《小企業(yè)財務小奸n》款案

（說明：聲數(shù)案件信參考）

學校名稱******

課程代碼******

授課教師******

年月日

******學?！缎∑髽I(yè)財務會計n》課程教案

教師***授課時數(shù)2考核類型考試

******授課日期節(jié)次

授課班級授課日期節(jié)次

授課日期節(jié)次

第五部分銷售與收款的核算

學習項目與任務項目一商品銷售與收款的核算

任務一商品銷售與收款一般業(yè)務的核算

教材邏輯結(jié)構(gòu)分教材邏輯結(jié)構(gòu)合理，學生已基本掌握了會計職業(yè)基礎及出納實務的專業(yè)

析和學生分析知識及實務操作技能。

1.明確商品銷售收入的確認原則

2.掌握錢貨兩清商品銷售業(yè)務的核算方法

3.掌握托收承付結(jié)算方式商品銷售業(yè)務的核算方法

教學目的

4.掌握商業(yè)匯票結(jié)算方式商品銷售業(yè)務的核算方法

5.掌握預收款方式商品銷售業(yè)務的核算方法

6.會對小企業(yè)的一般商業(yè)銷售業(yè)務進行實務操作

1.錢貨兩清商品銷售業(yè)務處理

2.托收承付結(jié)算方式商品銷售業(yè)務處理

教學重點

3.商業(yè)匯票結(jié)算方式商品銷售業(yè)務處理

4.預收款方式商品銷售業(yè)務處理

教學難點商業(yè)匯票結(jié)算方式商品銷售的核算

補充內(nèi)容

1.行動導向、任務驅(qū)動、示范等多種教學方法靈活運用；

教學方法與2.教材、課件、練習題、實訓項目；

教學資源3.動畫及技能視頻；

4.專業(yè)資源庫課程資源等。

作業(yè)見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

課后體會

（教學后記）

課程內(nèi)容設計

【導入新課】

銷售與收款是小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主環(huán)鏈上的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。在商品流通企業(yè)，買是為了賣，在

制造類企業(yè)，生產(chǎn)的目的也是為了賣。賣得順，全盤皆順，賣得活，全盤皆活。“賣”也即銷售,

一方面把商品（勞務）的所有權(quán)和使用權(quán)（享用權(quán)）轉(zhuǎn)移給購買者，另一方面從購買者那里收

回按市場規(guī)則和雙方合同確定的商品（勞務）貨款等。如果說生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要是創(chuàng)造價值的過程,

銷售與收款環(huán)節(jié)則是實現(xiàn)價值的環(huán)節(jié)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的龍頭。以銷定購、以銷定產(chǎn)是市場經(jīng)

濟條件下企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本規(guī)則。本部分主要學習和操作小企業(yè)商品銷售與收款的核算，提

供勞務收入的核算和銷售環(huán)節(jié)稅費的核算等會計工作內(nèi)容。

【講授新課】

第五部分銷售與收款的核算

項目一商品銷售與收款的核算

任務一商品銷售與收款一般業(yè)務的核算

一、商品銷售收入的確認

小企業(yè)的商品銷售（或產(chǎn)品銷售、材料銷售等）是指小企業(yè)轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)和使用權(quán)，實

現(xiàn)商品價值、取得商品銷售收入的活動。商品銷售收入是小企業(yè)商品銷售取得的收入。

一般情況下，小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認商品銷售收入。

1.采用現(xiàn)金、支票、匯兌等錢貨兩清方式銷售商品收入確認

此銷售方式不存在購買方承付的問題，商品一經(jīng)發(fā)出即收到貨款或取得收款權(quán)利，應在商

品辦完發(fā)出手續(xù)時確認收入，即發(fā)出商品是確認收入的重要標志。

2.托收承付銷售商品收入確認

這種銷售方式下，小企業(yè)發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)，通常表明小企業(yè)已經(jīng)取得收款的權(quán)利,

因此，辦妥托收手續(xù)是確認收入的重要標志。

3.預收款方式銷售商品收入確認

此種銷售是指購貨方在商品尚未收到前，按合同或協(xié)議約定先預付部分貨款，商品發(fā)出時

確認銷售收入，余款多退少補。在這種銷售方式下，發(fā)出商品是確認收入的重要標志。

二、涉及的會計賬戶

一般商品銷售與收款業(yè)務涉及“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”“其他業(yè)務收入”、

“其他業(yè)務成本”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”等賬戶。

三、商品銷售與收款一般業(yè)務的會計處理

小企業(yè)一般商品銷售與收款業(yè)務核算的會計處理主要包括商品銷售（或產(chǎn)品銷售、材料銷售

等，下同）收入確認、銷售商品退回業(yè)務、現(xiàn)金折扣業(yè)務、銷售折讓業(yè)務、商業(yè)折扣業(yè)務、視

同銷售業(yè)務、銷售成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務等業(yè)務、主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的期末結(jié)轉(zhuǎn)等內(nèi)

容。

（-）銷售商品業(yè)務

1.錢貨兩清商品銷售

小企業(yè)通過收到現(xiàn)金或銀行存款銷售商品確認收入時：

借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）（實際收到金額，依據(jù)收款收據(jù)或銀行收款憑證）

貸：主營業(yè)務收入一一X產(chǎn)品（價款金額，依據(jù)增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交的增值稅額）

小企業(yè)銷售購入的材料，銷售收入通過“其他業(yè)務收入”賬戶核算（下同）。

2.托收承付結(jié)算方式商品銷售

小企業(yè)采用托收承付銷售商品確認收入時：

借：應收賬款一一X公司（應收貨款及代墊運費金額，依據(jù)托收承付憑證的第一聯(lián)）

貸：主營業(yè)務收入一一X產(chǎn)品（價款金額，依據(jù)增值稅專用發(fā)票）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交的增值稅額）3.商業(yè)匯票結(jié)算方

