注冊會計師審計（完成審計工作）模擬試卷1（共9套）（共222題）注冊會計師審計（完成審計工作）模擬試卷第1套一、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1、下列書面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()。A、董事會會議紀要B、財務報表副本C、A注冊會計師列示管理層負責并經甲公司管理層確認的信函D、內部法律顧問出具的法律意見書標準答案：C知識點解析：本題涉及書面聲明的界定。書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據。書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。因此選項A、B、D均不屬于書面聲明。書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師，選項C正確。2、下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為不正確的是()。A、就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日B、書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間C、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期D、書面聲明的日期可以與審計報告日一致標準答案：A知識點解析：本題涉及書面聲明的日期和涵蓋日期。書而聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，選項C、D正確；書面聲明的日期不得在審計報告日后，選項A錯誤：書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間，選項B正確。3、下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是()。A、如果A注冊會計師不能獲取充分，適當的審計證據．可獲取書面聲明作為審計意見的基礎B、如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任C、書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證D、書面聲明提供的審計證據可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據標準答案：C知識點解析：本題涉及書面聲明的作用。盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。選項C正確。4、在審計甲公司某項重要的金融資產時．A注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現該書面聲明與其他審計證據不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()。A、提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明B、實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題C、考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響D、修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍標準答案：B知識點解析：本題涉及對書面聲明可靠性的疑慮。如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題。注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適當。如果認為不適當，注冊會計師需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以應對評估的風險。如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估。并確定書面聲明與其他審計證據的不一致對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響。故本題選B。5、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中A注冊會計師認為錯誤的是()。A、重新評價甲公司管理層的誠信情況B、重新評價獲取審計證據的總體可靠性C、對財務報表出具無法表示意見的審計報告D、對財務報表出具保留意見的審計報告標準答案：D知識點解析：本題涉及管理層不提供要求的書面聲明。如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應當：與管理層討論該事項；重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響；采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。管理層責任的履行情況屬于審計準則要求的書面聲明，應當發(fā)表無法表示意見，故D選項為錯誤做法。二、簡答題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)A注冊會計師承擔了X公司20×4年度財務報表的審計工作，開始執(zhí)行外勤審計工作的時間為20×5年3月5日，預計全部審計工作的完成時間為20×5年3月15日，并擬于當日提交審計報告。X公司管理層計劃對外公布已審計的財務報表和審計報告的時間為3月20日。A注冊會計師確定的財務報表的重要性水平為200萬元。其他相關情況如下：(1)X公司的一條新建生產線在20×4年8月份已投入正常使用，但X公司以尚未辦理竣工決算為由，仍將其列示于在建工程項目中。A注冊會計師建議將其調整計入固定資產項目并從20X4年9月開始補提折舊200萬元，X公司沒有接受調整建議。(2)20×5年3月11日，X公司的國外供應商因地震停止供貨后，掌握關鍵技術的投資方也中止了與X公司的技術合作，導致X公司無法正常經營。X公司已在財務報表附注中進行了充分披露。(3)從20×4年年初至11月底，X公司已累計虧損100萬元。12月月底，X公司以明顯高于市場的價格向關聯方銷售一批產品，才使當年利潤達到10萬元。但X公司在財務報表附注資料中將該筆關聯方交易披露為公平交易，并拒絕接受撤銷該項披露的審計建議。(4)20×5年2月20日，X公司的最大債權人V公司因發(fā)生火災而破產，導致X公司無法收回上年的200萬元貨款。對此，X公司管理層已在財務報表中進行了充分披露，但拒絕對上年財務報表進行調整。(5)20×4年11月，X公司向W公司預付300萬元原材料款，協議約定的交貨期限是20×5年3月月底。3月12日，W公司因財務狀況惡化宣告破產，X公司3月22日獲悉這一情況后，于3月25日修改了財務報表，并告知了A注冊會計師。要求：6、單獨針對情況(1)至情況(4)，逐一指出A注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型，并簡要說明原因。標準答案：情況(1)：X公司的會計處理不符合規(guī)定，因錯報金額重大，注冊會計師應發(fā)表保留意見。情況(2)：X公司同時存在多項導致對持續(xù)經營能力產生疑慮的重大不確定事項，盡管管理層已進行了充分披露，注冊會計師仍應考慮發(fā)表無法表示意見。情況(3)：所述關聯方交易并非公平交易，且對財務報表產生了顛覆性影響。應當發(fā)表否定意見。情況(4)：導致無法收回貨款的原因是20×5年的突發(fā)事項，與20×4年批準賒銷時所考慮的因素無關，不應調整上年度財務報表。應發(fā)表無保留意見。知識點解析：暫無解析7、單獨針對情況(5)，指出注冊會計師在獲悉該情況后應當追加哪些必要的審計工作。標準答案：根據具體情況對有關修改實施必要的審計程序；復核X公司管理層是否采取措施以確保收到原財務報表和審計報告的人士了解修改情況：延伸實施審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。知識點解析：暫無解析8、假定原已公布的審計報告為標準審計報告，并且注冊會計師針對情況(5)實施了必要的追加審計程序后，于3月30日針對修改后的財務報表出具了新的標準無保留意見審計報告，請指出這份審計報告與原審計報告的不同之處以及注冊會計師需要基于這些不同之處采取的措施。標準答案：一是新的審計報告需要在意見段后增加強調事項段；二是新的審計報告的日期應改為3月30日。注冊會計師應當將針對期后事項實施的主動審計程序延伸到新的審計報告日。知識點解析：暫無解析9、A注冊會計師承擔了X公司20×4年度財務報表的審計工作，20×5年2月18日，實施完所有必要的審計程序并結束外勤審計工作，2月20日，與管理層進行必要的溝通后，管理層已對A注冊會計師的全部審計建議做出正式答復。按審計業(yè)務約定書的要求，審計報告應于2月25日提交給X公司管理層。在復核審計工作底稿、起草審計報告的規(guī)程中，A注冊會計師需要考慮以下幾種情況。(1)20×4年6月，甲公司以提供生產技術的方式向X公司投資，取得了X公司股份總額的10％。