【特別提醒】一文帶您讀懂軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策及退稅操作流程享受主體①銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人；②將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人。軟件產(chǎn)品界定及分類財稅〔2011〕100號文所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。優(yōu)惠內(nèi)容自2011年1月1起，對符合享受條件的一般納稅人按17%稅率（調(diào)整后的現(xiàn)行稅率13%）征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。享受條件①取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；②取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。計算方法即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%稅收減免備案納稅人應(yīng)在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅收減免備案（可通過山東省電子稅務(wù)局辦理）?！咎嵝选糠蠝p免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告。案例A公司銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅一般納稅人，符合財稅〔2011〕100號文規(guī)定條件，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；2020年11月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額300萬元（不含稅），銷售其他貨物取得銷售額100萬元（不含稅），開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。取得符合抵扣規(guī)定的增值稅專用發(fā)票10份，金額230萬元，稅額29.9萬元，其中專用于軟件產(chǎn)品進項稅額為13.9萬，其余16萬元為無法劃分的進項稅額。上述進項稅額當(dāng)月已經(jīng)全部勾選抵扣?！締枴浚孩俑鶕?jù)業(yè)務(wù)描述計算A企業(yè)即征即退應(yīng)退稅額。②如何填寫增值稅申報表？③如何申請增值稅即征即退應(yīng)退稅額？①A企業(yè)即征即退應(yīng)退稅額根據(jù)財稅〔2011〕100號文，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。本案例中存在無法劃分的進項稅額，按照文件規(guī)定，增值稅一般納稅人對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額，這里，A公司按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額。軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額：16×300/（300+100）=12萬；軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額：

12+13.9=25.9萬；即征即退項目應(yīng)退增值稅：300×13%-25.9-300*3%=39-25.9-9=4.1萬。②增值稅申報表填報1.填寫《增值稅納稅申報表附列資料二》（本期進項稅額明細），第35行填寫本期已勾選抵扣的專用發(fā)票信息，核對無誤后保存。2.《增值稅納稅申報表附列資料一》（本期銷售情況明細）第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開具增值稅專用發(fā)票”列相應(yīng)欄填寫本期銷售數(shù)據(jù)；第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開具增值稅專用發(fā)票”列相應(yīng)欄填寫本期軟件產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)，核對無誤后保存。3.填寫增值稅納稅申報表主表，主表第一行顯示本期銷售額，填寫第2行應(yīng)稅貨物銷售額相應(yīng)欄次；核對本期增值稅應(yīng)納稅額，數(shù)據(jù)無誤保存報表，并對報表進行提交，完成申報及稅款的繳納?！拘≠N士】：增值稅申報完成后繳納稅款，稅款入庫后，即可申請即征即退稅額。③增值稅即征即退應(yīng)退稅額操作流程1.登錄國家稅務(wù)總局山東省電子稅務(wù)局，點擊我要辦稅—一般退（抵）稅管理模塊。2.左側(cè)選擇進入“入庫減免退抵稅申請”模塊，填寫入庫減免退抵稅備案表。3.表格中*號為必填項；注意準(zhǔn)確填寫退稅類型、依據(jù)文書字號、原因、方式等。【小貼士】①文書字號：納稅人需要先進行軟件產(chǎn)品即征即退的備案，才會顯示有該即征即退政策的文書字號；②申請退抵稅額：需要先填寫下方稅款所屬期，點擊查詢后，根據(jù)下方顯示的退抵稅明細中的金額進行填寫，申請退稅金額應(yīng)小于等于下方允許退稅的金額。4、填寫“退稅申請理由”，寫