康得新公司內部控制存在的問題及對策研究摘要現(xiàn)代社會中，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，面臨的風險也越來越多，許多企業(yè)只重視經濟效益，忽視企業(yè)的內部管理，從而引起一系列風險。國內對于內部控制也出臺了許多規(guī)定，但對于企業(yè)而言認為內部控制僅僅只是控制某一方面的制度，并沒有引起重視，就算企業(yè)內已經建立了相關制度，但也只是流于形式，只是用應付上級所提出的要求，企業(yè)把所有的注意力都放在防范外部風險上，忽略了自身的內部風險，因此出現(xiàn)了許多企業(yè)應為自身的管理失敗而導致破產。本文選取的是新興產業(yè)康得新復合材料股份有限公司作為研究對象，以COSO框架為基礎分析康得新公司在內部控制上的缺陷，并對此提出優(yōu)化建議和相關的保障性措施，改進企業(yè)較弱的環(huán)節(jié)，在分析過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的內部控制環(huán)境欠缺，內控制度不夠完善、實施力度不夠，內部監(jiān)督也未起作用?？档眯鹿咀鳛閺秃喜牧项I域的龍頭企業(yè)更應該加強自身的管理，為其他企業(yè)樹立榜樣。關鍵詞：企業(yè)；內部控制；優(yōu)化目錄TOC\o"1-3"\h\u4231緒論 613418一、相關理論基礎 618301（一）內部控制含義 623935（二）COSO內部控制框架 62935二、康得新復合材料集團股份有限公司基本概況與內部控制現(xiàn)狀 722663（一）公司基本概況 814237（二）公司內部控制現(xiàn)狀 897251.內部環(huán)境現(xiàn)狀 8237202.風險評佑現(xiàn)狀 913313.信息與溝通現(xiàn)狀 10287004.監(jiān)督管理現(xiàn)狀 10253975.控制活動現(xiàn)狀 112592四、康得新公司在內部控制方面存在的問題 13428（一）缺乏高級管理人才 1320305（二）風險管理不到位 137667（三）控制活動問題 14199781.預算管理環(huán)節(jié)問題 14250212.資產管理環(huán)節(jié)問題 1448443.采購管理環(huán)節(jié)問題 14291784.溝通機制存在缺失性 1558075.監(jiān)督管理部門缺少 1521986五、康德新公司內部控制環(huán)境優(yōu)化的建議 1630599（一）加強內控宣傳培訓工作 1632585（二）構建績效管理基本架構 1617057（三）績效考核與管理規(guī)范相結合 1718093（四）運用信息技術加強內部控制 17緒論企業(yè)在開展一系列業(yè)務活動的過程中需要確保有序推進，主要是確保企業(yè)資產的安全性與完整性，避免出現(xiàn)各種失誤情況的發(fā)展，確保會計信息真實性，同時需要制定完整的制度措施等一系列業(yè)務活動即為企業(yè)內部控制制度。通過企業(yè)內部控制主要進一步提高企業(yè)管理水平，對權力進行合理分配，有利于推動企業(yè)各項業(yè)務的順利推進。通過分析康得新復合材料股份有限公司內部控制基本情況，有利于進一步對企業(yè)內部控制現(xiàn)狀加以掌握。通過對其內部控制進行分析來發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的問題，分析康得新所出現(xiàn)的問題在內部控制方面的原因。