2023年執(zhí)法資格考試第3套模擬題[復(fù)制]一、單項選擇題（共25題，每題1分，共25分。在每題列出的選項中只有一個選項是最符合題意的，請將正確選項的標(biāo)號填在括號內(nèi)。）1.下位法與上位法存在矛盾時，適用下位法的是（）。[單選題]*A.下位法先于上位法制定B.下位法的制定機關(guān)違反規(guī)定制定下位法C.下位法制定時考慮不周，沒有注意到與上位法的矛盾D.上位法本身授權(quán)或允許下位法對同一問題作出不同規(guī)定(正確答案)答案解析：本題考查的是上位法與下位法的適用規(guī)則。下位法與上位法存在矛盾主要有以下四種情況:①上位法本身授權(quán)或允許下位法對同一問題作出不同規(guī)定;②下位法先于上位法制定;③下位法制定時考慮不周，沒有注意到與上位法的矛盾;④下位法的制定機關(guān)違反規(guī)定制定下位法。其中①的情況是合法有效的，相關(guān)事項適用下位法。其他幾種情況，應(yīng)按“上位法優(yōu)于下位法”的原則，適用上位法。稅收規(guī)范性文件也有上位文件與下位文件之分，其適用也與上位法與下位法的適用關(guān)系同理。故正確答案是D。2.行政執(zhí)法機關(guān)明確公示內(nèi)容的采集、傳遞、審核、發(fā)布職責(zé)，規(guī)范信息公示內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)、格式。應(yīng)遵循的原則是（）。[單選題]*A.誰執(zhí)法誰公示(正確答案)B.信息共享C.集中統(tǒng)一公開D.各行其是答案解析：《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面推行行政執(zhí)法公示制度執(zhí)法全過程記錄制度重大執(zhí)法決定法制審核制度的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2018〕118號）中指出，行政執(zhí)法機關(guān)要按照“誰執(zhí)法誰公示”的原則，明確公示內(nèi)容的采集、傳遞、審核、發(fā)布職責(zé)，規(guī)范信息公示內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)、格式。故答案是A。3.下列關(guān)于行政許可聽證的說法，錯誤的是（）。[單選題]*A.聽證是行政許可的必經(jīng)程序(正確答案)B.法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)舉行聽證的，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)舉行聽證C.行政許可聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行D.行政許可直接涉及申請人與他人之間重大利益的，行政機關(guān)在作出行政許可決定前，應(yīng)當(dāng)告知申請人、利害關(guān)系人享有要求聽證的權(quán)利答案解析：本題考查的是稅務(wù)行政許可的聽證。行政許可聽證分兩種:（1）依職權(quán)聽證。具體包括法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)舉行聽證和行政機關(guān)認(rèn)為需要聽證;（2）依申請聽證。行政許可直接涉及申請人與他人之間重大利益關(guān)系的，行政機關(guān)在作出行政許可決定前，應(yīng)當(dāng)告知申請人、利害關(guān)系人享有要求聽證的權(quán)利，申請人、利害關(guān)系人應(yīng)當(dāng)在被告知聽證權(quán)利之日起5日內(nèi)提出聽證申請，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)組織聽證?？梢?，聽證并不是行政許可的必經(jīng)程序。故正確答案是選項A。4.甲公司虛開發(fā)票，被稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，并處以罰款。罰款屬于行政處罰，沒收違法所得屬于（）。[單選題]*A.行政處罰(正確答案)B.行政強制C.行政處分D.行政征收答案解析：稅務(wù)行政處罰的種類有:罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、停止出口退稅權(quán)。沒收違法所得屬于稅務(wù)行政處罰，因此A正確。5.下列選項中，不屬于行政強制原則的是（）。[單選題]*A.合法性原則B.合理性原則C.權(quán)利保障原則D.自愿原則(正確答案)答案解析：自愿原則不是行政強制的基本原則。6.下列既屬于間接證據(jù)又屬于原始證據(jù)的是（）。[單選題]*A.納稅人承認(rèn)違法行為的陳述B.證人聽到法定代表人與會計商議如何做假賬的證言(正確答案)C.銷售清單的復(fù)印件D.鑒定意見的復(fù)印件答案解析：本題考查的是證據(jù)的學(xué)理分類。間接證據(jù)是指證據(jù)不能直接說明案件事實，需要與其他證據(jù)相結(jié)合，通過綜合分析判斷才能證明案件事實的證據(jù);原始證據(jù)是直接來源于案件事實或出自于證據(jù)形成的原始出處的證據(jù)。選項A是能直接說明案件事實的證據(jù)，屬于直接證據(jù);選項C和選項D是間接地從原始材料派生而獲得的證據(jù)，屬于傳來證據(jù)。只有選項B既屬于間接證據(jù)，又屬于原始證據(jù)。故正確答案是B。7.下列危害稅收征管罪中，單位不是犯罪主體的是（）。[單選題]*A.抗稅罪(正確答案)B.虛開增值稅發(fā)票罪C.逃稅罪D.逃避追繳欠稅罪答案解析：抗稅罪的犯罪主體只能是個人，單位不構(gòu)成抗稅罪主體，其他選項單位均可以成為主體。選A8.行政復(fù)議過程中，被申請人未按照規(guī)定提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和有關(guān)資料的。復(fù)議機關(guān)處理正確的是（）。[單選題]*A.變更該具體行政行為B.撤銷該具體行政行為(正確答案)C.責(zé)令重做該具體行政行為D.認(rèn)定不影響其法律效力答案解析：本題考查被申請人未按規(guī)定舉證的法律后果?！