式商品銷售

3.商業(yè)匯票結(jié)算方式商品銷售

（1）小企業(yè)通過商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品確認收入

借：應收票據(jù)一一X公司（價稅金額，依據(jù)商業(yè)匯票復印件）

貸：主營業(yè)務收入一一X產(chǎn)品（價款金額，依據(jù)增值稅專用發(fā)票）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（稅款金額，依據(jù)增值稅專用發(fā)票）

商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，小企業(yè)收到商業(yè)匯票時，做應收票據(jù)的增加。

（2）商業(yè)匯票貼現(xiàn)

商業(yè)匯票貼現(xiàn)，是指商業(yè)匯票的持票人，將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行或非銀行金融機

構(gòu)，銀行或非銀行金融機構(gòu)按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的票據(jù)融資行為。

計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)金額時分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種不同的計算方式。

（1）不帶息商業(yè)匯票的貼現(xiàn)計算：

貼現(xiàn)利息=票面金額X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)天數(shù)

日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率+30=年貼現(xiàn)率+360

貼現(xiàn)凈額=票面金額-貼現(xiàn)利息

（2）帶息商業(yè)匯票的貼現(xiàn)計算：

到期值=票面金額（1+票面利率義匯票期限）

貼現(xiàn)利息=到期值X日貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)天數(shù)

日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率+30=年貼現(xiàn)率4-360

貼現(xiàn)凈額=到期值-貼現(xiàn)利息

其中：貼現(xiàn)天數(shù)從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。一般是算頭不算尾或算尾不算頭。

借：銀行存款（貼現(xiàn)金額，依據(jù)貼現(xiàn)信息）

財務費用（貼現(xiàn)利息，依據(jù)貼現(xiàn)信息）

貸：應收票據(jù)一一X公司（商業(yè)匯票票面金額或到期值）

4.預收款方式商品銷售

小企業(yè)通過預收款方式銷售商品，收到預收款時作為預收賬款的增加，發(fā)出商品時確認收

入并辦理結(jié)算，剩余款沖銷或增加預收賬款。

（1）收到預收款時

借：銀行存款（實收金額，依據(jù)銀行收款憑證）

貸：預收賬款一一X公司（預收金額，依據(jù)收款收據(jù)）

（2）發(fā)出商品時

借：預收賬款一一X公司（價款+增值稅額）

貸：主營業(yè)務收入一一X產(chǎn)品（價款，依據(jù)增值稅專用發(fā)票）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（增值稅專用發(fā)票上稅款）

（2）結(jié)清預收款項時

①預收小于應收，收到剩余款項時

借：銀行存款（實際收到金額，根據(jù)銀行收款憑證）

貸：預收賬款一一X公司（實收金額）

②預收大于應收，退回客戶多余款項時

借：預收賬款一一X公司（即退回給客戶的多付款金額）

貸：銀行存款（實際支付金額，依據(jù)銀行付款憑證）

【課程小結(jié)】

1.商品銷售收入的確認

2.錢貨兩清商品銷售

3.托收承付結(jié)算方式商品銷售

4.商業(yè)匯票結(jié)算方式商品銷售

5.預收款方式商品銷售

【復習鞏固】

1.《小企業(yè)財務會計》教材（學中做）

2.見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

******學?！缎∑髽I(yè)財務會計n》課程教案

教師***授課時數(shù)2考核類型考試

******授課日期節(jié)次

授課班級授課日期節(jié)次

授課日期節(jié)次

學習項目與任務任務一商品銷售與收款一般業(yè)務的核算

教材邏輯結(jié)構(gòu)分教材邏輯結(jié)構(gòu)合理，學生已基本掌握了會計職業(yè)基礎及出納實務的專業(yè)

析和學生分析知識及實務操作技能。

1.掌握全部退貨業(yè)務的會計處理方法

2.掌握部分銷售業(yè)務的會計處理方法

教學目的

3.掌握銷售折讓的會計處理方法

4.會對銷售退回及折讓業(yè)務進行實務操作

1.全部退貨業(yè)務的地處理

教學重點2.部分銷售業(yè)務的會計處理

3.銷售折讓的會計處理

1.全部退貨業(yè)務的地處理

教學難點2.部分銷售業(yè)務的會計處理

3.銷售折讓的會計處理

補充內(nèi)容

1.行動導向、任務驅(qū)動、示范等多種教學方法靈活運用；

教學方法與2.教材、課件、練習題、實訓項目；

教學資源3.動畫及技能視頻；

4.專業(yè)資源庫課程資源等。

作業(yè)見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓1》教材

課后體會

（教學后記）

課程內(nèi)容設計

【導入新課】

小企業(yè)的產(chǎn)品銷售業(yè)務除日常銷售業(yè)務外，往往會發(fā)行銷售退回和折讓，其業(yè)務如何進行會

計處理

【講授新課】

任務一商品銷售與收款一般業(yè)務的核算

三、商品銷售與收款一般業(yè)務的會計處理

（二）商品銷售退回業(yè)務

銷售退回是指小企業(yè)售出商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。這種退貨可

能是當月銷售當月退貨、也可能是上月銷售本月退貨、年初銷售年底退貨、以前年度銷售本年

度退貨；可能是全部退回，也可能是部分退回。無論是哪種情況，會計處理都是在實際發(fā)生時

沖減退貨當期的銷售商品收入。

1.全部退回業(yè)務

（1）銷貨方已記賬，購貨方尚未付款也未記賬

購貨方需到當?shù)囟悇罩鞴懿块T開具“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”。銷貨方收到購貨單

