深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法

第一章

總則

第一條

為規(guī)范深圳市增值稅一般納稅人（以下簡稱“一般納稅人”）資格管理工作，強化一般納稅人征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]059號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電[2004]37號)和其他國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。凡深圳市一般納稅人的資格管理均按本辦法執(zhí)行。第二條

一般納稅人資格管理工作包括以下內(nèi)容：（一）一般納稅人資格的申請和認(rèn)定的管理；（二）一般納稅人資格的暫停、取消和繼續(xù)的管理；（三）輔導(dǎo)期一般納稅人和臨時一般納稅人轉(zhuǎn)正的管理；（四）市內(nèi)跨征收區(qū)域一般納稅人資格的遷移的管理。第三條

符合本辦法“一般納稅人條件”的納稅人按本辦法提出申請一般納稅人資格后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)認(rèn)定，才取得一般納稅人資格。第四條

本辦法“一般納稅人資格暫停”是指，被認(rèn)定的一般納稅人在一定時期內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)暫時停止其一般納稅人資格。在資格暫停期內(nèi)，納稅人按銷售額依照增值稅稅率和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，停止抵扣進(jìn)項稅額，暫停其增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購和使用權(quán)。被暫停的一般納稅人可按本辦法申請資格繼續(xù)，即中止暫停。第五條

本辦法“一般納稅人資格取消”是指由主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定取消一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人征收增值稅。第六條

本辦法“輔導(dǎo)期一般納稅人”的管理，是指在一定時期內(nèi)，對部分被新認(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)，按規(guī)定實行特定的增值稅征收管理。在輔導(dǎo)期內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人作好稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作。第七條

本辦法“一般納稅人資格轉(zhuǎn)正”是指以下兩種情形：輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人和臨時一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。第八條

本辦法“一般納稅人資格遷移”是指深圳市內(nèi)跨征收區(qū)域遷移的一般納稅人，其一般納稅人資格繼續(xù)保留，但隨稅務(wù)登記變更發(fā)生的稅務(wù)主管機關(guān)的變動。第二章

一般納稅人的條件第九條

對于單位、個體工商戶（以下簡稱“企業(yè)”）申請認(rèn)定一般納稅人，實行分類管理。凡具備以下條件的各類納稅人按本辦法申請后，經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定的為一般納稅人：（一）工業(yè)企業(yè)⒈應(yīng)稅銷售額超過100萬元的工業(yè)企業(yè)；⒉年應(yīng)稅銷售額雖未超過100萬元，但會計核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的工業(yè)企業(yè)；⒊會計核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過100萬的新辦工業(yè)企業(yè)。（二）商貿(mào)企業(yè)⒈具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)；⒉持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)；⒊免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)；⒋成品油零售加油站；⒌設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物，會計核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過180萬的新辦商貿(mào)零售企業(yè)；⒍注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上，會計核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過180萬的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)；⒎年應(yīng)稅銷售額超過180萬元的其他商貿(mào)企業(yè)（屬于本條第（四）款范圍的除外）。（三）從事小型水電經(jīng)銷的企業(yè)。（四）實行統(tǒng)一核算的企業(yè)總分支機構(gòu)，總機構(gòu)屬于一般納稅人的分支機構(gòu)。第十條

本辦法所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指，企業(yè)連續(xù)12個月以內(nèi)累計增值稅應(yīng)稅銷售額，包括免稅銷售額、出口銷售額。第十一條本辦法所稱“新辦企業(yè)”是指辦理稅務(wù)登記當(dāng)月開始三個月內(nèi)的企業(yè)。對于雖超過三個月但發(fā)生第一筆銷售收入的當(dāng)月開始的三個月內(nèi)的企業(yè)視為新辦企業(yè)。第十二條本辦法所稱“工業(yè)企業(yè)”是指從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營外購貨物銷售的企業(yè)（指全部應(yīng)稅銷售額中，銷售外購貨物的銷售額不到50%）?！吧藤Q(mào)企業(yè)”是指從事外購貨物銷售的企業(yè)，或以銷售外購貨物為主，并兼營生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)（指全部應(yīng)稅銷售額中，生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額不到50%）?！吧藤Q(mào)零售企業(yè)”是指零售外購貨物的銷售額超過50%的商貿(mào)企業(yè)。第十三條