缎姓?fù)議法》規(guī)定，被申請人不按照《行政復(fù)議法》規(guī)定提出書面答復(fù)、提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。9.在行政訴訟中，被告提交作出行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件并提出答辯狀的規(guī)定期限為（）。[單選題]*A.10日內(nèi)B.15日內(nèi)(正確答案)C.20日內(nèi)D.60日內(nèi)答案解析：人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起五日內(nèi)，將起訴狀副本發(fā)送被告。被告應(yīng)當(dāng)在收到起訴狀副本之日起十五日內(nèi)向人民法院提交作出行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件，并提出答辯狀。選B。10.行為人在因同一行為而產(chǎn)生了民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任時，其財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先用于（）。[單選題]*A.民事責(zé)任(正確答案)B.行政責(zé)任C.刑事責(zé)任D.行政責(zé)任和刑事責(zé)任答案解析：行為人在因同一行為而產(chǎn)生了民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任時，其財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先用于民事責(zé)任。11.下列關(guān)于稅收職務(wù)犯罪的說法，正確的是（）。[單選題]*A.濫用職權(quán)罪主觀方面通常表現(xiàn)為過失B.玩忽職守罪以主觀故意為犯罪要件C.徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪的犯罪主體是稅務(wù)機關(guān)工作人員(正確答案)D.稅務(wù)機關(guān)工作人員利用職務(wù)上的便利侵吞公共財產(chǎn)的，以受賄罪論處答案解析：本題考查的是稅收職務(wù)犯罪的特征。濫用職權(quán)罪主觀方面通常表現(xiàn)為間接故意。玩忽職守罪的主觀方面表現(xiàn)為過失。稅務(wù)機關(guān)工作人員利用職務(wù)上的便利侵吞公共財產(chǎn)的，以貪污罪論處。故正確答案為C。12.稅收法治的基本特征是（）。[單選題]*A.法律至上B.稅收法定C.良法與善治的統(tǒng)一(正確答案)D.正確處理權(quán)力與權(quán)利的關(guān)系答案解析：稅收法治的基本特征是良法與善治的統(tǒng)一。13.按照現(xiàn)行政策，符合條件的制造業(yè)行業(yè)企業(yè)可申請退還增值稅增量留抵稅額，允許退還的增量留抵稅額計算公式正確的是（）。[單選題]*A.增量留抵稅額×60%B.增量留抵稅額×100%C.增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%D.增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%(正確答案)答案解析：符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%14.下列關(guān)于銷售貨物企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的表述，正確的是（）。[單選題]*A.采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)(正確答案)B.采用預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的時間確認(rèn)C.采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，發(fā)出貨物180天后確認(rèn)D.需要簡單安裝的，在安裝和檢驗完畢時確認(rèn)答案解析：教材P98:選項B，銷售貨物采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;選項C，銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入;選項D，銷售商品需要簡單安裝的，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。15.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列各項中，屬于專項扣除的是（）。[單選題]*A.個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金B(yǎng).個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險C.個人繳付符合國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(正確答案)D.個人購買符合國家規(guī)定的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險答案解析：個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出都屬于其他扣除。16.下列情形應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是（）。[單選題]*A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物C.企業(yè)向工業(yè)集聚區(qū)的污水處理服務(wù)場所排放廢水D.企業(yè)自建自用的污水處理場所不超過國家和地方規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)排放污水(正確答案)答案解析：A、B免稅。