審計師初級（審計理論與實務(wù)）模擬試卷1（共9套）（共575題）審計師初級（審計理論與實務(wù)）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是()。A、獨立性B、委托性C、有償性D、宏觀性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：社會審計特點包括獨立性、委托性和有償性。宏觀性屬于國家審計的特點。2、下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是()。A、審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度B、審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)C、審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)D、審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。選項A表述正確。審計的作用包括：①審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度；②審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)；③審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進行溝通的媒介；④審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。3、按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對審計項目總體質(zhì)量負責(zé)的是()。A、審計組成員B、審計組主審C、審計組組長D、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負責(zé)。4、下列各項中，不屬于內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段工作的是()。A、編制審計方案B、發(fā)出審計通知書C、編制審計報告D、確定重要性和審計風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段，包括確定重要性與審計風(fēng)險、編制審計方案、發(fā)出審計通知書。選項C屬于內(nèi)部審計終結(jié)階段。5、下列關(guān)于選擇效益審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是()。A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作效益審計項目的機會越大C、項目的管理風(fēng)險越小，被選作效益審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：公眾關(guān)注程度越高的項目，被選作效益審計項目的機會越大，故選項A不正確。缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，會導(dǎo)致審計項目缺乏成本有效性，被選作效益審計項目的機會越小，故選項B不正確。項目的管理風(fēng)險越大，開展效益審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大，因此，被選作效益審計項目的機會越大，故選項C不正確。6、下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是()。A、驗收單預(yù)先連續(xù)編號B、定期與供應(yīng)商核對往來款項C、采購部門提出采購申請D、對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行內(nèi)部檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：由使用商品和勞務(wù)的被授權(quán)人提出采購申請并填制請購單是采購與付款循環(huán)的起點，通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單。7、審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定()。A、有形資產(chǎn)的所有權(quán)B、有形資產(chǎn)是否真實存在C、有形資產(chǎn)計價的正確性D、有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。8、與財政財務(wù)審計相比較，合法合規(guī)審計更加突出的目標(biāo)是()。A、經(jīng)濟性B、獨立性C、效率性D、合法性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：與財政財務(wù)審計相比，合法合規(guī)審計主要以合法合規(guī)性為目標(biāo)。9、2010年7月8日《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》已經(jīng)審計署審計長會議通過，該準(zhǔn)則的施行起始時間為()。A、2010年8月1日B、2010年12月1日C、2010年10月1日D、2011年1月1日標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》2010年7月8日已經(jīng)審計署審計長會議通過，自2011年1月1日起施行。10、在資本的籌集階段，企業(yè)所籌集資金的表現(xiàn)形式通常是()。A、實物資本B、財務(wù)資本C、人力資本D、貨幣資本標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)資本籌集階段通過金融市場和籌資渠道，采用發(fā)行股票、發(fā)行債券和銀行借款等方式籌集資本，通常表現(xiàn)為貨幣資本形式。11、通常，財政政策比貨幣政策的內(nèi)部時滯()。A、要短一些B、要長一些C、長短是一樣的D、長短難以比較標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：財政政策比貨幣政策的內(nèi)部時滯要長一些，財政政策比貨幣政策的外部時滯要短一些。12、下列工作中，屬于國家審計計劃階段工作的是()。A、內(nèi)部控制測試B、對賬戶余額進行實質(zhì)性審查C、編制審計工作方案D、送達審計通知書標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：考點為審計計劃階段的工作。選項ABD屬于國家審計實施階段的工作。13、對銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了檢查()。A、年底應(yīng)收賬款的真實性B、是否存在過多的銷貨折扣C、銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D、銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：銷售的截止測試是對營業(yè)收入進行審計時執(zhí)行的一個非常重要的審計程序，它主要就是檢查被審計單位有無提前或拖后確認收入的問題。因此，它是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確。14、確立我國現(xiàn)行國家審計監(jiān)督制度最權(quán)威的法律依據(jù)是()。A、《中華人民共和國憲法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》D、《中華人民共和國審計法實施條例》標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：《中華人民共和國憲法》第九十一條規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。15、下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述，錯誤的是()。A、加強審計質(zhì)量管理可以將審計風(fēng)險降低至可接受的較低水平B、審計質(zhì)量管理僅僅是由審計組織進行的C、加強審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性D、審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：審計質(zhì)量控制不同于法律和其他組織對審計的制約與控制。審計質(zhì)量控制是由審計組織和審計人員進行的，是全體審計組織和審計人員共同參與的自律行為。因此，審計質(zhì)量控制的主體只能是專門的審計組織和審計人員，而不能是其他組織和人員。16、審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是()。A、依法采取保全措施B、向政府和有關(guān)部門報告C、對有關(guān)責(zé)任人員進行拘禁D、提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：審計人員沒有拘禁權(quán)。17、審計證據(jù)的相關(guān)性是指()。A、審計證據(jù)與審計目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度B、審計證據(jù)與審計組織的內(nèi)在聯(lián)系程度C、審計證據(jù)與審計成本的內(nèi)在聯(lián)系程度D、審計證據(jù)與審計風(fēng)險的內(nèi)在聯(lián)系程度標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。18、下列有關(guān)審計取證基本方法的表述，正確的是()。