首先，能夠對企業(yè)財務內部控制體系的完整性加以辨別，同時對于內部流程上存在的問題可以及時發(fā)現(xiàn)。其次，能夠對企業(yè)內部控制環(huán)境加以評估，而內部控制環(huán)境在內部控制中起到了基礎性作用，這直接關乎到企業(yè)內部控制的整體效果。再次，能夠對企業(yè)內部控制執(zhí)行力加以評估，在確立內部控制制度后，需要嚴格按照要求執(zhí)行下去。最后，能夠對企業(yè)內部監(jiān)督加以評價。作為一種企業(yè)再監(jiān)督形式的存在，可以對企業(yè)內部戶控制基本情況與實同時能夠在第一時間找出存在的問題，并制定相應的措施方案加以應對處理，確保了企業(yè)實施內部控制的順利推進。一、相關理論基礎（一）內部控制含義我們所說的內部控制，是某一組織為確保經營戰(zhàn)略目標的達成，對資產的安全性與完整性加以相應的保護，是指一個單位為實現(xiàn)經營目標，保護資產的安全和完整，同時對企業(yè)會計信息的正確性與可靠性加以保護，由此會辭去相應的調整、計劃、評價、控制等方法，進而使企業(yè)各項業(yè)務順利推進，有利于提高業(yè)務規(guī)模經濟效益。內部控制需要企業(yè)全體員工公共參與，在制定到實施過程中企業(yè)的各個層級都發(fā)揮了重要作用。另一方面，內部控制需要對內部全部業(yè)務與事項覆蓋到，同時還要延伸到所有的流程之中。內部控制還是一種全程控制，針對各項業(yè)務的各個流程企業(yè)也要做好相應的控制和監(jiān)督。（二）COSO內部控制框架COSO報告的出現(xiàn)是當時美國金融風險的加劇，開始出現(xiàn)財務欺詐，之后經過五個職業(yè)團體的研究誕生了該報告，企業(yè)管理、財會工作、獨立審計都包含在內，主要有以下幾個方面：內部環(huán)境需要搭建起完整的企業(yè)紀律體系，將企業(yè)文化塑造起來，需要對企業(yè)全體員工產生影響，共同參與進來，而這在內部控制中起到了基礎性作用。控制環(huán)境主要涉及到：員工能力評估、誠信與道德價值觀、董事會與審計委員會、組織結構、責任分配與授權、人力資源政策及實務。風險評估企業(yè)在經營過程中都會受到內外因素帶來的各種風險，需要評估相關所有的風險情況。在進行風險評估的時候需要將目標制定完善，具體涉及到目標設定、風險識別、分析及應對等流程?？刂苹顒悠髽I(yè)管理人員需要對風險加以識別，需結合風險的實際情況制定相應的應對措施。通過控制活動可以讓企業(yè)管理人員所發(fā)出的指令進行具體的執(zhí)行，這涉及到方方面面的內容。在企業(yè)所有的階層與職能方面均有控制活動所起到的作用。信息與溝通企業(yè)進行日常經營活動中的時候，結合相關的企形式辨識、確保信息的精準，然后開展有效的溝通方式，進而讓企業(yè)所有職員能夠更好的履行起相應的職責。信息系統(tǒng)具有對企業(yè)內部信息處理作用，同時還能夠度其他外部事務與相關環(huán)境條件的信息加以處理。企業(yè)全體職員需要掌握相關的責任信息內容，同時需要建立有效的同上級溝通的機制，同時與外部客戶、政府機構、供應商、股東等開展有效溝通。內部監(jiān)控內部監(jiān)控需要對內部控制采取相應的監(jiān)控措施。而需要相關人員在相應的時間段對其設計過程與運作狀態(tài)展開評估控制。而又持續(xù)監(jiān)控與個別評估共同構成了監(jiān)控活動，有利于實現(xiàn)企業(yè)內部控制的順利推進。二、康得新復合材料集團股份有限公司基本概況與內部控制現(xiàn)狀（一）公司基本概況該公司于2001年成立，主要研發(fā)應用于量產汽車的碳纖維復合材料，包括從事高分子復合材料、功能膜材料、預涂膜、光學膜等。