摘要：稅收制度是國家引導投資與消費行為、平衡各方利益關(guān)系的基本準則方針，貫徹、遵循稅收法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)。隨著我國稅務機制的完善發(fā)展，稅務管理與稅務籌劃的重要性日益凸顯，逐漸成為企業(yè)經(jīng)營管理的重點內(nèi)容。本文將以稅務籌劃的基本原則與常見方法為切入點，對企業(yè)稅務籌劃與稅務管理中存在的問題進行闡述分析，并提出相應改進對策，以期為企業(yè)稅務籌劃工作的順利開展提供一定參考。關(guān)鍵詞：稅務管理；稅務籌劃；問題；對策稅務籌劃與稅收管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是以增加凈利潤、減輕稅務負擔為目標的一種高層次的理財活動，對企業(yè)生存與發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。隨著我國經(jīng)濟市場的發(fā)展與完善，稅務成本支出受到越來越多的關(guān)注。納稅是企業(yè)應盡的基本義務，但如果稅負過重，則會導致企業(yè)運營困難。因此，企業(yè)應準確掌握國家稅收政策及相關(guān)法律法規(guī)，在不違背企業(yè)稅務管理制度的前提下，全力以赴爭取各項納稅優(yōu)惠待遇，統(tǒng)籌安排籌資、理財、投資等各項運營活動，減少納稅支出，增加現(xiàn)金流量，以實現(xiàn)稅后利潤最大化。一、稅務籌劃概述稅務籌劃是指在國家稅務法律法規(guī)允許的前提下，科學安排并籌劃企業(yè)的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動以及理財活動等，以獲得納稅優(yōu)惠，減輕稅務負擔，加強現(xiàn)金流管理，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。從宏觀角度來看，國家稅制處于主體地位，企業(yè)稅務籌劃與稅務管理要有效貫徹落實稅收法律法規(guī)，切實履行納稅的基本義務與法律責任。稅務籌劃與市場經(jīng)濟發(fā)展是互為影響、相互促進的關(guān)系。企業(yè)合理合法地進行納稅籌劃與稅務管理，對社會經(jīng)濟發(fā)展有著重要的促進意義，具體如下：第一，企業(yè)稅務籌劃與宏觀市場經(jīng)濟發(fā)展互為影響。稅收是社會經(jīng)濟運行以及市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要基石，是平衡社會總供給與總需求的經(jīng)濟杠桿，是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，促進國民收入合理化的重要手段。本質(zhì)上來講，稅務籌劃與國家稅收法律法規(guī)的內(nèi)在需求統(tǒng)一。企業(yè)完善稅務管理機制，提高稅務籌劃能力，不僅不會削弱稅法的職能與作用，同時還在客觀上凸顯了國家稅制的主體地位。企業(yè)稅務籌劃的利益傾向與國家的政策導向是一致的，爭取稅收優(yōu)惠政策符合政府引導投資、規(guī)范消費行為的價值取向。第二，企業(yè)稅務籌劃促進微觀經(jīng)濟發(fā)展。國家稅制的主導作用，始終貫穿于企業(yè)運營的全過程。納稅是企業(yè)應盡的基本義務，從表象來看，會增加成本支出，減少現(xiàn)金流量，降低企業(yè)的資本累積和凈利潤。但是從長遠來看，稅收會推進投資、籌資、理財?shù)冉?jīng)營活動規(guī)范化、制度化，有助于提高企業(yè)的財務風險防范能力。企業(yè)為獲取納稅優(yōu)惠政策，會結(jié)合自身經(jīng)營特點與市場宏觀環(huán)境，以客觀的角度糾正不良行為取向，將投資理財、運營管理等經(jīng)濟活動的效益提高至極限。第三，稅務籌劃和稅務管理互為影響、相互促進。稅收制度是引導投資與消費行為、平衡各方利益關(guān)系的基本準則方針，貫徹、遵循稅收法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)。稅務籌劃則是熟悉各項稅收政策，并對其進行具體分析，從而利用稅收優(yōu)惠，合理合法合規(guī)減稅降費。因此，稅務籌劃的過程，本質(zhì)上也是國家稅收政策貫徹與落實的過程，對于稅收法律法規(guī)的落地執(zhí)行有積極促進作用。二、稅務籌劃原則與方法（一）基本原則1.