2020中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》章節(jié)練習(xí)

第八章金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

一、單項選擇題

1.下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)的是（

A.無形資產(chǎn)

B.長期股權(quán)投資

C.庫存現(xiàn)金

D.應(yīng)收賬款

2.甲公司取得債務(wù)工具，以收取合同現(xiàn)金流量和出售債務(wù)工具為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式，應(yīng)劃分的

金融資產(chǎn)類別為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.流動資產(chǎn)

3.2X13年2月2日，甲公司支付500萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支

付價款中包括已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交

易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.480B.500C.485D.505

4.2X10年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支

付價款2044.75萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2X10年1月1日，系到

期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%,實際年利率為領(lǐng)。甲公司管理金融

資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生

的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，甲公司將該債券分類為

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2X10年度甲公司該項債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額為

（）萬元。

A.82.19B.81.79C.100D.102.24

5.甲公司于2X19年1月1日以19800萬元購入一項3年期到期還本、按年付息的公司債券,

每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%,實際利率5.38%,面值總額為

20000萬元，甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，按實際利率法采用攤余成本進(jìn)

行后續(xù)計量，假設(shè)不考慮其他因素,該債券2X20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）

萬元。

A.1000B.1068.75C.1076D.1065.24

6.2X20年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券24萬張，

以銀行存款支付價款2100萬元，另支付相關(guān)交易費用24萬元。該債券系乙公司于2X20

年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為2年，票面年利率為5%,每年年末支付

當(dāng)年度利息。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司

持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.240B.516C.540D.636

7.甲公司將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金

融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司按公允價值計量該資產(chǎn)，處置時甲公司應(yīng)將原計入其他綜合

收益對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入（）。

A.投資收益

B.資本公積

C.營業(yè)外收入

D.留存收益

8.甲公司2X18年3月25日支付價款2230萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）

取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2

X18年5月10日，甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利60萬元。2X18年12月31日，

該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。甲公司購入的該項其他權(quán)益工具投資的入賬價值為

（）萬元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

9.2X19年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票2000萬股，支付價款16000萬元

（與公允價值相等），另支付傭金等費用32萬元。甲公司將購入上述乙公司股票劃分為以公

允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2X19年12月31日，乙公司股票的市場價

格為每股20元。2X20年2月20日，甲公司以每股22元的價格將所持乙公司股票全部出

售，在支付交易費用66萬元后實際取得價款43934萬元。不考慮其他因素，甲公司出售乙

公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.3934B.27934C.27966D.4000

10.2X19年10月15日，甲公司以公允價值1000000元購入一項債券投資，并按規(guī)定將其

分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為1000000元。2X20年10月15日，

甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于

2X21年1月1日將該債券從以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損

益。2X21年1月1日，該債券的公允價值為980000元，已確認(rèn)的信用減值準(zhǔn)備為12000

元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。下列有關(guān)甲公司重分類相關(guān)會計處理的說法中正確的是

（）

A.確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)1000000元

B.確認(rèn)投資收益8000元

C.確認(rèn)公允價值變動損益8000元

D.無需確認(rèn)相關(guān)損益

二、多項選擇題

1.關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以攤余成本計量

的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是短期內(nèi)出售為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動

計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo),

并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金

金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資

產(chǎn)

D.對債務(wù)工具投資，分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價值計量且其變動計

入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入

其他綜合收益的金融資產(chǎn)

2.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”金額的有（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用

B.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價中的債券利息

C.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利

D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值大于賬面價值的差額

3.下列各項影響債權(quán)投資攤余成本的有（）。

A.已償還的本金

B.利息調(diào)整的累計攤銷額

C.己計提的減值準(zhǔn)備

D.到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息

4.下列有關(guān)其他權(quán)益工具投資會計處理的說法中，正確的有（）。

A.初始確認(rèn)時，應(yīng)按公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的其他權(quán)益工具投資公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.其他權(quán)益工具投資持有期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入投資收益

5.甲公司2義10年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的100萬股股票，共支付價款1500