2019年，該公司公告稱公司及子公司涉及案件70多起，標的金額共計9.37億元，該公司旗下位于德國的子公司因債務到期無法償還最終申請破產，2019年1月15日，康得新手握“巨額現(xiàn)金”卻無法足額償付10億元短期融資券本息。1.內部環(huán)境現(xiàn)狀公司由于經濟活動范圍大多處于鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)，員工的年齡、學歷、素質等良莠不齊，按專業(yè)劃分員工情況統(tǒng)計如表2-1.表2—1按專業(yè)劃分員工情況類型2019年末2018年末技術人員712328財務人員6848管理人員288164其它人員24476合計1312616按教育程度劃分員工情況統(tǒng)計如表2－２。表2－２按接受教育程度劃分員工情況類型2019年末2018年末本科及以上15.55%8.32%大專27.13%14.85%中專以下57.32%76.83%合計100%100%按年齡劃分員工情況統(tǒng)計如表2-3表2-3按年齡劃分員工情況類型2019年末2018年末30歲以下34.15%28.57%31-40歲30.79%35.98%41-50歲25.00%23.12%50歲以上10.06%12.33%合計100%100%康得新復合材料股份有限公司行業(yè)性質屬于公共服務性質型企業(yè)，在所有行業(yè)中屬于半壟斷行業(yè)的一列，且公司本身具有多項國家的獨占經營許可權等獨有許可證書，且地理位置處于相對落后的的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)，物價水平及房價都相對較低?？档眯聫秃喜牧瞎煞萦邢薰具@類公司在當地只此一家，無其他類似的競爭對手，行業(yè)競爭壓力幾乎等于無。因此，在企業(yè)的內部員工感受不到來自外部的競爭壓力，加上該地區(qū)房價物價偏低，員工在基本上生活都非常安逸舒適。在做好本職工作之余沒有意識主動學習行業(yè)內先進的知識。同時，根據表2-1；2-2；2-3來看，技術人員大多為一線安裝與檢測人員，對于高級管理性質人才占比約為22%，對于企業(yè)員工學歷普遍偏低，中專以下人員占比57.33%，本科以上學歷人員占比為15.55%，這部分的比重偏低。學歷偏低，高級管理人才偏少是康得新復合材料股份有限公司人力資源目前的普遍特點。最后，康得新復合材料股份有限公司在人員招聘聘用方面主要依靠內部員工介紹，內部晉升或者各區(qū)縣內招聘等方式引進相關崗位人才。2.風險評佑現(xiàn)狀隨著我國的基礎建設的日益完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民、商業(yè)對于汽車的使用率大幅度的提高使用，給企業(yè)帶來巨大的經濟效益的同時，需要企業(yè)在內部控制中精確的進行風險評估，并結合企業(yè)自身的特定做好相應的應對措施。目前，康得新復合材料股份有限公司在供應業(yè)務層級上的風險應對有著較為完備的應對機制。但是，從內部控制的現(xiàn)狀來看，公司在風險識別、分析與應對上由各個部門負責對自身管轄范圍內的業(yè)務風險評估與應對。各部門領導應用自身專業(yè)知識和對行業(yè)多年沉淀下的經驗知識，對自身管轄范圍的風險控制進行識別和評估其發(fā)生的可能性，以及風險發(fā)生時應對措施等情況。3.信息與溝通現(xiàn)狀集團日常工作交流主要通過QQ與手機電話溝通方式匯報工作情況，對于異地分子公司之間工作往來處理使用電話溝通作為主要溝通交流手段。集團現(xiàn)有辦公系統(tǒng)可用于流程審批，但更多的員工是使用線下表單的方式進行業(yè)務審批的內控方式。