甲公司通過對X公司生產技術的掌控，使X公司向甲公司的售價低于其他單位售價的20％。(2)X公司于20×4年從乙銀行取得的大額銀行借款將于20×5年6月1日到期，但無力按期償還。按X公司與乙銀行簽訂的借款協議，該項借款以X公司的辦公大樓和兩個倉庫為抵押物。20×5年2月15日，X公司已與乙銀行達成延期兩年還款的意向，但相關的協議須到6月1日才能簽署，且在未來兩年內，乙銀行保留隨時收回借款的權力。(3)20×3年5月9日，丙公司起訴X公司生產技術侵權，前任注冊會計師根據情況出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。但因無法取得進一步證據，至20×4年12月31日仍未結案。A注冊會計師針對此項未決訴訟專門向X公司的律師查詢，但律師以保密為由拒絕提供任何有關信息。(4)20×4年12月15日，X公司按丁公司的特殊要求加工完成并發(fā)出一批產品，當日按規(guī)定確認營業(yè)收入。2月19日，丁公司在使用該批產品過程中發(fā)現存在嚴重的質量問題，于2月20日將所購商品退回X公司返修。次日，X公司將此情況告知已經返回會計師事務所的A注冊會計師。A注冊會計師于24日追加審計程序后獲悉丁公司對返修商品質量滿意，但X公司應按加工合同規(guī)定承擔為此而發(fā)生的大額返修費用。要求：請逐一針對上述各事項，如認為A注冊會計師需要向X公司提出審計建議，請具體說明建議內容，并分別在X公司接受與拒絕接受審計建議兩種情況下確定A注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型。如認為注冊會計師可能需要采取其他措施，亦請說明。標準答案：(1)甲公司已成為X公司重要的關聯方。A注冊會計師應建議X公司在其財務報表附注中披露甲公司相關情況以及與甲公司之間交易的情況，如X公司接受建議，注冊會計師應發(fā)表標準無保留意見；如X公司拒絕接受建議．應發(fā)表保留或否定意見。(2)A注冊會計師應提請X公司在財務報表附注中披露銀行同意延期兩年還款、相關協議尚未簽署、銀行保留隨時收回借款的權力等內容。如果X公司接受A注冊會計師的建議，A注冊會計師可以發(fā)表標準無保留意見加強調事項段：如果X公司拒絕接受建議，則應發(fā)表保留意見或否定意見。(3)A注冊會計師應要求X公司在財務報表附注中對該項訴訟進行適當披露。如果X公司接受了披露建議，考慮發(fā)表標準無保留意見，在審計報告的意見段后增加強調事項段以提醒財務報表使用者注意；如果X公司拒絕披露，則考慮發(fā)表保留或否定意見。(4)A注冊會計師應要求X公司調增20×4年度利潤表中的銷售費用，并相應調減利潤總額。如果X公司接受調整建議，A注冊會計師將審計報告的日期更改為20×5年2月24日，否則考慮重新出具審計報告．發(fā)表保留或否定意見并更改報告日期。知識點解析：暫無解析ABC會計師事務所2015年2月1日承接了C公司2014年度財務報表審計業(yè)務，甲注冊會計師負責該項業(yè)務，于2015年3月1日完成審計工作，3月3日，完成審計報告并簽字，并決定不再繼續(xù)承接該公司的審計業(yè)務，3月20日，甲注冊會計師在整理工作底稿時發(fā)現，一張存貨計價測試的工作底稿順序混亂且頁面潦草，甲注冊會計師重新謄寫了一張，并將原工作底稿附在新的工作底稿后面以備審核。5月2日，工作底稿歸檔完畢。5月5日，乙注冊會計師在復核該工作底稿時發(fā)現，在審計報告日前收到的一張應收賬款函證回函原件并沒有加人工作底稿，只是將同筆應收賬款回函傳真件整理到了工作底稿中，乙注冊會計師認為有必要修改現有的工作底稿，將該原件替代傳真件整理到工作底稿，并將傳真件銷毀，除此之外未作任何其他處理。ABC會計師事務所決定自2015年3月3日起保存該審計工作底稿10年。要求：10、指出ABC會計師事務所(包括審計項目組以及各注冊會計師)在審計工作中存在的問題，并簡要說明理由。標準答案：①“3月20日甲注冊會計師在整理工作底稿時發(fā)現，一張存貨計價測試的工作底稿順序混亂且頁面潦草，甲注冊會計師重新謄寫了一張，并將原工作底稿附在新的工作底稿后面以備審核”有誤，由于是在審計工作底稿歸檔過程中，對于審計工作底稿通常是不包括已經被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。所以對于替換下來的底稿應該廢棄，而不應該附在后面。②“5月2日，工作底稿歸檔完畢”有誤，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，審計報告日為完成審計工作日，即3月1日，5月2日歸檔完畢顯然已經超出了60天。③“將該原件替代傳真件整理到工作底稿，并將傳真件銷毀”有誤，在審計工作底稿歸檔后的變動，需要以增加或者添加的方式進行修改，而不能將原件刪除或者銷毀。④“除此之外未作任何其他處理”有誤，在變動審計工作底稿時，應該記錄變動審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；變動審計工作底稿的具體理由；變動審計工作底稿對審計結論產生的影響。⑤“ABC會計師事務所決定自2015年3月3日起保存該審計工作底稿10年”有誤，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，該題當中審計報告日是3月1日，而不是3月3日。知識點解析：暫無解析11、項目組內經驗較多的人員復核經驗較少人員的工作應當考慮哪些事項?標準答案：項目組內經驗較多的人員復核經驗較少人員的工作應當考慮下列事項：①審計工作是否已按照法律法規(guī)、相關職業(yè)道德要求和審計準則的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，并已得到適當記錄；⑥獲取的審計證據是否充分、適當足以支持審計結論；⑦審計程序的目標是否已經實現。知識點解析：暫無解析三、單項選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)12、下列有關注冊會計師在完成審計工作中的描述正確的是()。A、注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經營進行審計．只要對此發(fā)表了無保留意見的審計報告，就是保證了被審計單位的持續(xù)經營能力B、如果被審計單位將不能持續(xù)經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告C、如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告中予以說明，這種說明可以減輕注冊會計師針對本期期初余額實施恰當的審計程序的責任D、注冊會計師不應過早地針對期后事項實施專門的審計程序，否則有可能遺漏在對財務報表項目實施正常審計程序期間發(fā)生的期后事項標準答案：D知識點解析：選項A，注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經營進行審計，即使對此發(fā)表了無保留意見的審計報告．也只是合理保證被審計單位以持續(xù)經營假設為基礎編制的財務報表是合理的，并不保證其未來的持續(xù)經營能力；選項B，如果被審計單位將不能持續(xù)經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當實施補充審計程序．如果認為管理層選用的編制基礎是適當的，且財務報表已作出充分披露，是可以出具無保留意見的審計報告，并在審計意見段之后增加強調事項段．提醒財務報表使用者關注管理層選用的其他編制基礎；選項C，如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告中予以說明，但這種說明并不能減輕注冊會計師針對本期期初余額實施恰當的審計程序的責任，主要目的是為了使財務報表使用者以謹慎的態(tài)度利用期初余額作出決策，避免加重注冊會計師的責任，降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險。13、注冊會計師審計X公司20×4年度財務報表．發(fā)現X公司于20×3年度根據中級法院判決對其擔保責任計提了3000萬元預計負債。20×4年5月，經高級法院終審裁定的賠償總額為1000萬元，X公司據此沖減了預計負債，并確認為營業(yè)外收入2000萬元。注冊會計師的審計結論是()。A、無需建議調整B、建議借記營業(yè)外支出2000萬元C、建議貸記營業(yè)外支出2000萬元D、建議貸記預計負債2000萬元標準答案：C知識點解析：應建議x公司作借記營業(yè)外收入、貸記營業(yè)外支出的處理，不應確認為本年度的營業(yè)外收入。14、注冊會計師王某在審計工作結束、離開被審計單位A公司之后．獲悉A公司發(fā)生了重大的火災，損失嚴重，因此擇日返回A公司進行審計。在實施了必要的審計程序后，王某認為盡管火災造成的損失很大，但絕大部分損失已由保險公司賠償，因而對被審計單位并未造成重大的實際影響。對此，王某應當()。A、不因此而改變審計報告的日期B、更改審計報告的日期C、進行審計報告日的雙重簽署D、要求被審計單位在附注中披露標準答案：A知識點解析：既然認為沒有重大實際損失，在實質上可按沒有發(fā)生對待。15、下列與管理層聲明相關的表述中，不正確的是()。