萬元（包含己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費用5萬元。甲公司將其指

定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2X10年4月8日，甲公司收

到上述現(xiàn)金股利20萬元。不考慮其他因素，2X10年3月2日，甲公司的下列會計處理中

正確的有（）0

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值為1485萬元

B.應(yīng)確認(rèn)投資收益-5萬元

C.應(yīng)確認(rèn)投資收益15萬元

D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收股利20萬元

6.下列與其他債權(quán)投資相關(guān)的交易或事項中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（

A.其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失

B.其他債權(quán)投資持有期間確認(rèn)的利息收入

C.取得其他債權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費用

D.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價值變動

7.下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類的會計處理中，正

確的有（）。

A.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值

計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或

損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本

計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的賬面價值作為新的賬面余額

C.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本

計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)

在重分類日的公允價值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值

D.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本

計量的金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預(yù)期信用損失的計量

8.2X18年1月1日甲公司支付價款2040萬元（與公允價值相等）購入乙公司同日發(fā)行的3

年期公司債券，另支付交易費用16.48萬元，該公司債券的面值為2000萬元，票面年利率

4%,實際年利率為3%,每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債

券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2X18年12月31日，甲

公司收到債券利息80萬元，該債券的公允價值為1800萬元，因債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難,

該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素,

甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.2X18年1月1日該項金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為2056.48萬元

B.2X18年應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失238.17萬元

C.2X18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為-38.17萬元

D.2X19年應(yīng)確認(rèn)投資收益55.15萬元

9.甲公司于2X19年1月1日以3060萬元（與公允價值相等）購入面值為3000萬元的5

年期、到期還本按年付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5樂實際年利率為4.28%,

甲公司管理層將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算.2X19年12月31日，甲公司認(rèn)為

該債券投資預(yù)期信用損失顯著增加，但未發(fā)生信用減值，由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備50萬

元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.2X19年1月1日該債券投資的初始計量金額為3060萬元

B.2X19年年末攤余成本為3040.97萬元

C.2X20年應(yīng)確認(rèn)投資收益128.01萬元

D.2X20年應(yīng)確認(rèn)投資收益130.15萬元

10.下列有關(guān)其他債權(quán)投資會計處理的說法中，正確的有（）。

A.初始確認(rèn)時，應(yīng)按公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按賬面余額進(jìn)行后續(xù)計量

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的其他債權(quán)投資公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.其他債權(quán)投資持有期間發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，同時確認(rèn)信用減值損失

三、判斷題

1.企業(yè)購入金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未

發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。（）

2.企業(yè)取得的債券投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表H應(yīng)采用實際利率法確認(rèn)利息

收入并計入投資收益。（）

3.企業(yè)購入債權(quán)投資時，應(yīng)按該投資的公允價值加上支付的交易費用，借記“債權(quán)投資一

成本”科目。（）

4.無論以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)為權(quán)益工具還是債務(wù)工具，期

末均應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。（）

5.債權(quán)投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，其發(fā)生減值時，借方應(yīng)計入“信用減值損失”科目。

（）

6.金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得變更。（）

7.如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同

現(xiàn)金流量又出售為目標(biāo)，則該金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益

的金融資產(chǎn)。（）

8.投資方持有的被投資方的債券作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，對

于被投資方實現(xiàn)的凈利潤，投資方相應(yīng)的確認(rèn)享有的份額。（）

9.企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合

收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量，原賬面價值與公允價值

的差額計入其他綜合收益。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預(yù)期信用損失的計量。

（）

10.為取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，應(yīng)單獨

的計入損益類科目。（）

四、計算分析題

甲公司系上市公司，對外提供半年度財務(wù)報表。有關(guān)交易性金融資產(chǎn)投資資料如下：

（1）2X16年3月6日甲公司從二級市場購入X公司股票1000萬股，甲公司按照其管理該

資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時公允

價值為每股8.6元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.6元，另支付交易費用5萬元，

全部價款以銀行存款支付。

(2)2X16年3月16日收到購買價款中所含現(xiàn)金股利。

(3)2X16年6月30日，該股票公允價值為每股7元。

(4)2X16年7月1日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.55元。

(5)2X16年7月16日，收到現(xiàn)金股利。

(6)2X16年12月31日，該股票公允價值為每股8.5元。

(7)2X17年3月16日，將該股票其中的一半處置，每股售價9.8元，交易費用為3萬元。

假定不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響。

要求：

編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。(答案中的金額單位以萬元表示)