對于緊急情況下，大多以電話溝通方式進行匯報業(yè)務事項?？档眯聫秃喜牧瞎煞萦邢薰窘⒍ㄆ谂c不定期的經營管理現(xiàn)狀匯報機制，集團總部定期組織經營分析大會，董事會與主要業(yè)務部門等核心管理部門會采用PPT方式匯報公司目前經營狀況。并在半年度、年度經營分析會議上向董事會匯報公司財務狀況、業(yè)務經營狀況、管理指標等情況。并且財務部門定期以財務分析報告的方式向董事會、股東會提供，以便董事長和股東們及時了解集團內部財務狀況和業(yè)務狀況。公司對于客戶建議投訴等信息，在營業(yè)大廳設置專門的投訴建議箱，專門針對來自用戶對公司的投訴建議的收集。對于用戶的情況反映，客服部定期會在對用戶抄報表的同時，采集客戶意見并及時反饋到管理層，便于公司后期對客戶意見做出及時的處理和反饋。4.監(jiān)督管理現(xiàn)狀內部的監(jiān)督管理機制是對集團內部控制制度框架和執(zhí)行情況的檢查，是對公司整體運營情況中存在的問題提出改善意見的過程，為企業(yè)在實際運營中提供有效的保障措施。然而康得新復合材料股份有限公司管理層下設無監(jiān)督管理部門。在組織結構中存在明顯的缺失，沒有對公司管理的及下屬分公司在經營活動中進行監(jiān)督管理。監(jiān)督管理更多的是由業(yè)務部門主管負責監(jiān)督，并在相應的審批表單中簽字確認。負責對公司整體內控管理的審批流程有著監(jiān)督管理的工作統(tǒng)籌。5.控制活動現(xiàn)狀企業(yè)控制活動應結合企業(yè)業(yè)務發(fā)展的實際生產活動情況，建立不相容職務分離控制和授權審批控制企業(yè)日常經營生產活動。企業(yè)在進行日常運轉過程過程中進一步通相關的復雜業(yè)務加以有機融合，需要進一步分析企業(yè)的各項崗位職責，對業(yè)務流程進行整理，并將不相容的業(yè)務設計在具體的業(yè)務活動中，然后可以通過分離措施來實現(xiàn)，有利于各個崗位更好的發(fā)揮其崗位職責優(yōu)勢，并能夠實現(xiàn)彼此制衡的效果?？档眯聫秃喜牧瞎煞萦邢薰灸壳霸谶M行日常的生產活動時，基本做到了崗位職責分工相對明確，對于日常費用資金審批能夠做到權責分離，按照不相容職務的分離原則進行。同時需要對企業(yè)運營情況進行定期分析，通過因素、對比、趨勢分析等完成對企業(yè)的各項經營活的評估，并將發(fā)展過程中存在的問題報告給企業(yè)董事會，需要第一時間找出相應的原因，然后制定有效的解決方案。（1）預算環(huán)節(jié)康得新復合材料股份有限公司的預算有季度預算和年度預算共同構成。由每年年底由各個子公司財務部門上報年度預算報表，集團財務部統(tǒng)一上報匯總，交由集團董事會審批后方可執(zhí)行?？档眯聫秃喜牧瞎煞萦邢薰驹陬A算環(huán)節(jié)上基本處于財務部門默認的工作狀態(tài)，由集團和分子公司財務部門負責預算整體把控和編制工作。預算環(huán)節(jié)職責如表2-4。表2-4預算環(huán)節(jié)崗位職責管理機構崗位職責備注集團財務部（１）處理集團與旗下分子公司預算工作，然后報經董事會進行審核處理。（２）負責年度、季度指標下達工作。（３）指導和培訓各成員企業(yè)預算管理相關人員。分子公司財務部（1）組織子公司各部門預算編制工作（２）負責按時上報公司年度、季度預算，并提交總經理審核。(2)資產管理環(huán)節(jié)康得新復合材料股份有限公司依照《康得新復合材料股份有限公司固定資產管理制度》中的各項規(guī)定，負責對公司固定資產的日常使用管理，以及資產在企業(yè)中全生命周期的管理。