A、如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明B、如果管理層的某項聲明與其他審計證明相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況C、如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告D、注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據標準答案：C知識點解析：管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，使審計范圍受到限制，應當出具保留或無法表示意見。16、A注冊會計師2015年3月25日完成對Y公司2014年度財務報表的審計工作，2015年3月26日取得Y公司管理層書面聲明，2015年3月30日完成并簽署報告，2015年4月2日將審計報告報出。則Y公司管理層書面聲明的日期通常是()。A、2015年3月25日B、2015年3月26日C、2015年3月30日D、2015年4月2日標準答案：C知識點解析：管理層書面聲明的日期通常與審計報告日一致。四、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)17、在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認為需要修改財務報表，管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告已提交給被審計單位，以下處理正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：如果注冊會計師認為管理層應當修改財務報表而沒有修改．并且審計報告已經提交給被審計單位，注冊會計師應當通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計單位)在財務報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務報表在未經必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應當采取適當措施，以設法防止財務報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒等刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權利和義務以及所征詢的法律意見。18、下列有關管理層聲明的說法中正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應將其視為審計范圍受到限制，所以選項C錯誤。19、下列有關書面聲明的日期及涵蓋期間的說法中，正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A，書面聲明的日期應盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后；選項C，在審計報告提及的所有期間內，現任管理層均尚未就任，這一事實并不能減輕現任管理層對財務報表整體的責任，相應地，注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明。20、以下對審計工作底稿復核的陳述中，不恰當的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析21、根據審計工作底稿質量控制的要求，以下對審計項目組內部復核的原則、事項、人員職責及要求陳述中，恰當的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析22、以下對項目合伙人和項目質量控制復核人在項目質量控制復核過程中責任的陳述中，恰當的有()標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析23、下面有關審計工作底稿復核的說法中，正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：項目質量控制復核是在出具審計報告前實施的，并不是在出具審計報告后實施。注冊會計師審計（完成審計工作）模擬試卷第2套一、單項選擇題（含3小題）(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1、在下列審計程序中，A注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據的是()。A、調查期后發(fā)生的長期負債的變化B、重新計算在期后處置的固定資產的折舊費C、確定期后人工費用率的變化是否已被授權D、詢問在資產負債表日前記錄但在期后支付的預計負債標準答案：D知識點解析：期后發(fā)生的長期負債、在期后處置的固定資產及期后人工費用率的變化均不屬于期后事項。2、在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中不相關的是()。A、是否發(fā)生新的擔保B、是否發(fā)生重要人事變動C、是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協議D、是否計劃發(fā)行新的債券標準答案：B知識點解析：本題考核注冊會計師向管理層詢問可能影響期后事項的內容。注冊會計師應當考慮可能影響財務報表的期后事項包括：是否發(fā)生新的擔保、是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協議、是否計劃發(fā)行新的債券。故本題選B。3、關于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。A、有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告發(fā)生的期后事項是否均已得到識別B、在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序C、在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施D、在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施標準答案：D知識點解析：本題考核期后事項的責任。在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表并與管理層進行討論，即知悉了就有責任采取措施。二、多項選擇題（含3小題）(本題共3題，每題1.0分，共3分。)B注冊會計師負責對乙公司20×4年度財務報表進行審計。B注冊會計師出具審計報告的日期為20×5年3月15日，財務報表報出日為20×5年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。4、B注冊會計師了解到的下列資產負債表日后事項，屬于非調整事項的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：CPA對發(fā)生在資產負債表日后的期后事項只要求被審計單位披露．選項C不屬于發(fā)生在資產負債表日后的期后事項，而是CPA需要提請乙公司對其20×4年12月31日報表的比較數據(或期初余額)進行調整的事項。5、對于截至20×5年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法中正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：資產負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務，應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據這些事項的性質判斷其對財務報表的影響，進而確定是進行調整．還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務報表中調整或披露事項的審計程序。6、如果針對20×5年3月20日后發(fā)現的事實，乙公司管理層修改了20×4年度財務報表，B注冊會計師應當采取的措施有()。標準答案：A,B,C知識點解析：對于財務報表對外報出后，需要重新出具財務報表和審計報告時，應該在重新出具的20×4年度的審計報告中增加強調事項段。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)7、ABC會計師事務所承接D公司2014年財務報表審計工作。于2015年3月15日完成審計工作。審計報告于2015年3月20日提交。被審計單位于2015年3月22日對外公布財務報表。注冊會計師在期后事項期間分別發(fā)生如下事項：(1)2015年3月14日，公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金1500萬元．公司在上年年末已確認預計負債1000萬元。被審計單位最終未接受注冊會計師要求的按規(guī)定對此事項進行恰當會計處理的建議。(2)2015年4月8日，因遭受火災，存貨發(fā)生毀損100萬元。(3)2015年3月21日，已確認為2013年度營業(yè)收入的重大銷售相關貨物因質量原因被退回，管理層最終并未修改財務報表。