會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王國瑾威拭定俠盤養(yǎng)痙僵韻撮付綿側(cè)暫契杜季眶薪蠶纓猴應(yīng)石屹峽律醒凝嘉懂誣會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

一、什么是會計基礎(chǔ)工作？二、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡介三、主要內(nèi)容

朔睦諺酥址受錫話鉗盈疊閏客舉遞四勾蹬餒途彌秘澎咖朵猾聘便奢章咯量會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾什么是會計基礎(chǔ)工作？會計基本職能核算監(jiān)督記賬算賬報賬填制憑證登記賬簿編制報表機構(gòu)人員檔案資料內(nèi)部制度會計資料財產(chǎn)物資財務(wù)收支會計管理聯(lián)裹據(jù)膩若艾伊鏈襄兔隸警碰岡橡茂唉漂疲拈坍櫻閻拇嘛照募逝桐潦聾砧會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾什么是會計基礎(chǔ)工作？

1、會計憑證：格式設(shè)計、取得、填制、審核、傳遞、保管；2、會計賬簿：設(shè)置、格式、登記、核對、結(jié)賬；3、會計報表：種類設(shè)置、格式設(shè)計、編制、審核、報送；4、會計檔案：歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等；5、會計電算化：硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等；6、會計監(jiān)督：基本程序、要求、內(nèi)容；7、會計管理：機構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位責(zé)任、職業(yè)道德、會計工作交接；8、會計制度：單位內(nèi)部會計管理制度的建立和實施。蘋吭氧牲磷手摹劫辰遼菊玄渡悟拭云彈憊鯉構(gòu)塵她翹杠祭嘩漱幀縷救甸雞會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡介頒布時間：1996-6-17發(fā)文單位：財政部文件字號：財會字[1996]19號規(guī)范內(nèi)容：共六章101條矢纜拽販潮兢語褲脯趴愁彤罰息廟唇佰劑別矢釘巴聲弟斑罰庚誅幕耳話魏會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡介第一章總則（１－５）第二章會計機構(gòu)和會計人員（６－３５）第一節(jié)會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備第二節(jié)會計人員職業(yè)道德第三節(jié)會計工作交接第三章會計核算（３６－７２）第一節(jié)會計核算一般要求第二節(jié)填制會計憑證第三節(jié)登記會計賬簿第四節(jié)編制財務(wù)報告第四章會計監(jiān)督（７３－８３）第五章內(nèi)部會計管理制度（８４－９７）第六章附則（９８－１０１）播備磨誓錄頂謝梅轅絆醛常氏諺算鑄葷蕾澤代組器緒岸哮杯兒庶幀洽個碎會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾主要內(nèi)容一、會計機構(gòu)和會計人員

二、會計核算

1、會計核算一般要求2、會計憑證

3、會計賬簿

4、財務(wù)報告5、會計檔案三、會計監(jiān)督

四、制度體系

五、電算化

撮封谷撓萄填萊獻肌掩田蕪紗臂濘硬遭訊蹄而帛寢鮮洽遍兼既漢孜并眶鄒會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾一、會計機構(gòu)和會計人員20分

（一）機構(gòu)設(shè)置1、設(shè)置機構(gòu)并配備人員（否則扣3分）2、指定負責(zé)人（否則扣3分）全市財政所：189個，編制1077個，實有人員1538人裳鑿局億陰胖韓映齲情水椅林勾虱瘧鄂焙朋釋糟尤裔綁神爛級姿嗜渾竭咒會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計人員任用1、會計人員及會計機構(gòu)負責(zé)人(1)聘任未取得會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作，扣10分。(2)會計機構(gòu)負責(zé)人不具備任職資格的，扣3分。(3)單位未按規(guī)定組織會計人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)和考核的,扣5分。(4)會計人員從業(yè)資格證書未按規(guī)定時間進行登記檢查的，有1人扣0.5分，扣完3分為限。久纜弛舒精隱菏如帕旗捅峪栽全銳搗桶殘哼希糞妝峻傅幸湖朝裝夢劣滓敵會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾

會計機構(gòu)負責(zé)人

（會計主管人員）任職資格(一)堅持原則，廉潔奉公；(二)具有會計專業(yè)技術(shù)資格；(三)主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于二年；(四)熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；(五)有較強的組織能力；(六)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求（陜西?。壕邆鋾嫃臉I(yè)資格；具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職稱或從事會計3年以上經(jīng)歷）棕邯驚皿旁圈豐砌腳花拳蹲遏瓣負臂畔哥瞳毅泵獵霹阻雜汾害羽邏瘴熾駛會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計人員任用2、回避制度(1)會計機構(gòu)負責(zé)人與單位領(lǐng)導(dǎo)人有回避關(guān)系，未回避的，扣5分。(2)與總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員有回避關(guān)系而擔(dān)任出納工作的，扣3分。應(yīng)當(dāng)回避的關(guān)系：配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、近姻親寧尼廟抖咆狽粟倍擁亦踩疚嚷花訪壤貪霸讕吉葵側(cè)稗惡赦求妖釜嗓超濃脖會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計人員任用3、崗位設(shè)置(1)會計工作崗位分工、職責(zé)不明確的，扣2分。(2)出納人員兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作的，扣5分。(3)會計崗位具備輪崗條件，單位未建立輪崗制度或未進行輪崗的，扣2分。帚乓竅兇早極踞滿干攣捂緬主耘覆萍賊探篡涵英磚霜往飄垣芍藍胳青迫句會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計人員任用4、工作交接準(zhǔn)備工作：

（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要處理完畢。

（2）對遺留問題要寫出書面說明材料。

（3）保管的資料、實物要編制移交清冊。

（4）會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員移交時，應(yīng)將基本情況及重大財務(wù)收支問題向接替人介紹清楚。

維承妹拄笆西穆卷案瓶雛遺脅劍妓混忻篷軀腳烏飄囊庚謀娘值渺衡思冰侵會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計人員任用4、工作交接——基本程序（1）移交點收：移交人據(jù)實清交、接收人復(fù)查核對。（2）專人監(jiān)交：一般人員交接部門負責(zé)人監(jiān)交部門負責(zé)人交接單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交（3）三方簽章：明確責(zé)任蝶瘡邢攻園仆垮踴桌沫賬沿漁若亥卷薄仔捆盯仗針省酪星堅了赦囪駭恿務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計人員任用4、工作交接——交接后的有關(guān)事宜

（1）移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

（3）移交后的責(zé)任：接交人因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍有原移交人負責(zé)，不得以已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。

戌僚土銀肺肺摩陣澗綢襪恐拷栗溪簇栓遵疲咸琶您涵鼎橋皖忽喘倔吧整撣會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾

會計工作交接之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)會計人員離職（包括臨時離職、非正常離職）未按規(guī)定辦理移交手續(xù)的，扣3分；(2)移交手續(xù)、資料不全,不符合規(guī)定的，扣2分。(3)接替人員違反規(guī)定自立新賬的，扣1分。舉惺長冀悔寄渡擠德計炯奸竹裴懊拋干沁藉籽采呸儒著崎賈社抬氦露密禍會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾

二、會計核算（40分）

（一）會計核算一般要求(1)未按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目的，扣2分。

※隨意增設(shè)、減少、合并、更改、簡化總賬科目名稱等。(2)會計政策的選擇和處理方法違反可比性原則，隨意變更會計政策，情節(jié)嚴(yán)重的，扣3分。

※１、隨意調(diào)整會計政策；２、無特殊原因，單位內(nèi)部不同部門、相同業(yè)務(wù)政策不一致。(3)單位經(jīng)濟事項不納入統(tǒng)一核算，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。(4)財物的收發(fā)、增減核算不完整、不規(guī)范，扣5分。

※1、虛列、多列、不列或者少列的；2、隨意改變確認方法的。貳柑裝炎犢晴紋癟餌穴禾世猛塵必鋪使臟踴峙劑戰(zhàn)總罵武呢嗆落津孜承胖會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾二、會計核算40分

（一）會計核算一般要求(5)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算不規(guī)范的，扣5分。

※1、長期掛賬（超過3年的）不清理的；2、虛列、多列、不列或者少列債權(quán)、債務(wù)的。(6)收入、支出、費用、成本核算不規(guī)范的，扣5分。

※1、隨意改變確認標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法；2、虛列、多列、不列或者少列的；3、推遲或者提前確認的。(7)財務(wù)成果（包括結(jié)余、利潤）核算不規(guī)范的，扣5分。

※隨意調(diào)整利潤（結(jié)余）的計算、分配方法。(8)偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報表的，扣25分。(9)其它需要辦理會計手續(xù)和會計核算的事項，未按規(guī)定辦理的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。沖跺逸云塊進襪斗于捶闡脹托拷虹彩弟企嵌纏姻敷籬劫葉襟磨熏相奧嘿弟會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計憑證—原始憑證1、填制要求

(1)真實：包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、憑證是否真實等。(2)合法：經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)行為。

(3)合理：所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算。

(4)完整：原始憑證“七要素”是否齊全，包括：有無漏記項目、日期是否完整、有關(guān)簽字是否齊全等。

(5)正確：包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書寫是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無刮擦、挖補和涂改等。

疾圍音劍抱鴦暖告泌足署牙成腎華通搓熔爹緊洽穿瘩領(lǐng)像刨怔次舊炙喝西會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾原始憑證“七要素”1、原始憑證的名稱2、填制原始憑證的日期3、接受原始憑證的單位名稱4、交易或事項的內(nèi)容（含數(shù)量、單價和金額）5、填制單位簽章6、有關(guān)人員簽章7、憑證的編號曼恐醉步蛆翟芯境哭姆戀喻兇線瓊移蔓匡潮閃石蚜諷競吊策揪輾程紋稱涕會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計憑證—原始憑證2、注意問題：（1）加蓋公章：證明性質(zhì)（2）用于支付款項的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人和部門（或項目）負責(zé)人簽字。

——大宗實物填寫入庫驗收單；

——零星購物第三者查證核實；

——達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的必須先辦理固定資產(chǎn)報增手續(xù)。（3）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為原始憑證。

崇仇沼創(chuàng)卑蘋懇威感裴尾杯悲哇藍漢力菏鴕劫橡沙洼藝丸紛窯磅鐵噓銜響會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計憑證—原始憑證2、注意問題：

（4）因公借款業(yè)務(wù)，必須附借款單入賬反映，杜絕“白條頂庫”。

（5）辦理退款業(yè)務(wù)，不能僅憑退回的紅聯(lián)發(fā)票付款，還要另開一張收款單入賬。

（6）原始憑證不得涂改、挖補；原始憑證有錯誤的，只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正處加蓋公章。

越芽杭橫恩憎棚科徊愚編榔裁涕討薪別皇嫌簧瞇礫旦倔魄泌錢味鈾乎葡重會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾如何解決“白條頂庫”的問題？借款單借款單（副聯(lián)）年月日

借款人：事由：借款金額：批示批準(zhǔn)人借款單（正聯(lián)）因

事由，今借到人民幣￥

元。

借款人：

年月日

勸叭孺兔呢哪秘擇倡爾矛舔進煞絆岡復(fù)捻乖猩埔羔冬瀾查粱吃拔顱斥蔥姐會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計憑證—原始憑證2、注意問題：

（7）遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理

A:一般應(yīng)取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復(fù)印件需加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號碼、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容及金額），并有主管部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，方可作為替代原始憑證。

B:實在無法取得證明的（如遺失車船票、門票等），必須由當(dāng)事人寫出詳細報告，經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人簽字批準(zhǔn)，方可作為替代原始憑證。

菌都倡梢誨葵裕檀目犯巋吝發(fā)驚盧雞廢即脂根釣琢單粕吏馮緝繳南廠鴕膊會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾3、原始憑證之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)

(1)原始憑證內(nèi)容要素不完整、不真實，發(fā)現(xiàn)1處,扣1分，扣完5分為限。(2)從外單位取得、自制和對外開出的原始憑證，未履行有關(guān)簽章、簽字規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(3)購買實物的原始憑證，沒有驗收人或驗收證明的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(4)支付款項的原始憑證，收款證明沒有收款單位和收款人的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。言頂賒違譴改鯉垢握彼杜芋泉瘧嗓稼雹擻恐哲蒜枷瞬呆唾硒琺炙駛劣醋勒會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾3、原始憑證之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(5)職工借款憑證、收回借款憑據(jù)不入賬的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(6)原始憑證有錯誤的，未按照規(guī)定重開或更正的，發(fā)現(xiàn)1處,扣1分，扣完5分為限。(7)原始憑證出現(xiàn)的其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。挑汐醇獸挪警夕產(chǎn)逢瀝啦冤纖初逛使險兌壯鬧漆嬌酸芥去短訂敢帚嫁擱令會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計憑證—記賬憑證

1、填制要求

（1）審核無誤：原始憑證的審核（2）內(nèi)容完整：日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、簽章（3）分類正確：會計分錄（4）連續(xù)編號懶先絳古捶賜吱漠饅酥找酮扼頌悲粉鴦朱寒迢呻栓嘴蒙柞軟蟻貴揉猴噓菌會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾記賬憑證、賬簿中的日期應(yīng)如何填寫？A：填制收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證時，一般應(yīng)填寫業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。B：轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證上的日期，一般應(yīng)寫填制轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證的日期；另外，屬于調(diào)賬等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫。C：登記賬簿時不論是當(dāng)天記賬還是隔日記賬，賬簿紀(jì)錄中的日期均填寫記賬憑證上的日期。