位退回的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)時，應在退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)上加蓋“作廢”戳記，開具紅

字增值稅專用發(fā)票，編制沖減退貨當期收入和銷項稅額的記賬憑證。

（1）沖減銷售收入

借：主營業(yè)務收入一X產(chǎn)品（價款金額）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（記賬時用紅字記入貸方）

貸：應收賬款/等（按合同應退回的金額）

（2）支付退回貨物的運雜費

借：銷售費用一一運雜費（退貨運雜費金額，依據(jù)發(fā)票）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）（退貨運費可抵扣的增值稅額）

貸：銀行存款（實際支付金額，依據(jù)銀行存款付款憑證）

銷貨方原代墊的運雜費，轉(zhuǎn)為銷貨方承擔時，作為銷售費用處理。

（2）銷貨方已記賬，購貨方已作賬務處理

購貨方需到當?shù)刂鞴芏悇詹块T開具“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”。銷貨方依據(jù)購貨

方轉(zhuǎn)來的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”開具增值稅紅字發(fā)票，沖減退回月份營業(yè)收入和

增值稅額。

借：主營業(yè)務收入一一XX產(chǎn)品銷售收入（價款金額，依據(jù)紅字發(fā)票）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（記賬時用紅字記入貸方）

貸：應收賬款一一XX債務人（按合同應退回的金額，購貨方未付款）

銀行存款（按合同應退回的金額，購貨方已經(jīng)付款，依據(jù)銀行付款憑證）

2.部分退回業(yè)務

（1）銷貨方已記賬，購貨方尚未付款也未記賬

銷貨方收到購貨方退回的增值稅專用發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)及“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知

單”時，應將退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋“作廢”戳記，然后按購貨方實收數(shù)量、價款及增值

稅額重新開具專用發(fā)票，并根據(jù)作廢發(fā)票與新開發(fā)票的價款及增值稅差額作如下會計處理：

借：主營業(yè)務收入一一XX產(chǎn)品銷售收入（沖回價款金額，依據(jù)發(fā)票）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（記賬時用紅字記入貸方）

貸：應收賬款一一XX債務人（按合同應退回的金額，購貨方未付款）

（2）銷貨方已記賬，購貨方已作賬務處理

購貨方轉(zhuǎn)來“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”時，銷貨方應根據(jù)“開具紅字增值稅專用

發(fā)票通知單”上列明的退貨數(shù)量、價款及增值稅額重新開具紅字專用發(fā)票，并根據(jù)“開具紅字

增值稅專用發(fā)票通知單”和紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)作沖減當月營業(yè)收入和銷項稅額。會計處理方

法同上。

（三）銷售折讓業(yè)務

銷售折讓是指小企業(yè)因售出商品的質(zhì)量問題等原因而在售價上給予的減讓。小企業(yè)將商品銷

售給購貨方，如果購貨方發(fā)現(xiàn)該商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，但不影響其

使用或?qū)ν怃N售，可能會要求銷售方在價格上給予一定的減讓。對于已經(jīng)確認商品銷售收入的

售出商品發(fā)生銷售折讓的，不論此項銷售業(yè)務是發(fā)生在本年度還是以前年度，均應在該筆折讓

實際發(fā)生時沖減折讓當期（通常為當月）的商品銷售收入。

發(fā)生銷售折讓時，增值稅專用發(fā)票和處理依據(jù)增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定執(zhí)行。小企業(yè)應按

照折扣金額沖作沖減當月業(yè)務收入和銷項稅額。

借：主營業(yè)務收入一一XX產(chǎn)品銷售收入（沖減收入金額，依據(jù)發(fā)票）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（記賬時用紅字記入貸方）

貸：應收賬款一一XX債務人（折讓價款和增值稅額，）

【課程小結(jié)】

1.全部退貨業(yè)務的地處理

2.部分銷售業(yè)務的會計處理

3.銷售折讓的會計處理

【復習鞏固】

1.《小企業(yè)財務會計》教材（學中做）

2.見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

******學?！缎∑髽I(yè)財務會計n》課程教案

教師***授課時數(shù)2考核類型考試

******授課日期節(jié)次

授課班級授課日期節(jié)次

授課日期節(jié)次

學習項目與任務任務一商品銷售與收款一般業(yè)務的核算

教材邏輯結(jié)構(gòu)分析教材邏輯結(jié)構(gòu)合理，學生已基本掌握了會計職業(yè)基礎及出納實務的專

和學生分析業(yè)知識及實務操作技能。

1.掌握現(xiàn)金折扣業(yè)務的會計處理方法

2.掌握商業(yè)折扣業(yè)務的會計處理方法

3.掌握視同銷售業(yè)務的會計處理方法

教學目的

4.掌握銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理方法

5.會對現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、視同銷售、銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務

進行實務操作

1.現(xiàn)金折扣業(yè)務

2.商業(yè)折扣業(yè)務

教學重點

3.視同銷售業(yè)務

1.現(xiàn)金折扣業(yè)務及視同銷售業(yè)務

教學難點

2.銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)

補充內(nèi)容

1.行動導向、任務驅(qū)動、示范等多種教學方法靈活運用：

教學方法與2.教材、課件、練習題、實訓項目；

教學資源3.動畫及技能視頻；

4.專業(yè)資源庫課程資源等。

作業(yè)見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

課后體會

（教學后記）

課程內(nèi)容設計

【導入新課】

小企業(yè)銷售商業(yè)有時會發(fā)生現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣，其業(yè)務如何進行會計處理？已售商品成

本如何進行結(jié)轉(zhuǎn)？

【講授新課】

任務一商品銷售與收款一般業(yè)務的核算

三、商品銷售與收款一般業(yè)務的會計處理

（四）現(xiàn)金折扣業(yè)務

現(xiàn)金折扣是指在賒銷方式銷售商品或勞務的交易中，銷售方為鼓勵購買方在規(guī)定的期限內(nèi)