合法性原則稅務籌劃是在國家法律法規(guī)以及企業(yè)管理制度允許的前提下，合理合法合規(guī)地調(diào)整經(jīng)濟活動，以降低稅務負擔，增加現(xiàn)金流量，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。稅務籌劃是法律允許的一種高層次的財務管理活動，這與偷稅漏稅有本質(zhì)的區(qū)別。依法納稅這是每個公民應盡的基本義務，法律面前人人平等，任何企業(yè)以及自然人都必須尊重稅法的權(quán)威性。由于我國稅種類別繁多，而各稅種的納稅期限、納稅稅基、納稅稅率以及納稅地點不盡相同，應稅事務規(guī)定存在空白，企業(yè)可以通過調(diào)整經(jīng)營活動、業(yè)務行為等減稅降費。但是，不管出于何種目的、何種原因，企業(yè)都要以稅法為準繩，依法納稅。不納、少納都是違法行為，不屬于稅務籌劃。因此，稅務管理相關(guān)人員要全面掌握國家各項稅收法律法規(guī)，要建立在“知法、懂法、守法”的基礎(chǔ)上，合理合法、科學有效地開展稅務籌劃與稅務管理活動。2.事前籌劃原則稅務籌劃的重點在于事前安排與籌劃籌資、投資、理財?shù)冉?jīng)濟活動，否則一旦經(jīng)營活動已成既定事實，納稅義務也就隨之產(chǎn)生。此時的籌劃，無非就是改變業(yè)務發(fā)生時間、計價方式或者地點等，這種通過偽造、篡改業(yè)務，以達到不納稅、少納稅目的的行為，不能稱之為稅務籌劃，而是偷稅漏稅的違法行為。由于稅務義務產(chǎn)生于業(yè)務開展環(huán)節(jié)，這與財務事后核算截然不同。企業(yè)應事前做好不同經(jīng)營行為的納稅分析，在業(yè)務發(fā)生之前精準計算、提前部署、周密安排，在履行稅收法律責任的基礎(chǔ)上，合理合法地減少稅務成本支出，有效提高企業(yè)凈利潤。3.目標性原則樹立正確的目標，是開展有效籌劃的前提與保障。稅務籌劃的目標是指企業(yè)通過納稅籌劃、調(diào)整稅務狀態(tài)所要實現(xiàn)的一種利潤情況。為避免節(jié)稅目標的狹隘性與風險性，防止偷稅、漏稅、避稅等違法行為，科學的稅務籌劃目標應建立在不違背法律法規(guī)的前提下，實現(xiàn)稅后利潤最大化。比如，通過稅基、適用稅率最小化，實現(xiàn)減稅最大化，有效增加企業(yè)稅后利潤；選擇零稅負點，合理合法避免成為納稅人或者減除納稅義務；合理選擇遞延稅基或者申請延緩納稅，實現(xiàn)資金時間價值最大化，間接增加企業(yè)經(jīng)濟利潤。4.全局性原則我國的稅收種類繁多，包含增值稅、所得稅、資源稅等等，因此企業(yè)開展稅務籌劃與稅務管理要堅持全局性原則，避免某項稅額降低引起其他稅額升高的問題。尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)，更是應對企業(yè)的整體進行精密計算與科學分析。為避免稅負過重，影響企業(yè)生存，國家在編制稅法的同時，還出臺了一系列的納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)想要取得稅收優(yōu)惠，可能就會付出相應的成本支出。優(yōu)惠是否高于成本，這就需要企業(yè)進行周密安排與籌劃，切記要分清主次，不可本末倒置。5.促進企業(yè)增值原則依法納稅是企業(yè)應盡且必盡的社會責任，而企業(yè)經(jīng)營的最終目標在于實現(xiàn)利潤最大化。因此，在納稅籌劃的過程中，應在應納盡納的基礎(chǔ)上，抓緊抓實成本控制，促進降本增效，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。同時，還應通過時間成本原理計算，平衡好風險與利潤的關(guān)系，將長遠發(fā)展和可持續(xù)性盈利作為企業(yè)稅務籌劃與稅務管理的首要任務，有效克服盲目追求利益的避稅、逃稅等違法違紀行為，科學使用戰(zhàn)略管理工具，確保一切經(jīng)濟活動處于可控狀態(tài)。（二）基本方法1.直接使用籌劃法為減輕企業(yè)稅務負擔，促進企業(yè)健康發(fā)展，國家在制定稅收法律、保障總體經(jīng)濟目標的基礎(chǔ)上，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以直接參照政策傾向，開展稅務籌劃。這既符合國家引導投資、規(guī)范消費的宏觀調(diào)控價值取向，同時也是納稅人應享有的權(quán)利，是合法合規(guī)的。因此，企業(yè)應結(jié)合各地稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容，事先籌劃經(jīng)營活動，補充并完善稅務籌劃內(nèi)容，減少稅務成本，增加現(xiàn)金流量，為相關(guān)戰(zhàn)略發(fā)展目標的落地實施營造良好環(huán)境。