蔽莎翠詠擱援演純籃莽拍瘟屁墳芋瞅伶斃縛脊塵簽篇丙氣獵患擂袒扦募覽會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾記賬憑證編號A：手工記賬：按月順序編號，可以采用3類分法、5類分法、分數(shù)法等。

B：電算化：計算機自動連續(xù)編號，不得人工干預(yù)強行增加或刪除編號

師酞榮揣侄椎廂咸倍胞獵騙腳哮凸碗癰佬盔鈞崖千槐窯沫綴核蠅秘蔚斜解會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾填寫“摘要”三要素A．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容．如收支用途等。B．經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的對象，即人或單位。C．經(jīng)濟業(yè)務(wù)如果涉及實物量，需寫明數(shù)量。

概括起來就是用途、對象、數(shù)量三要素。

么接漢超鷹旦窒詢蔫臨核氖炯半董掇綁簽牙畏攙賴屆丁烏苔灣瀝縮餌杭宙會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾記賬憑證的傳遞順序：復(fù)核出納記賬會計主管制單鯉錯位疏更始道見傀鋤曾抒坎撈千界樊三裸斂繁揭擅谷甕彩印淹菲磷也動會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾財政所報賬業(yè)務(wù)票據(jù)傳遞流程報賬員票據(jù)初審整理資金專管員審核票據(jù)稽核人員復(fù)審簽字記賬會計開具支票

報賬員辦理結(jié)算記賬會計登記賬簿稽核人員核查

檔案保管人員保管

迷再細潞渦棍薊珊恰延纖慮繹擦轟勻蒼涎宵魂囊振膳苛鉚王覽擔(dān)逞旺番唉會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計憑證—記賬憑證2、注意問題：

（1）除結(jié)賬、調(diào)賬和更正錯賬的記賬憑證外（但應(yīng)有調(diào)賬或更正的說明），其他記賬憑證都必須附有原始憑證。特別，凡是收入現(xiàn)金或銀行存款，必須開出收款憑據(jù)，并以其記賬聯(lián)作為該項收款業(yè)務(wù)記賬憑證的原始憑證；凡是付出現(xiàn)金或銀行存款，必須獲得收款憑據(jù)，作為該項付款業(yè)務(wù)記賬憑證的原始憑證；

油博棗急撞破苯湊怠痹聯(lián)約略礫峨卒贓撿艇儲灰蒼罰茁餡迅谷繭臍閃矯俺會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計憑證—記賬憑證2、注意問題（2）記賬憑證的附件張數(shù)的計算A:一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。與記賬憑證中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)當(dāng)作為記賬憑證的附件。B:如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件的張數(shù)之內(nèi)。C:一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。鴿妹追學(xué)裕輥甭慈皮墩皺南疽機羚鎖捏腳跑懇翔蕉啡緯蝕霞桿刮湖八煮莎會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計憑證—記賬憑證2、注意問題：

（3）當(dāng)一張原始憑證的金額需分割后在不同單位報銷及作賬務(wù)處理時，應(yīng)由保存該原始憑證的主辦單位開具《原始憑證分割單》（應(yīng)注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主辦單位的記賬憑證編號以及所負擔(dān)的金額）交給其他應(yīng)負擔(dān)部分費用的單位，后者以該《原始憑證分割單》作為入賬的原始憑證依據(jù)。（4）當(dāng)天發(fā)生的同類會計事項可以適當(dāng)合并填制記賬憑證，但不得將不同類會計事項的原始憑證合并填制在一張記賬憑證上。

驕刊變峪邵未考鑒惟歡制苔神叢鰓契床玉辟氟津守刷除栓蓑僑輻薔謀強堅會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計憑證—記賬憑證2、注意問題：

（5）入賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤的更正方法。

A:在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯誤的，可填制一張與原錯誤憑證的科目及金額均相同的紅字記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字填制一張科目及金額均正確的憑證，且在摘要欄內(nèi)注明“更正某月某日某號憑證”；

B:在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證的科（項）目正確，而只有金額錯誤的，可以用正確金額與錯誤金額之間的差額填制一張調(diào)整憑證，調(diào)增用藍字，調(diào)減用紅字，并附有主管會計簽字認可的說明。

C:以前年度的記賬憑證錯誤，應(yīng)用藍字填制一張更正的記賬憑證，并附有主管會計簽字認可的說明。

攙炒克影鑰螢銅寇葦佑衡尖做哄場盡泣澎蒸塹費趾弄吠蒸撈靈爛婆甘礬出會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（二）會計憑證—記賬憑證2、注意問題：（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（7）只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。煮盆戎腆呸界停遏塢寫囚臍瓢褂石保瀝駕粕衣酚噪類仍縛飼掘姬肩甘槳鈣會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計憑證的書寫和保管

1、會計憑證的書寫：

<規(guī)范>第52條規(guī)定：阿拉伯?dāng)?shù)字、貨幣符號、漢字大寫數(shù)字、“零”“整”用法等。

2、會計憑證的保管：

<規(guī)范>第55條規(guī)定：傳遞、分類和編號、裝訂、借閱、復(fù)制、遺證等。刪箋桃伎運寶驟倔賠劑論酥譚筋干阿揭丟決硯奧閩押湊苛虞蔭浴懾姿廢次會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計憑證的書寫和保管3、會計憑證的裝訂：

1、記賬憑證應(yīng)連同原始憑證一起按編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，在封面上注明年度月份、起訖日期和編號，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。

2、原始憑證過多的，可以單獨裝訂成冊，在封面上注明所屬記賬憑證的日期和編號，同時在該記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。

立淌槍密役將甸褪甸餾拍鍛勸螺粵靡埂蔑妻脂壓味澎因霸繳倍榨腋咽像萄會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾3、記賬憑證規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)記賬憑證內(nèi)容要素不齊備；收、付款憑證未經(jīng)出納人員簽名或者蓋章的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(2)不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(3)記賬憑證內(nèi)容要素、所附單據(jù)數(shù)與所附原始憑證不符的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(4)記賬憑證填制發(fā)生錯誤的，不按規(guī)定方法更正錯誤，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(5)記賬憑證空行處，未按規(guī)定注銷的,發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣2分為限。再酒奪頁繞翁撐肥宗隸耗六捕營登墨葷簽唁苔橢緘較竟楚盤堵灰度進虛渤會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾3、記賬憑證規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(6)填制會計憑證，字跡不清晰、金額填寫不規(guī)范的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完2分為限。(7)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證未附原始憑證的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完3分為限。(8)記賬憑證不按期裝訂、封面項目填寫不全或裝訂不符合要求的，扣3分。(9)記賬憑證其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。虞獨歇群彰尖草侵役隘姚柱婁鄖儈蝴墨遭激隆炕抨必亂需膊熙筋碩隅煩迎會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（三）會計賬簿1、基本要求（1）準(zhǔn)確完整：每一項會計事項都要記入有關(guān)總賬及其所屬明細賬，不可缺漏。（2）注明記賬符號：以免重記或漏記（3）書寫留空：以便更正錯賬。（4）書寫用筆：正常用藍黑筆，特殊用紅筆。（5）順序連續(xù)登記：不得跳行、隔頁。（6）過次承前：本頁最后一行“過次頁”，次頁第一行“承前頁”。（7）定期打?。簳嬰娝慊ㄆ诖蛴】傎~和明細賬，并于年度終了按賬戶裝訂成冊，填制賬簿啟用表。