付款而向購買人提供的債務扣除。現(xiàn)金折扣一般用“折扣/付款期限”表示，如“2/10,1/20,

n/30”。其含義：如果購買方在10日內(nèi)付清貨款，可享受2%的折扣；在20日內(nèi)付清貨款，可

享受1%的折扣，在30日內(nèi)付清貨款，不享受現(xiàn)金折扣，合同規(guī)定的最長付款期限為30天?，F(xiàn)

金折扣應在實際發(fā)生時計入財務費用，視為小企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的融資費用。

1.確認銷售收入時

借：應收賬款一一XX債務人（按合同應收取的金額，依據(jù)延期收款單等）

貸：主營業(yè)務收入一一XX產(chǎn)品銷售收入（銷售產(chǎn)品價款，依據(jù)發(fā)票）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交的增值稅）

（2）收到貨款并發(fā)生現(xiàn)金折扣時

借：銀行存款（實際收到的金額，依據(jù)銀行收款憑證）

財務費用一一現(xiàn)金折扣（按合同計算的現(xiàn)金折扣金額）

貸：應收賬款一一XX債務人（應收金額）

計算現(xiàn)金折扣時，一般按“價款X現(xiàn)金折扣率”計算。

（五）商業(yè)折扣業(yè)務

商業(yè)折扣是指小企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。如企業(yè)規(guī)定，買100

件以上的商品給予價格戶5%的折扣，50件以上折扣2%等。商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，不構(gòu)成

成交價格的組織部分。小企業(yè)商品銷售政策規(guī)定有商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金

額開具增值稅發(fā)票，確定商品銷售收入。

（六）視同銷售業(yè)務

小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)在建工程、職工福利、對外投資、贈送他人、分配給投資人

時，應視同銷售計算交納有關(guān)稅金。

1.小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為應付利潤分配給投資人

借：利潤分配（利潤分配金額，依據(jù)利潤分配表）

貸：應付利潤（應付的股利金額）

同時：

借：應付利潤（應付的股利金額）

貸：主營業(yè)務收入一一XX產(chǎn)品銷售收入（按市場價格計算的價款，依據(jù)發(fā)票）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交的增值稅）

期末，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本（分配給投資人產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）：

借：主營業(yè)務成本（銷售成本計算表）

貸：庫存商品（產(chǎn)品成本，依據(jù)產(chǎn)成品出庫單）

2.小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程項目

借：在建工程一一XX工程（產(chǎn)品成本+增值稅額）

貸：庫存商品一一XX工程（發(fā)出商品成本計算表）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（按市價和增值稅率計算的增值稅額）

3.小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資時

借：長期股權(quán)投資（評估價+增值稅額）

貸：主營業(yè)務收入一X產(chǎn)品（按市場價格計算的價款，依據(jù)發(fā)票）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交的增值稅）

將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給企業(yè)職工、對外捐贈業(yè)務分別見本教材第四部分和第七部分。

結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時：

借：主營業(yè)務成本（實際成本，依據(jù)成本計算表）

貸：庫存商品（實際成本，依據(jù)出庫單）

（七）銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)

1.庫存商品（產(chǎn)品）銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)

小企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）時，平時只登記發(fā)出庫存商品（產(chǎn)品）的數(shù)量，不記金額，月末

根據(jù)產(chǎn)品出庫單，編制商品（產(chǎn)品）成本計算表，并據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本。

借：主營業(yè)務成本（產(chǎn)品銷售成本，依據(jù)商品（產(chǎn)品）成本計算表）

貸：庫存商品（本期發(fā)出銷售產(chǎn)品的銷售成本，依據(jù)出庫單）

發(fā)出商品（前期發(fā)出商品，本期銷售實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售成本）

2.材料銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)

借：其他業(yè)務成本（銷售材料的成本，依據(jù)材料銷售成本計算表）

貸：原材料（本期銷售材料的成本，發(fā)出材料成本計算表）

周轉(zhuǎn)材料（本期銷售周轉(zhuǎn)材料的成本，發(fā)出材料成本計算表）

【課程小結(jié)】

1.現(xiàn)金折扣業(yè)務

2.商業(yè)折扣業(yè)務

3.視同銷售業(yè)務

4.銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)

【復習鞏固】

1.《小企業(yè)財務會計》教材（學中做）

2.見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

******學校《小企業(yè)財務會計II》課程教案

教師***授課時數(shù)2考核類型考試

******授課日期節(jié)次

授課班級授課日期節(jié)次

授課日期節(jié)次

第五部分銷售與收款的核算

學習項目與任務項目一商品銷售與收款的核算

任務二商品銷售與收款特殊業(yè)務的核算

教材邏輯結(jié)構(gòu)分教材邏輯結(jié)構(gòu)合理，學生已基本掌握了會計職業(yè)基礎及出納實務的專業(yè)

