稅務(wù)知識培訓因為只是一個簡單的培訓，我在這里只是大概介紹一下我們國家現(xiàn)行的幾大類稅種，普及一下稅法知識吧。必竟這里面有很多人也沒有接觸過。更多詳細深刻的內(nèi)容，如果大家感興趣的話，培訓完畢后，我們大家可以一起交流。目前我國稅收實體法的主要內(nèi)容：

一、流轉(zhuǎn)稅法是調(diào)整以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。具體有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。

二、所得稅法是調(diào)整所得額的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，即以納稅人的所得額或收益額為課稅對象的一類稅，具體有企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

三、財產(chǎn)稅法是調(diào)整財產(chǎn)關(guān)系的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，財產(chǎn)稅是以法律規(guī)定的納稅人的某些特定財產(chǎn)的數(shù)量或價值額為課稅對象的稅，具體指房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

四、行為稅是以某種特定行為的發(fā)生為條件，對行為人加以課稅的一類稅，具體指印花稅、車船稅等。

現(xiàn)主要講與我們平時經(jīng)常涉及到的稅種，如增值稅、消費費、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。增值稅

一、增值稅概概念

對單位和個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅，它一般不直接以增值額作為計稅依據(jù)（確定增值額在實際工作中是一件非常困難的事，甚至是難以做到）。

二、增值稅的計稅原理

1、按全部銷售額計算稅款，但只對貨物或勞務(wù)價值中新增價值部分征稅。

2、實行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除

3、稅款隨著貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移,最終消費者是全部稅款的承擔者,但政府不直接向消費者征稅,而是在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)分段征收,各環(huán)節(jié)的納稅人并不是承擔增值稅稅款。

從其計稅原理不難看出,我們要求取得增值稅進項稅發(fā)票的原因了。

現(xiàn)階段我們增值稅的一些新規(guī)定和我們在實際工作中需注意1、擴大了增值稅抵扣范圍：從2009年1月1日起，允許納稅人抵扣購進加固定資產(chǎn)的進項稅（這里的固定資產(chǎn)不含與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個人消費的自用消費品所含的進項稅）降低了小規(guī)模納稅人的征收率。

2、從2009年1月1日起對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一規(guī)定為3%。

3、商業(yè)企業(yè)向供貸方收取的部分收入。

2004年7月1日起，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：

(1)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無關(guān)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

(2)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

(3)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

4、代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅：

(1)受托方不墊付資金。

(2)受托方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。

(3)受托方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

5、增值稅發(fā)票（含運費發(fā)票）抵扣時間：自該發(fā)票開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣（抵扣額為發(fā)票金額x7%），超過90天的不予抵扣。

6、關(guān)于對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的處理對代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按稅收《征管法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅額。代開、虛開發(fā)票構(gòu)成犯罪的,按全國人大常委會發(fā)布的《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》處以刑罰.

7、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。這要求開票時贈品必須隨商品開在同一張票上。

舉例本月購進商品1170萬元,銷售1270萬元,取得正式運費發(fā)票1萬元

1.取得進項稅發(fā)票情況下，當月應(yīng)交增值稅

銷項稅：1270÷1.17×0.17=184.53萬

進項稅：1170÷1.17×0.17+1×0.07=170.07萬

本期應(yīng)納增值稅=184.53-170.07=14.46萬

2.部分取得購進商品進項稅發(fā)票情況下，當月應(yīng)交增值稅(假設(shè)取得80%)

銷項稅：1270÷1.17×0.17=184.53萬

進項稅：(1170×80%)÷1.17×0.17+1×0.07=136.07萬

本期應(yīng)納增值稅=184.53-136.07=48.46萬

3.未取得購進商品進項稅發(fā)票情況下，當月應(yīng)交增值稅

銷項稅：1270÷1.17×0.17=184.53萬

進項稅：1×0.07=0.07萬

本期應(yīng)納增值稅=184.53-0.07=184.46萬

消費稅消費稅是以消費品（消費行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。營業(yè)稅一.營業(yè)稅概念

是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額所征收的一種商品與勞務(wù)稅。

營業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人，所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指，建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。從事上述業(yè)務(wù)就應(yīng)該繳納營業(yè)稅，不同的稅目稅率會有差異，稅率在3%到20%不等。3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的購銷合同房地產(chǎn)銷售收入100%萬分之五4其他行業(yè)的購銷合同銷售收入40%萬分之三5加工承攬合同加工或承攬金額80%萬分之五6建設(shè)工程勘察設(shè)計合同勘察、設(shè)計費100%萬分之五7建筑安裝工程承包合同承包金額或工程造價100%萬分之三8財產(chǎn)租賃合同租賃金額100%千分之一9貨物運輸合同運輸費用100%萬分之五10倉儲保管合同倉儲保管費用100%千分之一11財產(chǎn)保險合同保費金額100%千分之一12借款合同借款金額100%萬分之零點五13技術(shù)合同技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)費100%萬分之三14產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)轉(zhuǎn)讓金額100%萬分之五舉例某企業(yè)2008年購進貨物1000萬（不含稅），銷售貨物2000（不含稅，其中批發(fā)占40%），訂立借款合同1000萬，簽定租賃期為1年的合同注明每月支出租賃10萬，全年支出租賃費120萬；支付08年財產(chǎn)保險費10萬

