銀行資金回籠情況調查匯報范文

一、基礎情況

截至五月底,我行待處理償債物科目余額76510萬元,其中十二個月以內待處理償債物69177萬元,逾期未處理償債物6658萬元,已處理待處理償債物4645萬元,待核銷償債物折價674萬元。

自97年10月設置待處理償債物科目以來,我行待處理償債物呈快速增加勢頭,十二個月半時間內,增加到億元,平均每個月增加4250萬元,占各項貸款比重也從97年底‰上升到今年五月底‰。

從統(tǒng)計情況看,全行累計接收償債物80926萬元,其中房屋建筑物48萬平方米,價值43330萬元,占%;土地1603畝,價值17885萬元,占%;車輛169輛,價值2934萬元,占%;設備1786臺,價值5341萬元,占%;其它11435萬元,占%。在其它項目中,大到皮衣、彩電,小到肥皂、襪子,可謂琳瑯滿目,應有盡有。

在已處理償債物中,土地畝,價值2457萬元,房屋13582萬元,價值1158萬元,共占%,實際變現(xiàn)3878萬元,損失767萬元,損失率%。

二、存在關鍵問題

(一)待處理償債物包含待轉營業(yè)收入核實措施不夠合理,直接對我行效益產生不利影響

按總行待處理償債物核實帳務處理要求,在收到待處理償債物時,借記待處理償債物科目(十二個月以內待處理償債物);貸記貸款本金、應收利息、催收利息,其中沖減催收利息部分,同時借記待轉營業(yè)收入,貸記利息收入。假如入帳待處理償債物能夠在十二個月內變現(xiàn),而且不發(fā)生變現(xiàn)損失,這種帳務處理方法無疑是正確合理。然而待處理償債物本身就是我行在貸款單位無力償還貸款本息情況下,不得已采取保全方法,在實際處理時,普遍存在較大損失。即使總行為處理和核實變現(xiàn)損失,設置了“待核銷償債物折價”二級科目,但從維護我行權益和效益角度來看,對于包含待轉營業(yè)收入核實仍很不合理,關鍵是把變現(xiàn)過程中可能產生損失也視利息實收,將采取收付實現(xiàn)制核實催收利息直接納入權責發(fā)生制核實范圍,無形中既多計了利息收入,又虛增了利潤,從而使我行在負擔償債物變現(xiàn)損失同時,必需墊交營業(yè)稅和所得稅。依據統(tǒng)計,我行已實際入帳待處理償債物沖減催收利息虛增利息收入5633萬元,需多交營業(yè)稅金近500萬元。

(二)對部分配生收支項目核實要求不夠明確,給會計核實帶來很大不便

因為待處理償債物收回條件和環(huán)境存在很大差異,接收實物形態(tài)和處理方法也是千差萬別,而總行核實措施相對比較籠統(tǒng),有些實際處理過程中細節(jié)問題要求不夠明確,會計處理較為困難。

一是在償債物接收入帳步驟,依據總行核實措施,對收到償債物應按評定金額入帳,但當待處理償債物評定金額大于我行債權時,則沒有明確帳務處理方法,若按評定金額計入待處理償債物借方,貸方缺乏對應科目,若按貸款本息計入貸方,則有一部分償債物無法入帳,均不符合相關會計平衡要求。

二是因為償債物種類繁多,處理變現(xiàn)均存在很大難度,閑置不僅不能產生收入,而且還要對應增加保管費用,更不利于資產維護和保養(yǎng),所以,不少行為降低損失對部分償債物采取了出租方法。然而,總行對待處理償債物租金收入核實沒有具體要求。因為這類出租償債物大多看是房屋、車輛等固定資產,但又不在我行固定資產科目核實,不能定時計提折舊。假如這部分固定資產類償債物能夠變現(xiàn),在變現(xiàn)處理資產價值評定過程中肯定將我行收回至評定時間作為資產折舊期限,計算資產折舊從評定價值中抵扣,變現(xiàn)價值肯定要低于償債物入帳金額。同時出租資產收取租金,作為待處理償債物派生收入,應視為資產在保管過程中損耗一個賠償,擔在總行現(xiàn)有會計核實措施中沒有具體核實要求,只能計入收入科目,虛增利潤,同時又包含到納稅問題,對我行效益產生不利影響。

