2020年會(huì)計(jì)職稱考試試題及答案：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第六套）第六章利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1.下列業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的是()。A.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款B.國(guó)債利息收入C.存貨盤盈D.固定資產(chǎn)盤盈2.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。A.出租固定資產(chǎn)取得收入B.無(wú)形資產(chǎn)減值損失C.所得稅費(fèi)用D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失3.某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額105萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入35萬(wàn)元，稅收滯納金20萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)l0萬(wàn)元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存有遞延所得稅，則計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.25B.26.25C.35D.31.254.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。A.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤虧C.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失5.甲企業(yè)2020年取得了國(guó)庫(kù)券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤(rùn)為690000元，所得稅稅率為25%。若無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2020年該企業(yè)的凈利潤(rùn)為()元。A.542500B.442500C.525000D.4950006.某企業(yè)于2020年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個(gè)月，合同總收入50萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)25萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為40萬(wàn)元。2020年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝水準(zhǔn)為80%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2020年度利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。A.40B.8C.0D.257.某企業(yè)2020年8月份因雷擊造成火災(zāi)，共計(jì)損失150萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失90萬(wàn)元;固定資產(chǎn)損失60萬(wàn)元。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款90萬(wàn)元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款70萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款20萬(wàn)元。企業(yè)因?yàn)檫@次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為()萬(wàn)元。A.150B.90C.60D.708.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要實(shí)行納稅調(diào)整的是()。A.公司債券的利息收入B.國(guó)債利息收入C.支付的合同違約金D.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益9.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)記入()科目。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)支出C.營(yíng)業(yè)外支出D.管理費(fèi)用10.甲公司轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原值80萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款35萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于當(dāng)期損益的影響金額為()萬(wàn)元。A.7B.9C.一7D.一911.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的是()。A.固定資產(chǎn)盤盈B.庫(kù)存現(xiàn)金盤盈C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用D.代扣代繳的個(gè)人所得稅12.某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為15萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.408.75B.401.25C.333.75D.13013.企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入()。A.營(yíng)業(yè)外支出B.銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.財(cái)務(wù)費(fèi)用14.下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的是()。A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.公益性捐贈(zèng)支出C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益D.取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)15.下列各項(xiàng)中，不需要作納稅調(diào)增的項(xiàng)目是()。A.已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入B.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的公益性捐贈(zèng)支出C.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金16.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)該借記銀行存款，同時(shí)貸記()科目。A.實(shí)收資本B.遞延收益C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入17.甲企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為450萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為150萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為70萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為60萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為收益50萬(wàn)元，投資收益為60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.240B.200C.150D.14018.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。A.無(wú)形資產(chǎn)處置損失B.存貨自然災(zāi)害損失C.固定資產(chǎn)清理?yè)p失D.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有()。A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失B.所得稅費(fèi)用C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得2.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.人為責(zé)任造成的原材料損失3.下列會(huì)計(jì)科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有()。A.營(yíng)業(yè)外支出B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.以前年度損益調(diào)整D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)抵減項(xiàng)目的有()。A.產(chǎn)品廣告費(fèi)B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益C.增值稅D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈(zèng)利得D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額6.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加項(xiàng)目的有()。A.作為銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額D.取得的罰款收入7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。A.出售固定資產(chǎn)凈損失B.因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失C.對(duì)外捐贈(zèng)支出D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出8.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有()。A.國(guó)債利息收入B.已計(jì)入損益的稅收滯納金C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.合同違約金9.下列屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容有()。A.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益B.固定資產(chǎn)盤盈C.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)D.罰沒(méi)收入10.下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有()。A.董事會(huì)費(fèi)B.銷售人員工資C.季節(jié)性停工損失D.車間管理人員工資11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的有()。A.