報表編制管理制度合并報表編制管理制度制度名稱合并報表編制管理制度編號受控狀態(tài)第1章總則第1條為規(guī)范、約束和指導財務報表的合并工作，明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，加強財務報告的內部控制，防范財務報告的相關風險，根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第14號——財務報告》及相關法律、法規(guī)，結合公司實際情況，特制定本制度。第2條本制度適用于母公司合并財務報表編制管理工作。第2章合并報表編制準備第3條母公司財務部門制定合并財務報表編制方案和工作日程表，由母公司財務部負責人審核后，母公司總經(jīng)理簽字確認。第4條編制方案中應明確納入合并財務報表的合并范圍、合并抵銷事項及抵銷分錄、報表的上報時間、編報質量要求及重要的注意事項，此外，工作日程表應列明關鍵的時間控制點。解析：對于子公司分布在國外或其他地區(qū)的情形，由于所在國家或地區(qū)的會計法律法規(guī)差異及執(zhí)行的會計準則不同，在編制合并財務報表前，應當將在其他會計準則與制度下編制的個別財務報表調整為按照中國會計準則編制的財務報表，然后才能進行合并財務報表的編制工作。第3章財務報表合并范圍第5條財務報表合并的內容是資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表。第6條母公司應分級合并范圍內分公司及內部核算單位的財務報告并審核，再合并全資及控股子公司財務報告。第7條合并財務報表的合并范圍應當以“控制”為基礎予以確定。第8條母公司應當將全部受母公司控制的子公司納入合并財務報表的合并范圍。第9條母公司應合并自身直接或通過子公司間接擁有半數(shù)以上的表決權的被投資單位的財務報表，但是，有證據(jù)表明公司不能控制被投資單位的除外。第10條母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權，且滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外。1．母公司通過協(xié)議，獲得其他投資者的表決權，最終擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權;2．根據(jù)公司章程或協(xié)議的設立，有權決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策;3．有權任免被投資單位的董事會的多數(shù)成員;4．在被投資單位的董事會占據(jù)多數(shù)表決權。第11條下列被投資單位不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。1．已準備關停并轉的子公司；2．按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；3．已宣告破產(chǎn)的子公司；4．準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權益性資本的子公司；5．非持續(xù)經(jīng)營的所有者權益為負數(shù)的子公司；6．受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司。第12條在確定能否控制被投資單位時，還應考慮母公司和其他公司持有的被投資單位的當期可轉換的公司債券、當期可執(zhí)行的認股權證等潛在表決權因素。第4章財務報表合并方式第13條合并報表的步驟。1．開展基礎工作。（1）確定合并報表的合并范圍(控制原則)，根據(jù)子公司形成原因對子公司進行分類；（2）前對子公司個別財務報表進行調整，檢查會計報表中可能存在的誤差和遺漏；2．財務人員開設合并報表工作底稿。3．將個別報表數(shù)據(jù)錄入工作底稿。4．加計合計數(shù)。5．編制調整分錄、抵消分錄。6．計算合并數(shù)。7．將合并數(shù)抄入各合并報表。第14條合并報表的編制應做到數(shù)字真實、內容完整、計算準確、報送及時、手續(xù)完備。第15條最終完成的合并財務報表，需經(jīng)母公司財務部門負責人、財務總監(jiān)審核，并由董事會審議批準。第5