貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制1貨幣資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制和管理的關(guān)鍵。貨幣資金管理的好壞直接影響資金的安全和使用效率。了解貨幣資金業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以幫助公司實(shí)現(xiàn)資金供求動態(tài)平衡、提高資金使用效率、確保資金安全的資金營運(yùn)內(nèi)部控制目標(biāo)。貨幣資金業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如表9-1所示。表9-1貨幣資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)具體說明不相容崗位未分離業(yè)務(wù)部門未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，如資金支付和賬務(wù)處理由同一人承擔(dān)，或由一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，都可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)資金支付審批權(quán)限不合理或執(zhí)行不合規(guī)貨幣資金業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，很可能使公司因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失錢賬未分管，盤點(diǎn)不合規(guī)未建立定期、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)貨幣資金收支不真實(shí)、不完整收入不入賬、坐支現(xiàn)金、虛列開支事項(xiàng)、虛構(gòu)支出金額等貨幣資金收支環(huán)節(jié)上的不合規(guī)行為會導(dǎo)致貨幣資金收支失真、不完整，容易滋生資金被貪污、挪用等違法行為，使公司遭受經(jīng)濟(jì)損失賬務(wù)處理有漏洞貨幣資金的憑證和賬簿是反映公司資金流入流出的信息源。如果賬務(wù)處理依據(jù)不合規(guī)、賬簿記錄登記不完整或不準(zhǔn)確，都會導(dǎo)致整個(gè)會計(jì)信息處理結(jié)果失真，賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)存差異，生成的報(bào)表結(jié)果無法真實(shí)反映資金信息未按規(guī)定管理銀行賬戶出租、出借賬戶，可能導(dǎo)致單位違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險(xiǎn)2貨幣資金業(yè)務(wù)控制流程圖貨幣資金業(yè)務(wù)的控制主要是對支付業(yè)務(wù)的控制，通過明確資金支付要求，制定支付流程進(jìn)行內(nèi)部控制，貨幣資金業(yè)務(wù)控制流程如圖9-1所示，其執(zhí)行關(guān)鍵點(diǎn)如表9-2所示。（1）貨幣資金業(yè)務(wù)控制流程（2）執(zhí)行關(guān)鍵點(diǎn)后續(xù)審計(jì)流程關(guān)鍵點(diǎn)如表9-2所示。表9-2貨幣資金業(yè)務(wù)控制流程執(zhí)行關(guān)鍵點(diǎn)關(guān)鍵點(diǎn)細(xì)化執(zhí)行B2公司財(cái)務(wù)部要根據(jù)國家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定《資金支付業(yè)務(wù)管理制度》財(cái)務(wù)部根據(jù)《資金支付業(yè)務(wù)管理制度》的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提出資金支付的相關(guān)要求D3公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明B3財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批A3◆審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批，審核付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、付款金額的準(zhǔn)確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)◆對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為B4財(cái)務(wù)經(jīng)理收到經(jīng)總經(jīng)理審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)C6出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬3貨幣資金業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)公司在進(jìn)行貨幣資金管理、實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制過程中，為減少或避免可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對以下6個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。（1）不相容崗位分離關(guān)鍵控制點(diǎn)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程；出納不得監(jiān)管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，確保不相容崗位相互分離。（2）授權(quán)審批關(guān)鍵控制點(diǎn)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。（3）貨幣資金核查關(guān)鍵控制點(diǎn)指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。（4）貨幣資金收支關(guān)鍵控制點(diǎn)公司的各項(xiàng)支出都必須履行嚴(yán)格的審批手續(xù)。所有貨幣資金支出都應(yīng)以真實(shí)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)為基礎(chǔ)。現(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格遵循國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，明確現(xiàn)金開支范圍，除此外的所有支出都應(yīng)轉(zhuǎn)賬支付。（5）賬務(wù)處理環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)資金的會計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)