析和學生分析知識及實務操作技能。

1.掌握特殊商品銷售收入的確認

2.掌握分期收款方式的商品銷售

教學目的

3.掌握支付手續(xù)費方式委托代銷商品的業(yè)務的會計處理方法

4.會對特殊商品銷售業(yè)務進行實務操作

1.特殊商品銷售收入的確認

教學重點2.分期收款方式的商品銷售

3.以支付手續(xù)費方式委托代銷商

2.分期收款方式的商品銷售

教學難點

3.以支付手續(xù)費方式委托代銷商

補充內(nèi)容

1.行動導向、任務驅(qū)動、示范等多種教學方法靈活運用；

教學方法與2.教材、課件、練習題、實訓項目；

教學資源3.動畫及技能視頻；

4.專業(yè)資源庫課程資源等。

作業(yè)見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

課后體會

（教學后記）

課程內(nèi)容設計

【導入新課】

小企業(yè)發(fā)生的特殊銷售業(yè)務如何進行會計處理？

【講授新課】

任務二商品銷售與收款特殊業(yè)務的核算

一、商品銷售收入的確認

商品銷售與收款，除了一般的、普遍采用的方式外，某些小企業(yè)還有一些特殊的方式，如

分期收款銷售、需要安裝和檢驗的銷售、委托代銷、以舊換新銷售、附有銷售退回條件的商品

銷售等。通常把這些業(yè)務稱為商品銷售與收款的特殊業(yè)務。不同情況下，商品銷售收入的確認

時點如下：

1.采用分期收款方式的商品銷售，是指商品已經(jīng)交付，但貨款分期收回的銷售方式。應在

合同約定的收款日期（開出銷售發(fā)票）確認收入。

2.委托代銷采用支付手續(xù)費方式的銷售，是指委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議，委托方根

據(jù)代銷商品數(shù)量和金額向受托方支付手續(xù)費的銷售方式。委托方應在收到受托方開出的代銷清

單時確認收入。

受托方應在所受托商品銷售后，將按合同或協(xié)議的約定計算確定收取的手續(xù)費確認為收入。

若為視同買斷，則委托方仍在委托方收到代銷清單時確認收入；受托方在對外銷售商品時確認

收入。

3.以舊換新銷售商品的，銷售的商品按一般商品銷售確認收入，回收的商品作為購進商品

處理。發(fā)出新商品和取得舊商品是確認收入的重要標志。

4.銷售商品需要安裝和檢驗的銷售，是指售出的商品需要經(jīng)過安裝、檢驗等過程的銷售方

式。此種銷售方式在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時才能確認收入。安裝程序比較簡單

的，可以在發(fā)出商品時確認收入。

二、涉及的會計賬戶

小企業(yè)商品銷售與收款特殊業(yè)務的核算涉及“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“受托代

銷商品”、“受托代銷商品款”等會計賬戶。

三、商品銷售與收款特殊業(yè)務的會計處理

（一）分期收款方式的商品銷售

分期收款銷售是指商品己經(jīng)交付、貨款分期收回的一種銷售方式。小企業(yè)采用分期收款方

式銷售商品的，應在與購貨方簽訂的購貨合同中明確分期付款的次數(shù)以及每次付款的金額，并

在合同約定的收款日期開出銷貨發(fā)票確認收入。

1.依據(jù)銷售合同開出發(fā)貨單發(fā)出商品

發(fā)出商品時，在“庫存商品”明細賬及“發(fā)出商品”明細賬上登記發(fā)出數(shù)量，月末（一般情

況下）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品成本。

借：發(fā)出商品一XX商品（月末，發(fā)出商品成本計算表）

貸：庫存商品一XX商品（發(fā)出商品或產(chǎn)成品實際成本，依據(jù)發(fā)出產(chǎn)成品出庫單）

2.按合同約定的日期開出發(fā)票并確認收入

借：應收賬款/銀行存款（實收或應收的價款和增值稅金額，依據(jù)銀行收款憑證等）

貸：主營業(yè)務收入一XX產(chǎn)品銷售收入（價款，依據(jù)增值稅專用發(fā)票）

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交納的增值稅）

3.結(jié)轉(zhuǎn)已確認收入分期收款發(fā)出商品銷售成本

借：主營業(yè)務成本一XX產(chǎn)品（一般在月末，商品銷售成本計算表）

貸：發(fā)出商品一XX商品（結(jié)轉(zhuǎn)已確認收入部分的商品實際成本）

（-）按支付手續(xù)費方式委托代銷商品

小企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，要與受托方簽訂委托代銷合同，確定委托代銷

商品的發(fā)出、管理、銷售價格、銷售清單開具、手續(xù)費計算、支付依據(jù)、支付時間等相關(guān)事項。

采用這種方式銷售，一般情況下，受托方要按照委托方指定的價格出售，不得自行確定出售價

格。

1.委托方會計處理

（1）發(fā)出代銷商品

發(fā)出商品時在“庫存商品”明細賬及“委托代銷商品”明細賬上登記發(fā)出數(shù)量，月末，結(jié)轉(zhuǎn)

