2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選考點(diǎn)練

習(xí)題(12)含答案

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選考點(diǎn)練習(xí)題(12)

一、單項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，檢查了被審計(jì)單位銷

售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測(cè)試類型為()o

A.控制測(cè)試

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.了解內(nèi)部控制

D.雙重目的測(cè)試

2、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是()o

A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求

也越高

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)一，必須要考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來源獲取的不同審計(jì)證據(jù)相互矛盾時(shí),

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

可能越少

3、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠

B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更可靠

D.實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測(cè)試獲取的證據(jù)更可靠

4、充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，下列關(guān)于審計(jì)

證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述不正確的是（）o

A.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才

是有證明力的

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

C.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能

無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須收集更多數(shù)量

的審計(jì)證據(jù)，否則無法形成審計(jì)意見

5、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法

中，不正確的是（）o

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是

鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性,

并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證

據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審

計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有

用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用檢查有形資產(chǎn)程序主要為（）認(rèn)定提供審計(jì)

證據(jù)。

A.資產(chǎn)的金額是否正確

B.驗(yàn)證資產(chǎn)是否存在

C.驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)

D.證明完整性

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審

計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越（），需要的審計(jì)證據(jù)可能越

（）O審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越（）,需要的審計(jì)證據(jù)可能越（）o

A.大，多，高，少

B.大，少，高，少

C.小，多，高，多

D.大，少，高，多

8、下列有關(guān)函證的說法正確的是（）o

A.在受托代銷時(shí)一，函證能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)

B.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證能更有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

C.函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日

D.無論如何都應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證

9、下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A.通過函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)

B.函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不

可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)

C.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)

債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

D.如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)

抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

10、以下項(xiàng)目中，必須實(shí)施函證的是（）。

A.長(zhǎng)期投資

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

11、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）o

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

12、下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯(cuò)誤的是（）o

A.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是

不重要的，即便函證是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證

程序

B.如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審

計(jì)程序

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說

明理由

D.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是

重要的，即便函證是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程

序，以便應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

13、下列不屬于分析程序的是（）o

A.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常,

各期之間是否存在重大波動(dòng)

B.分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變

動(dòng)的合理性

C.分析統(tǒng)計(jì)抽樣得出的樣本誤差，推斷總體誤差

D.計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

14、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序的是（）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

C.執(zhí)行控制測(cè)試，測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

D.對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是

()°

A.對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

B.對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)

的可靠性

C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大

錯(cuò)報(bào)

D.選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些

項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序，并不能幫助其()。

A.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目

B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

D.確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選考點(diǎn)練習(xí)題(11)

單選題

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程

序是()。

A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

C.了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況

D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D是控制測(cè)試的內(nèi)容，選項(xiàng)ABC是在了解內(nèi)

控的過程中實(shí)施的內(nèi)容。

2、考點(diǎn)：特別風(fēng)險(xiǎn)

單選題

下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮

識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別

風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

【正確答案】B

【答案解析】在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師不應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果，選項(xiàng)A不正確;

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效,

此時(shí)不需要測(cè)試相關(guān)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3、考點(diǎn)：控制環(huán)境

單選題

下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余

額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

【正確答案】B

【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、

賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4、考點(diǎn)：控制環(huán)境要素

單選題

在下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)

B.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)

C.被審計(jì)單位管理層的理念

D.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

【正確答案】B

【答案解析】控制環(huán)境要素包括對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與

落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)

風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。

5、考點(diǎn)：業(yè)務(wù)流程

下列各項(xiàng)，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（）。

A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制

B.信息技術(shù)的一般控制

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

【正確答案】C

【答案解析】業(yè)務(wù)流程層面是企業(yè)的重要業(yè)務(wù)循環(huán)層面，信息系

統(tǒng)應(yīng)用控制是屬于業(yè)務(wù)流程層面控制。選項(xiàng)ABD均是整體層面控制。

6、考點(diǎn)：檢查性控制

單選題

下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是（）。

A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定

權(quán)限

B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

C.采購部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)ABC均為預(yù)防性控制。

7、考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

多選題

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

程序有（）o

A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

B.實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

【正確答案】ABC

【答案解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、

穿行測(cè)試，所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D是控制測(cè)試程序。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)?》精選考點(diǎn)練習(xí)題(10)

1、單選題

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的提法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的

低水平

B.審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至可接

受的低水平

C.合理保證業(yè)務(wù)是以積極方式提出結(jié)論

D.有限保證業(yè)務(wù)是以積極方式提出結(jié)論

【正確答案】C

【答案解析】審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

降至可接受的水平;有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。

2、考點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系

單選題

下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層

和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員,

則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利

益相關(guān)者

C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是

同一方

【正確答案】D

【答案解析】即使責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè),

但并不意味著兩者就是同一方。例如，某公司同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事

會(huì)，監(jiān)事會(huì)需要對(duì)董事會(huì)和管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督。

3、考點(diǎn)：具體審計(jì)目標(biāo)

單選題

下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的提法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中未將預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款分開列報(bào)，違反了準(zhǔn)

確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件

的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)

生目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性

和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存

貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,違反了分類和可理解性目標(biāo);選項(xiàng)C,違反

了分類和可理解性目標(biāo);選項(xiàng)D,違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)。

4、考點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃

單選題

下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）。

A.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響

C.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成

D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,總體審計(jì)策略會(huì)受到具體審計(jì)計(jì)劃的影響;