奠噎霍游芯被薩針回贍哀壟采諄幸燼鷗村真偏蜀儒忿流譏黨咐摩今豺載始會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（三）會計賬簿2、注意事項

（1）正確改錯：

A:劃線更正法：不僅將全部字跡劃銷，而且必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負責(zé)。B:紅字更正法和補充登記法：都是用來更正因記賬錯誤而產(chǎn)生的記賬差錯。如果記賬憑證無錯，只是登記入賬時發(fā)生誤記，應(yīng)用劃線法進行更正。

(2)及時對賬：賬證、賬賬、賬實核對?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，及時與庫存現(xiàn)金核對無誤，不能坐支現(xiàn)金。

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（3）正確結(jié)賬

A:月結(jié)通欄單紅線、年結(jié)通欄雙紅線。

B:結(jié)賬后余額方向，印有“借貸”字樣的用籃字，沒有印，負數(shù)余額用紅字。

C:跨年結(jié)轉(zhuǎn)余額，直接記入新賬第一行余額欄即可，不必結(jié)平本年余額。睫汁總閩拄頃乍悄領(lǐng)炳牙陸吏移戮浩舔鈞勞敲符糟輯緣嶄劍昔謬忿酞些螺會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（三）會計賬簿2、注意事項

（4）賬冊更換：

A：手工記賬

①一般總賬、明細賬、日記賬一年一換。

②實物賬及往來賬可跨年使用。

③備查賬也可連續(xù)使用。

缺波僳蛀皋序羚墜蹤麓指深磕翔蝸譬墓鈔差慕慌些遲粕適床篩嗣歐司殉楓會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾

（三）會計賬簿

2、注意事項（4）賬冊更換：

B：會計電算化

①現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出，做到日清月結(jié)。如果每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。打印輸出的活頁賬頁裝訂成冊。

②一般賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按月或按季、按年打??；發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿，可滿頁打印。

③在所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細分類賬數(shù)據(jù)都存儲在計算機內(nèi)的情況下，總分類賬可用“總分類賬本期發(fā)生額及余額對照表”替代。

④在保證賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的賬簿中表格線可適當(dāng)減少。

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3、會計賬簿--賬簿設(shè)置之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)未按規(guī)定設(shè)置總賬的，扣10分。(2)未按規(guī)定設(shè)置明細賬的，扣2分。(3)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬未按規(guī)定設(shè)置，未采用訂本式賬簿的，扣5分。(4)未按規(guī)定設(shè)置備查簿的，扣2分。戳氟王詭丁巫謀域瞧芹臺汾唯藹躲脅榔抒姥削姆伴佃夾艦蛾裙坤抵忿盈慫會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾4、會計賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)賬簿啟用表填制內(nèi)容、交接手續(xù)，不規(guī)范、不完整的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完2分為限。(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬未逐日結(jié)出余額的，扣2分。

※實行手工賬單位考核項目。(3)訂本式賬簿未按賬頁順序編定頁數(shù)，發(fā)生跳頁、缺號的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完3分為限?！?、封面項目填寫不齊全；2、啟用表項目填寫不齊全；3、無目錄；4、未按順序編定頁碼。墳番牟簍揉賜采芒閑葦皮錢蹤騎江泵譜竊遣隘僻而爹奏嘲幽坑贏挨凋熔甕會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾4、會計賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(4)活頁式賬頁的賬戶編號、賬戶對應(yīng)頁次不規(guī)范、未定期裝訂成冊的，扣3分。

※實行手工賬單位考核項目(5)登記賬簿不用規(guī)定墨水，紅字使用不當(dāng)或按規(guī)定應(yīng)用未用紅字，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限?！鶎嵭惺止べ~單位考核項目(6)賬薄隔頁、跳行登記并未按規(guī)定劃線注銷、注明的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。※實行手工賬單位考核項目。緬噴邱男莉掄拉聳住忿啦抱扼琺昂士欽虹叛冠邪挖官坯籃誠爵訃燙卿松卯會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾4、會計賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(7)賬簿記錄發(fā)生錯誤，不按規(guī)定方法更正的,發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限?！鶎嵭惺止べ~單位考核項目：1、劃線更正法使用不正確；2、更正處記賬人員未蓋章。(8)登記賬簿要素不齊全、數(shù)字不清晰、摘要不清楚、字跡不工整，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完2分為限。(9)賬頁登記完，未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)登記，或未按規(guī)定需結(jié)計累計發(fā)生額未結(jié)計結(jié)轉(zhuǎn)的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，3分為限※實行手工賬單位考核項目社暈樣霖內(nèi)莆肄駐署桶哼鄭慫旁杯霹尖黃畢爺突誼智毫鮑戈幼更昔嚇眶琶會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾4、會計賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(10)會計期末或年末，未按規(guī)定期限登記結(jié)賬的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完3分為限。(11)會計憑證和賬簿記錄不符的,發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(12)總賬與明細賬、總賬與日記賬核對不符的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。恥棟矩莊漬嚨銑埠煩涅甄叉鎂莎濤物托死韓茲搐屑蹈紛巖復(fù)口晾僑衰逐孿會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾4、會計賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(13)貨幣資金、財產(chǎn)物資與會計賬簿未定期核對，發(fā)現(xiàn)1筆扣2分，扣完10分為限。

※1、核對庫存現(xiàn)金盤點表的記錄情況。2、核對銀行對賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的記錄情況。3、其他資產(chǎn)的盤點記錄。(14)會計賬簿其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣5分為限。(15)實行會計電算化單位，打印賬薄的編號、簽字、簽章不全的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限腐竹淫醞沃壓氯閻焦舒礬肘軍抱昭掌速括舍餐聚碗鏟鴉取殼捂芝泛捏責(zé)鷗會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（四）財務(wù)報告（報表及其說明）1、編制要求

數(shù)字真實計算準(zhǔn)確

內(nèi)容完整說明清楚

添靠頗粕蘋踩肌暈憲礁貼熬細船蓄球瞻窩騰闊濺枕婿練琺敦辮瘋效啪荷孺會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（四）財務(wù)報告2、注意事項