2.地點流動籌劃法我國的稅種類型繁雜，不同地區(qū)、不同時期、不同經(jīng)濟活動或不同產(chǎn)業(yè)的稅收政策存在很大差異。以地域差異為例，為推進經(jīng)濟一體化，提高總體經(jīng)濟水平，加速西部經(jīng)濟發(fā)展，國家的稅收優(yōu)惠政策會向西部地區(qū)傾斜，因此，企業(yè)基于自身戰(zhàn)略發(fā)展目標，充分利用稅收差異，巧選稅收優(yōu)惠政策，以降本增值，合法合規(guī)減少納稅責任，實現(xiàn)稅后利潤最大化。針對照顧性優(yōu)惠政策，企業(yè)應改進經(jīng)濟行為，在滿足自身發(fā)展需求的同時享受稅收優(yōu)惠；針對激勵性優(yōu)惠政策，企業(yè)應根據(jù)國家引導投資與消費的價值取向，合理調(diào)整經(jīng)營方針與投資方向；針對國際維權(quán)性優(yōu)惠政策，跨國企業(yè)應完善國際投資管理制度；針對限制性優(yōu)惠政策，企業(yè)應精準計算稅后利潤，以避免風險過高，得不償失。3.創(chuàng)造條件籌劃法法律面前人人平等，依法納稅是每一個企業(yè)應盡的義務，而依法享受稅收優(yōu)惠政策是納稅人的重要權(quán)利。但是，由于各種原因，企業(yè)普遍存在無法完全滿足稅收優(yōu)惠條件的問題。鑒于此，企業(yè)只能多措并舉，盡可能地創(chuàng)造條件，以享受稅收優(yōu)惠，減輕企業(yè)稅務負擔。需要注意，創(chuàng)造條件并不是投機倒把、違法違規(guī)，也不可因小失大、削足適履，要在國家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標，選取適宜的稅收優(yōu)惠政策。4.減稅策劃法減稅是指在不違背稅務籌劃原則的基礎(chǔ)上，以減少應納稅額的方式，直接節(jié)稅。為保證國民經(jīng)濟一體化發(fā)展，國家在制定稅收法律時，給予部分企業(yè)享受減免稅的優(yōu)惠待遇，主要針對小微型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)等等。減免政策主要分為兩種，一種是對有利于國家經(jīng)濟發(fā)展的獎勵；另一種是對于自然災害給予的一種財務補貼。企業(yè)可以結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃，合理調(diào)整經(jīng)營方向，合法合規(guī)地節(jié)稅。5.免稅籌劃法企業(yè)免稅需要具備以下兩個條件：第一，企業(yè)擁有免稅權(quán)力。第二，企業(yè)的所在地及其業(yè)務范圍符合免稅要求。免稅籌劃方法操作便捷，但適用性差。企業(yè)想要享有免稅權(quán)力，需合理不拆分經(jīng)營業(yè)務，依法享受國家免稅優(yōu)惠待遇。三、我國企業(yè)稅務籌劃管理中存在的問題（一）企業(yè)對稅務籌劃認識不足由于我國的稅務籌劃起步較晚，相關(guān)配套措施還處于發(fā)展階段，關(guān)于稅務籌劃的研究不夠深入，“理論指導實踐”的實效性有待加強。而部分稅務人員對稅收優(yōu)惠政策掌握不全面、理解不到位，導致“臉好看、門好進、事不好辦”的問題依然存在，稅收優(yōu)惠政策無法順利落地落實，惠企政策兌現(xiàn)難。此外，部分企業(yè)對稅務籌劃與稅務管理的認知不足，甚至對稅務籌劃抱有偏見，將工作重心全身心投入與企業(yè)的生產(chǎn)與銷售中去，“重業(yè)務、輕管理”，導致稅務管理工作無法順利開展。（二）稅務籌劃缺乏科學性稅務籌劃是一項高層次的財務管理活動，其涉及面廣，專業(yè)性強。就目前而言，我國的稅務籌劃能力普遍不高，這與財務管理水平脫不了干系。稅務籌劃與稅務管理對于從業(yè)人員的技術(shù)性與綜合性要求較高，不僅要懂財務、懂業(yè)務，同時還要全面掌握國家各項稅收法律以及各地稅收優(yōu)惠政策。但是，理想與現(xiàn)實總是有很大的差距。我國的大部分企業(yè)都缺乏專業(yè)的稅務籌劃人才，同時，由于財務共享中心的廣泛應用，很多財務工作人員對于企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等活動流程并不熟悉，根本無法根據(jù)稅收法律、稅收優(yōu)惠政策以及企業(yè)財務制度制定科學合理、合法合規(guī)的稅務籌劃方案，而以“稅后利潤最大化”為原則的納稅方案最優(yōu)化選擇更是難上加難。