C:企業(yè)向工業(yè)集聚區(qū)的污水處理服務(wù)場所排放廢水的，不繳納環(huán)境保護稅，污水處理服務(wù)場所再排放時繳納環(huán)境保護稅。D.企業(yè)自建自用的污水處理場所排放污水，無論是否超過國家和地方規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)繳納環(huán)境保護稅。17.機動車車船稅的扣繳義務(wù)人是（）。[單選題]*A.機動車登記管理部門B.應(yīng)稅機動車的銷售方C.應(yīng)稅機動車的實際使用人D.從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)(正確答案)答案解析：從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。18.甲公司（增值稅一般納稅人），2022年將房產(chǎn)原值300萬的辦公樓出租給乙公司辦公用，收取不含稅租金40萬元，該省規(guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為30%。該辦公樓2022年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為（）萬元。[單選題]*A.2.52B.3.6C.1.6D.4.8(正確答案)答案解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=40×12%=4.8（萬元）。19.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述，錯誤的是（）。[單選題]*A.計稅依據(jù)不包括期末留抵退稅退還的增值稅稅額B.計稅依據(jù)不包括出口貨物免抵的增值稅(正確答案)C.納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致D.對進口貨物，海關(guān)代征增值稅、消費稅無需代征城市維護建設(shè)稅答案解析：城市維護稅計稅依據(jù)應(yīng)扣減期末留抵退稅退還的增值稅稅額，A選項正確;出口貨物免抵的增值稅應(yīng)按規(guī)定計征城市維護建設(shè)稅，B選項錯誤;對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。CD選項正確。20.靈活就業(yè)人員參保企業(yè)職工基本醫(yī)療保險的，其繳費費率為（）。[單選題]*A.24%B.20%(正確答案)C.16%D.8%答案解析：靈活就業(yè)人員參保企業(yè)職工基本醫(yī)療保險的費率為20%21.下列非稅收入，已劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機關(guān)征收的項目是（）。[單選題]*A.特種設(shè)備檢驗檢測費B.耕地開墾費C.車輛通行費D.森林植被恢復(fù)費(正確答案)答案解析：根據(jù)《財政部關(guān)于將森林植被恢復(fù)費、草原植被恢復(fù)費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知》（財稅〔2022〕50號）規(guī)定，自2023年1月1日起，森林植被恢復(fù)費劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。22.符合稅務(wù)事項容缺辦理情形的納稅人，未按承諾時限補正資料的，相關(guān)記錄將按規(guī)定納入納稅信用評價。資料補正時限為（）。[單選題]*A.15日B.15個工作日C.20日D.20個工作日(正確答案)答案解析：國家稅務(wù)總局公告2022年第26號:符合稅務(wù)事項容缺辦理情形的納稅人，應(yīng)履行容缺辦理承諾，承擔(dān)未履行承諾的相關(guān)責(zé)任。納稅人未按承諾時限補正資料的，相關(guān)記錄將按規(guī)定納入納稅信用評價。補正時限為20個工作日。23.以下可以實行簡易申報、簡并征期的納稅人是（）。[單選題]*A.實行定期定額繳納稅款的納稅人(正確答案)B.實行核定征收方式的納稅人C.實行應(yīng)稅所得率征收的納稅人D.建賬建制的增值稅小規(guī)模納稅人答案解析：稅收征管法實施細(xì)則第三十六條規(guī)定，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。24.國際重復(fù)征稅的根本原因是（）。[單選題]*A.納稅人進行跨境交易B.納稅人取得跨境所得C.政府間行使稅收管轄權(quán)的重疊(正確答案)D.稅法存在漏洞答案解析：政府間行使稅收管轄權(quán)的相互重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。納稅人進行跨境交易，取得跨境所得是國際稅收產(chǎn)生的前提;稅法存在漏洞是國際避稅的原因之一。25.2022年我國全年國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）按不變價格計算，增長率是（）。[單選題]*A.2%B.3%(正確答案)C.3.5%D.4.5%答案解析：2022年全年國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）1210207億元，按不變價格計算，比上年增長3%。二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，至少有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分。請將正確選項的標(biāo)號填在括號內(nèi)。）1.《中華人民共和國行政許可法》規(guī)定:“行政機關(guān)實施行政許可，不得向申請人提出購買指定商品、接受有償服務(wù)等不正當(dāng)要求?！痹摲梢?guī)范屬于（）*A.授權(quán)性規(guī)范B.命令性規(guī)范C.強制性規(guī)范(正確答案)D.禁止性規(guī)范(正確答案)答案解析：規(guī)范的劃分可以看六個詞。用“可以”、“有權(quán)”的一般屬于授權(quán)性規(guī)范。用“應(yīng)當(dāng)”、“必須”的一般屬于命令性規(guī)范。用“不得”、“禁止”的一般屬于禁止性規(guī)范。