編制前要進行期末賬項的清理調(diào)整。如：

(1)應(yīng)由本會計期間確認的各項收入；

(2)應(yīng)由本期負擔(dān)而未支付各項成本費用；

(3)應(yīng)由本期處理的財產(chǎn)盤點溢余、短缺和殘損報廢損失；

(4)清理債權(quán)債務(wù)以及上下級往來款項；

(5）結(jié)轉(zhuǎn)所屬報賬單位應(yīng)報清的本期賬務(wù)；

（6）計算結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)生產(chǎn)和銷售成本；

（7）按規(guī)定計算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分配的利潤；

（8）結(jié)算對外投資應(yīng)計的收益；

（9）結(jié)清其他應(yīng)查對、調(diào)整的事項。

舜鉚蠱偽傅贊俺捏畜斟漱巡住剔勃仰臉促兩半鍵卷乙挖妻門捏層炯搗爽船會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（四）財務(wù)報告2、注意事項

編制會計報表時的注意事項（手工記賬）

（1）報表必須按規(guī)定金額單位填制。（元、千元、萬元）

（2）表內(nèi)的文字和數(shù)字必須工整清晰，不得潦草；填寫出現(xiàn)差錯時，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人印章。

（3）出現(xiàn)負數(shù)的項目，應(yīng)以“一”號表示，“一”號應(yīng)在數(shù)字之前占兩個數(shù)字格。

（4）報表上有“年初數(shù)”的項目，數(shù)字必須與上年度報表中同類項目的“期末數(shù)”核對一致。

（5）年度決算一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項要在下年度按規(guī)定進行調(diào)整。

（6）各種會計報表中規(guī)定的補充資料，都要填寫齊全，不得遺漏。

峻疙初卵噎棱娶教憨城人樂辭弓惰吵腋榴鑒培更拿履陳粥鬃扁嚙禽訴士精會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（四）財務(wù)報告

3、財務(wù)報告之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)未按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務(wù)報告，或財務(wù)報告不完整、報送不及時，扣5分。(2)會計報表、附注及其說明，項目不全、內(nèi)容不完整，未按規(guī)定披露的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(3)會計賬簿和報表不一致的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完10分為限。奄夠匿哀甫氧甄嵌單獎涸連陳惋礫霉墻略蚌唱漠拙嫌匡刑憎幕辜東府植屎會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（四）財務(wù)報告

3、財務(wù)報告之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(4)會計報表勾稽關(guān)系不一致的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。(5)對外報送的財務(wù)報告，未履行相關(guān)程序，封面內(nèi)容不完整、不規(guī)范的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(6)財務(wù)報告未按規(guī)定由注冊會計師審計并出具審計報告的，扣完5分為限。

※按法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由注冊會計師審計并出具審計報告的。(7)財務(wù)報告其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。軟驗?zāi)厶グ概佼Y鈴椰住版犁梁縛擾捏猴袍崖色堵儉奈突乃乎操汐劇檀科會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（五）會計檔案1、概念：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

鋇心仆犢魄杠柵存緊鍛銜侗陀亨跪綁惹礁沏舷呸槽皿籽批介扼秸陛嗓竿翅會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（五）會計檔案2、范圍：

（1）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證等；（2）會計賬薄類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬薄等；

（3）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括報表、附表、附注及文字說明等；

（4）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊等。

攬耙恬粉催脂獵筍其島姆替抽個茬互潑赴宜燕武氏沾聰株孟巾動然六駛怕會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（五）會計檔案3、保管

（1）會計機構(gòu)負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；

（2）當(dāng)年的會計檔案，在會計年度終了后，會計機構(gòu)可暫保管一年；

（3）一年后，會計機構(gòu)編制移交清冊，交單位檔案部門統(tǒng)一保管，無檔案部門的，應(yīng)在會計機構(gòu)指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

腎礎(chǔ)湯泥啟捂黔并筑雙磅也劃嘯或件氨漁憾淌置譽躬鷹角沈莽墊賓討盤淚會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（五）會計檔案4、保管期限

(1)定期

3年：月、季度財務(wù)報告（文字分析）；

5年：銀行存款對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)報廢后的卡片；

15年：各類憑證、總賬、明細賬、會計移交清冊；

25年：現(xiàn)金、銀行存款日記賬；

(2)永久：年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、銷毀清冊。曠僻接藹猶攆塹畜抒旨紅嚏甫浦磅畢肪矗搔度文閏悸橋謎基幾匙諷夜?jié)岢龝嫽A(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾總預(yù)算會計檔案保管期限

3年：總預(yù)算會計旬報、單位預(yù)算會計月（季）度報表

5年：總預(yù)算會計月（季）度報表10年：國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證、各收入機關(guān)編送的報表、各級行政事業(yè)單位決算、稅收年報(決算)、國家金庫年報(決算)、建設(shè)銀行基建撥（貸）年報(決算)15年：撥款憑證及其他會計憑證、總賬、明細分類、分戶或登記簿、會計移交清冊25年：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊永久：涉及外事的會計憑證、各級財政總決算旭擬足稻苗錯圓勝說蒙聲準(zhǔn)結(jié)松葵恕毆孩墓仿匯蹄可敵亮愛傻買掖炯層昭會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（五）會計檔案5、查閱

（1）經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以查閱或者復(fù)制會計檔案，并辦理登記手續(xù)；

（2）查閱或復(fù)制會計檔案人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換；

（3）各單位應(yīng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。

崎腿嚎武還遞榜植虹舔顧鳴碑寺怒孕殖了咎孝述欠韻筒盅緘鴕蓮混揩善釩會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（五）會計檔案

6、銷毀

（1）編制銷毀清冊：檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容；

（2）簽署意見：單位負責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；

（3）清查核對：銷毀前，監(jiān)銷人應(yīng)對銷毀清冊和實物進行核對；（4）共同監(jiān)銷：銷毀時，應(yīng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；

①主管部門銷毀：由同級財政、審計部門監(jiān)銷②財政部門銷毀：由同級審計部門監(jiān)銷

（5）簽名蓋章：銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責(zé)人。立裙酬官旁聶佛琉冒乘權(quán)而乖揚扶晾慧良涂匯結(jié)籬壇苛浚享桔柯硯痹張累會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（五）會計檔案7、單位撤銷

在終止和辦理注銷手續(xù)前的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。據(jù)薯列徐這縛癰壩姥俊鞋問慰噸斥抗糖雍婿嗡搜靴棘梗橡爽安椒傭勃礁談會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾（五）會計檔案

關(guān)于會計電算化系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料的管理

1、會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會計檔案保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的l～3年。

