PAGEPAGE1902024年稅務(wù)師《稅法二》考前通關(guān)必練題庫（含答案）一、單選題1.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)征收契稅的是（）。A、以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)B、將自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)C、房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價值相等D、承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)答案：A解析：選項BCD，免征契稅。2.某外籍個人2019年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外5月份，該外籍個人從我國某外商投資企業(yè)取得股息所得10000元。則2019年5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納個人所得稅額（）元。A、870.65B、2647.85C、3319.48D、3285.77答案：A解析：該外籍個人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納個人所得稅額＝[（20000＋10000）×20000÷30000×24.5÷31－5000]×10%－210＝870.65（元）。3.（2017年）個人取得的下列報酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是（）。A、雜志社記者在本社刊物發(fā)表文章取得的報酬B、演員在企業(yè)的廣告制作過程中提供形象取得的報酬C、高校教授為某雜志社審稿取得的報酬D、出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報酬答案：D解析：選項A，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅；選項B、C，均應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。4.2021年某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元；公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，向每人每月直接支付勞務(wù)費3000元；公司員工食堂接受外部勞務(wù)派遣員工3人，向每人每月直接支付勞務(wù)費2000元。假設(shè)當(dāng)年會計賬簿記錄的職工福利費為200萬元(已做正確的賬務(wù)處理)，職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（?）萬元。A、56.98B、55.97C、60.00D、61.01答案：A解析：本題考查準予扣除的“工資、薪金”總額和職工教育經(jīng)費的扣除限額。選項A當(dāng)選，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利費支出。公司生產(chǎn)部門支付給員工個人的勞務(wù)費應(yīng)計入工資薪金，作為計算其他各項費用扣除的依據(jù)；而支付給員工食堂員工的勞務(wù)費用應(yīng)計入職工福利費。職工福利費稅前扣除限額=(1000+6×3000×12÷10000)×14%=143.02(萬元)＜實際發(fā)生額200萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)。提示：支付給食堂員工的工資薪金，在會計上是作為職工福利費核算的。本題中會計上核算的職工福利費200萬元，已經(jīng)包含了支付給食堂員工的工資薪金，故無須重復(fù)計入。選項B不當(dāng)選，誤將支付給員工食堂派遣工的勞務(wù)費計入了工資薪金，職工福利費的扣除限額=(1000+6×3000×12÷10000+3×2000×12÷10000)×14%=144.03(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-144.03=55.97(萬元)。選項C不當(dāng)選，未考慮派遣工的勞務(wù)費可以計入工資薪金的情形，計算的職工福利費的扣除限額=1000×14%=140(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-140=?60(萬元)。選項D不當(dāng)選，審題不仔細，誤將1000萬當(dāng)作包含派遣工勞務(wù)費的金額，將支付給員工食堂派遣工的勞務(wù)費從1000萬扣除，計算的職工福利費扣除限額=(1000-3×2?000×12÷10000×14%=138.99(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-138.99=61.01(萬元)。5.某處于基建期內(nèi)的核電站實際占用土地面積為13000平方米，其中核島占地5000平方米，常規(guī)島占地3000平方米，輔助廠房占地1500平方米，通訊設(shè)施占地500平方米（其中地下線路用地200平方米），生活、辦公用地3000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該核電站全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、32000B、32500C、50000D、64000答案：A解析：對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該核電站全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（5000+3000+1500+500-200+3000）×5×50%=32000（元）。6.2019年9月，甲企業(yè)作為受托方與乙企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計200萬元，研究開發(fā)經(jīng)費與報酬金額之比為3：1。已知技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，甲企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、150B、300C、450D、600答案：A解析：技術(shù)合同的印花稅計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。甲企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納印花稅=200×10000×1/4×0.3‰=150（元）。7.2021年某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)(我國居民企業(yè))發(fā)生符合條件的研發(fā)費用共計5400萬元(含其他相關(guān)費用600萬元)，在計算企業(yè)所得稅時，該企業(yè)當(dāng)年研發(fā)費用可以扣除的金額為（?）萬元。A、9450.00B、10800.00C、9400.00D、10733.33答案：C解析：本題考查研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。選項C當(dāng)選，具體過程如下：(1)計算允許加計扣除的其他相關(guān)費用的限額。允許加計扣除的其他相關(guān)費用的限額=可加計扣除的研發(fā)費用中除其他相關(guān)費用以外的項目之和÷(1-10%)×10%=(5400-600)÷(1-10%)×10%=533.33(萬元)(2)研發(fā)費用加計扣除的金額=(5400-600+533.33)×75%=4?000(萬元)。(3)當(dāng)年研發(fā)費用可以扣除的金額=5400+4000=9400(萬元)。選項A不當(dāng)選，未考慮其他相關(guān)費用扣除限額的規(guī)定，直接用發(fā)生金額5?400萬元，按照75%的比例計算加計扣除的金額，即當(dāng)年研發(fā)費用可以扣除的金額?=5400+5400×75%=9450(萬元)。選項B不當(dāng)選，未考慮其他相關(guān)費用在計算加計扣除的金額時有限額的規(guī)定，且按照100%的比例計算加計扣除的金額，即當(dāng)年研發(fā)費用可以扣除的金額?=5400+5400×100%=10800(萬元)。選項D不當(dāng)選，在計算研發(fā)費用加計扣除的金額時誤用100%的比例，即當(dāng)年研發(fā)費用可以扣除的金額=5400+(5400-600+533.33)×100%=10733.33(萬元)。提示：本題問的是研發(fā)費用可以扣除的金額，而非研發(fā)費用加計扣除的金額，注意審題。8.（2011年）2010年某企業(yè)有兩處獨立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原價30萬元）和非工業(yè)用途房產(chǎn)（原價20萬元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、2604B、2576C、3864D、4200答案：A解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[30×50%×（1-30%）×1.2%+20×80%×（1-30%）×1.2%]×10000=2604（元）9.（2019年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列所得按轉(zhuǎn)讓貨物或資產(chǎn)的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A、轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得B、銷售貨物所得C、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得D、轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得答案：A解析：選項B：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。選項C：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。選項D：轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定10.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的是（?）