A、詳查法即全面詳細審查，相當(dāng)于全部審計B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進行檢查，相當(dāng)于局部審計D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A，詳查法不同于全部審計。選項C，抽查法不同于局部審計。選項D，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。19、下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是()。A、檢查B、評價C、觀察D、詢問標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：審計組織和審計人員實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作和分析等方法獲取審計證據(jù)。20、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以采取的行動是()。A、申請行政復(fù)議B、提起行政訴訟C、提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決D、不予理睬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關(guān)作小的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。21、是否達到目標(biāo)，是指績效審計“有效性”的()。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：“有效性”主要包括下列四個方面：(1)經(jīng)濟性，投入是否節(jié)約；(2)效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系。即支出是否講究效率；(3)效果性，是否達到目標(biāo)。22、審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為()。A、固有風(fēng)險B、控制風(fēng)險C、抽樣風(fēng)險D、審計風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：無論是國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結(jié)論，并由此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，即審計風(fēng)險。23、對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)()。A、將該筆應(yīng)收賬款確認為壞賬B、認定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)采取替代程序，查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性。24、被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是()。A、完整性B、存在或發(fā)生C、計價與分攤D、截止期正確性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。25、審查中發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列子公司納入了合并范圍，則不正確的是()。A、母公司以直接方式共同擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司B、根據(jù)章程母公司有權(quán)控制其財務(wù)和經(jīng)營政策的子公司C、母公司以間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D、所在國外匯管制資金調(diào)度受到限制的境外子公司標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：受所在國限制的子公司，行使股東權(quán)利有障礙，不能納入合并的范圍。二、多項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)26、下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：內(nèi)部控制的局限性包括：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則；②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置；③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。27、下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點解析：選頂C，不影響其獨立性。28、審計人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。29、按審計范圍劃分的審計種類有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：按審計范圍分類，審計可以分為全部審計和局部審計。30、影響優(yōu)先股成本的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：根據(jù)計算優(yōu)先股成本的公式，影響主要因素有優(yōu)先股股利、優(yōu)先股籌資費率和優(yōu)先股的價格。31、下列項目中，屬于“應(yīng)付福利費”列支的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：退休人員的工資計入“管理費用”，銷售人員的工資計入“營業(yè)費用”。32、審計證據(jù)的質(zhì)量特征有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括適當(dāng)性、充分性，二者缺一不可。33、開展績效審計的首要環(huán)節(jié)是選擇和確定好績效審計項目，選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有預(yù)計的審計效果、資金規(guī)模、管理風(fēng)險、影響力、審計成本和可操作性。34、審計署專業(yè)審計司和派出機構(gòu)的審計分工原則有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：審計署專業(yè)審計司和派出機構(gòu)的審計分工按照審計力量與審計任務(wù)相適應(yīng)，有利于提高審計工作效率，節(jié)約審計資源的原則確定。35、通常可以作為效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：除了選項中的內(nèi)容外，可作為效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)的還有有關(guān)法律法規(guī)和方針政策、公認的或良好的實踐標(biāo)準(zhǔn)、其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗等。36、下列各項中，應(yīng)歸入項目審計檔案的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：應(yīng)歸入項目審計檔案的文件材料是選項中立項類文件材料、證明類文件材料、結(jié)論類文件材料和備查類文件資料。其中，選項AB屬于立項類文件材料；選項C屬于證明類文件材料；選項E屬于結(jié)論類文件材料。37、下列各項中，對銀行存款余額實施函證程序的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A，銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，不能直接認定銀行存款余額是正確的。選項B，注冊會計師必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。選項E，付款業(yè)務(wù)的審查，與銀行存款余額函證沒有關(guān)系。38、下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點解析：控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：(1)管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；(2)組織結(jié)構(gòu)；(3)董事會及其所屬審計委員會；(4)責(zé)權(quán)配置；(5)員工的素質(zhì)；(6)人力資源制度；(7)外部影響。39、授權(quán)審計必須符合的要求有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：授權(quán)的雙方都必須是審計機關(guān)，選項B不正確；審計的事項首先不能超越自己的權(quán)限，其次也必須是法律允許的，選項C正確。40、根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為四類：(1)隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作；(2)隸屬于政府并向議會或政府報告工作；(3)具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作；(4)獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作。41、審計機關(guān)建立審計質(zhì)量控制制度所針對的要素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：本題易錯選選項BE。