【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經(jīng)驗】因經(jīng)濟糾紛引發(fā)的壞賬損失怎樣申報扣除近日，某大型外資化工企業(yè)整理了2009年度資產(chǎn)損失稅前扣除相關資料，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報扣除。經(jīng)稅務機關審核后，該企業(yè)被告知相關損失不能認定為壞賬損失進行稅前扣除。企業(yè)財務人員對此不解。該企業(yè)申報的是一筆金額為40萬元的預付賬款損失，企業(yè)提供了有關會計核算資料和原始憑證、相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同、企業(yè)內(nèi)部核批文件以及稅務師事務所出具的涉稅鑒證等，作為貨幣資產(chǎn)損失報批。具體情況是，2005年5月，該企業(yè)與上海W工業(yè)配套公司簽訂經(jīng)濟合同，由W公司為企業(yè)的化工反應爐等設備進行清洗，合同金額為140萬元。在該企業(yè)預付40萬元后，W公司已經(jīng)履行了合同勞務，但是隨后雙方為質(zhì)保期限等問題發(fā)生分歧，尾款100萬元一直沒有給付，施工方W公司也沒有開具發(fā)票。由于沒有合法規(guī)范的憑證入賬，40萬元預付賬款已經(jīng)掛賬3年以上，企業(yè)由此作為壞賬損失申報扣除。《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第十一條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機關的判決或者裁定；（二）公安機關的立案結(jié)案證明、回復；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機關的公文；（六）國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；（八）經(jīng)濟仲裁機構(gòu)的仲裁文書；（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；（十）符合法律條件的其他證據(jù)。第十六條規(guī)定，企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應提供下列相關依據(jù)：（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（二）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（三）工商部門的注銷、吊銷證明；（四）政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件；（五）公安等有關部門的死亡、失蹤證明；（六）逾期3年以上及已無力清償債務的確鑿證明；（七）與債務人的債務重組協(xié)議及其相關證明；（八）其他相關證明。根據(jù)上述規(guī)定分析，第一，該筆壞賬損失是由于經(jīng)濟糾紛產(chǎn)生，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第十條、第十一條、第十六條規(guī)定申請資產(chǎn)損失稅前扣除時，該企業(yè)應提供司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，而該企業(yè)只提供了內(nèi)部證據(jù)，沒有提供具有法律效力的外部證據(jù)。第二，該筆損失的實質(zhì)是企業(yè)的生產(chǎn)成本已經(jīng)發(fā)生，但是因為客戶不開具發(fā)票，沒有合法規(guī)范的原始憑證，不能正常列支。第三，經(jīng)濟糾紛發(fā)生后，該企業(yè)應當采取仲裁或者訴訟等司法或者準司法手段處理，由此產(chǎn)生的法律文書可以作為外部證據(jù)申報稅前扣除。因而，在沒有充分的外部證據(jù)之前，該筆預付賬款損失不能稅前扣除。財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學一點，然后在學習的