填寫說明進(jìn)行填寫，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、邏輯清晰。按照稅收法規(guī)規(guī)定，增值稅申報期限為每月的1日至15日。申報期限逾期處理延期申報逾期申報將按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并可能影響納稅人的信用記錄。如因特殊原因無法按時申報，需提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期申報。030201申報期限及逾期處理規(guī)定稅款可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上銀行、稅務(wù)大廳等多種方式進(jìn)行繳納。繳納方式稅款應(yīng)在申報期限內(nèi)及時繳納，避免產(chǎn)生滯納金等額外費(fèi)用。時間要求繳納稅款后，應(yīng)妥善保管繳款憑證，以備后續(xù)查驗(yàn)和證明需要。繳款憑證稅款繳納方式與時間要求退稅、抵免和優(yōu)惠政策利用了解并合理利用增值稅退稅政策，降低企業(yè)稅負(fù)。掌握增值稅抵免規(guī)定，合理規(guī)劃稅收籌劃方案。關(guān)注并充分利用各類稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對于享受退稅、抵免和優(yōu)惠政策的納稅人，需按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行備案管理。退稅政策抵免規(guī)定優(yōu)惠政策備案管理04增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)則FROMBAIDUCHAPTER從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額這是最常見的可抵扣進(jìn)項稅額，包括購買貨物、接受勞務(wù)等。從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額企業(yè)進(jìn)口貨物時，需要向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，這部分稅額也可以作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品時，可以按照買價的13%作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣?？傻挚圻M(jìn)項稅額范圍界定用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)這些項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)如因管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失，其進(jìn)項稅額不得抵扣。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)同樣，這些非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗用的進(jìn)項稅額也不得抵扣。國務(wù)院規(guī)定的其他項目如國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。不得抵扣情形說明這是最常見的抵扣憑證，要求發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、完整，開票方和受票方信息準(zhǔn)確無誤。增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票其他符合規(guī)定的憑證進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以憑此憑證進(jìn)行抵扣，要求繳款書信息與實(shí)際進(jìn)口貨物信息一致。購買農(nóng)產(chǎn)品時可以憑此發(fā)票進(jìn)行抵扣，要求發(fā)票注明農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率等信息。如道路、橋、閘通行費(fèi)等符合規(guī)定的憑證也可以作為抵扣憑證。抵扣憑證種類及要求自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。抵扣時限首先抵扣增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等憑證上注明的增值稅額；然后抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額；最后如果還有可抵扣的進(jìn)項稅額，再按照其他符合規(guī)定的憑證進(jìn)行抵扣。抵扣順序抵扣時限和順序規(guī)定05增值稅檢查與風(fēng)險防范策略FROMBAIDUCHAPTER銷售收入確認(rèn)不準(zhǔn)確如未開票收入不入賬、延遲確認(rèn)收入等。進(jìn)項稅額抵扣不合規(guī)如違規(guī)抵扣不能抵扣的進(jìn)項稅額、抵扣憑證不合規(guī)等。稅收優(yōu)惠政策適用不當(dāng)如錯誤適用免稅、減稅政策等。增值稅發(fā)票使用不規(guī)范如虛開發(fā)票、代開發(fā)票等。常見涉稅風(fēng)險點(diǎn)識別建立健全內(nèi)部控制制度確保涉稅事項有章可循、有據(jù)可查。定期開展自查自糾工作針對涉稅風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行全面排查，及時發(fā)現(xiàn)問題并整改。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通了解最新稅收政策，確保企業(yè)正確適用。提高員工稅法遵從意識通過培訓(xùn)、宣傳等方式提高員工對稅法的認(rèn)識和遵從度。自查自糾方法論述準(zhǔn)確理解稽查人員的提問避免誤解和歧義，確?；卮饻?zhǔn)確、有針對性。針對稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時整改并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免類似問題再次發(fā)生。及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)提供真實(shí)、完整的涉稅資料，不隱瞞、不謊報。積極配合稅務(wù)稽查工作如對稽查結(jié)果有異議，可通過復(fù)議、訴訟等方式維護(hù)自身權(quán)益。合理利用法律救濟(jì)途徑應(yīng)對稅務(wù)稽查技巧分享風(fēng)險防范意識培養(yǎng)強(qiáng)化企業(yè)高層管理人員對增值稅風(fēng)險的認(rèn)識確保企業(yè)決策層對增值稅風(fēng)險有充分的認(rèn)識和重視。建立全員參與的增值稅風(fēng)險防范機(jī)制通過培訓(xùn)、宣傳等方式提高全員對增值稅風(fēng)險的認(rèn)識和防范意識。定期開展增值稅風(fēng)險評估工作針對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行全面評估，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險并采取措施進(jìn)行防范。鼓勵員工積極舉報涉稅違法行為建立舉報獎勵機(jī)制，鼓勵員工積極舉報企業(yè)內(nèi)外部的涉稅違法行為。06增值稅改革動態(tài)及影響分析FROMBAIDUCHAPTER擴(kuò)大抵扣范圍分析新增可抵扣項目，如不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣、旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣等。增值稅稅率調(diào)整了解最新增值稅稅率調(diào)整情況，包括降低稅率、簡并稅率檔次等。優(yōu)惠政策調(diào)整關(guān)注增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整情況，如小微企業(yè)免征增值稅、留抵退稅等。最新政策解讀減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)通過降低稅率、擴(kuò)大抵扣范圍等措施，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力。優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)通過簡并稅率檔次、調(diào)整稅收優(yōu)惠政策等，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收效率。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展增值稅改革旨在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整。改革背景和目標(biāo)闡述分析增值稅改革對企業(yè)稅負(fù)的影響，包括稅率調(diào)整、抵扣范圍變化等帶來的稅負(fù)增減情況。稅負(fù)變化評估增值稅改革對企業(yè)成本控制的影響，如采購成本、銷售成本等的變化情況。成本控制分析增值稅改革對企業(yè)現(xiàn)金流管理的影響，如稅款繳納時間、退稅時間等的