發(fā)出商品成本。

借：委托代銷商品一XX產(chǎn)品（發(fā)出商品成本計算表）

貸：庫存商品一X產(chǎn)品（發(fā)出商品的成本）

（2）收到代銷清單時確認營業(yè)收入

委托方發(fā)出商品時，不確認收入，當收到受托單位開具的“商品代銷清單”時，開出增值

稅專用發(fā)票，確認收入。

借：應收賬款一XX（應收金額，價款和稅款）

貸：主營業(yè)務收入一XX產(chǎn)品（價款，依據(jù)發(fā)票）

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交增值稅）

（3）結(jié)算貨款并支付委托代銷手續(xù)費

借：銀行存款（實際收到金額，依據(jù)銀行收款憑證）

銷售費用一委托代銷手續(xù)費（受托方開具的手續(xù)費收入憑證）

貸：應收賬款一XX（應收金額，價款和稅款）

（4）結(jié)轉(zhuǎn)已售商品銷售成本

實際工作中，商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，一般是在月末進行。

借：主營業(yè)務成本一XX產(chǎn)品（已售商品成本計算表）

貸：委托代銷商品一XX產(chǎn)品（己售出商品的成本）

2.受托方會計處理：

（1）收到代銷商品

借：受托代銷商品（依據(jù)收到商品與委托方約定的對外售價計算的金額，受托代銷商品

入庫單）

貸：受托代銷商品款（依據(jù)收到商品與委托方約定的對外售價計算的金額）

（2）對外銷售代銷商品

借：銀行存款（價款，依據(jù)銀行存款收款憑

證）

貸：應付賬款一XX（受托代銷商品的價款）

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交的增值稅）

（3）收到委托方開具的增值稅發(fā)票

借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）（增值稅發(fā)票上稅款）

貸：應付賬款一XX（增值稅發(fā)票上稅款）

（4）結(jié)轉(zhuǎn)已售代銷商品成本（售價）

借：受托代銷商品款（售出代銷商品的金額，已售代銷商品成本結(jié)轉(zhuǎn)計算表）

貸：受托代銷商品（售出代銷商品的金額）

（5）支付貨款并確認代銷手續(xù)費收入

借：應付賬款一XX（售出商品的價稅合計）

貸：銀行存款（扣除手續(xù)費后的金額）

其他業(yè)務收入（手續(xù)費收入發(fā)票）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

【課程小結(jié)】

1.特殊商品銷售收入的確認

2.分期收款方式的商品銷售

3.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品

【復習鞏固】

1.《小企業(yè)財務會計》教材（學中做）

2.見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

******學校《小企業(yè)財務會計n》課程教案

教師***授課時數(shù)2考核類型考試

******授課日期節(jié)次

授課班級授課日期節(jié)次

授課日期節(jié)次

項目一商品銷售與收款的核算

學習項目與任務

任務二商品銷售與收款特殊業(yè)務的核算

教材邏輯結(jié)構(gòu)分教材邏輯結(jié)構(gòu)合理，學生已基本掌握了會計職業(yè)基礎及出納實務的專業(yè)

析和學生分析知識及實務操作技能。

1.掌握視同買斷方式委托代銷商品會計處理方法

教學目的2.會對視同買斷方式委托代銷商品業(yè)務進行實務操作

教學重點視同買斷方式委托代銷商品

教學難點視同買斷方式委托代銷商品

補充內(nèi)容補充相關(guān)練習

1.行動導向、任務驅(qū)動、示范等多種教學方法靈活運用；

教學方法與2.教材、課件、練習題、實訓項目；

教學資源3.動畫及技能視頻；

4.專業(yè)資源庫課程資源等。

作業(yè)見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

課后體會

（教學后記）

課程內(nèi)容設計

【導入新課】

委托代銷還有一種視同買斷方式，其業(yè)務處理進行會計處理？

【講授新課】

任務二商品銷售與收款特殊業(yè)務的核算

（三）視同買斷方式委托代銷商品

視同買斷方式銷售商品時，委托方按雙方協(xié)議價格向受托方收取貨款，實際售價由受托方自

行確定，實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有。委托方將商品交付給受托方時不確認收

入，因為商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給受托方。受托方在收到委托代銷商品時也

不作為購進商品處理，只有在商品銷售后，才按實際售價確認銷售收入，并向委托方開具代銷

清單。委托方在收到代銷商品清單時確認銷售收入。

1.委托方的會計處理

（1）發(fā)出代銷商品

發(fā)出商品時在庫存商品明細賬上進行登記，月末，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品實際成本。

借：發(fā)出商品一XX商品（發(fā)出商品成本計算表）

貸：庫存商品一XX商品（發(fā)出商品實際成本）

（2）收到代銷清單確認商品收入

收到受托單位開具的“商品代銷清單”時，開出增值稅專用發(fā)票，確認收入。

借：應收賬款一XX單位（應收的協(xié)議價款和稅款）

貸：主營業(yè)務收入一XX商品（協(xié)議價款，依據(jù)發(fā)票）

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）（開出的增值稅發(fā)票上的稅額）

（3）結(jié)算收回代銷商品貨款

借：銀行存款（實際收到的金額，依據(jù)銀行收款憑證）

貸：應收賬款一XX單位（協(xié)議價款和稅款）

（4）結(jié)轉(zhuǎn)已售商品銷售成本

實際工作中，商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)一般是在月末進行。

借：主營業(yè)務成本一XX商品（已售商品成本計算表）

貸：發(fā)出商品一XX商品（已售出商品的成本）

2.受托方會計處理

（1）收到代銷商品

借：受托代銷商品一XX商品（協(xié)議價，受托代銷商品入庫單）

貸：受托代銷商品款（按協(xié)議價計算的代銷商品款）

（2）對外銷售代銷商品

借：銀行存款（實際收到金額，依據(jù)銀行存款收款憑

證）

貸：主營業(yè)務收入一XX商品（自定售價的價款，依據(jù)發(fā)據(jù)票）

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交納的增值稅）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)已售代銷商品成本

借：主營業(yè)務成本一XX商品（協(xié)議售價）

貸：受托代銷商品（售出代銷商品協(xié)議價）

（4）收到委托方開具的增值稅發(fā)票時

借：受托代銷商品款（協(xié)議價，依據(jù)發(fā)票）

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）（協(xié)議價稅款）

貸：應付賬款一XX單位（應付金額，協(xié)議價+稅款）

（5）支付代銷商品款時

借：應付賬款一XX單位（應付價稅款合計）

貸：銀行存款（實際支付金額，依據(jù)銀行付款憑證）

【課程小結(jié)】

視同買斷方式委托代銷商品

【復習鞏固】

1.《小企業(yè)財務會計》教材（學中做）

2.見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

******學?！缎∑髽I(yè)財務會計n》課程教案

教師***授課時數(shù)2考核類型考試

******授課日期節(jié)次

授課班級授課日期節(jié)次

授課日期節(jié)次

項目一商品銷售與收款的核算

學習項目與任務

任務二商品銷售與收款特殊業(yè)務的核算

教材邏輯結(jié)構(gòu)分教材邏輯結(jié)構(gòu)合理，學生已基本掌握了會計職業(yè)基礎及出納實務的專業(yè)