（三）稅務籌劃風險意識不強合理合法是企業(yè)稅務籌劃的基本前提，而前瞻性則是稅務籌劃順利開展的重要保障。企業(yè)稅務管理人員必須要對可能出現(xiàn)的問題與偏差做出科學預判，以便事前規(guī)劃經(jīng)濟活動，合法節(jié)稅避稅。然而，部門企業(yè)由于缺乏謹慎性，對稅務籌劃的風險不夠重視，顧此失彼、因小失大的現(xiàn)象時有發(fā)生。更有甚者，存在僥幸心理，違規(guī)經(jīng)營、偷稅漏稅，給企業(yè)造成不必要的損失。四、提高企業(yè)稅務籌劃與稅務管理水平的策略（一）正視稅務籌劃與稅務管理的價值企業(yè)想要發(fā)揮稅務籌劃職能與作用，合理享受稅務優(yōu)惠政策，合法合規(guī)減輕稅務負擔，實現(xiàn)稅后利潤最大化，就必須樹立正確的價值觀，重視稅務籌劃與稅務管理，不斷完善稅務籌劃機制。企業(yè)要加大稅法普及力度，加強員工技術(shù)培訓，尤其是要培養(yǎng)管理者樹立正確的稅務籌劃理念，提高員工參與稅務管理活動的積極性，以實現(xiàn)整體效益最大化。同時，要建立健全稅務管理機制，為財務人員科學、合理地開展稅務籌劃工作提供可靠的制度支撐，進一步規(guī)范經(jīng)濟行為，切實推進稅務籌劃工作合法合規(guī)、規(guī)范有序進行。最后，企業(yè)還要根據(jù)自身經(jīng)營范圍以及戰(zhàn)略發(fā)展方針，以組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式以及財務狀況為導向，明確稅務籌劃的總體目標、分解目標、推進步驟目標及其相應的責任歸屬，強化責任意識，確保稅務籌劃的各項工作落地落實。（二）提高財務管理人員綜合素質(zhì)人才是第一生產(chǎn)力，企業(yè)各級領(lǐng)導人員要“慧眼識珠”，有識才之智，更要有用才之藝，將人才發(fā)展的理念方針貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。以發(fā)展造成財務管理人才，不斷提高稅務管理人員的綜合素質(zhì)，打造一支懂稅法務、懂財務、懂業(yè)務的專業(yè)團隊。完善人才聘用機制，堅持“不唯學歷”、“不唯身份”、“不唯資歷”，要解放思想、更新觀念，做到人才選用與晉升公平、公正、公開，以實現(xiàn)人盡其才、崗盡其能，全面激發(fā)員工的工作積極性，為稅務籌劃與稅務管理工作的順利開展奠定良好的人才基礎(chǔ)與智力支撐；要重視在職培訓，促使稅務籌劃人員與時俱進，實時了解稅法以及稅收優(yōu)惠、減免政策的最新動態(tài)，確保稅務籌劃方案合理、合法、合規(guī)；要加強風險管控人員與稅務籌劃專業(yè)人才的引進與留用，發(fā)揮“領(lǐng)頭羊”作用，強化企業(yè)財務管理團隊人才建設，持續(xù)發(fā)揮服務職能，為企業(yè)培養(yǎng)更多、更優(yōu)秀的稅務籌劃人員；適當采取激勵措施，以激發(fā)員工參與稅務籌劃的積極性?？梢詫⒍悇栈I劃結(jié)果與薪資績效相關(guān)聯(lián)，進一步優(yōu)化并完善企業(yè)績效考核結(jié)構(gòu)。（三）加強與中介機構(gòu)的合作就內(nèi)部環(huán)境而言，企業(yè)應加強稅務知識普及，促使全體員工了解基本的稅務籌劃技巧。比如，業(yè)務形式轉(zhuǎn)換。在國家法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，企業(yè)可以采取變通業(yè)務的方式，合理節(jié)稅。通過高稅業(yè)務向低稅業(yè)務的轉(zhuǎn)換，減輕納稅負擔，增加現(xiàn)金流量；延遲納稅時間。按照相關(guān)法律規(guī)定，選擇適宜的收入確定時間，以實現(xiàn)當期延稅的目的。當然，延遲納稅，并不是不納稅或者少納稅，只是推遲納稅法律責任產(chǎn)生的時間，以實現(xiàn)資金價值的最大化；簽訂經(jīng)濟合同。合同是影響業(yè)務操作流程的第一要素，對企業(yè)納稅的金額有直接影響。因此，合理、合法、合規(guī)地使用經(jīng)濟合同，加強涉稅交易合同的簽訂審查，以實現(xiàn)節(jié)稅的最終目的。最后，要熟練掌握稅法與稅收優(yōu)惠政策，巧妙運用稅法空白減少稅務成本。但是，對于企業(yè)而言，操作高層次的稅務籌劃工作并合理規(guī)避法律風險存在一定難度，尤其是對中小型企業(yè)而言，其財務部門主要負責一些日常財務管理工作，并不具備稅務籌劃能力。針對這一問題，企業(yè)應加強與稅