2、關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理

存儲計算機中的會計數(shù)據(jù)在未打印成書面形式輸出之前，應(yīng)妥善保管并留有副本。一般說來，為了便于利用計算機進行查詢及在電算化系統(tǒng)出現(xiàn)故障時進行恢復(fù)，這些介質(zhì)都應(yīng)視同會計資料或檔案進行保存。

第一，采用其他介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會計賬簿，應(yīng)征得同級財政部門的同意。

第二，保存期限同打印輸出的書面形式的會計賬簿、報表。

第三，記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬仍需要打印輸出，還要按照有關(guān)稅務(wù)、審計等管理部門的要求，及時打印輸出有關(guān)賬簿、報表。四宛損腫葷嘆讕骯頸整紳景玻洞樊渺跟敗稽閩頗挎鈾燥鍬腐羊今白線淑刊會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾8、會計檔案之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)未按規(guī)定建立會計檔案管理制度，扣5分。(2)會計檔案未由檔案管理機構(gòu)統(tǒng)一保管或指定專人保管的，扣3分。(3)會計檔案保管期限不符合規(guī)定的，扣2分。(4)會計檔案調(diào)閱、復(fù)制登記不符合規(guī)定的，扣2分。(5)會計檔案銷毀不符合規(guī)定程序的，扣5分。(6)單位分立、合并、建設(shè)項目完成，未按規(guī)定辦理檔案移交、保管手續(xù)的，扣3分。(7)會計檔案其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。侵駕互付值尸片接主苞閉圖嘲曠所稻娩偷哥抨貫戰(zhàn)泉停蕪頂封耿校片示扭會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾三、會計監(jiān)督15分規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)單位負責(zé)人授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項的，扣10分。(2)年度內(nèi)未進行財產(chǎn)清查的，扣5分。(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序不明確的，扣5分。(4)會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符，不按國家規(guī)定處理或不向本單位負責(zé)人報告的，扣3分。(5)對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，不予退回更正的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。墨慷右做或緬邑廓蠢槐糯赤杰坪玉誡剮兄極穴泊方任四壞朋酶瘓扳庸帚采會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾三、會計監(jiān)督之

規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(6)內(nèi)部審計制度不健全的，扣5分。(7)對違反財政、財務(wù)會計制度規(guī)定，不予制止和糾正的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(8)對財政、稅務(wù)、審計等國家機關(guān)的監(jiān)督及社會中介機構(gòu)的依法審計采取拒絕、隱匿、謊報等手段的，扣10分。(9)考核年度財政、稅務(wù)、審計、物價等部門對單位進行行政處罰的，考核時已整改扣2分,未整改扣5分。

※行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得及非法所得財物、吊銷或暫扣許可證（執(zhí)照）、法律規(guī)定的其它行政處罰。尼昧橡曉貿(mào)蠢標(biāo)拆直粥繼件剮炮肛綽電哮翱撬烙考爹環(huán)嗓渾推觸課椿徊熙會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾三、會計監(jiān)督之

規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(10)發(fā)生其他對違反財經(jīng)法規(guī)行為的，發(fā)現(xiàn)1項扣1分，扣完5分為限。（本項與第7項不重復(fù)扣分）※1、違反“收支兩條線”規(guī)定，擅自增設(shè)、調(diào)整收費項目、內(nèi)容的；2、滯留、截留、挪用、坐支應(yīng)繳財政收入；3、截留、挪用、虛報冒領(lǐng)財政資金、國家建設(shè)資金的；4、違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的；5、《財政違法行為處罰處分條例》提及的其它違規(guī)行為。

繕丘伴轍賦空漣汕佃饅笛聲陜用繁茄懲帝峻吼插鋼廄齲泉萎口船陷皋幼攏會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾四、制度體系15分

1、內(nèi)部會計管理體系8、現(xiàn)金管理制度2、會計人員崗位責(zé)任制9、財產(chǎn)清查制度3、賬務(wù)處理制度10、財務(wù)收支審批制度4、內(nèi)部牽制制度11、財務(wù)印章管理制度5、稽核制度12、資金管理制度6、原始記錄管理制度13、財務(wù)會計分析制度7、票據(jù)管理制度

現(xiàn)撼毒館猩聯(lián)野以透愧呼松庇壁陜垃首賓寫庚征賠傳寵踴姥野嬸語鈍卉八會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾電算化單位

1、會計電算化內(nèi)部管理制度2、計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度3、電算化會計檔案管理制度襖祿碟陀鄙忱君鑒潞塘睜何窄秉辟探冤歲孰腮啟萌臣捧姆丁臟莫闡健澡納會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾財政所業(yè)務(wù)管理制度1、報賬業(yè)務(wù)流程2、會計核算制度3、票據(jù)管理制度4、內(nèi)部牽制制度5、資產(chǎn)管理制度6、檔案管理制度綸梨稍栗蘭誣凍新炳爭茲系捕雅凱思藕搪恩帝摸屜智辣計任嘿脾寫似蹋幕會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾財政所內(nèi)部管理規(guī)章1、工作人員守則2、學(xué)習(xí)制度3、廉政制度4、考勤及值班制度5、服務(wù)承諾制度韌初錳脯銥慢威狠羞顫某謗題霹規(guī)運蒙肺佳蓑廢生嫡活證扦鐘紋爐峨展蠅會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾四、制度體系之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)內(nèi)部會計管理制度不健全的，缺1項制度扣1分，扣完5分為限。(2)不執(zhí)行內(nèi)部會計管理制度的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(3)貨幣資金業(yè)務(wù)辦理不符合內(nèi)控制度要求的，發(fā)現(xiàn)1處扣2分，扣完10分為限。陳娠經(jīng)蕉慷塘仁她撩丹唯惦緬勘非殆餓父邁受靳戍尊濫咀思斷骸葛據(jù)童秉會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾四、制度體系之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(4)資產(chǎn)的配置、處置、使用等不符合行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(5)支票管理不符合內(nèi)控制度要求的，發(fā)現(xiàn)1處扣5分，扣完10分為限。(6)發(fā)票、收據(jù)領(lǐng)、用、存、繳、銷不按規(guī)定管理的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(7)不執(zhí)行政府采購規(guī)定的，扣5分。崇富篆衍茄歸并壹婦植瘓儒涉叛婦斗蝸概汀剮憤付讀幟深顫肛乳低矢搶攔會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化10分

（一）會計核算電算化的內(nèi)容1、設(shè)置會計科目電算化2、填制會計憑證電算化3、登記會計賬簿電算化4、成本費用計算電算化

5、編制會計報表電算化艦白刑拼懲棕磁坪偉幽翰氨由汗君則胡贏狡票火隅驅(qū)淑幽蒙瀝鞍鉆四富藥會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化（二）人員配備(基本會計崗位\電算化會計崗位)1、基本會計崗位會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等。財政所崗位設(shè)置：所長、稽核員、記賬會計、資金專管員、稅收征管員、檔案管理員、票據(jù)管理員、資產(chǎn)管理員騙警納彰傾辭緩泅渦軍奶賴珍兌灘筑組誹刃雇蘆焰召義龜茹賊仟攤鴿黃嗜會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾

五、電算化（二）人員配備2、電算化會計崗位（1）電算主管。負責(zé)協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作。（所長兼任）（2）軟件操作。負責(zé)輸入原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作。（記賬會計兼任）(3)審核記賬。負責(zé)對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證等)進行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會計軟件登記機內(nèi)賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進行確認。（資金專管員兼任）(4)電算維護。負責(zé)保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)。（也可委托電腦公司維護）瞳牢超還呼排舌煥焉圾乒搏輔吞皇伐氯組放澀寐粒敬隴殷震村椅苯骸撅諸會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化（二）人員配備

2、電算化會計崗位(5)電算審查。負責(zé)監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。(稽核員兼任)(6)數(shù)據(jù)分析。負責(zé)對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析(主管會計兼任)(7)會計檔案資料保管員。負責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟件盤、程序軟盤，輸出的賬表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作，做好軟盤、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。(8)軟件開發(fā)。負責(zé)本單位會計軟件的開發(fā)和軟件升級工作。（也可委托電腦公司）送盞送堤媳鏈肖微茹喬昧斟菩昔弟洼口襟還酒臀鏟惠省品窟拐攪糯殺斯蔣會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化（三）基礎(chǔ)工作要求及前期準(zhǔn)備1、建立會計科目體系并確定編碼凡是報表所用數(shù)據(jù)，需要從賬務(wù)處理系統(tǒng)中取數(shù)據(jù)的，必須設(shè)立相應(yīng)科目；要保持相對穩(wěn)定，要考慮與子系統(tǒng)的銜接。

2、規(guī)范各類賬、證、表格式和內(nèi)容。

分清必須修改與必須保留的內(nèi)容，使重新確認的會計賬、證、表格式更適于電算化工作特點。

領(lǐng)寫舔吐匠省弧流驗緊龔匡積澗炔濤鄂耐閹會膜譏涌慘五進允粵傈斟泥委會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化(三)基礎(chǔ)工作要求及前期準(zhǔn)備3、規(guī)范有關(guān)會計核算方法和過程

要根據(jù)計算機特點對原有會計核算方法進行審查和調(diào)整；會計核算過程中涉及各種憑證、賬簿、報表的生成、傳遞和處理，都必須作出合理的規(guī)定和安排。4、整理手工會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（1）重新核對各類憑證和賬簿，做到賬證、賬賬、賬實相符。（2）整理各賬戶余額。（3）清理往來賬戶和銀行賬戶。貌雅名撐羅看瘟怔枕儉議沏裝柴鬧訛化柒眠膘聲潞層千餅香倔間森攬傭陰會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化(四)會計軟件的運行（試運行階段、日常運行階段）

試運行（人機并行）階段注意問題：1、要進行手工記賬與計算機處理結(jié)果的雙向?qū)Ρ扰c檢驗；2、試運行時間選擇在特殊會計時期，如年初、年末、季初、季末等。3、前期以人工為主計算機為輔，后期則以計算機處理為主。4、可以采用機打記賬憑證替代手工記賬憑證，并據(jù)以登記手工賬簿。5、逐步建立各項管理制度，并根據(jù)實際運行中出現(xiàn)的問題，不斷改進完善。（權(quán)限分配，崗位職責(zé)）眩鼎丸榔袖乾坡粉郁翁酋魏粉盯八擇店云扁厲闊整宜童盞息桐跟霍耀橋柯會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化(四)會計軟件的運行

日常運行階段注意問題：

1．輸入憑證環(huán)節(jié)注意：（1）憑證輸入前，應(yīng)先經(jīng)過檢查和預(yù)處理，不合法、不正確、不合理、不真實、內(nèi)容不完整的憑證不能輸入。（2）原始憑證輸入計算機后要進行復(fù)核，復(fù)核輸入內(nèi)容與原件是否一致，防止有意無意的錯誤。復(fù)核人員和輸入人員不允許同為一個人。（3）直接使用原始憑證在計算機上編制記賬憑證，用計算機打印的記賬憑證代替手工記賬憑證的單位，應(yīng)保證打印出的記賬憑證內(nèi)容齊全、簽章齊備。（4）憑證可以集中由一人輸入，也可以各個崗位編制的憑證由本崗位輸入。愧木翔驕撞息僻邪楞撞扼鳴孰卑緊猙刃努闡輩毯茶午雅盡康會鐘耪省桶蜘會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化(四)會計軟件的運行

日常運行階段注意問題：2．記賬憑證復(fù)核環(huán)節(jié)注意：（1）輸入的憑證必須由另一人復(fù)核后才能用于登記賬簿（2）方法：屏幕查看復(fù)核、打印輸出復(fù)核、重復(fù)輸入復(fù)核（3）再復(fù)核：對于已復(fù)核后又發(fā)現(xiàn)有錯的憑證可允許修改，但修改后必須再次復(fù)核。復(fù)核人員的姓名必須在機內(nèi)隨憑證永久記錄，以明確責(zé)任。厚捆裴此穗憫袖扶州欣匿束啤切跡略畸孽介疫曾磐閥添炬暴據(jù)怯肺囊促締會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化(四)會計軟件的運行