下列納稅人不得申請和認(rèn)定為一般納稅人：（一）

未達(dá)到本辦法第九條所列條件的企業(yè)；（一）

主管稅務(wù)機關(guān)征管、檢查各環(huán)節(jié)填報《取消（暫停）增值稅一般納稅人資格審批表》（附件二）。經(jīng)辦人初審、科長復(fù)審，最后報主管局長審批。（二）審批后，經(jīng)辦人崗位制發(fā)并送達(dá)《增值稅一般納稅人資格取消通知書》（附件五）或《增值稅一般納稅人資格暫停通知書》（附件六），收繳《增值稅一般納稅人資格證書》，并在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加簽記錄。（三）主管稅務(wù)機關(guān)停止向其供售專用發(fā)票，繳銷其尚未使用的增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿，跟蹤企業(yè)報稅情況，在稽核系統(tǒng)中錄入一般納稅人資格取消、暫停資料。收繳被取消資格企業(yè)的防偽稅控機金稅卡、IC卡。

第三十一條

被暫停一般納稅人按資格的企業(yè)可按本辦法第十六、十七條申請資格繼續(xù)，稅務(wù)機關(guān)按本辦法“一般納稅人資格的申請的受理和審批”進(jìn)行審核和審批。對于符合本辦法“一般納稅人條件”，并會計核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的予以辦理資格繼續(xù)手續(xù)。制發(fā)《增值稅一般納稅人資格（認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正）通知書》，經(jīng)辦人重新核發(fā)其領(lǐng)購簿。對于其他情行，按本辦法進(jìn)行資格暫停或取消。第七章

一般納稅人資格的轉(zhuǎn)正第三十二條

一般納稅人資格的轉(zhuǎn)正，包括以下兩種情形：輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人和臨時一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。第三十三條

輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期滿后，納稅人可按本辦法申請轉(zhuǎn)正。主管稅務(wù)機關(guān)按本辦法進(jìn)行審核和審批。對于符合本辦法第九條規(guī)定條件，會計核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，且納稅評估結(jié)論正常的，則轉(zhuǎn)正為正式一般納稅人，制發(fā)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定（認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正）通知書》。對于輔導(dǎo)期一般納稅人以下兩種情形繼續(xù)按輔導(dǎo)期一般納稅人管理：（一）符合本辦法第九條規(guī)定條件的，并會計核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的、但納稅評估結(jié)論不正常的；（二）

未在規(guī)定時間內(nèi)申請轉(zhuǎn)正的。對于其他情形，按本辦法進(jìn)行資格暫?；蛉∠?。第三十四條臨時一般納稅人要按本辦法申請轉(zhuǎn)正。主管稅務(wù)機關(guān)按本辦法進(jìn)行審核和審批。對于符合本辦法“一般納稅人條件”，并會計核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的的予以轉(zhuǎn)正，并向納稅人制發(fā)《增值稅一般納稅人資格（認(rèn)定、轉(zhuǎn)正、繼續(xù)）通知書》。對于未按規(guī)定時間內(nèi)申請轉(zhuǎn)正的臨時一般納稅人，征管系統(tǒng)自動暫停其一般納稅人資格，主管稅務(wù)機關(guān)停止向其供售專用發(fā)票，繳銷其尚未使用的增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿，跟蹤企業(yè)報稅情況，收繳被暫停資格企業(yè)的防偽稅控機金稅卡、IC卡。對于其他情形的，按本辦法進(jìn)行資格暫停或取消。

第八章

一般納稅人資格的遷移第三十五條

市內(nèi)跨征收區(qū)域遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時，向遷出地稅務(wù)機關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿，注銷防偽稅控機金稅卡、IC卡的登記資料后，稅務(wù)機關(guān)予以辦理資格遷移手續(xù)。第三十六條

遷入地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定為遷入納稅人及時辦理發(fā)票發(fā)售和金稅卡等稅控設(shè)備的發(fā)行事項。第三十七條

遷入地稅務(wù)機關(guān)在納稅人遷入后一個月內(nèi)，按本辦法規(guī)定的審核審批辦法，對遷入企業(yè)一般納稅人資格進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核過程中其一般納稅人資格繼續(xù)保留。根據(jù)復(fù)核結(jié)果，需暫?；蛉∠滟Y格的按本辦法辦理。第九章

其他第三十八條符合本辦法一般納稅人條件，年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的工業(yè)企業(yè)或年應(yīng)稅銷售額超過180萬元的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)按本辦法申請一般納稅人資格。未申請一般納稅人資格的，一律按銷售額依照增值稅稅率和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。本規(guī)定不適用于個人。第三十九條

本辦法“以上”、“以下”、“以內(nèi)”均包括本級數(shù)。