所以這個條款屬于命令性規(guī)范，是法律給稅務(wù)機關(guān)設(shè)定的義務(wù)。通常禁止性規(guī)范也屬于強制性規(guī)范。故答案是C、D。2.稅務(wù)行政行為合法要件有（）。*A.所處理的內(nèi)容必須符合法律的規(guī)定(正確答案)B.必須依照法定的程序進行(正確答案)C.應(yīng)當(dāng)在權(quán)限范圍內(nèi)實施(正確答案)D.成立后立即生效答案解析：本題考查的是行政行為的合法要件及生效要件。稅務(wù)行政行為的合法要件有:(1)主體合法;(2)權(quán)限合法;(3)內(nèi)容合法;(4)程序合法;(5)形式合法。稅務(wù)行政行為成立之后并非立即生效，一般情況下只有在行政相對人知曉該行為后，才能對其產(chǎn)生法律效力。3.關(guān)于行政許可的實施，下列表述正確的有（）。*A.行政許可由具有行政許可權(quán)的行政機關(guān)在其法定職權(quán)范圍內(nèi)實施(正確答案)B.各級行政機關(guān)下屬的事業(yè)單位可以以自己的名義實施行政許可C.各級行政機關(guān)內(nèi)部辦事機構(gòu)可以以自己的名義實施行政許可D.行政機關(guān)在其法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，可以委托其他行政機關(guān)實施行政許可(正確答案)答案解析：本題考查的是行政許可的實施機關(guān)。行政許可由具有行政許可權(quán)的行政機關(guān)在其法定職權(quán)范圍內(nèi)實施，各級行政機關(guān)下屬的事業(yè)單位、內(nèi)部辦事機構(gòu)一律不得以自己的名義實施行政許可。行政機關(guān)在其法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，可以委托其他行政機關(guān)實施行政許可。故正確答案是AD。4.下列屬于從輕或者減輕行政處罰的情形有（）。*A.初次違法且危害后果輕微并及時改正的B.主動消除違法行為危害后果的(正確答案)C.受他人誘騙實施違法行為的(正確答案)D.當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的答案解析：從輕、減輕處罰的情形包括已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的，從輕或者減輕行政處罰;主動消除或者減輕違法行為危害后果的;受他人脅迫或誘騙有違法行為的;配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;其他依法從輕或者減輕行政處罰的。初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰。當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的不予行政處罰。選BC。5.下列對稅收優(yōu)先權(quán)表述正確的有（）。*A.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款(正確答案)B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以沒收非法財物，稅收優(yōu)先于沒收非法財物C.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款沒收違法所得(正確答案)D.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外(正確答案)答案解析：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款沒收違法所得。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以沒收非法財物，稅收不優(yōu)先于沒收非法財物，B說法錯誤，選ACD。6.關(guān)于提取書證，下列表述正確的有（）。*A.提取已經(jīng)開具的真實發(fā)票原件用發(fā)票換票證(正確答案)B.提取書證復(fù)印件應(yīng)當(dāng)注明出處，由執(zhí)法人員予以確認(rèn)C.提取真實空白發(fā)票用調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)(正確答案)D.提取其他資料開具提取證據(jù)專用收據(jù)(正確答案)答案解析：提取已經(jīng)開具的真實發(fā)票原件用發(fā)票換票證;提取真實空白發(fā)票用調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù);提取其他資料開具提取證據(jù)專用收據(jù)。提取書證復(fù)印件應(yīng)當(dāng)注明出處，經(jīng)該原件保管人核對無異后予以確認(rèn)。7.危害稅收征管罪的罪名包括（）。*A.抗稅罪(正確答案)B.徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪C.逃避追繳欠稅罪(正確答案)D.持有偽造發(fā)票罪(正確答案)答案解析：徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪不是危害稅收征管罪的罪名。選ACD。8.下列屬于行政復(fù)議原則的有（）。*A.復(fù)議期間具體行政行為停止執(zhí)行原則B.禁止不利變更原則(正確答案)C.一級復(fù)議原則(正確答案)D.書面審查與聽證方式審查相結(jié)合的審查制度(正確答案)答案解析：復(fù)議原則包括（1）復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行原則（2）禁止不利變更原則（3）一級復(fù)議原則（4）書面審查與聽證方式審查相結(jié)合的審查制度。9.侵權(quán)責(zé)任是因侵權(quán)行為而應(yīng)承擔(dān)的民事法律后果，以過錯責(zé)任原則為歸責(zé)原則，輔之以三種其他歸責(zé)事由。這三種其他歸責(zé)事由包括（）。*A.過錯推定責(zé)任(正確答案)B.第三人過錯責(zé)任C.無過錯責(zé)任(正確答案)D.