。A、拖拉機屬于車船稅的征收范圍B、扣繳義務(wù)人代扣代繳車船稅的，車輛登記地主管稅務(wù)機關(guān)不再征收C、境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，不征收車船稅D、僅在單位內(nèi)部場所作業(yè)而無須進行車輛登記的機動車輛不需要繳納車船稅答案：B解析：本題考查車船稅的征稅范圍及征收管理。車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，也包括依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶(選項D不當(dāng)選)。上述機動車輛包括乘用車、商用車(包括客車、貨車)、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車、摩托車、機動船舶、游艇，但不包含拖拉機(選項A不當(dāng)選)。選C不當(dāng)選，境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。11.某居民企業(yè)于2012年度發(fā)生經(jīng)營虧損，尚未彌補完畢就按照政府的要求在2015年6月起停產(chǎn)進行政策性搬遷，2017年5月底完成搬遷，則其2012年的虧損的最后一個彌補年度是（）。A、2016年B、2017年C、2018年D、2019年答案：C解析：企業(yè)2012年的虧損的5年抵虧的期限本應(yīng)在2017年，但是由于企業(yè)搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得，從搬遷的次年即2016年起，至搬遷完成年度前一年度（仍為2016年）止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。該企業(yè)虧損彌補年度為：2013年、2014年、2015年、2017年、2018年，故其2012年的虧損的最后一個彌補年度是2018年。12.某企業(yè)2019年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業(yè)當(dāng)年撥繳的工會經(jīng)費28萬元。在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、7.40B、8.00C、28.00D、9.76答案：A解析：企業(yè)因雇用臨時工實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。工會經(jīng)費的扣除限額=（1000+30）×2%=20.60（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40（28-20.60）萬元。13.居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年（）內(nèi)辦理匯算清繳。A、3月1日至5月31日B、5月1日至6月30日C、6月30日至12月31日D、3月1日至6月30日答案：D解析：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（）。A、國有企業(yè)B、股份有限公司C、個人獨資企業(yè)D、外商投資企業(yè)答案：C解析：《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。15.依法不需要辦理登記的車船，其車船稅納稅地點是（）。A、車船的所有人或者管理人所在地B、車船的購買地C、納稅人工作單位所在地D、納稅人機構(gòu)所在地答案：A解析：車船稅的納稅地點為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地；依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。16.（2018年）某商場對累計消費達到一定額度的消費者給予額外抽獎的機會，消費者個人因此而獲得的中獎所得，其正確的稅務(wù)處理是（）。A、屬于偶然所得，但免征個人所得稅B、屬于偶然所得，減半征收個人所得稅C、屬于偶然所得，不超過1萬元的，免征個人所得稅D、屬于偶然所得，按20%的稅率征收個人所得稅答案：D解析：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。17.某企業(yè)2021年度擁有位于市郊的一宗地塊，面積為10?000平方米，其中5?500平方米種植果樹用于采摘，2?500平方米為水果罐頭生產(chǎn)基地，2?000平方米為辦公生活用地。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用年稅額為2元/平方米，則該企業(yè)2021年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?）萬元。A、2.00B、1.10C、0.90D、0.40答案：C解析：本題結(jié)合稅收優(yōu)惠考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。選項C當(dāng)選，具體過程如下：(1)考慮稅收優(yōu)惠。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免稅；農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和生活、辦公用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。故該企業(yè)種植果樹的518.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（?）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B、事業(yè)單位的業(yè)務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C、港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、企業(yè)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。選項A不當(dāng)選，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地要照章征收土地使用稅。選項B不當(dāng)選，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免稅，但不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位。選項C當(dāng)選，港口碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地免稅，其他用地應(yīng)照章征稅。選項D不當(dāng)選，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地照章征稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征稅。19.車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市（）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。A、地方人民代表大會B、稅務(wù)機關(guān)C、地方人民政府D、財政局答案：B解析：選項B，車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。20.（2013年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。A、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B、債務(wù)人解散，清算程序拖延達3年的C、與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)腄、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的答案：C解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的可以作為壞賬損失在所得稅前扣除。21.（2019年）下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A、營業(yè)賬簿在啟用時貼花B、房屋產(chǎn)權(quán)證在領(lǐng)受時貼花C、購銷合同在國外簽訂時貼花D、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)在國內(nèi)立據(jù)時貼花答案：C解析：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花。具體是指，在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。22.（2017年）甲公司進口一批貨物，由境外的乙公司負責(zé)承運，雙方簽訂的運輸合同注明所運輸貨物價值1000萬元，運輸費用25萬元和保險費5000元，下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、甲公司應(yīng)繳納印花稅75元B、甲公司應(yīng)繳納印花稅125元C、甲公司和乙公司免征印花稅D、乙公司應(yīng)繳納印花稅125元答案：B解析：由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證免納印花稅，托運方所持的運費結(jié)算憑證，應(yīng)以運費金額為計稅依據(jù)繳納印花稅。所以乙公司不交印花稅，甲公司應(yīng)繳納印花稅=25×10000×0.5‰=125（元）。23.（2017年）國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是（）。A、跨境貿(mào)易和投資等活動的出現(xiàn)B、不同國家之間稅收合作的需要C、兩個和兩個以上國家都對跨境交易征稅的結(jié)果D、國家間對商品服務(wù)、所得和財產(chǎn)課稅的制度差異答案：D解析：國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。24.（2017年）下列關(guān)于國際稅收的表述中，不正確的是（）。