盤盈存貨取得的凈收益B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益C.收到的合同賠款D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)12.下列各事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一致，需要實(shí)行納稅調(diào)整的有()。A.行政性罰款支出B.國(guó)債利息收入C.公司債券的利息收入D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益13.下列稅金中，可能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有()。A.印花稅B.營(yíng)業(yè)稅C.消費(fèi)稅D.增值稅14.某企業(yè)2020年利潤(rùn)總額是1000萬(wàn)元，本年的罰款支出是5萬(wàn)元，國(guó)債利息收入是10萬(wàn)元，超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出是100萬(wàn)元，所得稅稅率是25%，不存有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列說(shuō)法準(zhǔn)確的有()。A.企業(yè)2020應(yīng)交所得稅金額是273.75萬(wàn)元B.企業(yè)2020年的所得稅費(fèi)用金額是250萬(wàn)元C.企業(yè)2020年的凈利潤(rùn)金額是726.25萬(wàn)元D.企業(yè)2020年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有()。A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失B.所得稅費(fèi)用C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得2.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.人為責(zé)任造成的原材料損失3.下列會(huì)計(jì)科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有()。A.營(yíng)業(yè)外支出B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.以前年度損益調(diào)整D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)抵減項(xiàng)目的有()。A.產(chǎn)品廣告費(fèi)B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益C.增值稅D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈(zèng)利得D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額6.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加項(xiàng)目的有()。A.作為銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額D.取得的罰款收入7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。A.出售固定資產(chǎn)凈損失B.因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失C.對(duì)外捐贈(zèng)支出D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出8.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有()。A.國(guó)債利息收入B.已計(jì)入損益的稅收滯納金C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.合同違約金9.下列屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容有()。A.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益B.固定資產(chǎn)盤盈C.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)D.罰沒(méi)收入10.下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有()。A.董事會(huì)費(fèi)B.銷售人員工資C.季節(jié)性停工損失D.車間管理人員工資11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的有()。A.盤盈存貨取得的凈收益B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益C.收到的合同賠款D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)12.下列各事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一致，需要實(shí)行納稅調(diào)整的有()。A.行政性罰款支出B.國(guó)債利息收入C.公司債券的利息收入D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益13.下列稅金中，可能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有()。A.印花稅B.營(yíng)業(yè)稅C.消費(fèi)稅D.增值稅14.某企業(yè)2020年利潤(rùn)總額是1000萬(wàn)元，本年的罰款支出是5萬(wàn)元，國(guó)債利息收入是10萬(wàn)元，超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出是100萬(wàn)元，所得稅稅率是25%，不存有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列說(shuō)法準(zhǔn)確的有()。A.企業(yè)2020應(yīng)交所得稅金額是273.75萬(wàn)元B.企業(yè)2020年的所得稅費(fèi)用金額是250萬(wàn)元C.企業(yè)2020年的凈利潤(rùn)金額是726.25萬(wàn)元D.企業(yè)2020年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬(wàn)元三、判斷題1.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損凈損失，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。()2.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、出租包裝物的成本、行政性罰款支出等都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。()3.企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，減去遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額。()4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)該計(jì)人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。()5.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。()6.企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。()7.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無(wú)需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目但要將其填入利潤(rùn)表，在年末時(shí)將損益類科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。()8.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入與費(fèi)用以及利得與損失的差額之和，與收入和費(fèi)用要素密切相關(guān)，與資產(chǎn)要素?zé)o直接的關(guān)系。()9.期末銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，期末無(wú)余額。()10.企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記人“營(yíng)業(yè)外收入”科目。()11.企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。()12.企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。()13.企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的合同違約金應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。()14.某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)本期無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。()15.年末結(jié)賬后，本年利潤(rùn)賬戶一定沒(méi)有余額。()四、不定項(xiàng)選擇題1.甲公司12月30日相關(guān)損益類科目的余額如下表所示：?jiǎn)挝唬涸?2月31日，甲公司確定一筆應(yīng)付購(gòu)貨款1500元因?yàn)閭鶛?quán)人原因無(wú)法償還;甲公司對(duì)外銷售一批材料，材料價(jià)款200000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%，成本150000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。(除上述事項(xiàng)外，12月31日未發(fā)生其他業(yè)務(wù))其他資料：(1)公司營(yíng)業(yè)外支出中有1000元為非公益性捐贈(zèng);(2)經(jīng)查公司該年超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3500元;(3)本年國(guó)債利息收入4000元已入賬。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。(1)下列表述準(zhǔn)確的是()。A.沖銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款理應(yīng)將其確認(rèn)為收入B.銷售原材料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入200000元C.損益類科目的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目的金額合計(jì)為ll91500元D.當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為144000元(2)甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅和凈利潤(rùn)金額分別為()元。