析和學生分析知識及實務操作技能。

1.掌握以舊換新銷售會計處理方法

教學目的2.掌握需要安裝和檢驗的商品銷售會計處理方法

3.能對以舊換新銷售、需要安裝和檢驗的商品銷售業(yè)務進行實務操作

1.以舊換新銷售業(yè)務處理

教學重點

2.需要安裝和檢驗的商品銷售業(yè)務處理

教學難點需要安裝和檢驗的商品銷售業(yè)務處理

補充內(nèi)容補充習題

1.行動導向、任務驅(qū)動、示范等多種教學方法靈活運用；

教學方法與2.教材、課件、練習題、實訓項目；

教學資源3.動畫及技能視頻；

4.專業(yè)資源庫課程資源等。

作業(yè)見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

課后體會

（教學后記）

課程內(nèi)容設計

【導入新課】

以舊換新銷售業(yè)務、需要安裝和檢驗的商品銷售業(yè)務如何進行會計處理？

【講授新課】

任務二商品銷售與收款特殊業(yè)務的核算

（四）以舊換新銷售

以舊換新銷售商品，是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品或其他舊商

品。這種銷售方式下，應將銷售和回收分別進行會計處理。銷售的商品按正常的商品銷售會計

處理方法處理，回收的商品作為購進商品處理，即作為存貨采購處理，不再贅述。

1.以舊換新銷售產(chǎn)品

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等（實際應收貨款扣除舊貨回收應付金額后的差額，即實收金額，

依據(jù)銀行收款憑證或收款收據(jù)）

原材料/等（換回舊產(chǎn)品估計成本，依據(jù)入庫單等）

貸：主營業(yè)務收入（新產(chǎn)品價款，依據(jù)發(fā)票）

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交的增值稅）

2.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本

借；主營業(yè)務成本（計算結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，依據(jù)銷售成本計算表）

（五）需要安裝和檢驗的商品銷售

商品需要安裝和檢驗的銷售，是指售出的商品需要經(jīng)過安裝、檢驗等過程的銷售方式.這

種方式下，所售商品的安裝和檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分。在購貨方接受交貨

以及安裝和檢驗完畢前，銷售方一般不確認收入，只有在購貨方接受商品以及安裝和檢驗完畢

時才能確認收入。但安裝程序比較簡單的，可以在發(fā)出商品時確認收入。

1.依據(jù)銷售合同開出發(fā)貨單發(fā)出商品

發(fā)出商品時在庫存商品明細賬上登記數(shù)量，月末尚未安裝和檢收完畢，要結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成

本。

借：發(fā)出商品一XX商品（月末，發(fā)出商品成本計算表）

貸：庫存商品一XX商品（發(fā)出商品的實際成本，依據(jù)出庫單）

2.按合同約定進行安裝和檢驗

借：銷售費用一安裝檢驗費（實際發(fā)生金額）

貸：原材料一XX材料等（材料實際成本，依據(jù)出庫單）

應付職工薪酬/等（應付工人薪酬）

3.安裝和檢驗完畢，通過驗收，收款并確認收入

借：銀行存款/等（實際收到金額，依據(jù)銀行存款收款憑證）

貸：主營業(yè)務收入一XX產(chǎn)品（價款，依據(jù)發(fā)票）

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規(guī)定應交納的增值稅）

4.月末結(jié)轉(zhuǎn)已售商品銷售成本

借：主營業(yè)務成本一XX產(chǎn)品（銷售產(chǎn)品實際成本，依據(jù)商品銷售成本計算表）

貸：庫存商品一XX商品（結(jié)轉(zhuǎn)已確認收入商品實際成本）

發(fā)出商品一XX商品（商品己發(fā)出、本月份確認收入的商品實際成本）

【課程小結(jié)】

1.以舊換新銷售

2.需要安裝和檢驗的商品銷售

【復習鞏固】

1.《小企業(yè)財務會計》教材（學中做）

2.見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

******學?！缎∑髽I(yè)財務會計n》課程教案

教師***授課時數(shù)4考核類型考試

******授課日期節(jié)次

授課班級授課日期節(jié)次

授課日期節(jié)次

學習項目與任務任務三提供勞務收入的核算

教材邏輯結(jié)構(gòu)分教材邏輯結(jié)構(gòu)合理，學生已基本掌握了會計職業(yè)基礎及出納實務的專業(yè)

