會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/22記賬實(shí)操-裝修企業(yè)賬務(wù)處理1、裝修工程項(xiàng)目的成本核算企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，通過(guò)“工程施工”科目進(jìn)行歸集。借：工程施工—合同成本—材料費(fèi)工程施工—合同成本—人工費(fèi)工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程施工—間接費(fèi)用貸：累計(jì)折舊/銀行存款等2、裝修公司廣告宣傳的會(huì)計(jì)處理借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)貸：銀行存款3、裝修公司支付勞務(wù)分包的會(huì)計(jì)處理借：工程施工—?jiǎng)趧?wù)分包應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款4、裝修公司代建筑勞務(wù)公司支付農(nóng)民工工資的會(huì)計(jì)處理借：工程施工—合同成本應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—質(zhì)保金銀行存款5、收取設(shè)計(jì)費(fèi)裝修公司收到設(shè)計(jì)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅6、月末確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工—合同毛利（倒擠）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7、工程完工合同完工時(shí)，應(yīng)將“工程施工”余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖，沖完后無(wú)余額。借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同成本工程施工—合同毛利8、特殊業(yè)務(wù)—以房抵裝修工程款的會(huì)計(jì)處理某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將其開(kāi)發(fā)的2套住房，用于抵其拖欠A裝飾裝修公司的工程款300萬(wàn)元并開(kāi)具銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票，A裝修公司將抵債而來(lái)的2套商品房出售300萬(wàn)元。A裝修公司取得抵債300萬(wàn)元而來(lái)的商品房的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款—某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司A裝修公司將抵債2套房屋處置的財(cái)務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)—房屋建筑物借：銀行存款資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）建筑業(yè)常用會(huì)計(jì)分錄1、購(gòu)買材料的財(cái)務(wù)處理借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）（簡(jiǎn)易計(jì)稅差額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款2.項(xiàng)目發(fā)生實(shí)際成本的賬務(wù)處理：借：合同履約成本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（發(fā)票收到時(shí)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)科目）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等3.收到預(yù)收款的賬務(wù)處理（1）開(kāi)不征稅發(fā)票的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：合同負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（一般計(jì)稅）應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）（2）開(kāi)有稅率發(fā)票的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅）應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）4.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本確認(rèn)的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本5.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)（投入法，按成本投入占概算成本推算履約進(jìn)度確認(rèn)收入金額）的賬務(wù)處理借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6.業(yè)主確認(rèn)工程量（含質(zhì)保金）的賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款合同資產(chǎn)-質(zhì)保金合同負(fù)債-工程款-預(yù)收工程款(本次沖減預(yù)收工程款金額)貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（會(huì)計(jì)收入確認(rèn)早已增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅）應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）應(yīng)收賬款-工程款-進(jìn)度結(jié)算(本次沖減預(yù)收工程款金額)7.期末將合同結(jié)算余額轉(zhuǎn)入合同資產(chǎn)或合同負(fù)債的賬務(wù)處理：（1）如果合同結(jié)算科目余額為借方的項(xiàng)目，則賬務(wù)處理如下：借：合同資產(chǎn)-工程款貸：合同結(jié)算-工程款期末結(jié)轉(zhuǎn)（2）如合同結(jié)算科目余額為貸方的項(xiàng)目，則賬務(wù)處理如下：借：合同結(jié)算-工程款期末結(jié)轉(zhuǎn)貸：合同負(fù)債-工程款8.質(zhì)保期滿—合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并開(kāi)具發(fā)票的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款貸：合同資產(chǎn)-質(zhì)保金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅）應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）裝修公司的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程一、成本費(fèi)用的歸集、分配裝修公司的成本歸集，相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容：成本費(fèi)用通過(guò)工程施工科目核算。在施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（１）人工費(fèi)；（２）材料費(fèi)；（３）機(jī)械使用費(fèi)；（４）其他直接費(fèi)；（５）間接費(fèi)用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程的實(shí)際成本。工程施工過(guò)程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過(guò)“工程施工——合同成本”科目核算。工程施工過(guò)程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過(guò)“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。