A、國際稅收是指對在兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱B、國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)C、國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系D、國際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類答案：D解析：國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。25.中國公民方某出版某文字作品取得稿酬所得10000元，方某稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅（）元。A、740B、720C、1120D、1754答案：C解析：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=10000×（1-20%）×70%×20%=1120（元）26.下列關(guān)于船舶噸稅應(yīng)納稅額計算的規(guī)定，不正確的是（）。A、船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅額計算B、應(yīng)稅船舶在進入港口辦理入境手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報納稅領(lǐng)取《噸稅執(zhí)照》，或者交驗《噸稅執(zhí)照》C、應(yīng)稅船舶負責(zé)人在每次申報納稅時，可以按照《噸稅稅目稅率表》選擇申領(lǐng)一種期限的《噸稅執(zhí)照》D、應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，《噸稅執(zhí)照》無效答案：D解析：選項D，應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，《噸稅執(zhí)照》繼續(xù)有效。27.（2014年）某服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無法準確核算成本支出，被稅務(wù)機關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額30萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入5萬元，轉(zhuǎn)讓成本3萬元，核定所得率15%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、0.6B、0.75C、1.13D、1.44答案：C解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝30×15%×25%＝1.13（萬元）28.（2013年）某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補償費1000萬元，5月20日繳納市政配套費500萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：以協(xié)議方式出讓的，契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。應(yīng)繳納的契稅=（3000+1000+500）×4%=180（萬元）。29.為減除國際重復(fù)征稅，國際上居住國政府普遍采用的方法是（?）。A、免稅法B、抵免法C、稅收饒讓D、低稅法答案：B解析：本題考查減除國際重復(fù)征稅的方法。選項B當(dāng)選，目前國際上居住國政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國際重復(fù)征稅，其中抵免法是普遍采用的方法。30.2019年，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為（）萬元。A、340B、510C、450D、460答案：C解析：扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除,另外,還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬元,合計450萬元。31.某小型微利企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為180萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、9B、13C、18D、36答案：B解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（180-100）×50%×20%=13（萬元）。32.下列選項中，不屬于免征耕地占用稅的是（）。A、軍事設(shè)施占用耕地B、醫(yī)院占用耕地C、學(xué)校占用耕地D、飛機場跑道占用耕地答案：D解析：選項D，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。33.甲公司持有乙制造公司60%股權(quán)，乙企業(yè)注冊資本為4000萬元。2021年6月1日，乙公司向甲公司借款5000萬元用于擴大再生產(chǎn)，借款期限為3年，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2021年乙公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為（?）萬元。A、336.00B、168.00C、196.00D、204.17答案：C解析：本題考查關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息的費用扣除。選項C當(dāng)選，關(guān)聯(lián)方之間的借款，要同時考慮兩個標準：(1)債資比的限制；(2)利率的限制。本題中乙公司為制造業(yè)企業(yè)，非金融，其對應(yīng)的債資比為2:1。甲公司持有乙60%股權(quán)，即權(quán)益性投資金額=4000×60%=2400(萬元)，其利息支出中可以稅前扣除的債權(quán)性投資(即借款)限額=2400×2=4800(萬元)。利率為不超過金融機構(gòu)同期同類的貸款利率。故可稅前扣除的利息費用=4800×7%×7÷12=196(萬元)。選項A不當(dāng)選，雖然同時考慮了債資比的限制和利率的限制，但未考慮2021年實際借款期限，其計算過程為：4800×7%=336(萬元)。選項B不當(dāng)選，同時考慮了債資比的限制和利率的限制，但2021年借款期限誤算成6個月，其計算過程為：4800×7%×6÷12=168(萬元)。選項D不當(dāng)選，未考慮債資比的限制或者甲公司對乙公司持股60%的條件，其計算過程：5000×7%×7÷12=204.17(萬元)。34.下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A、果園B、林地C、茶園D、動物園答案：D解析：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。其中園地包括果園、茶園、橡膠園、其他園地。35.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，錯誤的是（）。A、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算繳納企業(yè)所得稅B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點答案：D解析：選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。36.甲運輸公司2020年6月與某律師事務(wù)所簽訂一份法律咨詢合同，合同約定咨詢費金額共計100萬元，另外作為承運方簽訂一份運輸合同，總金額400萬元，甲公司隨后將其中的100萬元運輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1500B、1800C、2500D、3000答案：C解析：法律咨詢合同，不繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）37.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A、印花稅應(yīng)稅合同分開列明價款與增值稅稅額的，印花稅的計稅依據(jù)不包括增值稅稅款B、合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照不含稅金額計算印花稅C、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的價款，包括增值稅稅款D、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價款與增值稅稅款未分開列明的，按照不含稅金額計算印花稅答案：A解析：印花稅計稅依據(jù)，如果合同中價款或者報酬與增值稅款分開列明的不包括增值稅款否則按照合同金額作為計稅依據(jù)。選項B，合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明，按照合計金額確定計稅依據(jù)；選項C，應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的價款，不包括增值稅稅款；選項D，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價款與增值稅稅款未分開列明，按照合計金額確定。38.（2012年）2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2018年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A、7B、9C、12D、22答案：B解析：補充養(yǎng)老保險：實際發(fā)生12萬元，扣除限額＝200×5%＝10（萬元），調(diào)增所得額2萬元；補充醫(yī)療保險：實際發(fā)生8萬元，扣除限額＝200×5%＝10（萬元），不需要調(diào)整。職工福利費：實際發(fā)生35萬元，扣除限額＝200×14%＝28（萬元），需要調(diào)增所得額7萬元；職工教育經(jīng)費：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費可以全額扣除，實際發(fā)生4萬元，職工教育經(jīng)費扣除限額＝200×8%＝16（萬元），可以全額扣除；工會經(jīng)費：實際發(fā)生3.5萬元，扣除限額＝200×2%＝4（萬元），可以全額扣除。綜上分析，上述費用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。39.