會計實操文庫1/17應交稅費賬務處理分錄一.概述企業(yè)根據稅法規(guī)定應交納的各種稅費應通過“應交稅費”科目進行會計核算。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅不通過應交稅費科目核算。（1）印花稅：借：稅金及附加

貸：銀行存款（2）耕地占用稅借：無形資產、開發(fā)支出等

貸：銀行存款（3）契稅借：無形資產、固定資產等

貸：銀行存款（4）車輛購置稅借：固定資產

貸：銀行存款二.應交增值稅（一）概述

（二）一般納稅人賬務處理1.取得資產、接受勞務【豆哥說】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。2.銷售等業(yè)務的賬務處理【豆哥說】如果企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，先按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額計算銷項稅額。3.交納增值稅交納增值稅。企業(yè)當月交納增值稅(預交)，通過“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”科目核算?；举~務處理：(1)交納當月應交增值稅借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款(2)交納以前期間未交增值稅借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款4.月末轉出多交增值稅和未交增值稅月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅：借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅費——未交增值稅對于當月多交的增值稅：借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)（三）小規(guī)模納稅人賬務處理小規(guī)模納稅人不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。銷售貨物時：借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅交納增值稅時：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款（四）差額征稅發(fā)生費用支出時：借：主營業(yè)務成本等

貸：銀行存款抵減銷項稅時借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：主營業(yè)務成本等（五）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費抵減增值稅的賬務處理1.購入時借：固定資產（管理費用）

貸：銀行存款等2.按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用三.應交消費稅四.其他應交稅費

五.牛刀小試·單選1.某企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應記入“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目的金額為()元。A.16100B.24500C.26600D.280002.A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應交消費稅的B材料一批(非金銀首飾)，發(fā)出材料價款20000元，支付加工費10000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為1700元，由受托方代收代繳的消費稅為1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于繼續(xù)生產應稅消費品，該B材料收回時的成本為()元。A.30000B.31000C.32700D.227003.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進口環(huán)節(jié)增值稅29萬元，當月取得海關《增值稅專用繳款書》并向主管稅務機關申請稽核比對，則下列會計處理正確的是()。A.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)29貸：銀行存款29B.借：應交稅費——待抵扣進項稅額29貸：銀行存款29C.借：應交稅費——未交增值稅29貸：銀行存款29D.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)29貸：銀行存款291.【答案】B【解析】增值稅、消費稅是計算城市維護建設稅的基礎。該企業(yè)應記入“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目的金額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。2.【答案】A【解析】委托加工的應稅消費品收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費—應交消費稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回