【tips】本文由梁志飛老師精心編輯整理，學(xué)知識，要抓緊！會計實務(wù)-有了健康商業(yè)保險,工資表上的個稅應(yīng)該這樣算!根據(jù)《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號，以下簡稱《通知》）和《關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第17號）規(guī)定，從2017年7月1日起商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。

紅包雖好，可是卻給財務(wù)人員帶來一點小麻煩，工資表上的個人所得稅計算就更加麻煩了。今天就說說如何調(diào)整一下工資表的結(jié)構(gòu)來快速計算個人所得稅。

一、清楚商業(yè)健康保險對個人所得稅計算和申報的影響

（一）單位統(tǒng)一購買的影響

根據(jù)《通知》規(guī)定，單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

因此，如果是單位統(tǒng)一為員工購買的話，只要不超限額，其實對員工工資表上的個稅金額是沒有的。但是要影響的個稅申報，一是增加員工的收入金額，而是增加員工的稅前扣除金額。如果不更改工資表和個稅申報表的話，對當(dāng)月工薪所得的個稅申報金額是沒有影響的，但是后續(xù)會影響員工年收入是否達到12萬元統(tǒng)計，以及與企業(yè)所得稅申報的工資匹配。

（二）員工個人購買的影響

員工個人購買符合規(guī)定的商業(yè)保險，也可以按規(guī)定稅前扣除。員工個人購買扣除，雖然與單位沒有直接的經(jīng)濟往來，同樣要減少代扣代繳的個稅，必然會對工資表上個稅計算以及后續(xù)申報產(chǎn)生影響。

上述兩種情況的影響，最好是在員工的工資表上就進行體現(xiàn)，因為工資表是財務(wù)憑證處理的原始憑據(jù)，是準(zhǔn)確記錄應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅、管理費用等會計科目的依據(jù)。

二、調(diào)整工資表結(jié)構(gòu)，記錄員工個稅代扣代繳的過程

原來可能很多企業(yè)的員工工資表是這樣的：表-1

這樣的工資表機構(gòu)就無法體現(xiàn)商業(yè)保險的扣除，且按結(jié)構(gòu)計算的個人所得稅金額也是不正確的，因此該工資表結(jié)構(gòu)應(yīng)該進行調(diào)整。

（一）員工個人購買商業(yè)保險的情況下工資表結(jié)構(gòu)

可以考慮下面這種式樣：表-2

修改后表-2說明：

1、C列代表企業(yè)個性化工資表欄目，可能是若干列。

2、稅前扣款：表示可以在稅前扣除且需要從工資表應(yīng)發(fā)金額中扣除的金額；I列，如果以后還有稅法規(guī)定可以稅前扣除的項目就填在該列。

3、稅前調(diào)整項目就專門填雖然沒有通過工資發(fā)放，但是要影響個稅計算的項目。因此，實物收入就用于填寫單位向職工發(fā)放的實物公允價值，比如端午節(jié)的粽子、中秋節(jié)的月餅等。如果還有不通過工資表而單獨發(fā)放的各種補貼等，也需要在稅前調(diào)整中填列。

健康保險就填寫按規(guī)定可以扣除的金額，用負數(shù)表示，未超限額填實際金額，超限額的就填-200。如果以后個稅改革，假設(shè)購房按揭利息可以稅前扣除、生二胎多扣奶粉錢等，就類似健康保險一樣再次進行調(diào)整。

4、應(yīng)稅所得計算：在表-2中單元格M3中輸入函數(shù)公式

=IF(D3-SUM(E3:I3)+SUM(J3:L3)-3500<0,0,D3-SUM(E3:I3)+SUM(J3:L3)-3500)

函數(shù)公式的意思是：應(yīng)發(fā)金額減去稅前扣除，加上稅前納稅調(diào)整金額，再減去3500元，就是應(yīng)稅所得（如果小于0，應(yīng)稅所得也就為0）。

5、個稅計算：直接使用函數(shù)公式進行計算。可以有多種函數(shù)用來計算個人所得稅，此處就隨便舉例說明。在單元格N3輸入函數(shù)公式：

=ROUND(IF(M3<1500,M3*3%,IF(M3<4500,M3*10%-105,IF(M3<9000,M3*20%-555,IF(M3<35000,M3*30%-2755,IF(M3<80000,M3*35%-5505,M3*45%-13505))))),2)

6、實領(lǐng)金額計算：用應(yīng)發(fā)金額-稅前扣除金額-個稅（需要注意：此時不要再重復(fù)計算稅前調(diào)整金額）。因此，表-2中單元格O3的計算公式：=D3-SUM(E3:I3)-N3.

（二）單位統(tǒng)一購買商業(yè)保險的情況下工資表結(jié)構(gòu)

在單位統(tǒng)一購買時，單位會統(tǒng)一將保險費支付給保險公司，個人并不經(jīng)手該款項。但是，需要視同工資發(fā)放，因此在工資表中應(yīng)發(fā)數(shù)中體現(xiàn)該筆保險費，個人并不能收到這筆錢就需要像社保費一樣在稅前進行扣除。