公平責(zé)任(正確答案)答案解析：侵權(quán)責(zé)任是因侵權(quán)行為而應(yīng)承擔(dān)的民事法律后果，以過錯責(zé)任原則為歸責(zé)原則，輔之以過錯推定責(zé)任、無過錯責(zé)任與公平責(zé)任三種其他歸責(zé)事由。10.政務(wù)處分的種類為警告、記過、記大過和（）。*A.降級(正確答案)B.撤職(正確答案)C.開除(正確答案)D.降職答案解析：政務(wù)處分的種類為警告、記過、記大過、降級、撤職和開除。11.下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的行為有（）。*A.將委托加工的貨物無償贈送給他人(正確答案)B.將自產(chǎn)的貨物作為投資提供給其他單位(正確答案)C.將購買的貨物分配給股東(正確答案)D.將購買的貨物用于個人消費答案解析：D選項，將購買的貨物用于個人消費不得抵扣進項稅額。12.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人（其他個人除外）增值稅征稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。*A.實行簡易征收辦法(正確答案)B.一律不使用增值稅專用發(fā)票C.不允許抵扣增值稅進項稅額(正確答案)D.只能申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票答案解析：B選項，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。D選項，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。13.下列行為既需要繳納增值稅又需要繳納消費稅的有（）。*A.將自產(chǎn)的高檔化妝品用于抵償債務(wù)(正確答案)B.將自產(chǎn)的涂料用于本企業(yè)廠房建設(shè)C.將自產(chǎn)的木制一次性筷子作為福利發(fā)給職工(正確答案)D.將自產(chǎn)的高爾夫球具捐贈給高爾夫球俱樂部(正確答案)答案解析：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。于移送使用時繳納消費稅。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，計算繳納消費稅。抵償債務(wù)應(yīng)作銷售貨物處理，按規(guī)定繳納增值稅。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列行為屬于視同銷售貨物繳納增值稅:（5）將自產(chǎn)貨物用于集體福利;（8）將自貨物無償贈送其他單位或者個人。將自產(chǎn)涂料用于本企業(yè)廠房建設(shè)，使用當(dāng)天需要視同銷售繳納消費稅，但不繳納增值稅。14.企業(yè)下列支出超過稅法規(guī)定扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。*A.廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出(正確答案)B.職工教育經(jīng)費支出(正確答案)C.公益性捐贈支出(正確答案)D.職工福利費支出答案解析：教材P106，職工福利費支出超過稅法規(guī)定扣除限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。P108廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出及P106職工教育經(jīng)費支出均準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;P109，公益性捐贈支出準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。15.在計算居民個人綜合所得時，以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額的有（）。*A.勞務(wù)報酬所得(正確答案)B.稿酬所得(正確答案)C.工資薪金所得D.特許權(quán)使用費所得(正確答案)答案解析：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。16.下列有關(guān)資源稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。*A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅(正確答案)B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅(正確答案)D.稠油減征百分之二十資源稅答案解析：B:從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅資源稅。D.稠油、高凝油減征百分之四十資源稅17.下列有關(guān)耕地占用稅稅額的表述，正確的有（）。*A.耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率(正確答案)B.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)?shù)剡m用稅額加按150%計征(正確答案)C.人均耕地低于0.5畝的地區(qū)提高適用稅額的，提高的部分不得超過適用稅額的50%(正確答案)D.各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省級人民政府決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案答案解析：D:稅額的決定程序是:省級人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在稅法規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出各縣級行政區(qū)區(qū)域適用稅額的建議，報省級級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。18.