五、綜合題

A公司2X19年進(jìn)行了以下投資：

(1)2X19年1月1日，購入B公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券200萬張，支付價款

19000萬元，另支付手續(xù)費180.24萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年

利率為6%,實際年利率為7%,于每年12月31日支付當(dāng)年利息。A公司管理該金融資產(chǎn)的

業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

2X19年12月31日，A公司收到2X19年度利息1200萬元。該金融工具的信用風(fēng)險自初始

確認(rèn)后顯著增加，A公司按整個存續(xù)期確認(rèn)預(yù)計信用損失準(zhǔn)備100萬元。2X20年12月31

日，A公司收到2X19年度利息1200萬元，因債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)

生信用減值，A公司按整個存續(xù)期確認(rèn)預(yù)計信用損失準(zhǔn)備余額300萬元。A公司按凈利潤的

10%提取法定盈余公積，不考慮中期財務(wù)報告、所得稅及其他因素影響。

要求：

(1)判斷A公司取得B公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制A公司取得

B公司債券時的會計分錄。

(2)計算A公司2X19年度因持有B公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制

相關(guān)會計分錄。

(3)計算A公司2X20年度因持有B公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制

相關(guān)會計分錄。

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】A

【解析】金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的重要組成部分，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、

應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。選項A,無

形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。

2.【答案】C

【解析】以收取合同現(xiàn)金流量和出售債務(wù)工具為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式，持有的債務(wù)工具應(yīng)將該項

債務(wù)工具投資劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；若僅以收取合

同現(xiàn)金流量，則應(yīng)該將該項債務(wù)工具投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。

3.【答案】A

【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=500-20=480（萬元）。

4.【答案】A

【解析】2X10年度甲公司該項債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額=期初攤余成本X實際利率

=2054.75X4%=82.19（萬元）。

5.【答案】B

【解析】2X19年利息調(diào)整攤銷額=利息收入19800X5.38%-應(yīng)收利息20000X5%=65.24（萬

元），2X19年12月31日賬面價值=19800+65.24=19865.24（萬元）；2X20年12月31日

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本19865.24義實際利率5.38%=1068.75（萬元）。

6.【答案】B

【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=2100+24=2124（萬元）；甲公司持有乙公司債券

至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=應(yīng)收利息24X100X5%X2+折價攤銷（24X100-2124）=516

（萬元）。

7.【答案】D【解析】企業(yè)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其

他綜合收益的金融資產(chǎn)，處置時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額及原計

入其他綜合收益對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入留存收益。

8.

【答案】C

【解析】甲公司購入的該項其他權(quán)益工具投資的入賬價值=2230-60+10=2180（萬元）。

9.

【答案】A

【解析】出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是出售所得款項與出售該資產(chǎn)時的賬面價值之間

的差額，所以甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=43934-2000X20=3934（萬元）。

10.

【答案】C

【解析】企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期

損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量。原賬面價值與公

允價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

甲公司的相關(guān)會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)980000

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備12000

公允價值變動損益8000

貸：債權(quán)投資1000000

二、多項選擇題

1.

【答案】BC

【解析】企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合

同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的

支付，則應(yīng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，選項A錯誤；對債務(wù)工具投資，分類為以攤

余成本計量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之

外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，選

項D錯誤。

2.

【答案】AC

【解析】交易性金融資產(chǎn)包含在買價中的債券利息，收到時沖減“應(yīng)收利息”，不影響“投

資收益”，選項B錯誤；交易性金融資產(chǎn)期末公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為“公允價

值變動損益”，不影響“投資收益”，選項D錯誤。

3.