(4)2015年4月2日，被審計單位為從銀行借入5000萬元長期借款而簽訂重大資產抵押合同。(5)2015年3月23日，注冊會計師發(fā)現已公布財務報表中存在某項當初未被發(fā)現的重大錯報。被審計單位按注冊會計師的要求修改了財務報表。要求：根據上述資料填寫下列表格。(提示：上述事項相互之間并不關聯，單獨考慮每一事項即可)標準答案：知識點解析：暫無解析甲注冊會計師作為XYZ會計師事務所審計項目合伙人，在審計以下單位2014年度財務報表時分別遇到以下情況：(1)A股份有限公司2014年度經審計后的凈利潤為一5000萬元，已連續(xù)3年虧損，注冊會計師通過評價管理層的具體改善措施，認為編制財務報表所依據的持續(xù)經營假設是合理的。(2)C股份有限公司2014年10月由于涉嫌侵犯X公司的專利權被起訴，法院已經受理，但至財務報表日尚未開庭審理，C股份有限公司通過咨詢律師認為不是很可能敗訴，因此，在2011年度財務報表附注中披露了該未決訴訟。注冊會計師于2015年3月13日完成審計工作，C股份有限公司決定在2015年3月15日將財務報表對外公布。2015年3月14日，法院開庭審理了此案并當庭宣判C股份有限公司敗訴，賠償X公司損失500萬元，C股份有限公司決定不再上訴，就該事項未對2014年度財務報表作其他處理，也未將該事項告知甲注冊會計師。要求：8、針對情況(1)注冊會計師應提出的審計處理建議及其具體內容。標準答案：注冊會計師應建議A股份有限公司在財務報表附注中對此進行充分的披露。披露的內容包括：第一，導致對公司持續(xù)經營能力存在重大疑慮的主要事項或情況以及管理層擬采取的改善措施；第二，持續(xù)經營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務。知識點解析：暫無解析9、針對情況(2)如果注冊會計師未發(fā)現該事項請指出其是否有重大過失，并簡要說明理由。如果注冊會計師知悉了該事項應如何考慮(假設此時已提交審計報告)?標準答案：未發(fā)現該事項并不是注冊會計師的過失。由于該事項屬于審計報告日至財務報表報出日發(fā)生的期后事項，對此，C股份有限公司管理層應主動告知注冊會計師，注冊會計師沒有責任主動發(fā)現該事項，但注冊會計師只要知悉了該事項就應實施適當程序進行審查并確定對財務報表和審計報告的影響。由于C股份有限公司管理層未盡主動告知的責任．致使注冊會計師未能發(fā)現該期后事項，因此不屬于注冊會計師的過失。如果管理層修改財務報表，注冊會計師應當根據具體情況對有關修改實施必要的審計程序；同時，除特殊情況外，注冊會計師應當將用以識別期后事項的上述審計程序延伸至新的審計報告日，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。新的審計報告日不應早于修改后的財務報表被批準的日期。此時，注冊會計師需要獲取充分、適當的審計證據．以驗證管理層根據期后事項所做出的財務報表調整或披露是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定。如果注冊會計師認為管理層應當修改財務報表而沒有修改，并且審計報告已經提交給被審計單位，注冊會計師應當通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計單位)在財務報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務報表在未經必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應當采取適當措施，以設法防止財務報表使用者信賴該審計報告。例如．針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒等刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權利和義務以及所征詢的法律意見。知識點解析：暫無解析四、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)10、下列有關被審計單位報表中的列示，注冊會計師認為正確的是()。A、應收賬款的貸方余額應當在資產負債表中的預付款項項目下列示B、未實現融資收益應當在資產負債表中單獨列示C、存貨跌價準備應當在資產負債表中存貨項目下核算D、其他業(yè)務收人應當在利潤表中單獨列示標準答案：C知識點解析：選項A，應收賬款的貸方余額應當在資產負債表中的預收款項項目下列示：選項B，未實現融資收益應當在資產負債表中的長期應收款項目下列示；選項D，其他業(yè)務收入應當在利潤表中營業(yè)收入項目下列示。11、注冊會計師編制的審計差異調整表，通常不包括()。A、《賬項調整分錄匯總表》B、《未更正錯報匯總表》C、《分類調整分錄匯總表》D、《已更正錯報匯總表》標準答案：D知識點解析：錯報更正后，本質上已不是錯報。編制《已更正錯報或總表》并無實際意義。12、項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，以下對項目質量控制復核的表述不恰當的是()。A、嚴格保持整體審計工作質量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務所的工作標準B、可以確保審計意見的恰當性，消除審計風險，作出符合事實的審計結論C、實施對審計工作結果的最后質量控制，能避免對重大審計問題的遺留或對具體審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結果相一致的審計意見D、可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結論標準答案：B知識點解析：審計風險是客觀存在的，無法完全的予以消除，但通過項目質量控制復核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。13、注冊會計師20×5年年初審計X公司20×4年年末財務報表，發(fā)現X公司20×4年1月以低于賬面成本的價格銷售一批產品，已確認銷售并結轉成本。該批產品20×3年年末的可變現凈值已明顯低于賬面成本，但沒有計提存貨跌價準備。注冊會計師應當建議該公司進行以下()審計調整。A、借：資產減值損失；貸：營業(yè)成本B、借：未分配利潤；貸：營業(yè)成本C、借：資產減值損失；貸：存貨D、借：存貨；貸：營業(yè)成本標準答案：B知識點解析：20×3年年末，X公司應做但未做“借：資產減值損失；貸：存貨”的處理。該項錯報影響其20×4年度財務報表期初存貨余額和期初未分配利潤。注冊會計師在20×5年年初審計20×4年度財務報表時，應建議被審計單位做“借：未分配利潤，貸：存貨”的調整；同時還要調整20×4年度銷售該批產品后多結轉的營業(yè)成本：“借：存貨，貸：營業(yè)成本”。將這兩個調整分錄合并，調整分錄應為“借：未分配利潤，貸：營業(yè)成本”。14、下列有關審計工作底稿復核的表述中，正確的是()。A、對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核B、項目質量控制復核是指在出具報告后60天完成C、審計項目經理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核D、獨立的項目質量控制復核可減輕項目組的責任，消除妨礙注冊會計師判斷的偏見標準答案：C知識點解析：選項A不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次，項目組內部復核又分為審計項目經理的現場復核和項目合伙人的復核兩個層次；選項B不正確，項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程；選項D不正確，獨立的項目質量控制復核不能減輕項目組的責任。15、注冊會計師完成了對ABC公司2014年度的財務報表審計，并于2015年4月1日出具了審計報告，ABC公司的財務報表于4月15日公布。在2015年4月10日，注冊會計師獲知ABC公司在20l5年3月20日7號倉庫發(fā)生火災，其中50％的產品存貨已經被毀．ABC公司共有10個同類型的產品倉庫。對此事項，注冊會計師應當()。A、不采取任何措施，因為注冊會計師在審計報告rJ后沒有責任實施審汁程序或進行專門詢問B、建議ABC公司按照非持續(xù)經營假設重新編制財務報表C、建議ABC公司將該事項在財務報表附注中予以披露D、重新出具審計報告．并在意見段之后增加強調事項段標準答案：C知識點解析：由于ABC公司共有10個這樣的產品倉庫，其中之一發(fā)生火災并導致一半的存貨毀損，并不影響其持續(xù)經營能力，也不屬于重大不確定事項，因此無需在意見段之后增加強調事項段，也不應按照非持續(xù)經營假設重新編制財務報表。由于該火災是發(fā)生在期后事項期間，屬于期后非調整事項，因此注冊會計師應當建議ABC公司在財務報表附注中予以披露。16、對于截止審計報告日被審計單位仍未披露的重大或有損失，注冊會計師下列做法恰當的是()。A、在審計報告中增設說明段予以反映B、在審計報告中增加強調事項段予以反映C、提請被審計單位予以披露D、編制重要事項說明．并作為審計報告附件標準答案：C知識點解析：對于截止審計報告日被審計單位仍未披露的重大或有損失，注冊會計師首先應當提請被審計單位予以披露，如果被審計單位拒絕披露，注冊會計師才應考慮如何在審計報告中反映。