下列土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。*A.企業(yè)內(nèi)的綠化用地B.納稅單位無償使用免稅單位的土地C.國家機關(guān)自用土地(正確答案)D.名勝古跡自用土地(正確答案)答案解析：企業(yè)內(nèi)的綠化用地非市政用地，不免稅;納稅單位無償使用免稅單位的地，納稅單位按規(guī)定交稅。19.按照現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，下列表述正確的有（）。*A.因共有產(chǎn)權(quán)人變化發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，應(yīng)征收契稅(正確答案)B.受贈房產(chǎn)無須繳納契稅C.房屋買賣以不含增值稅成交價格作為計稅依據(jù)(正確答案)D.法定繼承人依法繼承房產(chǎn)，應(yīng)繳納契稅答案解析：房屋贈與屬于契稅征收范圍，B錯誤;法定繼承人繼承房產(chǎn)，免稅，D錯誤。20.下列關(guān)于工傷保險的表述，正確的有（）。*A.完全個人從業(yè)的個體工商戶、自由職業(yè)者不屬于工傷保險參保范圍(正確答案)B.由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費(正確答案)C.實行行業(yè)差別費率和單位浮動費率(正確答案)D.所有行業(yè)的浮動費率，在基準(zhǔn)費率基礎(chǔ)上，可向上浮動至120%、150%或向下浮動至80%、50%答案解析：第一類行業(yè)只能在基準(zhǔn)費率基礎(chǔ)上，可向上浮動至120%、150%，無下浮。第二類至第八類行業(yè)，在基準(zhǔn)費率基礎(chǔ)上，可向上浮動至120%、150%或向下浮動至80%、50%。三、判斷題（共15題，每題1分，共15分。正確的打“√”，錯誤的打“×”，請將正確答案填在括號內(nèi)。）1.法以權(quán)力和義務(wù)為其核心內(nèi)容。（）[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯誤答案解析：本題考查的是法的核心內(nèi)容。法以權(quán)力和義務(wù)為其核心內(nèi)容。法就是通過規(guī)定人們在行為上的權(quán)利和義務(wù)，來調(diào)節(jié)人們之間的利益關(guān)系。當(dāng)然，并不是任何一個法律條文都直接規(guī)定人們之間的權(quán)利和義務(wù)，但從根本上講，任何一部法律都以規(guī)定人們的權(quán)利和義務(wù)為核心內(nèi)容，任何一個法律條文都以調(diào)整人們之間的權(quán)利與義務(wù)為最終目的。2.行政許可的公平原則意味著每一個申請人都應(yīng)當(dāng)平分行政許可的利益。（）[單選題]*A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：本題考查的是行政許可的基本原則。行政許可的基本原則之一公開、公正、公平、非歧視原則，其中的公平并不意味著每一個申請人都應(yīng)當(dāng)平分行政許可的利益，而是指在行政許可審查過程中，應(yīng)當(dāng)一視同仁地對待每一個相對人，符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，申請人有依法取得行政許可的平等權(quán)利，行政機關(guān)不得歧視任何人。3.稅務(wù)行政處罰中，稅務(wù)機關(guān)可以依職權(quán)舉行聽證。（）[單選題]*A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：稅務(wù)行政處罰中，如果案件符合聽證標(biāo)準(zhǔn)，行政相對人又申請聽證的，進入聽證程序，聽證結(jié)束后，又回到一般程序，完成整個行政處罰程序。稅務(wù)機關(guān)不是依職權(quán)行政行為，聽證是依申請行政行為。4.被查納稅人的弟弟所作的對該被查納稅人有利的證言不能單獨作為定案依據(jù)。（）[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯誤答案解析：涉及證據(jù)可信性及證言的證明力問題。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》中的第七十一條第（二）項規(guī)定，與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人不利的證言，不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù);納稅人的弟弟與被查對象有親屬關(guān)系，因此所作的對該被查對象有利的證言不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)。5.稅務(wù)機關(guān)移送危害稅收征管犯罪案件，應(yīng)按照屬地原則，向負(fù)責(zé)該案件查處工作的稅務(wù)機關(guān)屬地的檢察機關(guān)移送，由檢察機關(guān)提起公訴。（）[單選題]*A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：稅務(wù)機關(guān)移送危害稅收征管犯罪案件，應(yīng)按照屬地原則，向負(fù)責(zé)該案件查處工作的稅務(wù)機關(guān)同級有管轄權(quán)的公安機關(guān)移送。6.生命權(quán)在整個民事權(quán)利體系中具有最高地位。（）[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯誤答案解析：生命權(quán)在整個民事權(quán)利體系中具有最高地位，其權(quán)利主體限于自然人，具有平等性、固有性和專屬性。P264。7.一般而言，與價格關(guān)系密切的貨物和勞務(wù)稅相對容易轉(zhuǎn)嫁，與收益密切相關(guān)的所得稅和財產(chǎn)稅相對難以轉(zhuǎn)嫁。