A.30000，85500B.29250，86250C.29000，86500D.31250，937502.A股份有限公司2020年未分配利潤(rùn)年初貸方余額100萬(wàn)元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2020年至2020年的相關(guān)資料如下：(1)2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬(wàn)元;(2)2020年發(fā)生虧損500萬(wàn)元;(3)2020年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。(假設(shè)2020年盈余公積在2020年初計(jì)提，2020年末未計(jì)提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(1)下列關(guān)于2020年相關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄中準(zhǔn)確的是()。A.借：本年利潤(rùn)200貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)200B.借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積20貸：盈余公積一法定盈余公積20C.借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利150貸：應(yīng)付股利150D.借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)170貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積20一應(yīng)付現(xiàn)金股利150(2)根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法中準(zhǔn)確的是()。A.2020年，理應(yīng)將虧損金額500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目借方B.2020年應(yīng)交的所得稅的金額為25萬(wàn)元C.2020年應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元D.2020年“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目的余額為205萬(wàn)元3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2020年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，因?yàn)槭浅膳N售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。(4)16日，銷售的乙商品因?yàn)榇嬗匈|(zhì)量問(wèn)題，客戶要求退回所購(gòu)商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元。(6)30日，將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。(7)30日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。(8)30日，以銀行存款支付咨詢費(fèi)20萬(wàn)元、短期借款利息10萬(wàn)元、違約金5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)(1)業(yè)務(wù)(1)、(2)處理準(zhǔn)確的是()。A.借：應(yīng)收賬款230.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150C.借：銷售費(fèi)用11.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8貸：庫(kù)存商品8(2)業(yè)務(wù)(3)一5)處理不準(zhǔn)確的是()。A.借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90貸：應(yīng)收賬款90借：庫(kù)存商品75貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75C.借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6D.借：其他業(yè)務(wù)成本50存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9貸：原材料59(3)業(yè)務(wù)(6)～(8)處理不準(zhǔn)確的是()。A.業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元B.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)收入60萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬(wàn)元C.業(yè)務(wù)(8)支付咨詢費(fèi)和違約金都計(jì)人管理費(fèi)用D.業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用(4)根據(jù)上述資料，甲公司的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分別為()萬(wàn)元。A.230，149B.210。140C.240，175D.230，140(5)甲公司2020年4月產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額分別為()萬(wàn)元。A.30.3，343.3B.31.3，33.3C.28.3，323.3D.30.3，43。34.甲公司2020年年度發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元;(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬(wàn)元;(3)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元;(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元;(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元;(6)對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬(wàn)元;(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌60萬(wàn)元;(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(2)題。(1)甲公司2020年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失是()。A.380萬(wàn)元B.360萬(wàn)元C.330萬(wàn)元D.390萬(wàn)元(2)上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2020年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()。A.一160萬(wàn)元B.一220萬(wàn)元C.170萬(wàn)元D.150萬(wàn)元參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”;國(guó)債利息收入應(yīng)計(jì)入“投資收益”;存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用;盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。2.C【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成。凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用，可見(jiàn)所得稅費(fèi)用影響的是凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.A【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=105-35+20+10=100(萬(wàn)元).應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬(wàn)元)。在不存有遞延所得稅的情況下，所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅25萬(wàn)元。4.D【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值失”科目;無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤虧應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目;經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目等，不通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失應(yīng)記人“營(yíng)業(yè)外支出”科目。5.C【解析】本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。2020年該企業(yè)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。6.B【解析】本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=50×80%=40(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×80%=32(萬(wàn)元)。所以當(dāng)年影響利潤(rùn)總額的金額=40-32=8(萬(wàn)元)。7.C【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算。應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬(wàn)元)，流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常凈損失都應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。8.B【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入是免征所得稅的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。9.C【解析】稅收滯納金應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。10.C【解析】對(duì)于損益的影響金額=35(80-40)-2=-7(萬(wàn)元)。11.B【解析】選項(xiàng)A。計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。12.C.【解析】本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)本期凈利潤(rùn)=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬(wàn)元)。13.A【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。14.8【解析】本題考核影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);公益性捐贈(zèng)支出記入“營(yíng)煦外支出”科目。影響利潤(rùn)總額，但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益記入“投資收益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)記人“投資收益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。