17、在財務報表報出后，如果知悉S公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據具體情況采取相應的措施。下列措施中，不適當的是()。A、如果管理層對財務報表作了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應實施必要的審計程序予以確認和復核，然后針對修改后的財務報表出具新的審計報告B、要求被審計單位僅在公司注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況C、在選項A的前提下，在新的審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告D、如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況．又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務報表存在重大影響的事項及其影響標準答案：B知識點解析：對相關信息作出公布時，應該通過中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體，若僅刊登在其注冊地的媒體則異地的使用者可能無法了解這一情況。五、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)18、在審計完成階段，項目合伙人和審計項目組應當評價審計中的重大發(fā)現。下列各項中，屬于重大發(fā)現的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：重大發(fā)現與會計政策、會計估計以及財務報表披露相關。19、如果注冊會計師提請被審計單位管理層在財務報表中披露導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況以及管理層擬采取的改善措施．然后依據披露情況決定其發(fā)表的審計意見類型，意味著注冊會計師可能發(fā)表的審計報告的意見類型有()。標準答案：A,C,D知識點解析：如果財務報表已經做出充分披露，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告，并在審計意見段之后增加強調事項段，強調可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，并提醒財務報表使用者注意財務報表附注中對有關事項的披露；在極端情況下，如果同時存在多項重大不確定性，注冊會計師應當考慮出具無法表示意見的審計報告；如果財務報表未能做出充分披露，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告，此時應當提及可能導致持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，并指明財務報表未對該事實做出披露。20、針對X公司財務人員在編制賒銷業(yè)務的會計分錄時誤將“應收賬款”寫成“銀行存款”的錯誤，在A注冊會計師列示的審計調整分錄中，應要求X公司()。標準答案：A,B,D知識點解析：銀行存款不是財務報表項目，而是歸屬于貨幣資金項目。審計調整分錄應當借記“應收賬款”，貸記“貨幣資金”。在此基礎上，被審計單位應針對調整增加的應收賬款補提壞賬準備，因此還需作借記“資產減值損失”，貸記“應收賬款”的處理。21、20×5年年初，客戶因質量問題退回了X公司于20×4年12月賒銷的產品，但X公司直接抵減了退回當月的銷售收入，沒有調整上年財務報表。注冊會計師在編制20×4年審計調整分錄時，應當()。標準答案：A,C,D知識點解析：編制賒銷退回的審計調整分錄時，需要借記“營業(yè)收入”“應交稅費”“營業(yè)成本”，需要貸記“應收賬款”“存貨”“資產減值損失”。選項B中的“庫存商品”應改為“存貨”。22、如果不考慮因重分類調整分錄引起的其他審計調整分錄，重分類調整分錄的借貸兩方項目可能有()。標準答案：A,D知識點解析：重分類調整是針對資產負債表調整的，利潤表試算平衡表中沒有“重分類調整”欄目，故不存在選項B、C那樣的重分類調整分錄。23、注冊會計師可能建議被審計單位管理層調整以下()錯報事項。標準答案：A,B,C,D知識點解析：小金額錯報的累積有可能超過重要性水平，所以選項D也要包括在內。注冊會計師審計（完成審計工作）模擬試卷第3套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、A注冊會計師負責審計甲公司2015年財務報表。A注冊會計師于2016年3月8日發(fā)現：(1)甲公司于2015年11月30日遭到乙公司的起訴，由于甲公司違反雙方簽訂的合同，乙公司要求甲公司賠償其經濟損失600萬元(重要性水平為100萬，甲公司的利潤總額為1000萬)。甲公司在2015年12月31日財務報表中未對該事項進行會計確認和會計估計，該事項也未在財務報表附注中披露。(2)A注冊會計師對該訴訟案件繼續(xù)追查，發(fā)現該案件已經于2016年2月10日判決結案，法院判決結果是甲公司賠償乙公司經濟損失580萬元。(3)假設A注冊會計師擬出具審計報告日期為2016年3月5日，董事會批準的財務報表對外公布日是2016年3月15日。(4)由于A注冊會計師于2016年3月5日前未發(fā)現該事項，已經將標準審計報告提交給了甲公司董事會，但財務報表尚未對外公布。要求：根據以上事項回答：(1)580萬元的訴訟案件屬于哪一時段的期后事項?(2)A注冊會計師對該事項的審計調整建議是什么?(3)如果甲公司沒有采取必要措施確保原財務報表的人士了解這一情況，并且拒絕接受A注冊會計師的審計調整建議，A注冊會計師應當如何考慮該事項對審計報告的影響。標準答案：(1)根據圖18－2對期后事項的分類，該事項屬于第二時段期后事項，即在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實。(2)A注冊會計師應建議甲公司調整2015年度財務報表，審計調整分錄如下：借：營業(yè)外支出580貸：其他應付款一乙公司580(3)應當通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計單位)在財務報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務報表在未經必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應當采取適當措施，以設法防止財務報表使用者依賴該審計報告。知識點解析：暫無解析2、A注冊會計師負責審計甲公司2015年財務報表。A注冊會計師于2016年3月16日發(fā)現：(1)甲公司于2015年11月30日遭到乙公司的起訴，甲公司違反雙方簽訂的合同，乙公司要求甲公司賠償其經濟損失600萬元(假設重要性水平為100萬，甲公司的利潤總額為1000萬)。甲公司在2015年12月31日財務報表中未對該事項進行會計確認和會計估計，該事項也未在財務報表附注中披露。(2)A注冊會計師對該訴訟案件繼續(xù)追查。發(fā)現該案件已經于2016年2月10日判決結案，法院判決結果是甲公司賠償乙公司經濟損失580萬元。(3)假設A注冊會計師擬出具審計報告日期為2016年3月5日，董事會批準的財務報表對外公布日是2016年3月15日。(4)甲公司已經對外公布了標準審計報告。要求：根據以上事項回答：(1)580萬元的訴訟案件屬于哪一時段的期后事項?(2)A注冊會計師對該事項的審計調整建議是什么?(3)如果甲公司沒有采取必要措施確保原財務報表的人士了解這一情況，并且拒絕接受A注冊會計師的審計調整建議，A注冊會計師應當如何考慮該事項對審計報告的影響。標準答案：(1)根據教材圖18－2對期后事項的分類，該事項屬于第三時段期后事項，即“在財務報表報出后知悉了某事實”。(2)A注冊會計師應建議甲公司調整2015年度財務報表，審計調整分錄如下：借：營業(yè)外支出580貸：其他應付款一乙公司580(3)如果管理層沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表的人士了解這一情況，也沒有在注冊會計師認為需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師應當通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計單位)，注冊會計師將設法防止財務報表使用者信賴該審計報告。如果注冊會計師已經通知管理層或治理層，而管理層或治理層沒有采取必要措施，注冊會計師應當采取適當措施，以設法防止財務報表使用者信賴該審計報告。知識點解析：暫無解析二、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)3、針對錯報是否能夠抵銷，下列說法中，錯誤的是()。A、如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報B、如果收入存在重大低估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用低估所抵銷，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報C、對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報，注冊會計師認為這種抵銷可能是適當的D、對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報，注冊會計師認為這種抵銷可能是不適當的標準答案：D知識點解析：對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報，這一類錯報相互抵銷可能是適當的(選項C正確，選項D錯誤)。