（）[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯誤答案解析：一般而言，與價格關(guān)系密切的貨物和勞務(wù)稅相對容易轉(zhuǎn)嫁，與收益密切相關(guān)的所得稅和財產(chǎn)稅相對難以轉(zhuǎn)嫁。8.自2022年11月1日起，納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額實行從價定率的辦法計算繳納消費稅。生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。（）[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯誤答案解析：《關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》三、關(guān)于適用稅率電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。四、關(guān)于計稅價格納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。本公告自2022年11月1日起執(zhí)行。9.在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購烤煙葉、晾曬煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。（）[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯誤答案解析：在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購烤煙葉、晾曬煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)按2%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。（）[單選題]*A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：土地增值稅的預(yù)征率不是固定比例。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。11.納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減5%。（）[單選題]*A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。12.根據(jù)現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定，買賣合同書立時，未注明交易價格的，應(yīng)先按每份合同5元計算印花稅，待實際結(jié)算時，按結(jié)算價格和規(guī)定的稅率計算印花稅，多退少補。（）[單選題]*A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：印花稅法取消從量定額征收。買賣合同書立時未列明金額的，暫不計算印花稅，待實際結(jié)算時，按規(guī)定計算繳納印花稅。13.用人單位因不可抗力造成生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以暫緩繳納一定期限的社會保險費，期限一般不超過二年。（）[單選題]*A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：社會保險費非因不可抗力等法定事由不得緩繳、免。用人單位因不可抗力造成生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以暫緩繳納一定期限的社會保險費，期限一般不超過一年。14.非稅收入涉及誤收誤繳、匯算清繳需要退庫的，由繳費人向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。（）[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯誤答案解析：符合非稅收減免政策的，繳費人自行申報享受，相關(guān)資料由繳費人留存?zhèn)洳?，并對資料實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。15.2022年12月27日，國務(wù)院提請十三屆全國人大常委會初次審議《增值稅法（草案）》。（）[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯誤答案解析：2022年12月27日，國務(wù)院提請十三屆全國人大常委會第三十八次會議初次審議《增值稅法（草案）》。四、案例題（共3題，10問，每一問2分，共20分，請將正確選項的標(biāo)號填在括號內(nèi)。）

（一）

2021年9月，某市稅務(wù)局稽查局接舉報，稱轄區(qū)內(nèi)甲企業(yè)2020年存在取得假發(fā)票多列支出少繳企業(yè)所得稅問題?；榫窒蚣灼髽I(yè)送達(dá)了稅務(wù)檢查通知，派檢查科干部張某和李某負(fù)責(zé)檢查。張某提出要看2020年的賬簿和憑證。主辦會計拿出了企業(yè)2020年的賬簿和有關(guān)憑證。張某和李某初步瀏覽了一下，認(rèn)為資料太多，要調(diào)回局里檢查。張某和李某遂將企業(yè)2020年的賬簿和憑證調(diào)回稽查局檢查。調(diào)查證實企業(yè)沒有真實的業(yè)務(wù)和相應(yīng)支出，涉及少繳企業(yè)所得稅83200元。稽查局于2021年10月18日向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，擬對甲企業(yè)按偷稅數(shù)額處0.5倍罰款。甲企業(yè)于2021年10月22日向稽查局提出聽證申請?；榫终J(rèn)為逾期申請決定不舉行聽證。2021年11月25日稽查局送達(dá)了處理決定書和處罰決定書。甲企業(yè)不服，拒絕繳納有關(guān)稅款、滯納金和罰款，于2021年12月24日向市局遞交了行政復(fù)議申請書，對稽查局的處理決定和處罰決定申請行政復(fù)議。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.