某居民企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1180萬元，其中人員工資200萬元，辦公用品300萬元，各項與籌建有關(guān)的注冊、證照、咨詢費用20萬元，業(yè)務(wù)招待費60萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備600萬元，進入經(jīng)營期時，該企業(yè)選擇一次性扣除籌建期間的籌辦費用支出，該企業(yè)一次性扣除的籌辦費為（）萬元。A、520B、556C、560D、580答案：B解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。該企業(yè)一次性扣除的籌辦費=200+300+20+60×60%=556（萬元）。40.（2016年）下列收入確認時間的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認收入B、長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費應(yīng)在收到費用時確認收入C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費應(yīng)于軟件投入使用時確認收入D、廣告的制作費應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入答案：A解析：選項B，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入；選項C，為特定客戶開發(fā)軟件的收費應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入；選項D，廣告的制作費應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入41.下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A、占用農(nóng)田水利用地建設(shè)公路B、占用園地建造寫字樓C、占用居民區(qū)內(nèi)部的綠化林木用地建造廠房D、占用人工牧草地建房答案：C解析：選項C：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的應(yīng)繳納耕地占用稅。其中林地，包括喬木林地、竹林地、紅樹林地、森林沼澤、灌木林地、灌叢沼澤、其他林地，不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。42.根據(jù)車船稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，被退回生產(chǎn)企業(yè)的，納稅人不得享受申請退還已繳納的稅款B、車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報納稅期限截止日期的當(dāng)日起計算C、境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，可以享受免征車船稅的優(yōu)惠D、扣繳義務(wù)人代收代繳后車輛登記地主管稅務(wù)機關(guān)不再征收車船稅答案：D解析：選項A：已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款；選項B：車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報納稅期限截止日期的次日起計算；選項C：境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。43.（2018年）2019年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購合同，價款為2000萬元；兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬元，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A、2700B、8100C、7050D、7500答案：C解析：應(yīng)繳納印花稅=（2000×0.3‰+2100×0.05‰）×10000=7050（元）44.2019年6月2日，稅務(wù)機關(guān)在審查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2017年的某項關(guān)聯(lián)交易不符合獨立交易原則，少繳納企業(yè)所得稅30萬元（企業(yè)未按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料）。該公司于2019年6月10日補繳了該稅款。對該公司補繳稅款應(yīng)加收利息（）萬元。（假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款基準年利率為5.5%）A、1.65B、1.70C、3.24D、5.63答案：C解析：稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款入庫之日止的期間，按日加收利息。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點計算，并按照一年365天折算日利息率。應(yīng)加收的利息=30×（5.5%+5%）÷365×（365+10）=3.24（萬元）。45.對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人（）后及時辦理貼花完稅手續(xù)。A、在訂貨會所在地B、回其所在地C、在購買方所在地D、自行確定地點答案：B解析：印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)。46.（2017年）某公司2017年1月以1200萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊800萬元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、60B、36C、30D、24答案：B解析：應(yīng)繳納的契稅＝1200×3%＝36（萬元）47.約翰為在某市工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿6年，2025年是在中國境內(nèi)居住的第7年且居住滿183天（不存在單次離境超過30天的情形），1月從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入20000元；從境外取得工資折合人民幣13000元，不能提供在境外同時任職的證明。當(dāng)月約翰應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A、450B、580C、840D、1200答案：C解析：由于約翰在境內(nèi)居住滿6年，2025年是第7年并且在境內(nèi)居住滿183天，根據(jù)規(guī)定境內(nèi)外所得要全額繳納個人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝（20000＋13000－5000）×3%＝840（元）48.下列關(guān)于耕地占用稅的說法不正確的是（?）。A、占用園地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地征收耕地占用稅B、減免耕地占用稅后納稅人改變原占地用途、不再屬于減免稅情形的，應(yīng)當(dāng)補繳耕地占用稅C、耕地占用稅采用地區(qū)差別比例稅率D、醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅答案：C解析：本題考查耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定。選項C當(dāng)選，耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率，而非比例稅率。49.（2018年）船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日內(nèi)，按日加收滯納金的比率是滯納稅款的（）。A、0.2%B、0.5‰C、2%D、5%答案：B解析：因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。50.某內(nèi)地個人投資者于2021年6月通過深港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（?）。A、股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅C、股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅D、取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅答案：C解析：本題考查滬港通、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點的個人所得稅政策。選項A不當(dāng)選，選項C當(dāng)選，對內(nèi)地個人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。選項BD不當(dāng)選，內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利，應(yīng)該由H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅；但如果內(nèi)地投資者投資聯(lián)交所上市的非H股所取得的股息紅利，則應(yīng)該由中國證券登記結(jié)算有限公司按照20%的稅率代扣個人所得稅。51.（）是海關(guān)對自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅。A、關(guān)稅B、船舶噸稅C、車船稅D、進口增值稅答案：B解析：船舶噸稅是海關(guān)對自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅。52.（2012年）甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元~18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、0B、315C、945D、1260答案：B解析：經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。53.個人領(lǐng)取原繳存的下列社會保險和企業(yè)年金時，應(yīng)繳納個人所得稅的是（?）。