4、針對項目組內部復核，以下說法中，錯誤的是()。A、項目組內部復核的人員，應當遵循由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員的工作的原則B、項目組需要在制定審計計劃時確定復核人員的指派，以確保所有工作底稿均得到適當層級人員的復核，對一些較為復雜、審計風險較高的領域，必要時應當由項目質量控制復核人執(zhí)行復核C、所有的審計工作底稿至少要經過項目組內部一級復核D、審計項目組內部復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復核相應的工作底稿標準答案：B知識點解析：項目組需要在制定審計計劃時確定復核人員的指派，以確保所有工作底稿均得到適當層級人員的復核，對一些較為復雜、審計風險較高的領域，需要指派經驗豐富的項目組成員進行復核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行，而不是項目質量控制復核人(選項B錯誤)。5、針對項目合伙人的復核，下列說法中，錯誤的是()。A、在審計報告日或審計報告日之前，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿和與項目組討論，確信已獲取充分、適當的審計證據，支持得出的結論和擬出具的審計報告B、項目合伙人應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質量負責C、對關鍵領域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項應當由項目質量控制復核人負責，不是項目合伙人的職責D、項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責標準答案：C知識點解析：項目合伙人復核的內容包括：(1)對關鍵領域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項(選項C錯誤)；(2)特別風險；(3)項目合伙人認為重要的其他領域。6、針對項目質量控制復核人員，以下說法中，錯誤的是()。A、會計師事務所應當制定政策和程序，解決項目質量控制復核人員的委派問題，明確項目質量控制復核人員的資格要求B、項目質量控制復核人員應當同時提供項目質量控制復核和業(yè)務咨詢C、項目質量控制復核的人員應當具有履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和權限D、在不損害其客觀性的前提下，項目質量控制復核人員能夠提供業(yè)務咨詢標準答案：B知識點解析：在不損害客觀性的前提下，項目質量控制復核人員能夠提供業(yè)務咨詢，但不是必須同時提供(選項B錯誤)。7、下列針對項目合伙人和項日質量控制復核人復核責任的說法中，不正確的是()。A、項目合伙人在出具審計報告前應確定與項目質量控制復核人員討論了在審計過程中遇到的重大事項，并且所有的意見分歧都已經得到解決B、項目質量控制復核人員可以是來自項目組外部、對項目組作出的重大判斷和在編制報告時得出的結論進行客觀評價的合伙人、會計師事務所的其他人員、具有適當資格的外部人員或由這類人員組成的小組C、項目質量控制復核人員可以是項目組成員中專業(yè)勝任能力很強的人員D、項目合伙人在出具審計報告前應確定事務所已委派項目質量控制復核人員完成了復核標準答案：C知識點解析：項目質量控制復核人員必須是非項目組成員(選項C不正確)。8、針對審計工作底稿復核，以下說法中，正確的是()。A、項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責B、項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程C、項目組內部復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正D、注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間標準答案：A知識點解析：通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間(選項D錯誤)。項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程(選項B錯誤)。項目組內部復核的原則是應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員的工作，不能交叉復核(選項C錯誤)。9、下列有關期后事項的說法中，不正確的是()。A、如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整B、在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告C、期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實D、通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好標準答案：B知識點解析：在審計報告日后至財務報表報出前，如果知悉了某事實可能對財務報表產生重大影響，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，同時依據具體情況采取適當措施(選項B錯誤)。10、關于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中，錯誤的是()。A、有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別B、在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序C、在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施D、在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施標準答案：D知識點解析：在財務報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師有責任采取以下措施(選項D錯誤)：(1)與管理層和治理層(如適用)討論該事項；(2)確定財務報表是否需要修改；(3)如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。11、下列書面文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()。A、董事會會議紀要B、財務報表副本C、注冊會計師列示管理層責任并經被審計單位管理層確認的信函D、內部法律顧問出具的法律意見書標準答案：C知識點解析：書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據。選項A、B、D不能確認某些事項或支持其他審計證據，不屬于書面聲明。12、下列有關書面聲明作用的說法中，注冊會計師認為正確的是()。A、書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據B、書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證C、如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎D、如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任標準答案：B知識點解析：書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，需要其他審計證據予以佐證(選項B正確)。13、下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認為錯誤的是()。A、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期B、書面聲明的日期可以與審計報告日一致C、就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日D、書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間標準答案：C知識點解析：書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。即“接近但不晚于審計報告日”的原則要求(選項C不恰當)。14、如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是()。A、無保留意見加強調事項段B、非標準審計報告C、保留意見或無法表示意見D、保留意見或否定意見標準答案：C知識點解析：審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。