會計實務(wù)類價值文檔首發(fā)！河南省國家稅務(wù)局＂營改增＂問題快速處理機(jī)制專期二-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔問題一個人出租自有住房給企業(yè)單位，可以代開增值稅發(fā)票嗎？稅率是多少？

答復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）文件規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局2016年第16號公告)規(guī)定：其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

問題二一般納稅人跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，怎么繳稅？

答復(fù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

問題三一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，如何繳納增值稅？

答復(fù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

問題四2016年4月份預(yù)收5月份的房租，怎么確定納稅義務(wù)發(fā)生時間？

答：營業(yè)稅政策規(guī)定：納稅人提供租賃業(yè)服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。2016年4月預(yù)收5月的房租，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天（即4月），應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。

問題五營改增之后，個人轉(zhuǎn)讓購買滿兩年的住房免征增值稅？請問時間節(jié)點怎么把握？

答復(fù)：《國家稅務(wù)總局財政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）文件規(guī)定：個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）文件規(guī)定：國稅發(fā)[2005]89號文件中契稅完稅證明上注明的時間是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。納稅人申報時，同時出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照孰先的原則確定購買房屋的時間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間早于契稅完稅證明書注明的時間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間的，以契稅完稅證明上著名的時間為購買房屋的時間。

問題六建筑業(yè)老項目可以選擇簡易計稅方法，新老項目需要分別備案嗎？

答復(fù)：經(jīng)請示總局，建筑業(yè)新老項目需要分項目核算，不需要分別備案。

問題七納稅人辦理跨區(qū)遷移，跨區(qū)遷出時稅控盤做繳銷處理，請問跨區(qū)遷入是否需要重新購買稅控設(shè)備？

答：納稅人辦理跨區(qū)遷移，跨區(qū)遷出時稅控設(shè)備在原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做注銷發(fā)行并解鎖，然后攜帶原有稅控設(shè)備在遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做初始發(fā)行即可。

問題八三證合一后發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)使用新稅號，新稅號的使用是從在工商辦好三證合一后就開始使用還是在稅局做好登記后再開始使用？

答：2016年4月8日，防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行了FWSK_V7.00.13_ZS升級，企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中增加一體化變更菜單，實現(xiàn)對三證合一納稅人企業(yè)稅號一體化變更功能，同時可以對企業(yè)的變更狀態(tài)、完成情況進(jìn)行查詢和統(tǒng)計。納稅人在工商局辦理好基于統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照后，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理三證合一納稅人企業(yè)稅號一體化變更后可以使用新的稅號。

問題九一般納稅人收到開具有誤的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證，銷售方開具紅字發(fā)票后是否需要將紅字發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次交給購買方以入賬使用？

答：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第19號)規(guī)定：專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）?！缎畔⒈怼匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證，此處待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票指的是購買方從銷售方取得的紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)是銷售方?jīng)_回銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證，不應(yīng)提供給購買方，因此《信息表》由購買方開具后，銷貨方只需要把紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)提供給購買方。

結(jié)語：稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團(tuán)的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務(wù)人員所認(rèn)可并應(yīng)用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠(yuǎn)不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，