會計實操文庫1/5企業(yè)收到違約金需要開具數(shù)電票嗎?

第一種，誰付違約金？銷售方還是購買方？

如果是銷售方違約，比如銷售方因產(chǎn)品質量不符合規(guī)定或延期交貨等原因，需要支付給購買方一筆違約金，對于購買方來說，雖然是收到了一筆款項，但購買方并沒有發(fā)生銷貨行為，所以不屬于增值稅應稅行為，購買方不需開具增值稅發(fā)票也沒有產(chǎn)生繳增值稅納稅義務。

根據(jù)國家稅務總局令第25號《發(fā)票管理辦法》第四章第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

如果是購買方違約，比如違反合同約定、逾期付款等原因，需要向銷售方支付違約金，對于銷售方來說，收到這筆違約金是建立在企業(yè)發(fā)生了銷售行為而衍生出來的一筆收入，所謂皮之不存，毛將焉附，所以稅法規(guī)定這類收入也需要交稅，它屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的價外費用，是銷售貨物附加的。

《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

根據(jù)上述規(guī)定，銷售方向購買方收取的違約金，應并入銷售額計算繳納增值稅，并向購買方開具增值稅發(fā)票。

注意，以上情況都是發(fā)生在合同履行過程中的違約。

第二種，合同從始至終未履行，出現(xiàn)其中一方違約。

如果不是在合同履行過程中產(chǎn)生的違約，即公司沒有任何業(yè)務，單純支付了一筆賠償款，這筆賠償款不依附于任何增值稅業(yè)務，那么收取方不需要開發(fā)票繳納增值稅。這種賠償生活中也見過，比如各種侵權行為，發(fā)生在完全陌生的個體或公司主體之間。

另外，支付方也不需要通過發(fā)票進行稅前扣除，通過一些證明材料，通常是支付憑證，對方的收款收據(jù)等等就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)國家稅務總局2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》公告第七條的規(guī)定，企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。合同違約金的賬務處理是怎么樣的?

企業(yè)支付違約金，應當在企業(yè)的營業(yè)外支出中計入。其會計分錄如下所示：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

1、利得具體指的是企業(yè)非日?；顒铀纬傻臐娴牧魅?，能夠導致所有者權益增加，但和所有者投入資本沒有關系。損失指的是企業(yè)非日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，能夠導致所有者權益減少，和向所有者分配利潤沒有關系。

2、營業(yè)外支出涉及到非流動資產(chǎn)處置損失、債務重組損失、公益性捐贈支出及非常損失等。也就是企業(yè)所發(fā)生的各項支出，是與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的。借記科目是營業(yè)外支出，貸記科目是銀行存款等。

3、營業(yè)外支出屬于損益類賬戶，應當把企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)支出登記在借方，期末余額轉入本年利潤賬戶數(shù)應當?shù)怯浽谫J方。結轉之后本賬戶沒有余額。

4、會計分錄如下所示：

(1)發(fā)生時：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

(2)月末結轉本年利潤時：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

本年利潤的會計處理是怎么樣的?年末是否有余額?

合同違約金可以稅前扣除嗎?

根據(jù)相關規(guī)定，合同違約金是可以稅前扣除的。

參考文件：國稅發(fā)〔2000〕84號相關規(guī)定

根據(jù)相關規(guī)定可得，納稅人按照經(jīng)濟合同