只分享有價值的知識點，本文由梁志飛老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【審計實操經(jīng)驗】內(nèi)部審計與公司治理完善

一、公司治理的概念

公司治理是指為了保護(hù)股東的利益，并考慮其他利益相關(guān)者的利益，采取一系列的措施和制度。在公司運轉(zhuǎn)過程中，需要建立一整套具體的公司治理機制，內(nèi)部自身監(jiān)督職能由此顯得至關(guān)重要，內(nèi)部審計的職能與作用提升由此成為公司治理的熱門話題。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系的有機組成部份，又是內(nèi)部控制的確認(rèn)者，獨立的、能夠勝任其工作的內(nèi)部審計是公司治理體系運作的有力保障，內(nèi)部審計是公司治理的一部分，同時又參與到公司治理當(dāng)中。

二、內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮的作用途徑

（一）選擇有利的內(nèi)部審計組織架構(gòu)模式

內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計機制有效運行的保證，內(nèi)部審計機構(gòu)的地位越高，其監(jiān)督約束作用和信息反饋落實就越強，越能有效發(fā)揮其作用。在我國，形成了以下四種常見的不同模式，其效果也各不相同。

表1內(nèi)部審計組織架構(gòu)模式及其效果

組織管理模式

特點

效果

一

隸屬于財務(wù)部，根據(jù)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的要求開展工作

獨立性弱，組織層次低；職能一般局限于對財會部門日常業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，很難實現(xiàn)審計的根本目的

效果差，處于淘汰階段

二

隸屬于經(jīng)理班子，根據(jù)總經(jīng)理的要求開展工作

取得行政支持，利于協(xié)調(diào)，有助于日常工作開展；組織層次較低；無法監(jiān)督管理高層經(jīng)濟(jì)決策及行為

對經(jīng)理層難以監(jiān)督控制

三

隸屬于監(jiān)事會，根據(jù)監(jiān)事會要求履行相關(guān)監(jiān)察職能

獨立性強，組織層次較高；能對董事、經(jīng)理進(jìn)行有效監(jiān)督

如果監(jiān)事會有職無權(quán)，評價和服務(wù)功能可能被削弱，導(dǎo)致效果不好

四

隸屬于董事會的審計委員會，同時向董事會和管理高層匯報工作

組織層次高；有利于最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性最高

效果好

從組織架構(gòu)上進(jìn)行分析，第一種模式內(nèi)部審計人員根據(jù)財會部門領(lǐng)導(dǎo)要求開展工作、第二種模式根據(jù)總經(jīng)理要求開展工作，此兩種模式內(nèi)部審計接近經(jīng)營管理層，能夠直接為經(jīng)營決策服務(wù)，有利于提高經(jīng)營層面管理水平，缺點是內(nèi)部審計層次較低，地位和獨立性較差，很難以實現(xiàn)審計的根本目的；

第三種模式根據(jù)監(jiān)事會要求履行相關(guān)監(jiān)察職能，內(nèi)部審計層次、地位和獨立性較高，但在我國監(jiān)事會往往有職無權(quán)，評價和服務(wù)功能由此可能被削弱，導(dǎo)致效果不好；

第四種模式內(nèi)部審計隸屬于審計委員會，同時向董事會和管理高層匯報工作，這種模式下的內(nèi)部審計地位較高，能夠保持較強的獨立性和和較高的權(quán)威性，有利于獨立開展工作，這是內(nèi)部審計組織架構(gòu)中的領(lǐng)先實踐模式。

（二）對經(jīng)營管理的監(jiān)督和評價

內(nèi)部審計機構(gòu)作為公司內(nèi)部獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機構(gòu)，最基本的職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。在公司運營過程中，內(nèi)審監(jiān)督不僅要對公司的財務(wù)事項進(jìn)行監(jiān)督，也要針對幾大重點領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督，包括重點環(huán)節(jié)、重點資金、重點部門、重要經(jīng)濟(jì)活動，更要對公司內(nèi)部管理制度和其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督能夠規(guī)范管理層的經(jīng)營行為，審計監(jiān)督不是最終目的，而是一種服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的管理手段，其目的是為實現(xiàn)公司總體戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。另外，內(nèi)部審計諳熟企業(yè)經(jīng)營和管理狀況和細(xì)節(jié),有條件對公司的人、財、物,產(chǎn)、供、銷及運營等各方面情況進(jìn)行深入了解、評估和判斷。內(nèi)部審計對上述乃至對公司整體及各個環(huán)節(jié)所取得的成績和存在的問題審查，會發(fā)現(xiàn)的低效高風(fēng)險甚至有損于公司利益的行為，并對積極的業(yè)績予以肯定，提出針對性的評價意見和改進(jìn)建議，協(xié)助管理層管理企業(yè)經(jīng)營活動，并應(yīng)將結(jié)果呈報董事會及其審計委員會，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）完善保證和咨詢服務(wù)職能

隨著改革開放以來市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，內(nèi)部審計已不再是一個簡單檢查的工具，而是作為公司管理機制的組成部分，參與到企業(yè)管理中去。此外，內(nèi)部審計的范圍也應(yīng)拓展到經(jīng)營管理活動的各個領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。

國內(nèi)外眾多理論實踐證明：健全有力的內(nèi)部審計已成為實現(xiàn)公司治理狀況良好的必要條件。我國內(nèi)部審計發(fā)展的階段和歷史淵源原因，內(nèi)部審計在我國企業(yè)管理實踐中得不到重視。目前我國現(xiàn)代企業(yè)制度尚未完善，很多企業(yè)的公司治理還處在相對薄弱的階段，由于監(jiān)事會沒有發(fā)揮其功能，董事會獨立性又比較弱，內(nèi)部審計對于我國企業(yè)開展全面有效的公司治理活動必不可少，在公司治理中發(fā)揮著至關(guān)重要和難以替代的作用。

結(jié)語：會計是一個注重積累的職業(yè)，出納、會計、主管、經(jīng)理一路攀升，是正常的途徑，從簡單的賬務(wù)處理到報表