資產入庫。資產到貨后，資產管理憑借采購訂單辦理入庫手續(xù)，若實物和采購通知單及客戶送貨單三者中有任一數據不符的，都要及時與采購部門取得聯(lián)系，根據情況作不同處理并確定實際數量；資產管理部原則上當天送來的資產當天處理完畢，對己入庫的資產進行分區(qū)分類擺放，不得隨意堆放，如有特殊最遲不得超過五個工作日。資產出庫。資產管理部應根據開出的并經過規(guī)定簽字流程后的資產出庫單，嚴格核對發(fā)貨數量。資產報廢。對過期、不能用且無法調換的資產，集中歸類放到待報廢區(qū)，定期填寫材料“報廢單”，辦理相關手續(xù)后進行處理，并登記臺賬或通知財務部減少庫存。資產盤點。所有資產每季度至少循環(huán)一次，每年資產管理部需要對公司所有的資產進行全面的盤點，盤點包含對資產的數量、質量、存放的位置等情況一一盤點資產狀況，并形成書面的表單備查。將資產盤盈或不可避免的虧損情形發(fā)生時，及時呈報財務核準后作帳務調整，相關損失報總經理審批后處理。資產日常使用管理。每天檢查貨物信息，如發(fā)現(xiàn)錯位不對、帳物不符、品質問題應及時反饋和處理；保持貨物的正確標示，對錯誤標示及時更正。日常進出庫等單據應分單據類別、處理狀態(tài)，分別有序夾放；臺賬記錄規(guī)范、清楚、及時(日清日結)，每月底按時把臺賬電子檔發(fā)材料會計對賬，做到帳、物、臺賬一致。(2)采購管理環(huán)節(jié)康得新復合材料股份有限公司目前的采購流程為由使用部門按需求申請采購需求，對應分管領導審核批準后，呈報總經理批準后由行政部辦理。行政部需保證發(fā)生的票據真實合理性，再填制報銷單向財務部報銷付款。并且采購以金額為控制節(jié)點，5000元以內的由行政部自行組織采購，5000元以上5萬元以下需三方比價，選擇性價比最高者采購，并且需簽訂合同操作；5萬元以上20萬元以下需要比選操作，并上報到集團備案；20萬以上須招標。三、康得新公司在內部控制方面存在的問題（一）缺乏高級管理人才從表2-1,2-2和2-3中可以看出，康得新復合材料股份有限公司員工總數自2017年比2016年多出一倍的員工，在人力規(guī)模上呈現(xiàn)出極高的上升趨勢。來自985、211的學校的人才基本屬于鳳毛麟角?？档眯聫秃喜牧瞎煞萦邢薰驹趩T工工作類型中占最多的是安全檢查及管道安裝方面的技術人員，這部分人員在學歷上普遍偏低。公司整體的財務管理人才資源較少，從而導致對整體的財務管控制的沒有優(yōu)秀的管理人才進行管理。這樣，可能會導致財務的管理制度有存在不科學性，或沒有理論的依據作為重要的支撐點。（二）風險管理不到位康得新復合材料股份有限公司管理人員對公司中存在的風險識別的意識薄弱，由于企業(yè)本身所屬行業(yè)為公用業(yè)務，具有獨斷專營性質，公司自身員工能夠感受到外部競爭帶來的壓力較小。公司需要有專業(yè)的風險管理團隊對康得新復合材料股份有限公司目前的經營狀態(tài)，完整性的針對每一項業(yè)務的流程環(huán)節(jié)的梳理，從相應的各流程環(huán)節(jié)中存在的風險點、可控制點并加以識別。康得新復合材料股份有限公司需要設立專門的風險管理機構，對公司日常經營活動中存在的風險進行識別、分析和應對，建立康得新復合材料股份有限公司風險管理手冊。把公司風險識別與應對措施做到日常的工作中去，將風險管理在風險管理機構上作為日常工作模式。（三）預算重視程度不高康得新復合材料股份有限公司管理員工人員素質普遍較低，觀念較為落后，沒有對預算管理形成全面的認識，對每年的年度預算重視程度不高，僅認為是財務的事情，與自己無關。預算的整套流程制度基本是財務做主導參與，數據基于去年的歷史數據的發(fā)生的基礎上加加減減。