15、下列關于書面聲明的說法中，錯誤的是()。A、管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任而獲取的有效審計證據B、其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分C、管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息D、管理層提供的書面聲明本身就能構成充分、適當的審計證據，作為發(fā)表審計意見的基礎標準答案：D知識點解析：盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。三、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)16、關于某一單項錯報是否能夠抵銷，下列說法中，正確的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷，例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報(選項C錯誤)。17、針對錯報的溝通和更正，下列說法中，正確的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內部的其他人員通報某些錯報。在某些情況下，注冊會計師的保密義務與通報義務之間存在的潛在沖突可能很復雜，注冊會計師可以考慮征詢法律意見，而不是在意見段后增加其他事項段(選項C不正確)。18、即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報?？赡苡绊懺u價的情況有()。標準答案：A，B，C，D知識點解析：在評價未更正錯報影響時，即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報，可能影響評價的情況包括：(1)錯報對遵守監(jiān)管要求的影響程度；(2)錯報對遵守債務合同或其他合同條款的影響程度(選項C)；(3)錯報與會計政策的不正確選擇或運用相關，這些會計政策的不正確選擇或運用對當期財務報表不產生重大影響，但可能對未來期間財務報表產生重大影響；(4)錯報掩蓋收益的變化或其他趨勢的程度(選項A)；(5)錯報對用于評價被審計單位財務狀況、經營成果或現金流量的有關比率的影響程度；(6)錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度；(7)錯報對增加管理層薪酬的影響程度(選項B)；(8)相對于注冊會計師所了解的以前向財務報表使用者傳達的信息，錯報是重大的；(9)錯報對涉及特定機構或人員的項目的相關程度(選項D)；(10)錯報涉及對某些重要信息的遺漏，盡管適用的財務報告編制基礎未對這些信息作出明確規(guī)定，但是注冊會計師根據職業(yè)判斷認為這些信息對財務報表使用者了解被審計單位的財務狀況、經營成果或現金流量是重要的；(11)錯報對其他信息的影響程度，這些信息與已審計財務報表一同披露，并被合理預期可能影響財務報表使用者作出的經濟決策。19、針對未更正錯報，以下說法中，恰當的有()。標準答案：A，C知識點解析：注冊會計師評價管理層認為未更正錯報不是錯報的影響，形成對這些未更正錯報的結論，而不是出具非無保留意見的審計報告(選項B不恰當)。即使注冊會計師獲取了管理層和治理層不認為注冊會計師提出的某些未更正的錯報是錯報這一聲明，注冊會計師仍需要對未更正錯報的影響形成結論，而不是僅增加其他事項段(選項D不恰當)。20、關于項目組內部復核，以下說法中，恰當的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：選項C的復核內容屬于項目質量控制復核人的職責，選項ABD恰當。21、針對項目合伙人的復核，以下說法中，恰當的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：項目合伙人應當能夠根據復核后的底稿得出結論，即在審計報告日或審計報告日之前，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿和與項目組討論，確信已獲取充分、適當的審計證據，支持得出的結論和擬出具的審計報告(選項C不恰當)。22、針對上市實體財務報表審計，下列有關項目質量控制復核人員的重大判斷以及結論的說法中，恰當的有()。標準答案：A，B，C，D知識點解析：項目質量控制復核人員應當客觀地評價項目組作出的重大判斷以及在編制審計報告時得出的結論。評價工作應當涉及下列內容：(1)與項目合伙人討論重大事項；(2)復核財務報表和擬出具的審計報告；(3)復核選取的與項目組作出的重大判斷和得出的結論相關的審計工作底稿(選項C)；(4)評價在編制審計報告時得出的結論，并考慮擬出具審計報告的恰當性。對于上市實體財務報表審計，項目質量控制復核人員在實施項目質量控制復核時，還應當考慮：(1)審計項目組就具體審計業(yè)務對會計師事務所獨立性作出的評價(選項A)；(2)審計項目組是否已就涉及意見分歧的事項，或者其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論(選項B)；(3)選取的用于復核的審計工作底稿，是否反映了審計項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持得出的結論(選項D)。23、針對項目質量控制復核時間，以下說法中，恰當的有()。標準答案：A，B，C知識點解析：對于上市實體的審計業(yè)務，只有完成了項目質量控制復核，才能簽署審計報告，審計報告的日期不得早于項目質量控制復核的時間(選項D不恰當)。24、如果注冊會計師在財務報表報出日后獲知被審計單位審計報告日已經存在但尚未發(fā)現的期后事項，則可能采取的措施恰當的有()。標準答案：A，B，C，D知識點解析：注冊會計師應當考慮是否需要提請被審計單位修改報表，并與管理層討論(選項A)，如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應針對修改后的財務報表出具新的審計報告(選項C、D)；如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告(選項B)。25、針對財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，下列說法中，恰當的有()。標準答案：A，C知識點解析：注冊會計師對截至審計報告日為止的第一時段的期后事項負有主動識別的義務，應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項(選項A)；通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好(選項C)。26、針對財務報表報出后知悉的事實，下列應對措施中，恰當的有()。標準答案：A，B，C知識點解析：在被審計單位財務報表報出后，如果注冊會計師知悉了某事實，屬于第三時段期后事項，若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，則應當實施恰當的審計程序。如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當采取如下必要的措施：(1)根據具體情況對有關修改實施必要的審計程序；(2)復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況；(3)延伸實施審計程序，針對修改后的財務報表出具新的審計報告；(4)特殊情況下，修改審計報告或提供新的審計報告。選項D錯誤，注冊會計師應當在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段，而不能在針對下一年度財務報表的審計報告中增加強調事項段。27、下列有關管理層提供書面聲明的說法中，正確的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：即使管理層已提供書面聲明，注冊會計師仍然應當就管理層責任履行情況或具體認定獲取其他審計證據(選項C不正確)。注冊會計師審計（完成審計工作）模擬試卷第4套一、單項選擇題（含4小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1、下列書面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()。A、董事會會議紀要B、財務報表副本C、A注冊會計師列示管理層負責并經甲公司管理層確認的信函D、內部法律顧問出具的法律意見書標準答案：C知識點解析：本題涉及書面聲明的界定。書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據。書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。因此選項A、B、D均不屬于書面聲明。書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師，選項C正確。2、下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為不正確的是()。