財務(wù)共享主講人：張茜--匯算清繳《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》（三）增值稅及附加稅的計算與申報情境一企業(yè)所得稅計算與申報情境二印花稅的計算與申報情境三個人所得稅計算與申報情境四工作任務(wù)四納稅申報對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例分攤協(xié)議

集團公司決定由B公司與廣告公司簽訂廣告協(xié)議統(tǒng)一進行產(chǎn)品宣傳，甲公司和乙公司所在地市場也可以適當開展產(chǎn)品促銷活動，不再額外支付廣告制作費進行宣傳。三個公司針對廣告費稅前扣除的問題，簽訂了分攤協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，B公司發(fā)生的全部廣告費自行分攤40%，甲公司和乙公司各分攤30%01.甲公司和乙公司為B公司全資子公司2021年度各公司收入與費用情況表核算單位營業(yè)收入視同銷售收入廣告費、與宣傳費B公司6000萬01500萬甲公司4000萬300萬160萬乙公司5500萬100萬850萬對于母公司B公司納稅調(diào)整可以稅前扣除的廣宣費限額=6000萬×15%=900萬元B公司實際發(fā)生廣宣費1500萬元1500-900=600萬（可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）按照分攤協(xié)議甲、乙公司分攤的廣告費為900×30%×2=540萬元納稅調(diào)增金額為=540萬+600萬=1140萬《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例分攤協(xié)議

A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表行次項目廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出1一、本年支出15002減：不允許扣除的支出3二、本年符合條件的支出（1-2）15004三、本年計算扣除限額的基數(shù)60005乘：稅收規(guī)定扣除率15%6四、本企業(yè)計算的扣除限額（4×5）9007五、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0）600-8

加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額9

減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額

[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8與（6-3）孰小值]10六、按照分攤協(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（10≤3與6孰小值）54011按照分攤協(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費12七、本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整金額（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-