張某和李某將賬簿和憑證調(diào)回稽查局檢查，下列做法中正確的是（）。[單選題]*A.經(jīng)甲企業(yè)主辦會計同意可以調(diào)回，但應(yīng)在7日內(nèi)退還B.經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)并辦理法定手續(xù)后可以調(diào)回，但應(yīng)在3個月內(nèi)退還C.經(jīng)該地級市稅務(wù)局局長批準(zhǔn)并辦理法定手續(xù)后可以調(diào)回，但應(yīng)在3個月內(nèi)退還(正確答案)D.經(jīng)該地級市稅務(wù)局分管稽查工作的副局長批準(zhǔn)并辦理法定手續(xù)后可以調(diào)回答案解析：《稅收征收管理法實施細(xì)則》第86條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第54條第1項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進行;必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。由此可見，稅務(wù)人員調(diào)取納稅人以前年度賬簿資料的需縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，其他無權(quán)對調(diào)賬檢查作出批準(zhǔn)。2.稽查局對甲企業(yè)處以偷稅數(shù)額0.5倍的罰款，屬于（）。[單選題]*A.從輕處罰(正確答案)B.從重處罰C.減輕處罰D.加重處罰答案解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第63條的規(guī)定，納稅人偷稅的稅務(wù)機關(guān)依法給予偷稅數(shù)額50%以上5倍以下的罰款。稽查局對甲企業(yè)處以偷稅數(shù)額0.5倍的罰款屬于從輕處罰。3.關(guān)于本案是否應(yīng)當(dāng)舉行聽證，下列表述正確的是（）。[單選題]*A.不應(yīng)舉行，因為沒有達(dá)到舉行聽證所要求的罰款數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)B.不應(yīng)舉行，因為甲企業(yè)的申請已經(jīng)過期C.應(yīng)當(dāng)舉行，因為本案達(dá)到了舉行聽證要求的罰款數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，且甲企業(yè)的申請在法定期間內(nèi)(正確答案)D.應(yīng)當(dāng)舉行，因為甲企業(yè)的申請雖已過期，但甲企業(yè)可能確有重要證據(jù)需要通過聽證程序提交答案解析：處罰聽證標(biāo)準(zhǔn)是法人或其他組織罰款達(dá)到1萬元以上，本案已達(dá)到舉行聽證所要求的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)?；榫窒蚱髽I(yè)送達(dá)的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，5個工作日申請期限從11月19日開始起算，企業(yè)在11月22日提出聽證申請，申請在法定期限內(nèi)。4.甲企業(yè)申請行政復(fù)議，該市稅務(wù)局正確的做法有（）。*A.受理不服稅務(wù)處理決定的復(fù)議申請B.受理不服稅務(wù)行政處罰決定的復(fù)議申請(正確答案)C.不予受理不服稅務(wù)行政處罰決定的復(fù)議申請D.不予受理不服稅務(wù)處理決定的復(fù)議申請(正確答案)（二）

某酒店經(jīng)營餐飲住宿業(yè)務(wù)，登記為一般納稅人，2023年3月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.向農(nóng)民收購新鮮蔬菜，開具收購發(fā)票注明金額540000元。

2.向農(nóng)貿(mào)市場采購新鮮豬肉、牛肉，取得增值稅免稅普通發(fā)票注明金額850000元。

3.向某小規(guī)模納稅人采購水果，取得增值稅專用發(fā)票注明金額8000元，稅額80元。

4.向某家紡廠采購床上用品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額500000元，稅額65000元。

5.繳納水費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000元，稅額150元。繳納電費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額65000元，稅額8450元。

6.當(dāng)月提供餐飲服務(wù)取得含稅銷售額5250000元，提供住宿服務(wù)取得含稅銷售額3280000元，外賣窗口銷售現(xiàn)場自制鹵菜含稅銷售額350000元。

7.三八節(jié)免費為女職工提供住宿服務(wù)，市場不含稅價為25000元。

假設(shè)本月取得的合法抵扣憑證都依法在本月抵扣進項稅額。該酒店符合生活服務(wù)業(yè)加計抵減政策規(guī)定，期初加計抵減稅額余額為0。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：5.該酒店當(dāng)期銷項稅額為（）元。[單選題]*A.504141.51B.502641.51(正確答案)C.524595.68D.513229.27答案解析：（5250000+3280000+350000）÷（1+6%）×6%=502641.51元提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。三八節(jié)免費為女職工提供住宿服務(wù)屬于單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)不征增值稅。6.該酒店當(dāng)期進項稅額和加計抵減稅額合計為（）元。[單選題]*A.228597B.218658C.140622D.134508(正確答案)答案解析：業(yè)務(wù)1:540000×9%=48600元業(yè)務(wù)2:不能抵扣業(yè)務(wù)3:80元業(yè)務(wù)4:65000元