A、企業(yè)年金B(yǎng)、失業(yè)保險金C、基本養(yǎng)老保險金D、醫(yī)療保險金答案：A解析：本題考查個人所得稅免稅的稅收優(yōu)惠。選項A當(dāng)選，個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。選項BCD不當(dāng)選，個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。54.（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地是（）。A、交易活動發(fā)生地B、負擔(dān)支付所得的企業(yè)所在地C、受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地D、轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地答案：D解析：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。55.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入確認的說法，不正確的是（）。A、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)B、企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定D、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理答案：D解析：將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不視同銷售確認收入。56.（2010年）某日本企業(yè)（實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)）在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2009年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在香港取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為（）萬元。A、500B、580C、700D、780答案：C解析：該日本企業(yè)來自境內(nèi)所得額應(yīng)該是500萬元的咨詢收入和境內(nèi)培訓(xùn)收入200萬元，合計700萬元；在香港取得的所得不是境內(nèi)，而且和境內(nèi)機構(gòu)無關(guān)，所以不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入。57.甲企業(yè)2019年5月從某金融公司以融資租賃的方式租入一臺機器設(shè)備，雙方簽訂融資租賃合同，合同約定甲企業(yè)每年支付租金100萬元，租期為10年。已知該金融公司購入該設(shè)備時支付的價款為900萬元，財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A、50B、500C、9000D、10000答案：B解析：對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=100×0.05‰×10×10000=500（元）。58.張某、李某、王某三人欲成立一合伙企業(yè)。張某出資100萬元，李某出資80萬元，王某用其住房作為投資，此住房評估價格為100萬元，該合伙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率3%）A、0B、3C、4.5D、6答案：A解析：合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下的，免征契稅。59.某企業(yè)2019年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2019年流動資金最高限額為400萬元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為50萬元的有2筆，借款金額為100萬元的有3筆，借款金額為300萬元的有1筆。上述借款在2019年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款均未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A、50B、150C、200D、350答案：C解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200（元）。60.某居民企業(yè)對原價2000萬元的生產(chǎn)廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值）使用19年后進行改建，取得變價收入30萬元，改建時各類投入100萬元，改建后該資產(chǎn)使用年限延長3年，企業(yè)按直線法計提折舊。改建后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬元。A、42.50B、45.62C、42.60D、44.00答案：A解析：變價收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，改建后該資產(chǎn)的年折舊額=（2000÷20-30+100）÷（1+3）=42.50（萬元）。61.我國公民劉某為某事業(yè)單位的職員，2020年6月劉某辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補貼收入180000元，劉某辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間共計2年。2020年6月劉某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、0B、1800C、3480D、12960答案：B解析：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。劉某應(yīng)繳納個人所得稅=（180000÷2-60000）×3%×2=1800（元）。62.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施，在計算房產(chǎn)稅時不應(yīng)計入房產(chǎn)原值的是（?）。A、消防設(shè)備B、智能化樓宇設(shè)備C、中央空調(diào)D、室外露天游泳池答案：D解析：本題考查房產(chǎn)原值的確定。選項ABC不當(dāng)選，房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。選項D當(dāng)選，室外露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不在房產(chǎn)稅的征稅范圍內(nèi)，故在計算房產(chǎn)原值時，不應(yīng)包括室外露天游泳池的原值。63.下列占用耕地行為，應(yīng)征收耕地占用稅的是（）。A、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施B、企業(yè)占用耕地新建廠房C、占用耕地開發(fā)茶園D、占用耕地建魚塘答案：B解析：在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅。64.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的非貨幣形式的是（）。A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)收賬款C、股權(quán)投資D、銀行存款答案：C解析：ABD屬于貨幣形式。65.（2015年）下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A、因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款B、債務(wù)人被依法注銷，其清算財產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款C、債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款D、法院批準破產(chǎn)重組計劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款答案：C解析：債務(wù)人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。66.某鹽場2019年年初實際占用土地面積為78000平方米，其中生產(chǎn)廠房占地14000平方米，鹽灘占地16000平方米，鹽場內(nèi)部廣場占地800平方米，辦公區(qū)占地19200平方米，生活區(qū)占地28000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，則該鹽場2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、248000B、244800C、208000D、188800答案：A解析：鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（78000-16000）×4=248000（元）67.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由（）按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。A、承租人B、產(chǎn)權(quán)所有人C、稅務(wù)機關(guān)確定納稅人D、房產(chǎn)使用人答案：B解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。68.（2016年）下列各項所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。A、個人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動所得B、律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬C、任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費D、出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費答案：C解析：選項A，按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項B，按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項D，按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。