三是在待處理償債物收回、保管和處理各個步驟中,均需發(fā)生多個費用支出,尤其是對變現(xiàn)之前各步驟發(fā)生各類費用,在待處理償債物核實措施中全部沒有具體要求。首先在以物抵債步驟,如經過訴訟程序收回債權,則必需向法院支付一定訴訟費和實施費等,不管法院裁定還是雙方協(xié)商,在償債物收回入帳之前均需進行嚴格資產評定,又將按評定金額向資產評定機構支付數(shù)額不小評定費用。其次在產權變更,辦理資產過戶手續(xù)時,又需繳納多種多樣過戶費用。在保管步驟,需支付倉儲、看管等多種保管費用。同時在變現(xiàn)之前各

步驟,凡包含土地、房產、車輛等資產產權變更、占有,均需按稅法要求,繳納交易稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等多種稅金。這部分費用支出均屬于待處理償債物相關派生費用,和正常業(yè)務管理費用有著較大區(qū)分,如在業(yè)務管理費中列支不僅不夠合理,同時也會給本就捉襟見肘費用指標帶來更大壓力。

(三)待處理償債物相關稅費征收要求對我行極為不利

現(xiàn)在我行收回待處理償債物關鍵以房產、土地和車輛為主,但這類資產在接收、占有和處理過程中均包含多個稅費。一是收回集體全部制土地,因為依據《中國土地管理法》要求,不得自行轉讓,必需依據相關法律要求,經國家征用變?yōu)閲胰亢?才能辦理轉讓、過戶手續(xù),此間我行需按土地轉讓金額一定百分比繳納土地出讓金;二是在接收、處理過程中辦理土地、房產過戶手續(xù),稅務部門均視同正常房地產交易,根據交易金額征收交易稅;三是在償債物產權轉移到我行后,稅務部門對劃給我行待處理土地、房產和車輛等償債物作為自用處理,依據稅法要求分別向我行征收土地稅、房產稅和車船使用稅。因為待處理償債物只是我行保全資產,收回債權一個手段,土地、房產和車輛產權轉移和自行購置有著本質上區(qū)分,并非留為自用,產權變更只是臨時、過渡性,假如貸款單位直接以貨幣資金方法歸還貸款,根本包含不到這類稅費,所以兩次征收過戶費、交易稅和過渡期間征收房產稅、土地使用稅、車船使用稅顯然是不合理。同時,采取以物抵債方法償還貸款,關鍵是因為沒有償債能力,而且不少本身已名存實亡,欠稅現(xiàn)象較為普遍,所以不少地方稅務部門在不一樣程度上把這類資產產權轉移作為擴大稅源一次機遇,深入加大征管力度,更使我行處于不利地位。

(四)接收償債物種類繁多,變現(xiàn)困難很大

依據統(tǒng)計調查,首先,實施以物抵債大多資不抵債,無法正常經營,償債物品普遍變現(xiàn)能力很差,同時因為多數(shù)這類多頭舉債,在收回待處理償債物時,經辦行存在“饑不擇食”現(xiàn)象,往往對償債物變現(xiàn)難度考慮不足;其次,中國現(xiàn)在還未出臺相關償債物處理法規(guī)、措施,償債物處理無章可循,同時,償債物處理市場剛剛開始建立,發(fā)育極不完善,償債物處理渠道過窄,這些全部加大了變現(xiàn)困難。從我行變現(xiàn)情況來看,全省8億多待處理償債物現(xiàn)在僅處理4645萬元,變現(xiàn)百分比不到6%,而且伴隨時間推移,待處理償債物價值逐步損耗,處理將越來越困難。從償債物變現(xiàn)難度分析,比較突出關鍵有以下多個情況:

一是接收部分名存實亡廢舊廠房、專用設備。因為帳簿資料相對較為齊全,所以不管其固定資產還是庫存商品,成本資料全部有據可查,在地方保護等外部原因影響下,評定價值普遍不低,但償債物品實際利用價值很小,變現(xiàn)處理過程中,基礎處于有價無市情況,變現(xiàn)很困難。

二是跨地域接收待處理償債物。這類償債物關鍵是因為以前年度經營不規(guī)范跨區(qū)貸款形成,償債物以土地、房產等不動產為主,受地域、政策、環(huán)境等條件限制,處理極為困難。

三是地處偏遠,尤其是在農村房產和土地。如某集團企業(yè)在我行貸款本息累計3549萬元,因融資成本高和經營不善,無法按期歸還貸款,經該市第二評定事務所評定,將集團企業(yè)名下飼料加工廠、第一肉雞廠、第二肉雞廠、種雞廠、豬廠、磚瓦廠和村委辦公樓房屋、設備和土地使用權作價萬元抵償我行債務。該集團企業(yè)地處農村,距縣城40多華里,當?shù)卮迕駸o力購置或承包,外地人又不便介入,所以變現(xiàn)極為困難,而且不易管理。