1.購銷業(yè)務(wù)應(yīng)交印花稅

1000萬x80%x0.3‰+2000x40%x40%x0.3‰=3360元

2.訂立借款合同應(yīng)交印花稅

1000萬×0.05‰=500元

3.訂立租賃合同應(yīng)交印花稅

10萬×12×1‰=1200元

4.財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)應(yīng)交印花稅

10萬×1‰=100元

共計應(yīng)交印花稅

3360+500+1200+100=5160元

通過此例我們需注意：1.訂立了合同的無論是否是兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)都應(yīng)交印花稅。

2.租賃合同是按合同上載明的租金總金額計稅，而不是分年度計算。

3.保險、倉儲合同是按支付的保險費和保管費金額計稅，而不是按所保財產(chǎn)的金額來計稅。

4.總分公司相互購銷,是退回貨時,收貨方一定要沖銷售而不要做購進

企業(yè)所得稅一.企業(yè)所得稅概念

是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收和一種稅。

二.現(xiàn)執(zhí)行的稅率為25%（小型微利企業(yè)20%，非居民企業(yè)10%）

三.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項目-以前年度虧損。

四.扣除項目的范圍(部分內(nèi)容)

成本：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本等。

費用：企業(yè)一個年度中為生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。已計入成本的費用除外。

稅金:除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外企業(yè)交納的各種稅金及附加。

損失:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤盈、盤虧、報廢損失、呆帳損失、壞帳損失、自然災(zāi)害損失。企業(yè)發(fā)生的扣失要減除保險公司賠款后的余額,按國務(wù)院財政部的規(guī)定扣除,已作為損失處理的資產(chǎn)后又全部或部分收回的,應(yīng)計入收回當月的當期收入中

扣除項目及標準1、工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出可據(jù)實扣除，是企業(yè)每一個納稅年度支付給本企業(yè)任職或有雇傭關(guān)系的員工的所有的現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞務(wù)報酬

2、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費按不超過工資、薪金總額的14%部分準予據(jù)實扣除

企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費按不超過工資、薪金總額的2%部分準予據(jù)實扣除

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過工資、薪金總額的2.5%部分準予據(jù)實扣除，超過2.5%部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

3.企業(yè)為職工購買的五險一金，再符合國家的規(guī)定比例內(nèi)可據(jù)實扣除

4.廣宣費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣宣費支出，不超過當年銷售額的15%部分準予扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。企業(yè)扣除的廣告費必須符合以下條件：廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；已實際支付費用，并已取得相應(yīng)的發(fā)票；通過一定的媒體傳播。

5.業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當年銷售收入的5‰

6.公益性捐贈支出：通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤的12%的部分，準予扣除。

舉例

假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2008年全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）取得銷售收入2500萬元。

（2）銷售成本1343萬元。

（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元）；財務(wù)費用60萬元。

（4）銷售稅金160萬元（含增值稅l20萬元）。

（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元）。

（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元，經(jīng)核定職工福利費和教育經(jīng)費均超過扣除限額。

會計利潤=2500-1343-670-400-60-40+70-50=7萬

允許稅前扣除的捐贈額為7×12%=0.84萬

允許稅前扣除的廣告費2500×15%=375萬

允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費15×60%=9萬低于2500×5‰=12.5萬,按9萬扣除

允許稅前扣除的工會經(jīng)費150×2%=3萬

允許稅前扣除的職工福利費150×14%=21萬

允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費150×2.5%=3.75萬

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=7+(10-0.84)+(450-375)+(15-9)+(29-21-3.75）=101.41

08年應(yīng)交企業(yè)所得稅=101.41×25%=25.35萬

個人所得稅

一、個人所得稅征稅對象（共計11類）

1、工資、薪金所得

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

3、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

4、勞務(wù)報酬所得

5、稿酬所得

6、利息、股息、紅利所得

二、工資、薪金所得計算工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪等

1、每月工資應(yīng)交個人所得稅的算法（假定某職工2009年1月月應(yīng)領(lǐng)工資2800元，個人應(yīng)承擔五險一金費用150元，該職工當月應(yīng)交個人所得稅為[2800-150-2000（費用扣除標準）]×10%-25=40元。

2011年最新個人所得稅稅率表(新個稅起征點3500稅率表)2、個人取得全年一次性獎金計算（全年只允許使用一次，平時的季獎、月獎都并入發(fā)放當月工資計算）

假定某職工2009年12月月工資2800元，年終一次性獎金20000萬，該職工當月應(yīng)交個人所得稅為：

1）先計算出適用稅率：20000÷12=1666.67,對應(yīng)稅率為10%

2）應(yīng)交個人所得稅為：20000×10%—25=1975元

假定某職工2009年12月月工資1500，年終一次性獎金20000萬，該