會計實操文庫1/24記賬實操-負債類科目的賬務處理（一）短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務費用貸：應付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）應付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現金2、從應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應付職工薪酬貸：其他應收款其他應付款應交稅費—個人所得稅3、職工在規(guī)定期限內未領取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門借：庫存現金貸：其他應付款按規(guī)定將應發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時借:應付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現金5、支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓借：應付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬其他應付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應付職工薪酬進行分配：借：管理費用銷售費用應付職工薪酬（職工福利）等貸：應付職工薪酬8、以其自產產品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費用制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產使用借：管理費用制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊10、租賃住房等資產供職工無償使用的，借：管理費用制造費用等貸：應付職工薪酬（每期計提應支付的租金）借：應付職工薪酬貸：其他應付款11、因解除與職工的勞動關系向職工給予補償計提時借：管理費用貸：應付職工薪酬支付時：借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現金（四）應交稅費1、應交增值稅（1）國內采購物資借：材料采購原材料庫存商品管理費用等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銀行存款等（2）接受投資轉入的物資借：原材料等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：股本（或實收資本）資本公積（3）接受應稅勞務借：管理費用委托加工物資銷售費用等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銀行存款（4）進口物資借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銀行存款（5）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應將本月應交未交增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費—未交增值稅貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）（3）本月上繳上期應交未交的增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款3、應交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅（2）以生產的商品作為股權投資、用于在建工程、非生產機構、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應交消費稅借：長期股權投資固定資產在建工程應付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應交稅費—應交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅（4）同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應收賬款貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交增值稅借：其他應付款貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（5）購進的物資、在產品、產成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉入有關科目借：待處理財產損溢在建工程應付福利費等貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（6）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款4、應交資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應交納的城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等借：稅金及附加貸：應交稅費（2）銷售物資應交納的資源稅借：稅金及附加貸：應交稅費—應交資源稅（3）交納資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等借：應交稅費（資源稅、城市維護建設稅、教育費附加）貸：銀行存款5、應交所得稅（1）計算當期應交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅（按稅法規(guī)定計算當期應交所得稅）（2）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于“遞延所得稅資產”科目余額借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）根據所得稅準則應予確認的小于“遞延所得稅資產”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產（3）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應交稅費—應交所得稅貸：銀行存款6、應交房產稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計算應交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、應交個人所得稅（1）按規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費—應交個人所得稅（2）交納個人所得稅借：應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款9、教育費附加等其他應交稅費（1）按規(guī)定計算應交納的教育費附加等各種其他應交稅費款項借：稅金及附加管理費用貸：應交稅費—教育費附加等（2）交納時借：應交稅費—教育費附加等貸：銀行存款（五）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程管理費用（開辦費）財務費用等貸：長期借款（應計利息）應付利息長期借款（利息調整）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調整余額的借：長期借款（利息調整）貸：在建工程制造費用財務費用等（六）預計負債1、根據或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債借：營業(yè)外支出貸：預計負債（預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失）2、根據或有事項準則確認的由產品質量保證產生的預計負債借：銷售費用貸：預計負債（預計產品質量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務成本貸：預計負債（預計虧損合同損失）4、對已確認的預計負債進行調整調整增加：借：有關科目貸：預計負債調整減少：借：預計負債貸：有關科目（七