69.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A、占用菜地開發(fā)花圃B、飛機場跑道占用耕地C、占用耕地開發(fā)經(jīng)濟林D、占用耕地開發(fā)茶園答案：B解析：選項B，飛機場跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。70.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時可以直接扣除的項目是（）。A、企業(yè)發(fā)生的廣告費支出B、對補征企業(yè)所得稅款加收的利息支出C、為購買原材料向銀行貸款的利息支出D、為建造房屋發(fā)生的利息支出答案：C解析：選項A，企業(yè)的廣告費支出，按限額扣除；選項B，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項D，為建造房屋發(fā)生的利息支出，應(yīng)予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。71.（2018年）下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，不正確的是（）。A、電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額5%計算可扣除手續(xù)費及傭金限額B、企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除C、保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額D、以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金可以扣除答案：C解析：自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣。72.居民個人張某為一名遠洋船員，2019年在船航行時間累計210天。張某2019年全年工資收入合計23萬元，每月張某負擔(dān)的三險一金合計為1800元，不考慮其他扣除項目，2019年張某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、1002B、4900C、6380D、12760答案：A解析：2019年張某應(yīng)繳納個人所得稅=（230000×50%-60000-1800×12）×3%=1002（元）。73.下列關(guān)于投資所得特許權(quán)使用費相關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的是（）。A、締約國一方支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費，可以在該締約國另一方征稅B、締約國一方支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費，可以在其發(fā)生的締約國，按照該締約國法律征稅C、對于使用或有權(quán)使用科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費，按支付特許權(quán)使用費總額的50%確定稅基D、特許權(quán)使用費包括使用或有權(quán)使用有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的情報取得的所得答案：C解析：選項C，對于使用或有權(quán)使用科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費，按支付特許權(quán)使用費總額的60%確定稅基。74.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅40萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為20%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）。A、760萬元B、800萬元C、1000萬元D、840萬元答案：C解析：在甲國的應(yīng)納稅所得額=40÷20%=200（萬元），該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=800+200=1000（萬元）。（2）所得稅稅率一般題中會提供。（3）接以上案例：實繳稅額=300（萬元）。75.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的是（）。A、納稅人因建設(shè)項目施工臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，不得退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅B、占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起15日內(nèi)繳納耕地占用稅C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅D、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅答案：C解析：選項A：納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項B：占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。選項D：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。76.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（?）。A、加油站的遮陽棚B、位于市區(qū)的經(jīng)營性用房C、單獨建造的菜窖D、農(nóng)村的居住用房答案：B解析：本題考查房產(chǎn)稅的征稅范圍。房產(chǎn)稅的征稅范圍需要注意：(1)必須有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，加油站遮陽棚(選項A不當(dāng)選)、菜窖(選項C不當(dāng)選)等都不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅；(2)房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不包括農(nóng)村(選項D不當(dāng)選)。選項B當(dāng)選，關(guān)鍵詞“市區(qū)”“經(jīng)營性用房”，符合房產(chǎn)稅的征稅范圍。77.2019年5月，甲企業(yè)簽訂了兩份加工承攬合同：受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，合同注明甲企業(yè)提供原材料20萬元，并向乙企業(yè)收取加工費10萬元；受托為丙企業(yè)加工一批料件，合同注明丙企業(yè)提供原材料16萬元，甲企業(yè)提供輔料4萬元、收取加工費6萬元。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、93B、152C、160D、200答案：C解析：加工承攬合同：（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（20×10000×0.3‰+10×10000×0.5‰）+（4+6）×10000×0.5‰=110+50=160（元）。78.根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列關(guān)于印花稅的減免稅政策，說法不正確的是（）。A、經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，要照章繳納印花稅B、省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅C、對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征D、對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅答案：A解析：選項A：經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免予貼花。79.小王自2020年大學(xué)畢業(yè)后在某省會城市甲公司任職，2022年3月自甲公司離職，期間1月和2月均已支付工資并預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，5月小王重新入職乙公司工作，當(dāng)月取得扣除“三險一金”后的工資薪金20000元，除住房租金外無其他專項附加扣除，計算2022年5月乙公司應(yīng)為小王預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額為（?）元。A、405B、555C、15D、0答案：A解析：本題考查工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳時對累計減除費用扣除金額的規(guī)定。選項A當(dāng)選，具體過程如下：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除(1)累計收入為納稅人在“本單位”截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入；(2)累計減除費用和累計專項附加扣除在計算時以納稅人當(dāng)年截至本月在“本單位”的任職受雇月份數(shù)計算。(3)小王在省會城市租房，可以扣除的住房租金為1500元/月。5月為小王在新單位(乙公司)的第一個月，故在計算累計減除費用和累計專項附加扣除時均按照1個月計算，其累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000-5000×1-1500×1=1380.下列人員屬于個人所得稅居民個人的是（）。A、2020年在中國境內(nèi)居住時間為156天的臺灣同胞B、自2020年7月12日至2021年3月11日，在中國境內(nèi)工作的外籍專家C、在中國境內(nèi)無住所且不居住的華僑人員D、在北京開設(shè)小賣部的個體工商戶王某答案：D解析：選項A，居住時間為156天，不滿足居民個人在境內(nèi)沒有住所，但在一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住滿183天的判定標準；選項B，需要分2020年7月12日至2010年12月31日，2021年1月1日至2021年3月11日兩個納稅年度計算，這兩個納稅年度都不符合居民個人的判定標準；選項C，無住所且不居住不屬于居民個人。