15.A【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)人當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收人按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。16.D17.B【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)其中，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本所以，本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=450+150-300-80-70-60+50+60=200(萬(wàn)元)。18.D【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的核算內(nèi)容。選項(xiàng)D應(yīng)記入“投資收益”科目。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD【解析】本題考核凈利潤(rùn)核算的內(nèi)容。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)A、C、D直接影響利潤(rùn)總額，所以間接影響凈利潤(rùn)的金額，選項(xiàng)B直接影響凈利潤(rùn)。2.ABD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料成本;人為責(zé)任造成的原材料損失，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。3.ABD【解析】“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目。4.AD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的抵減項(xiàng)目。產(chǎn)品廣告費(fèi)應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);增值稅并不影響當(dāng)期損益;計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備記人“資產(chǎn)減值損失”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。5.BD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成。選項(xiàng)A、C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。6.BC【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)核算的內(nèi)容。銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)記入“銷售費(fèi)用”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益記入“投資收益”科目，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn);交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn);取得的罰款收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。7.ACD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)為壞賬，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。8.BC【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。國(guó)債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項(xiàng);合同違約金，會(huì)計(jì)處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。9.AD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。10.AB【解析】選項(xiàng)C、D應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用科目，不屬于期間費(fèi)用。11.CD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。盤盈的存貨取得的凈收益應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算;轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益在“投資收益”科目核算。12.AB【解析】本題考核需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，所以屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目。選項(xiàng)C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已經(jīng)計(jì)入了利潤(rùn)總額，不需要再實(shí)行納稅調(diào)整。13.BC【解析】選項(xiàng)A，通過(guò)管理費(fèi)用核算;選項(xiàng)D，增值稅記在應(yīng)交稅費(fèi)科目或計(jì)入相關(guān)成本，不在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。14.ACD【解析】本題考核所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和凈利潤(rùn)的計(jì)算。罰款支出和超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出是不允許稅前扣除的，所以應(yīng)該納稅調(diào)增，那么納稅調(diào)增的金額=100+5=105(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D準(zhǔn)確;國(guó)債利息收入是免稅的，應(yīng)該納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(1000+105-10)×25%=：273.75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A準(zhǔn)確;因?yàn)椴淮嬗衅渌{稅調(diào)整事項(xiàng)，所以所得稅費(fèi)用也是273.75萬(wàn)元，選項(xiàng)B不準(zhǔn)確;凈利潤(rùn)一利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用=1000-273.75=726.25(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C準(zhǔn)確。所以答案是選項(xiàng)ACD。三、判斷題1.√2.×【解析】出租包裝物的成本計(jì)人“其他業(yè)務(wù)成本”科目。3.×【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的核算。企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回金額(或減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額)，加上遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額(或減去遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回金額)。4.×【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入的核算。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯(cuò)處理，應(yīng)該記人“以前年度損益調(diào)整”科目。5.×【解析】企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。6.×【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。如果不存有納稅調(diào)整事項(xiàng)以及遞延所得稅，企業(yè)的所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅，等于利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。7.√【解析】本題考核表結(jié)法的內(nèi)容。采用表結(jié)法只結(jié)計(jì)出損益類科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。8.×【解析】本題考核利潤(rùn)的概念。利潤(rùn)是企業(yè)一定期問(wèn)的經(jīng)營(yíng)成果，是收入與費(fèi)用以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得與損失的差額之和，與收入和費(fèi)用要素密切相關(guān)，但與資產(chǎn)要素也有直接的關(guān)系。9.×【解析】制造費(fèi)用屬于成本類科目，不轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目中。10.×【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入的核算。企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng)應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，計(jì)提的折舊金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，那么記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。11.×【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。12.√13.×【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)支付的合同違約金按照稅法的規(guī)定允許稅前扣除，即稅法與會(huì)計(jì)的處理是一樣的，不需要納稅調(diào)整。14.×【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。本年末如果還有上年形成的未補(bǔ)充虧損且未超過(guò)稅前補(bǔ)虧期限，應(yīng)該先補(bǔ)充虧損。這里能夠稅前補(bǔ)充的虧損是10萬(wàn)元，本期補(bǔ)虧后尚有未補(bǔ)充虧損，所以企業(yè)本期不需要繳納所得稅。15.√四、不定項(xiàng)選擇題1.(1)BD【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入科目。借：應(yīng)付賬款1500貸：營(yíng)業(yè)外收入1500選項(xiàng)C，應(yīng)為1206500元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入950000其他業(yè)務(wù)收入200000投資收益15000營(yíng)業(yè)外收入41500貸：本年利潤(rùn)1206500選項(xiàng)D，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。(2)C【解析】費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的分錄為：借：本年利潤(rùn)109