四是從商品流通行業(yè)接收多種商品。這類物品通常是因為商家經營不善,我行接收庫存商品,現(xiàn)有家電、煤炭等大件物品,也有肥皂、內衣、鞋襪等日用小商品,花樣繁多,但普遍質量較差,銷路不好,變現(xiàn)很困難。(五)資產接收、價值評定和變現(xiàn)處理缺乏統(tǒng)一標準

從調查情況看,因為總行沒有確定能夠作為償債物具體資產種類,所以經辦行在我行債權受到損失尤其是貸款基礎喪失還款能力情況下,普遍基于一個“搶”一點是一點、少損失一分是一分良好愿望,接收了很多難以處理償債物,其中部分償債物變現(xiàn)收入甚至有可能無法抵補接收、保管過程中發(fā)生費用支出。因為沒有固定統(tǒng)一評定機構,待處理償債物在評定時,經辦行通常全部是臨時委托評定機構或法院指定評定機構,難以建立長久穩(wěn)定合作關系,評定機構輕易受到借款單位或地方政府影響,致使評定費用普遍偏高。同時對于待處理償債物變現(xiàn)處理也缺乏具體要求和必需授權,致使基層行在具體實施中無章可循,不少行在處理損失較大情況下,因為擔心負擔責任,猶豫不決,貽誤處理商機。(六)償債物折價核銷要求不明確,實際操作很困難。

總行待處理償債物會計核實手續(xù)中要求,對待核銷償債物折價核銷,視同呆帳貸款管理,按要求程序報批核銷。但呆帳貸款除納入國家試點城市范圍吞并破產和減員增效之外,必需經過人民法院宣告破產,并報經省財監(jiān)辦同意,方能核銷。而實施以物抵債大多是名存實亡,并沒有經法院宣告破產,所以變現(xiàn)后損失不可能按呆帳貸款核銷相關要求整理出完備核銷材料,所以核銷相關要求無法操作。

(七)地方政府和相關職能部門在待處理償債物接收和變現(xiàn)過程中發(fā)揮作用對我行產生了很大影響

調查發(fā)覺,我行在待處理償債物收回、保管和處理等多個步驟受地方政府和職能部門相關政策和做法影響較大,合作關系處理合適可為保全我行信貸資產提供很大幫助。如A縣生產資料服務企業(yè)由A縣財政局提供擔?？鐓^(qū)向B縣支行貸款,因為貸款單位無力還款,擔保單位又拒不推行還款義務,B縣法院派出40余名法警進駐A縣財政局長達20多天,經新聞媒體曝光,由A縣政府出面,不僅以402萬元土地和房產抵償我行債務,而且無償代辦全部過戶手續(xù),最大程度地保全了我行資產。但處理合作關系主動權很大程度上并不掌握在我行手中,受部門利益和地方保護主義原因影響,地方政府及職能部門政策和做法往往更側重和傾向于貸款單位。如某市商貿城集團企業(yè)因籌建商貿城向我行貸款,后因經營不善無力還貸,地方政府為解商貿城燃眉之急,以文件形式確定商貿城部分房屋出售底價,并以此為依據,促進商貿城和各家銀行簽署房屋轉讓協(xié)議,辦理以物抵債手續(xù)。不然視同放棄債權

,各行為避免債權被懸空,只能被迫接收,分配給我行天山樓部分評定價值1680元/平方米,而據我行中介部測算,當初每平方米僅為1200元。類似現(xiàn)象在待處理償債物接收過程中極為普遍。

三、幾點提議

(一)健全制度,強化管理。針對現(xiàn)在全行待處理償債物管理各步驟存在問題,提議總行立即制訂出愈加系統(tǒng)管理措施,從評定、收回到保管、變現(xiàn)、核銷等各個步驟做出明確要求。一是在接收步驟,盡可能明確全行能夠作為償債物資產種類,促進經辦行認真測算投入產出,有選擇接收償債物。二是在保管步驟,應明確責任部門和保管方法,盡可能降低損耗。三是在處理步驟,根據損失金額和損失百分比雙重標正確定對應授權范圍,方便于經辦行能夠立即根據授權范圍,對償債物適時作出處理。四是制訂待處理償債物具體核銷措施,明確核銷具體條件、手續(xù)以立即間范圍,促進經辦行盡可能在折價損失發(fā)生當期進行核銷,避免集中核銷給核銷年度損益產生過大沖擊。五是建立完整償債物匯報體系,定時編報償債物報表,全方面反應償債物管理及處理情況。

(二)改善和完善會計核實措施。從規(guī)范核實、提升效益角度出發(fā),提議總行在遵守相關財經法規(guī)前提下,改善和完善待處理償債物核實