沒有專門的預算管理小組對明年的工作計劃、戰(zhàn)略目標，對下年經濟形勢的預測等。（四）資產管理流程缺失康得新復合材料股份有限公司的資產管理環(huán)節(jié)在管控流程上存在缺失，僅是對資產入庫、出庫、報廢、盤點上做出相關規(guī)定，而且規(guī)定上過于簡單，沒有具體到實際管控到各個環(huán)節(jié)各個人員上面。因此，康得新復合材料股份有限公司目前的資產存在實際已經報廢的資產但是賬面還未清理的現(xiàn)象，資產的實際數量與賬面不一致的現(xiàn)象。且還存在部分員工濫用職權，將公司物品挪作他用，不登記不備案，導致最終不曉得資產的具體流向。（五）采購和需求不匹配康得新復合材料股份有限公司采購環(huán)節(jié)中對采購申請一行政采購一財務付款一申請人領用，流程環(huán)節(jié)過于簡單，缺少管理部門對于采購申請的審核環(huán)節(jié)，缺失對物資采購申請對于需求的審核，這樣容易導致采購需要與實際需求偏離，申請人需求與實際不匹配的現(xiàn)象，或者倉庫管理中明明有物資仍需要采買的浪費現(xiàn)象，造成一系列不必要的資源浪費。對于物資需求的采購環(huán)節(jié)康得新復合材料股份有限公司沒有設立審核的機制通，對于物資的需求是否合理性，是否存在浪費的現(xiàn)象均沒有審核的機制在環(huán)節(jié)中體現(xiàn)。最終影響公司整體的戰(zhàn)略目標和經營結果無法達成的后果。（六）溝通機制存在缺失性康得新復合材料股份有限公司在內部溝通中主要依靠定期與不定期經營分析會議，董事會和經營管理層對企業(yè)內部的財務、經營等狀況進行分析，討論公司內部管理和下一階段具體工作方向。對于康得新復合材料股份有限公司來說，公司定期與不定期的經營分析大會針對都是集團董事會和管理層，對于下屬單位員工還是沒有覆蓋的到，員工對于企業(yè)戰(zhàn)略目標、管理制度、企業(yè)文化等沒有明確的途徑知曉，對于企業(yè)員工能夠清晰了解到企業(yè)的信息的傳遞渠道不夠完善。員工對于企業(yè)每年的整體戰(zhàn)略目標基本不知，員工沒有一個專門的傳遞機制了解到企業(yè)管理層的信息。由于康得新復合材料股份有限公司對于員工管理的意識不足，溝通機制存在缺失性，不僅容易導致企業(yè)領導層無非直觀的感受到企業(yè)存在的實際問題，而且只聽取一方的意見，無法聽取下層員工直接對企業(yè)的想法，對企業(yè)的發(fā)展存在不利的因素。其次，對于員工來說，第一時間了解到公司的信息通道不夠完善，員工無非領會企業(yè)領導層的政策綱要，對于未來企業(yè)良好持續(xù)的發(fā)展存在很大的障礙。（七）監(jiān)督管理部門缺少從康得新復合材料股份有限公司的組織架構中可以看出，集團管理層除監(jiān)事會外，管理層下設無監(jiān)督管理部門。在組織結構中存在明顯的缺失，沒有對公司管理上和下屬分公司在經營活動中進行監(jiān)督管理。這樣容易存在領導層對待事項會因為個人的特殊偏好或者情感的熟悉程度等等原因，造成沒有監(jiān)督審核的環(huán)節(jié)，或者監(jiān)督審核僅流于表面的形式的現(xiàn)象。由于康得新復合材料股份有限公司所處縣城，人員綜合素質不高，職業(yè)道德觀有待加強，同時在企業(yè)管理人員監(jiān)督意識不強，缺乏風險管理意識，大多根據領導的意思辦事，導致監(jiān)督管理的工作形同虛設，沒有實質的意義。管理上缺乏監(jiān)督機構專門負責監(jiān)管相關部門的工作執(zhí)行，并且將監(jiān)督的過程結果，直接上報集團董事層，從而對全體員工在管理中可能會出現(xiàn)的舞弊事項起到監(jiān)管的作用。