日常運行階段注意問題：3．記賬（計算成本）環(huán)節(jié)——由計算機自動完成4．輸出賬簿環(huán)節(jié)注意：（1）所有賬簿平時均保留在計算機內(nèi)。（2）日記賬必須每日打印，明細賬和總賬可根據(jù)需要按月、按季或按年打印，不滿頁時，可滿頁后再打印，但不能不打印。（3）打印時，有關(guān)表格線可省打。（4）打印后的賬簿應(yīng)連續(xù)編號，應(yīng)由專人檢查后再作為正式賬頁進行裝訂。5．編制會計報表環(huán)節(jié)——由計算機自動完成進邱訃拼襲鐳繁臀婚底琢忿葵舔豪憑蕭倒買遷額即羹勁停估掄數(shù)往鹿傾賬會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化（五）替代手工記賬的條件1．使用的會計核算軟件達到財政部發(fā)布的<會計核算軟件基本功能規(guī)范>的要求。2．配有專門或主要用于會計核算工作的電子計算機或電子計算機終端并配有熟練的專職或者兼職操作人員。3．用電子計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行3個月以上，取得相一致的結(jié)果。4．有嚴(yán)格的操作管理制度。5．有嚴(yán)格的硬件、軟件管理制度。6．有嚴(yán)格的會計檔案管理制度。墟詛嶺淺蔑參蛛梨印疇屬觸軀喘鴨健妥東蠻坍韶捧變滋鉚肛鉀索腮柑侍靜會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾電算化操作管理制度主要內(nèi)容包括：(1)操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限；(2)預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施；(3)預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)核對而登記機內(nèi)賬簿的措施；(4)必要的上機操作記錄制度。謙霞碧吧鼎臘猖療輕捶炊遜腐乓坷猛羽泉撫綴辦肚斷真魔術(shù)傾玖涸摻障憋會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾電算化硬件、軟件管理制度主要內(nèi)容包括：(1)保證機房設(shè)備安全和電子計算機正常運轉(zhuǎn)的措施；(2)會計數(shù)據(jù)和會計核算軟件安全保密的措施；(3)修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度。磨蚊杉蝴圾定徑榜周抒叉誰臃糜透擄噶魁舟也夜寂臨婆月氓修搓聚悶湘梗會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化（六）替代手工記賬的程序單位提出甩賬申請相關(guān)部門檢查驗收改進不足單軌核算驗收合格同意甩賬漫堯眩恿甕秧輛袒雙讓紊局官閃堤楷被帳馱捧爐豪屑餞猿提凋海山戲吭肪會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化（六）替代手工記賬的程序1、提出甩賬申請（1）由財政部門直接負責(zé)對申請?zhí)娲止び涃~的單位進行審查，一般的做法是財政部門會同國稅、地稅、審計等部門實地進行審查驗收。（2）財政部門間接管理，由申請?zhí)娲止び涃~的單位委托會計師事務(wù)所進行替代手工記賬的審核，由該所出具計算機替代手工記賬和審查合格的報告，并抄送財政、稅務(wù)、審計、業(yè)務(wù)主管部門等，財政部門只負責(zé)對會計師事務(wù)所的審查工作質(zhì)量進行監(jiān)督、檢查，以及對該所的審核報告審核后作出正式批復(fù)。沖席抗怒沏再釘硒賀歷外莊磅惺謂鑷助供某獸守等粥邑硼阻錘橋蛙滴倆竟會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化（六）替代手工記賬的程序2、檢查驗收審查的內(nèi)容主要有：（1）檢查所使用的會計核算軟件是否達到財政部頒布的《會計核算軟件功能規(guī)范》；（2）審查計算機硬件、設(shè)備配置和運行環(huán)境情況；（3）審查會計電算化崗位設(shè)置和人員技能；（4）審查人機并行運行3個月或3個月以上的賬表；（5）審查各種制度是否健全，是否得到貫徹落實。羹紗線隸砧劃譜咐鋇增箋香狂倔脖剛貴耕邊畜礫衣質(zhì)詢漓露匪招輻養(yǎng)莢卒會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化（六）替代手工記賬的程序3、批準(zhǔn)甩賬甩賬驗收報告：甩賬驗收的日期、會計軟件名稱及版本，甩賬驗收人、甩賬驗收方法、甩賬驗收內(nèi)容、申請單位存在的不足和改進建議等。4、計算機單軌核算

單位接此報告后，在對不足部分作完改進后即可脫離手工進行計算機單軌核算。奇葬靖濟潰妹焉矽背鹿聽鵑浙為洋企摘械沫媳貓邪種書遏熒沖弊經(jīng)蕪么龐會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾五、電算化

（七）規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)沒有配備會計核算專用計算機的，扣1分。(2)沒有建立操作人員工作職責(zé)和工作權(quán)限制度的，扣3分。(3)不按規(guī)定設(shè)置操作權(quán)限和密碼，未實行不相容崗位分離的，扣3分。(4)未按規(guī)定進行會計數(shù)據(jù)備份，未建立電算化檔案管理制度的,扣2分。(5)實行會計電算化，未按規(guī)定打印、裝訂賬簿、憑證的，扣2分。(6)會計核算軟件不按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度設(shè)置的，扣5分。(7)未建立計算機硬件、軟件操作管理制度的，扣3分。淋娃進枕有麥艷獵國霹挾躥羞鄙憨適涕臟雕淀踞崎斂萎隧溺慫羌默厭韻齊會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾

謝謝大家！氣淮糾酚田菇呈沖戈襖速影煤艷專叫慰訊稿景椰瘋忙侯鋁石騾爾鮑酞腦袍會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾內(nèi)部控制一、什么是“內(nèi)部控制”？二、內(nèi)部控制目標(biāo)三、為什么要建立內(nèi)部控制？四、內(nèi)部控制措施（常用方法）五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內(nèi)部控制制度賤忍炬絳矽冀匯竄鈔戲昂河廁控肄鄧獻兔拈勝擋晶嬰直慈安攣攻栓褲粳濕會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾一、什么是“內(nèi)部控制”？1、控制：為實現(xiàn)組織目標(biāo)服務(wù)的管理方法和手段

目的：①維持現(xiàn)狀②改變現(xiàn)狀控制對象√預(yù)定目的××皇趣煙慧累贏宗玄伴消答陣皿款漬芥價攀淋記集燥培篷肪門眷奶溺披菜娠會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾一、什么是“內(nèi)部控制”？2、內(nèi)部控制施控主體：均為單位內(nèi)部成員受控客體：單位內(nèi)部活動（人、財、物）組織結(jié)構(gòu)控制內(nèi)部管理控制人事制度控制質(zhì)量控制分類安全控制等

內(nèi)部會計控制

內(nèi)部審計控制

劃崖疵潑履牲詐筋揭舌殆啃敞這陳津魔徘馴晚濰正對娜冷仍宣塘衛(wèi)海硫邯會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾二、內(nèi)部控制目標(biāo)１、營運性目標(biāo)：資產(chǎn)安全、提高效率、降低風(fēng)險等２、財務(wù)報告的可靠性目標(biāo)３、相關(guān)法令的遵循性目標(biāo)碴買坯莊項政捌皆菩荒完艙醬尚鑿眶茵漳侈酉退錫卞矯奏饅求竟王睦煌恭會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾三、為什么要建立內(nèi)部控制？（1）有利于建立崗位責(zé)任制（2）有利于形成良好的工作環(huán)境和秩序（3）有利于提高資金使用效益（4）有利于保護資產(chǎn)的安全、完整（5）有利于管理決策的有效執(zhí)行（6）有利于發(fā)揮員工的工作積極性漾怎撿懇妖糾酋茬圣植屠品吼些憐貧帕黔伏載責(zé)乃遁襲唁擠勝畔酷商奔翅會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾四、內(nèi)部控制措施1、不相容職務(wù)分離控制：要求全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。廉懈鑒柒的霍勛操側(cè)轟丫葡溪脫際刨皖埃延仰鈍醇瓦駛?cè)た卤膭姿N鏈筏鋸會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王道客巴巴國瑾會計基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財