二、賬務(wù)處理1.收到資金附件：銀行回單、驗(yàn)資報(bào)告、借款合同等借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款（實(shí)收資本、短期借款）2.預(yù)收發(fā)包方工程款附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書(shū)等借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-客戶借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款3.材料采購(gòu)入庫(kù)材料入庫(kù)未收到發(fā)票附件：驗(yàn)收單、材料清單、入庫(kù)單借：原材料--主材（不含稅）借：原材料--輔材（不含稅）借：原材料--五金電料（不含稅）貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX單位收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負(fù)數(shù)。附件：發(fā)票借：原材料--主材（紅字沖回）借：原材料--輔材（紅字沖回）借：原材料--五金電料（紅字沖回）貸：應(yīng)付賬款--XXX單位借：原材料--主材借：原材料--輔材借：原材料--五金電料借：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商4.付材料款附件：銀行回單、結(jié)算單、合同借：預(yù)（應(yīng)）付賬款-客戶貸：銀行存款5.原材料出庫(kù)附件：出庫(kù)單借：工程施工-合同成本--直接材料借：工程施工-合同成本--其他直接費(fèi)用借：工程施工-合同成本--間接費(fèi)用貸：原材料--主材貸：原材料--輔材貸：原材料--五金電料6.銷售剩余原材料附件：出庫(kù)單，收款收據(jù)，發(fā)票借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料-主材貸：原材料-輔材貸：原材料-五金電料7.發(fā)生當(dāng)月勞務(wù)分包費(fèi)用附件：勞務(wù)結(jié)算單、工資表等借：工程施工-合同成本--人工費(fèi)貸：應(yīng)付賬款--XXX單位8.支付勞務(wù)費(fèi)用附件：勞務(wù)發(fā)票、銀行回單借：應(yīng)付賬款--XXX單位貸：銀行存款圖片9.當(dāng)月發(fā)生機(jī)械使用費(fèi)附件：銀行回單、付款申請(qǐng)單、施工機(jī)械費(fèi)用結(jié)算單、發(fā)票9.1月底結(jié)算，暫估入賬借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)（不含稅）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-客戶9.2收到專票借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)（紅字沖回）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-客戶（紅字沖回）9.3收到專票借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)借：應(yīng)交增值稅－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付機(jī)械款-XXX單位9.4付款借：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商-XXX單位貸：銀行存款賬務(wù)處理10.報(bào)銷招待、差旅、油費(fèi)及過(guò)路費(fèi)等附件：發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷審批單借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-－各明細(xì)科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他應(yīng)收款-備用金-個(gè)人銀行存款等11、確認(rèn)分包工程成本及付款附件：工程進(jìn)度確認(rèn)單、發(fā)票、付款申請(qǐng)單、合同、銀行回單、工程進(jìn)度確認(rèn)單、承包方收款收據(jù)11.1工程進(jìn)度確認(rèn)，暫估入賬借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目（不含稅）貸：應(yīng)付賬款-暫估-客戶11.2收到分包方專票借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目（紅字沖銷）貸：應(yīng)付賬款-暫估-客戶（紅字沖銷）借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款-XXX單位11.3支付分包工程款借：應(yīng)付賬款-XXX單位貸：銀行存款12.固定資產(chǎn)、低值易耗品采購(gòu)入庫(kù)附件：采購(gòu)申請(qǐng)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、發(fā)票、驗(yàn)收單、折舊明細(xì)表12.1購(gòu)入資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備等低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款12.2月末計(jì)提折舊借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)用-工程項(xiàng)目（生產(chǎn)用）工程施工-合同成本-間接費(fèi)用－折舊及攤銷-工程項(xiàng)目（非生產(chǎn)用）貸：累計(jì)折舊13、當(dāng)月已經(jīng)繳納應(yīng)交增值稅額附件：交稅憑證、銀行回單借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金貸：銀行存款14.計(jì)提工資費(fèi)用及發(fā)放工資附件：工資表、銀行回單14.1計(jì)提項(xiàng)目管理人員工資借：工程施工-合同成本--間接費(fèi)用－職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬14.2計(jì)提生產(chǎn)人員福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及統(tǒng)籌借：工程施工-合同成本--直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-社保應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅14.3發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)貸：銀行存款14.4交社會(huì)統(tǒng)籌借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-社保應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金貸：銀行存款14.5交個(gè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅貸：銀行存款15.按合同約定辦理結(jié)算金額并收款附件：銀行回單、結(jié)算單15.1結(jié)算借：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-客戶（預(yù)收賬款）貸：工程結(jié)算-工程項(xiàng)目貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅15.2收款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-XXX單位（預(yù)收賬款）15.3若開(kāi)專用發(fā)票所開(kāi)金額結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅16.按月確認(rèn)收入、成本和毛利附件：（自制）收入成本毛利明細(xì)表借：