析和學生分析知識及實務操作技能。

1.明確勞務的范圍和具體內(nèi)容

2.掌握勞務收入的確認計量

教學目的

3.掌握勞務收入的會計處理方法

4.能對勞務收入業(yè)務進行實務操作

1.勞務的范圍和具體內(nèi)容

教學重點2.勞務收入的確認計量

3.勞務收入的會計處理

教學難點勞務收入的會計處理

補充內(nèi)容

1.行動導向、任務驅(qū)動、示范等多種教學方法靈活運用；

教學方法與2.教材、課件、練習題、實訓項目；

教學資源3.動畫及技能視頻；

4.專業(yè)資源庫課程資源等。

作業(yè)見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

課后體會

（教學后記）

課程內(nèi)容設計

【導入新課】

小企業(yè)有時對外提供勞務，其業(yè)務如何進和會計處理？

【講授新課】

任務三提供勞務收入的核算

一、勞務的范圍和具體內(nèi)容

勞務也即勞動服務，含體力勞動服務和和腦力勞動服務。勞務的范圍包括建筑安裝、修理

修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務、教育培

訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞動服務等。

二、勞務收入的確認計量

勞務收入指小企業(yè)從事勞動服務活動取得的收入。勞務種類很多，內(nèi)容各異，完成時間不

等。有的需要耗費較長時間，如建筑安裝、教育培訓和技術(shù)服務等，有的一次就能完成，如修

理裝配、餐飲住宿旅游等。為了簡化核算，便于小企業(yè)實務操作，將小企業(yè)的勞務收入分成不

跨會計年度完工的勞務收入和跨會計年度完工的勞務收入兩類。

不跨會計年度完工的勞務收入，是指一次就能完成的勞務，或在同一會計年度內(nèi)開始并完

成的勞務。此類勞務收入應在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時確認。不跨會計

年度的勞務與銷售商品非常類似，只是所提供商品的形態(tài)不同，勞務不具有實物形態(tài)，是--種

無形商品，商品具有實物形態(tài)。勞務收入的確認和計量原則與銷售商品收入的確認和計量原則

相同。

跨會計年度完工的勞務收入，是指小企業(yè)受托加工制造機械設備，從事建筑工程、安裝工

程、裝配工程等持續(xù)時間超過12個月的勞務所取得的收入。勞務的開始和完成分屬不同會計年

度的，應當按照勞務完工進度（完成的百分比）確認勞務收入。完工進度計算的方法主要有3

種：（1）測量已完工的工作量；（2）已經(jīng)提供的勞務量占應提供勞務總量的比例；（3）已發(fā)生

的成本占估計勞務總成本的比例。

本年確認的勞務收入金額=提供勞務收入總額X截至本年末止勞務的完工程度

-以前年度已確認的提供勞務收入累計金額

本年結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本金額=估計提供勞務成本總額X截至本年末止勞務的完工程度

-以前年度已結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本累計金額

三、涉及的主要賬戶

勞務收入的核算涉及“預收賬款”、“勞務成本”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”

“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等賬戶。

四、勞務收入的會計處理

1.預收工程款

借：銀行存款（實際收到金額，依據(jù)銀行收款憑證）

貸：預收賬款（按合同或協(xié)議預收的項目款，收款收據(jù)）

2.發(fā)生勞務成本

借：勞務成本（實際發(fā)生成本）

貸：銀行存款（實際發(fā)生支出，依據(jù)銀行結(jié)算憑證）

應付職工薪酬/等（應付金額，依據(jù)薪酬費用分配表等）

3.確認勞務收入

借：銀行存款/預收賬款（等）（實際收到金額或應收金額，依據(jù)銀行收款憑證等）

貸：主營業(yè)務收入（勞務收入作為主營業(yè)務收入的小企業(yè)，依據(jù)發(fā)票）

其他業(yè)務收入（勞務收入作為其他業(yè)務收入的小企業(yè)，依據(jù)發(fā)票）

應交稅費一應交增值稅（營改增小企業(yè)，按稅法規(guī)定應交的增值稅）

4.結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本

借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本（結(jié)轉(zhuǎn)完工勞務成本金額）

貸：勞務成本（實際發(fā)生的勞務成本，依據(jù)成本結(jié)轉(zhuǎn)計算表）

【課程小結(jié)】

1.勞務的范圍和具體內(nèi)容

2.勞務收入的確認計量

3.勞務收入的會計處理

【復習鞏固】

1.《小企業(yè)財務會計》教材（學中做）

2.見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓》教材

******學?！缎∑髽I(yè)財務會計n》課程教案

教師***授課時數(shù)4考核類型考試

******授課日期節(jié)次

授課班級授課日期節(jié)次

授課日期節(jié)次

項目二流轉(zhuǎn)稅及附加費的核算

學習項目與任務

任務一增值稅的核算

教材邏輯結(jié)構(gòu)分教材邏輯結(jié)構(gòu)合理，學生已基本掌握了會計職業(yè)基礎及出納實務的專業(yè)

析和學生分析知識及實務操作技能。

1.明確增值稅計算與申報繳納的要求

2.掌握增值稅進項稅額、銷項稅額的會計處理的會計處理方法

教學目的3.掌握增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出及月末計算與結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理方法

4.掌握繳納增值稅的會計處理方法

5.能對增值稅計算與申報繳納業(yè)務進行實務操作

1.增值稅進項稅額、銷項稅額的會計處理的會計處理方法

教學重點

2.增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出及月末計算與結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理方法

1.增值稅進項稅額、銷項稅額的會計處理的會計處理方法

教學難點

2.增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出及月末計算與結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理方法

補充內(nèi)容補充習題

1.行動導向、任務驅(qū)動、示范等多種教學方法靈活運用；

教學方法與2.教材、課件、練習題、實訓項目；

教學資源3.動畫及技能視頻；

4.專業(yè)資源庫課程資源等。

作業(yè)見《小企業(yè)財務會計同步練習與實訓1》教材

課后體會

（教學后記）

課程內(nèi)容設計

【導入新課】

小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，可能涉及到增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、

資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等稅種和教育費附加、礦產(chǎn)

資源補償費、排污費等稅費。小企業(yè)的增值稅業(yè)務如何進行會計處理？

【講授新課】

項目二流轉(zhuǎn)稅及附加費的核算

任務一增值稅的核算

一、增值稅計算與申報繳納

增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物（批發(fā)、零售）或者提供加工（貨物生產(chǎn)）、修理修配勞務

以及從事貨物進口的單位和個人，以其取得的增值額為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照納稅

人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅的納稅人分為兩類：一類是一般納稅人，另一類

是小規(guī)模納稅人。

（一）增值稅計算

增值稅一般按17%的稅率計算，銷售或進口糧食、圖書、農(nóng)藥等貨物其增值稅稅率為13猊

部分商品可選擇按簡易征收辦法進行征收。小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為3%,不得抵扣。

一般納稅人：本期應交增值稅額=