四、康德新公司內部控制環(huán)境優(yōu)化的建議（一）加強內控宣傳培訓工作康得新復合材料股份有限公司對于鞏固內部控制的研究成果，需要在后期維護過程中加強對公司員工、干部和管理層的內部控制有關的宣傳培訓工作，使內控工作深入人心，人人遵守公司規(guī)章制度，按章辦事。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和公司內部相關的規(guī)章制度的具體要求，培訓公司員工對公司內部控制制度涉及到員工自身實際的業(yè)務性質、業(yè)務范圍內的崗位職責、業(yè)務流程和內部權責的培訓貫宣。同時，應組織定期和不定期的針對內部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患存在的地方，加強干部和管理層培訓和對內控制度的理解，更好的發(fā)揮內部控制在提升內部治理水平、規(guī)范內部權力運行的重要作用。對不同的培訓對象內控宣傳與培訓的側重點應有所不同，例如，對領導層培訓，應以提高公司管理水平、創(chuàng)造良好內控環(huán)境為前提，側重于內控政策管理提升點和立意：對于中層管理人員的培訓，應側重內控中涉及到的關鍵控制的具體崗位職責和流程環(huán)節(jié)的培訓；對企業(yè)內部員工的培訓，應側重內控的流程環(huán)節(jié)的標準化和實際操作層面，并且對所涉及到的各業(yè)務節(jié)點的文件和文件填制培訓。培訓和貫宣可以通過集中式培訓、網絡培訓、發(fā)放材料、個人自學等多種方式結合運用，意在提高對內控體系建設的重要性和緊迫性的認識，加強各個環(huán)節(jié)相關領導人認真落實內控制度，提高自覺參與培訓的積極性。同時，后續(xù)公司應組織領導層及相關管理層有關人員重點對各個子公司自行組織的培訓進行檢查和指導，加強對培訓實施情況的監(jiān)督，進一步提高培訓質量、增強培訓效果。（二）構建績效管理基本架構從績效管理的基本架構來看，可分為戰(zhàn)略績效、組織績效、考核績效：戰(zhàn)略績效：戰(zhàn)略績效的管理是對基于企業(yè)內外部分析，體現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展的、可以贏得市場的目標、策略進行跟蹤評估、優(yōu)化。與全年預算指標，公司制定戰(zhàn)略目標相結合，對公司整體層面的戰(zhàn)略績效考核。組織績效：組織績效是對各個獨立組織的目標、運行質量的全面體檢式管理，采用平衡計分卡的邏輯設定指標體系?？己丝冃В簩τ谌藛T的考核是其核心內容，需要對計劃目標的實施情況與結果進行相應的評估。在之前考核績效的基礎上，進一步簡化指標，原則上控制在3個以內。（三）績效考核與管理規(guī)范相結合運用績效考核工具到康得新復合材料股份有限公司的管理規(guī)范當中去，更有效從部門考核到人員，形成考核體系。戰(zhàn)略績效應用KPI目標考核辦法，明確完成相應的KPI指標可得到相應的業(yè)績，從而得到相應的提成工資。一方面需要將分公司戰(zhàn)略目標達成，另一方面需要確保員工個人價值得以實現(xiàn)與薪資待遇穩(wěn)步增長。組織績效可應用平衡計分卡考核辦法，結合公司的財務、客戶、內部運營、學習與成長四個方面共同形成目標值和衡量性的指標，并結合不同部門的工作權限制定相關的衡量指標。通過考核組織的績效，從而保證企業(yè)最終戰(zhàn)略目標的有效執(zhí)行。通過考核績效完成得以企業(yè)基層職員成長價值的評，考核的對象是放在人身上。因此，建議：使用MB