選項(xiàng)C,具體審計(jì)計(jì)劃在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程當(dāng)中也可能調(diào)整;

選項(xiàng)D,具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范

圍的決策。

5、考點(diǎn)：連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)

單選題

如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒被審

計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員

C.被審計(jì)單位對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述

D.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

【正確答案】D

【答案解析】下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條

款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款：（1）有跡象表明被審計(jì)單

位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;⑵需要修改約定條款或增加特別條款乂3）被

審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)乂4）被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大

變動(dòng);⑸被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;⑹法律法規(guī)的

規(guī)定發(fā)生變化;⑺編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更乂8）

其他報(bào)告要求發(fā)生變化。

6、考點(diǎn)：基準(zhǔn)選擇

單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。

下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段

B.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

D.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

【正確答案】B

【答案解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：⑴財(cái)務(wù)報(bào)表

要素;⑵是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目;⑶

被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;（4）

被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式乂5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

7、考點(diǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

單選題

下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他

錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而

實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列

報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通

常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制

風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A表述的是檢查風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)，》精選考點(diǎn)練習(xí)題(9)

1.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010

年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)

所和ARC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(l)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)

務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008

年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司

成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司

的獨(dú)立董事，任期5年。

(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，8注冊(cè)會(huì)計(jì)師購買了甲公司股

票5000股，每股10元，由于尚未出售該殷票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未

委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在

丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培

訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

(6)2010年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。

要求：

針對(duì)上述⑴至⑹項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。

L【答案】

(1)違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人5年輪換后，再次擔(dān)

任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人需要在2年后，否則因自我評(píng)價(jià)違反職業(yè)

道德守則。

(2)違反。因企業(yè)合并導(dǎo)致乙公司成為ABC事務(wù)所的審計(jì)客戶，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)客戶(乙公司)的獨(dú)立董事會(huì)，因自我評(píng)價(jià)違反職

業(yè)道德守則

(3)違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在分部的其他合伙人在審計(jì)客戶中擁有

直接經(jīng)濟(jì)利益，因經(jīng)濟(jì)利益違反職業(yè)道德守則

(4)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬(其妻子)是審計(jì)客戶的高

級(jí)管理人員，其崗位職責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，因密切關(guān)系違反

職業(yè)道德守則

(5)不違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員曾在審計(jì)客戶(甲公司)負(fù)責(zé)員工的培

訓(xùn)工作，其崗位職責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響，不存在密切關(guān)系違

反職業(yè)道德守則。

⑹違反。ABC事務(wù)所和XYZ事務(wù)所屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，XYZ事務(wù)所

承擔(dān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)屬于承擔(dān)審計(jì)客戶管理層職責(zé)，因自我評(píng)價(jià)違

反職業(yè)道德守則。

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2010

年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在制定審

計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其審計(jì)甲公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為甲公司

2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)

程序。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工

作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的8注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司項(xiàng)目質(zhì)量控

制復(fù)核。

項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告出具后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)

選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。

要求：

針對(duì)上述情形，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則

的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】

(1)違反審計(jì)準(zhǔn)則。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解甲公司及其環(huán)境，實(shí)施

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后才能評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)

(2)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則是：由項(xiàng)目組經(jīng)驗(yàn)

較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

(3)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)

所指派，而不能由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接任命。

(4)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。只有意見分歧問題得到解決后項(xiàng)目合伙人

才能出具審計(jì)報(bào)告。

(5)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之

前完成。

(6)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。應(yīng)當(dāng)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)

論有關(guān)的工作底稿復(fù)核，而不是隨意選擇復(fù)核樣本

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選考點(diǎn)練習(xí)題(8)

(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

L在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的

說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相

關(guān)的所有文件

B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)

務(wù)報(bào)表

C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員

D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要自勺內(nèi)部控制

【答案】ABCD

2.在向甲公司管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有

限制的說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制

C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制

【答案】AD

3.在評(píng)價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用

B.作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持

C.作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致

D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABC

(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重

要性及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的

專業(yè)判斷。

4.在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考

慮包括在內(nèi)的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

【答案】ABC

5.在確定實(shí)際執(zhí)行的童要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果

D.甲公司管理層和治理層的期望值

【答案】ABC

6.下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)

務(wù)報(bào)表整體的重要性的有()。

A.甲公司情況發(fā)生重大變化

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息

C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司及其經(jīng)營(yíng)情

況的了解發(fā)生變化

D.審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

【答案】ABC

7.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為

正確的有()。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重

大

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類

別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

【答案】BD

【解析】未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積識(shí)別的且

被審計(jì)單位未與更正的的錯(cuò)報(bào)。所以不需要再要求被審計(jì)單位更正了,

選項(xiàng)C不正確;明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積，所以在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)

時(shí)不需要再考慮明顯微小錯(cuò)報(bào)。

(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)會(huì)

計(jì)估計(jì)一時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

8.在識(shí)別和評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中,

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()。

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B.甲公司管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況

C.甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

【答案】ABCD

9.在應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)程序中，

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審

計(jì)證據(jù)

B.測(cè)試甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的

數(shù)據(jù)

C.測(cè)試與甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有

效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)

【答案】ABCD

10.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí)，下列會(huì)計(jì)估計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有（）。

A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值

會(huì)計(jì)估計(jì)

C.存在公開活躍市場(chǎng)情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會(huì)計(jì)估計(jì)

【答案】ABD

1L在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列

說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。