【答案】ABCD

【解析】債權(quán)投資期末攤余成本=期初攤余成本X（1+實際利率）-本期收回的利息和本金-

已計提的減值準(zhǔn)備，到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息，應(yīng)記入“債權(quán)投資一一應(yīng)計利

息”科目，也影響債權(quán)投資的攤余成本，故選項A、B、C和D正確。

4.

【答案】ABD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的其他權(quán)益工具投資公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益，選項

C錯誤。

5.

【答案】AD

【解析】2X10年3月2日，甲公司的會計處理為：

借：其他權(quán)益工具投資一一成本1485

應(yīng)收股利20

貸：銀行存款1505

6.

【答案】CD

【解析】選項A,計入信用減值損失；選項B,計入投資收益；選項C,計入其他債權(quán)投資

成本；選項D,計入其他綜合收益。

7.

【答案】ACD

【解析】企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余

成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融

資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值，即視同該金融資產(chǎn)一直

以攤余成本計量。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預(yù)期信用損失的計量，選項B不正

確。

8.【答案】AC

【解析】該債券的初始確認(rèn)金額=2040+16.48=2056.48（萬元），選項A正確；2X18年12

月31日確認(rèn)公允價值變動前賬面余額=2056.48+2056.48X3%-2000X4%=2038.17（萬元），

會計分錄如下：

借：其他綜合收益238.17（2038.17-1800）

貸：其他債權(quán)投資238.17

借：信用減值損失200

貸：其他綜合收益一其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備200

選項B錯誤，選項C正確。

因已發(fā)生信用減值，2X19年應(yīng)確認(rèn)投資收益=（2038.17-200）X3%=55.15（萬元），選項D

錯誤。

9.【答案】AD

【解析】因交易價格與公允價值相等，所以2X19年1月1日該債券投資的初始確認(rèn)金額為

3060萬元，選項A正確；2X19年年末賬面余額=3060X（1+4.28%）-3000X5%=3040.97（萬

元），攤余成本=3040.97-50=2990.97（萬元），選項B錯誤；因未發(fā)生信用減值，所以應(yīng)以

賬面余額為基礎(chǔ)確認(rèn)投資收益，2X20年應(yīng)確認(rèn)投資收益=3040.97X4.28%=130.15（萬元），

選項C錯誤，選項D正確。

10.

【答案】AD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，其他債權(quán)投資應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，選項B錯誤；資產(chǎn)負(fù)債

表日，確認(rèn)的其他債權(quán)投資公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益，選項C錯誤。

三、判斷題

1.【答案】V

2.【答案】X

【解析】企業(yè)取得的債券投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按債券面值乘以票

面利率確認(rèn)應(yīng)收利息和投資收益。

3.【答案】X

【解析】企業(yè)取得的債權(quán)投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“債權(quán)投資一一成本”科目。

4.【答案】V

5.【答案】V

6.【答案】X

【解析】金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

7.【答案】X

【解析】如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收

取合同現(xiàn)金流量又出售為目標(biāo)，則該金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損

益的金融資產(chǎn)。

8.【答案】X

【解析】投資方持有的被投資方的債券作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資

產(chǎn)，對于被投資方實現(xiàn)的凈利潤，投資方無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

9.【答案】J

10.【答案】X

【解析】為取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，應(yīng)

計入該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金融中。

四、計算分析題

【答案】

(1)2X16年3月6日，取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本8000[1000X(8.6-0.6)]

應(yīng)收股利600(1000X0.6)

投資收益5

貸：銀行存款8605

(2)2X16年3月16日收到購買價款中所含的現(xiàn)金股利

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收股利600

(3)2X16年6月30日，該股票公允價值為每股7元

借：公允價值變動損益1000[(8-7)X1000]

貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動1000

(4)2X16年7月1日，X公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利550(1000X0.55)

貸：投資收益550

(5)2X16年7月16日，收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款550

貸：應(yīng)收股利550

(6)2X16年12月31日，該股票公允價值為每股8.5元

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動1500

貸：公允價值變動損益1500[(8.5-7)X1000]

(7)2X17年3月16EI.將該股票其中的一半處置

借：銀行存款4897(9.8X1000X50%-3)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4000(8000X50%)

——公允價值變動250(500X50%)

投資收益