A、就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日B、書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間C、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期D、書面聲明的日期可以與審計報告日一致標準答案：A知識點解析：本題涉及書面聲明的日期和涵蓋日期。書而聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，選項C、D正確；書面聲明的日期不得在審計報告日后，選項A錯誤：書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間，選項B正確。3、下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是()。A、如果A注冊會計師不能獲取充分，適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎B、如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任C、書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證D、書面聲明提供的審計證據可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據標準答案：C知識點解析：本題涉及書面聲明的作用。盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。選項C正確。4、在審計甲公司某項重要的金融資產時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現該書面聲明與其他審計證據不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()。A、提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明B、實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題C、考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響D、修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍標準答案：B知識點解析：本題涉及對書面聲明可靠性的疑慮。如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題。注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適當。如果認為不適當．注冊會計師需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以應對評估的風險。如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估．并確定書面聲明與其他審計證據的不一致對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響。故本題選B。5、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中A注冊會計師認為錯誤的是()。A、重新評價甲公司管理層的誠信情況B、重新評價獲取審計證據的總體可靠性C、對財務報表出具無法表示意見的審計報告D、對財務報表出具保留意見的審計報告標準答案：D知識點解析：本題涉及管理層不提供要求的書面聲明。如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應當：與管理層討論該事項；重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響；采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。管理層責任的履行情況屬于審計準則要求的書面聲明，應當發(fā)表無法表示意見，故D選項為錯誤做法。二、多項選擇題（含3小題）(本題共3題，每題1.0分，共3分。)B注冊會計師負責對乙公司20×4年度財務報表進行審計。B注冊會計師出具審計報告的日期為20×5年3月15日，財務報表報出日為20×5年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。6、B注冊會計師了解到的下列資產負債表日后事項，屬于非調整事項的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：CPA對發(fā)生在資產負債表日后的期后事項只要求被審計單位披露，選項C不屬于發(fā)生在資產負債表日后的期后事項，而是CPA需要提請乙公司對其20×4年12月31日報表的比較數據(或期初余額)進行調整的事項。7、對于截至20×5年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法中正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：資產負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務，應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據這些事項的性質判斷其對財務報表的影響，進而確定是進行調整，還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務報表中調整或披露事項的審計程序。8、如果針對20×5年3月20日后發(fā)現的事實，乙公司管理層修改了20×4年度財務報表，B注冊會計師應當采取的措施有()。標準答案：A,B,C知識點解析：對于財務報表對外報出后，需要重新出具財務報表和審計報告時，應該在重新出具的20×4年度的審計報告中增加強調事項段。三、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A注冊會計師承擔了X公司20×4年度財務報表的審計工作．開始執(zhí)行外勤審計工作的時間為20×5年3月5日，預計全部審計工作的完成時間為20×5年3月15日，并擬于當日提交審計報告。X公司管理層計劃對外公布已審計的財務報表和審計報告的時間為3月20日。A注冊會計師確定的財務報表的重要性水平為200萬元。其他相關情況如下：(1)X公司的一條新建生產線在20×4年8月份已投入正常使用，但X公司以尚未辦理竣工決算為由，仍將其列示于在建工程項目中。A注冊會計師建議將其調整計入固定資產項目并從20×4年9月開始補提折舊200萬元，X公司沒有接受調整建議。(2)20×5年3月11日，X公司的國外供應商因地震停止供貨后，掌握關鍵技術的投資方也中止了與X公司的技術合作，導致X公司無法正常經營。X公司已在財務報表附注中進行了充分披露。(3)從20×4年年初至11月底，X公司已累計虧損100萬元。12月月底，X公司以明顯高于市場的價格向關聯方銷售一批產品，才使當年利潤達到10萬元。但X公司在財務報表附注資料中將該筆關聯方交易披露為公平交易，并拒絕接受撤銷該項披露的審計建議。(4)20×5年2月20日，X公司的最大債權人V公司因發(fā)生火災而破產，導致X公司無法收回上年的200萬元貨款。對此，X公司管理層已在財務報表中進行了充分披露，但拒絕對上年財務報表進行調整。(5)20×4年11月，X公司向W公司預付300萬元原材料款，協議約定的交貨期限是20×5年3月月底。3月12日，W公司因財務狀況惡化宣告破產，X公司3月22日獲悉這一情況后，于3月25日修改了財務報表，并告知了A注冊會計師。要求：9、單獨針對情況(1)至情況(4)，逐一指出A注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型，并簡要說明原因。標準答案：情況(1)：X公司的會計處理不符合規(guī)定，因錯報金額重大，注冊會計師應發(fā)表保留意見。情況(2)：X公司同時存在多項導致對持續(xù)經營能力產生疑慮的重大不確定事項，盡管管理層已進行了充分披露，注冊會計師仍應考慮發(fā)表無法表示意見。情況(3)：所述關聯方交易并非公平交易，且對財務報表產生了顛覆性影響。應當發(fā)表否定意見。情況(4)：導致無法收回貨款的原因是20×5年的突發(fā)事項，與20×4年批準賒銷時所考慮的因素無關，不應調整上年度財務報表。應發(fā)表無保留意見。知識點解析：暫無解析10、單獨針對情況(5)，指出注冊會計師在獲悉該情況后應當追加哪些必要的審計工作。標準答案：根據具體情況對有關修改實施必要的審計程序；復核X公司管理層是否采取措施以確保收到原財務報表和審計報告的人士了解修改情況；延伸實施審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。知識點解析：暫無解析11、假定原已公布的審計報告為標準審計報告，并且注冊會計師針對情況(5)實施了必要的追加審計程序后，于3月30日針對修改后的財務報表出具了新的標準無保留意見審計報告，請指出這份審計報告與原審計報告的不同之處以及注冊會計師需要基于這些