81.根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列各項憑證中，不屬于權(quán)利、許可證照的是（）。A、土地使用證B、工商營業(yè)執(zhí)照C、衛(wèi)生許可證D、商標注冊證答案：C解析：權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等，不包括衛(wèi)生許可證。82.甲企業(yè)2019年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。在全年已預(yù)繳稅款80萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）萬元。A、45B、62C、50D、70答案：C解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（500＋100）×25%＝150（萬元），境外已納稅款抵免限額＝（500＋100）×25%×100÷（500＋100）＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。新版習(xí)題，考前押題，軟件考前更新，境內(nèi)已預(yù)繳80萬元，則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款＝150－20－80＝50（萬元）。83.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）A、城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定B、城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級差收入C、納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項C：對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。84.個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（）。A、在境外維修機械取得的所得B、擁有的專利在境外使用而取得的所得C、從境外上市公司取得的股息所得D、將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得答案：D解析：轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。85.某商貿(mào)公司采用“買一贈一”方式銷售冰箱20臺，不含稅銷售總金額為60000元，總成本為40000元，同時贈送加濕器20臺，每臺加濕器成本500元，市場不含稅銷售價格600元，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，商貿(mào)公司就該業(yè)務(wù)確認冰箱的銷售收入是（?）元。A、50000B、48000C、72000D、60000答案：A解析：本題考查“買一贈一”方式下各項商品銷售收入的確認。選項A當(dāng)選，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的“公允價值”所占比例來分攤確認各項商品的銷售收入。因此，應(yīng)確認冰箱收入=60000÷(60000+600×20)×60000=50000(元)。選項B不當(dāng)選，誤將總的銷售金額按各項商品的“采購成本”所占比例來分攤各項商品的銷售收入，即40000÷(40000+500×20)×60000=48000(元)。選項C不當(dāng)選，誤將贈送的加濕器做“捐贈”處理，視同銷售，即60000+20×600=72000(元)。選項D不當(dāng)選，誤將總的銷售金額視為銷售冰箱的收入，未在冰箱和加濕器之間進行分攤。提示：以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品，企業(yè)所得稅與增值稅中的規(guī)定略有差異，增值稅需視同銷售，而企業(yè)所得稅則將總銷售金額進行分攤。86.某日本企業(yè)（實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)）在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2019年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在香港取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元，2019年度該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為（）萬元。A、500B、580C、700D、780答案：C解析：該日本企業(yè)屬于在中國境內(nèi)有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。咨詢收入500萬元和境內(nèi)培訓(xùn)收入200萬元均屬于來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)計入收入中征稅；在香港取得的所得屬于非居民企業(yè)有機構(gòu)、場所但取得的與境內(nèi)機構(gòu)、場所無關(guān)的境外所得，所以不計入應(yīng)稅收入征稅。因此該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為700萬元。87.2021年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮其他附加稅費、專項扣除和專項附加扣除，該營銷員未取得其他所得，則2021年該營銷員應(yīng)繳納個人所得稅（?）元。A、83000B、16080C、43080D、28080答案：B解析：本題考查保險營銷員取得的收入中并入綜合所得金額的計算。選項B當(dāng)選，具體過程如下：保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。即并入綜合所得的金額=收入額-展業(yè)成本-相關(guān)稅費=收入額×(1-25%)-相關(guān)稅費=傭金收入×(1-20%)×(1-25%)-相關(guān)稅費=375000×(1-20%)×(1-25%)=225000(元)。勞務(wù)報酬應(yīng)并入綜合所得，查找綜合所得稅率表(年度表)計算納稅，適用20%稅率，速算扣除數(shù)為16920元。應(yīng)繳納個人所得稅=(225000-60000)×20%-16920=16080(元)。選項A不當(dāng)選，誤適用了勞務(wù)報酬所得的三級超額累進預(yù)扣率表，其計算過程為：225000×40%-7000=83000(元)。選項C不當(dāng)選，未考慮保險營銷員可以扣除的展業(yè)成本且未考慮可以扣除60000元/年的生計費。其計算過程為：375000×(1-20%)×20%-16920=43080(元)。選項D不當(dāng)選，未考慮60000元/年的生計費可以在計算應(yīng)納稅額時扣除，其計算過程為：225000×20%-16920=28080(元)。88.對個人代銷彩票取得的所得計征個人所得稅時，適用的所得項目是（）。A、勞務(wù)報酬所得B、工資、薪金所得C、偶然所得D、經(jīng)營所得答案：D解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。89.2019年3月，我國公民甲某的住房被市人民政府按有關(guān)規(guī)定征收，甲某選擇貨幣補償用以重新購置房屋，共獲得補償款75萬元，5月購入一套房屋支付價款100萬元（不含增值稅）。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為4%，則甲某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、1B、3C、4D、6答案：A解析：居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵?；購房成交價格超過貨幣補償?shù)模瑢Σ顑r部分按規(guī)定征收契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=（100-75）×4%=1（萬元）90.（2018年）2018年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元。假設(shè)該限售股原值無法確定。方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A、0B、2.0C、4.0D、3.4答案：D解析：對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%的比例稅率征收個人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除限售股原值和合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個人所得稅=20×（1-15%）×20%=3.4（萬元）。91.李先生2006年以100萬元交付給A公司用于購買非流通股，A公司屬于代持股公司。2007年該非流通股通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2019年10月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準確計算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬元B、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬元C、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅37.5萬元D、A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時，李先生應(yīng)繳納個人所得稅157.5萬元答案：A解析：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬元），選項A正確。選項D：依照規(guī)定企業(yè)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。92.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊的是（?）。A、閑置未用的倉庫和辦公樓B、以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的運輸工具答案：A解析：本題考查可以計提折舊的固定資產(chǎn)的范圍。選項A當(dāng)選，閑置未用的倉庫和辦公樓，需要正常計提折舊。不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)有：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)(選項B不當(dāng)選)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(選項D不當(dāng)選)；(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地(選項C不當(dāng)選)；(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。93.甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè)，乙企業(yè)是醫(yī)藥銷售企業(yè)。甲、乙企業(yè)簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議，協(xié)議約定乙企業(yè)在2019年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的60%歸集到甲企業(yè)扣除。已知：乙企業(yè)2019年銷售（營業(yè)）收入為4500萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為900萬元；甲企業(yè)2019年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元，2019年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1600萬元，甲企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1500萬元（未考慮廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整額），則2019年甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、298.75B、300.25C、295.75D、325.55答案：A解析：乙企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，則2019年乙企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額=4500×15%=675（萬元），則乙企業(yè)轉(zhuǎn)移到甲企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=675×60%=405（萬元），在乙企業(yè)稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=675-405=270（萬元），甲企業(yè)稅前扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的限額=5000×30%=1500（萬元），實際發(fā)生額1600萬元，只能扣除限額。同時甲企業(yè)接受扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不占用甲企業(yè)的扣除限額，也就是說甲企業(yè)在扣除限額的同時還可以將從乙企業(yè)歸集來的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除。2019年甲企業(yè)準予稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=1500+405=1905（萬元），甲企業(yè)稅前扣除限額是1500萬元，但是實際發(fā)生1600萬元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元，因為從乙企業(yè)歸集來的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是可以據(jù)實稅前扣除的，所以應(yīng)納稅調(diào)減405萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500+100-405=1195（萬元），甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1195×25%=298.75（萬元）。94.（2019年）農(nóng)村居民張某2019年1月經(jīng)批準，在戶口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建住宅。該地區(qū)耕地占用稅稅額為每平方米30元。張某應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A、7500B、15000C、37500D、75000答案：A解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。占用2000平方米耕地種植中藥材，不征收耕地占用稅。張某新建住宅應(yīng)繳納的耕地占用稅＝500×30×50%＝7500（元）。應(yīng)繳納耕地占用稅7500元。95.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以（）稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。A、個人股東居住所在地B、個人股東戶口所在地C、購買方機構(gòu)所在地D、被投資企業(yè)所在地答案：D解析：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān).96.甲企業(yè)將一套價值160萬元（不含增值稅，下同）的房屋給乙企業(yè)用以抵償140萬元的債務(wù)，甲企業(yè)取得乙企業(yè)支付的差價款20萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、1B、7C、8D、10答案：C解析：以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（140+20）×5%=8（萬元）。97.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入的是（）。A、銷售原材料取得的收入B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入C、企業(yè)提供房屋的使用權(quán)取得的收入D、提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的收入答案：B解析：選項A：屬于銷售貨物收入；選項C：屬于租金收入；選項D：屬于特許權(quán)使用費收入。98.（2019年）企業(yè)發(fā)生的廣告費，下列所得稅表述正確的是（）。A、酒類制造企業(yè)的廣告費，不得在稅前扣除B、醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準予稅前扣除C、企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費，可按實際發(fā)生額計入籌辦費，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除D、簽訂廣告分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)計算稅前可扣除的廣告費只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間扣除答案：C解析：選項AB對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；選項C，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。D選項，對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。99.下列各項中屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是（）。A、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B、自境外以受贈方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶C、噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于防疫隔離并不上下客貨的船舶答案：D解析：選項A、B、C屬于直接優(yōu)惠。100.位于某市區(qū)的甲開發(fā)公司，2019年度開發(fā)辦公樓一棟，7月20日與本市乙企業(yè)簽訂購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額3000萬元。合同載明，乙企業(yè)向甲公司支付2500萬元，另將一塊未作開發(fā)土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（注：合同所載金均不含增值稅）2019年甲公司應(yīng)繳納印花稅（）萬元。A、4.75B、5.75C、9.75D、1.75答案：D解析：印花稅＝3000×0.5‰＋500×0.5‰＝1.75（萬元）101.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、多貼印花稅票者，不得申請退稅，但可以申請下期抵扣B、不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅C、企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金不需要繳納印花稅D、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同應(yīng)按“財產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅答案：B解析：選項A：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣；選項C：企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花；選