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)針對以下要素建立審計質(zhì)量控制制度：審計質(zhì)量責(zé)任；審計職業(yè)道德；審計人力資源；審計業(yè)務(wù)執(zhí)行和審計質(zhì)量監(jiān)控。42、下列各項中，符合中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則要求的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識點解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：(1)遵守誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時保持獨立性；(2)獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)；(3)履行保密義務(wù)，對于職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密；(4)維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。43、國家審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并將審計調(diào)查結(jié)果報告給()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：國家審計機關(guān)的職責(zé)中包括國家審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。44、下列關(guān)于審計證據(jù)的可靠性的標(biāo)準(zhǔn)判斷敘述，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越深，證據(jù)就越可靠。45、下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識點解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠，AB選項錯誤。三、綜合分析題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)2020年3月，審計組對某公司2019年度財務(wù)收支情況進行審計。在對該公司采購與付款循環(huán)進行審計時，有關(guān)情況和資料如下：1．審計人員取得了由被審計單位編制的應(yīng)付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務(wù)，在與財務(wù)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。2．審計人員查實被審計單位在2019年12月25日開出了一張支票，用以償付應(yīng)付賬款，當(dāng)日進行的財務(wù)處理是借記“應(yīng)付賬款”、貸記“銀行存款”。經(jīng)進一步審查，該支票實際上仍保存在財務(wù)部門，并未發(fā)出，于2020年1月5日被注銷，被審計單位據(jù)此在2020年賬上進行了轉(zhuǎn)回處理。3．審計應(yīng)付票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日，到期日為2020年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息為0．5％，未按規(guī)定計提利息費用。4．在檢查12月的采購業(yè)務(wù)時，審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2019年12月26日采購了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫并填制驗貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2％。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬元。經(jīng)進一步查實，該公司于2020年1月3日向供貨方支付了147萬元。5．審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司將出售某設(shè)備的凈損失10萬元計入當(dāng)期管理費用。根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。46、針對“資料1”中的情況，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：暫無解析47、針對“資料2”中被審計單位準(zhǔn)備以支票償付應(yīng)付賬款，支票注銷后又于2019年轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：開出支票，借記“應(yīng)付賬款”、貸記“銀行存款”，但支票實際上仍被保存在財務(wù)部門并未發(fā)出，2019年1月5日被注銷，被審計單位據(jù)此在2019年賬上進行了轉(zhuǎn)回處理。因此，減少了2017年的應(yīng)付款項與銀行存款余額。48、針對“資料3”的情況，被審計單位2019年度終了應(yīng)計提的利息是()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：2019年度終了應(yīng)計提的利息=1000×0．5％×4=20(萬元)。49、針對“資料4”中的情況，如不考慮相關(guān)稅費等因素，該公司2019年12月26日的賬務(wù)處理對當(dāng)年財務(wù)報表的影響有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：2019年12月26日購入并入庫的原材料，按購票金額150萬元入賬，而該公司按7萬元入賬，既少計了3萬元負債，同時也少計了3萬元資產(chǎn)。50、針對“資料5”中的情況，該公司的賬務(wù)處理對2019年經(jīng)營成果造成的影響有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：該公司的賬務(wù)處理對2019年利潤總額不產(chǎn)生影響，但是虛減了營業(yè)利潤。2020年3月，某審計組對丙公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門。(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃。(3)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行。(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。2．審計人員審查2019年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值。(2)7月，自行建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用。(3)9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用。(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。3．審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員做出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升。(2)以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回。(3)原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額。(4)原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。4．對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片。(2)索取設(shè)備租賃合同。(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證。(4)核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5．審計人員審查2019年度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出。(2)5月，用一臺機器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益。(3)8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程。(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。根據(jù)上述資料，從下列問題從備選答案中選出正確的答案。51、“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：選項A，需要量并不是由采購部門決定的，而是需要該設(shè)備的部門提出需要量，經(jīng)過審批后，讓采購部門進行采購。選項D，驗收工作應(yīng)由專門的驗收部門負責(zé)，不應(yīng)由采購部門組織驗收。52、“資料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2019年均計提了折舊，審計人員初步判斷不應(yīng)計提折舊的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D，當(dāng)月增加的設(shè)備當(dāng)月不計提折舊。53、針對“資料3”，審計人員認為合理的解釋是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：有時購入固定資產(chǎn)時，會出現(xiàn)采購的固定資產(chǎn)已到而發(fā)票未到的情況，在這種情形下，到期末時，單據(jù)還未到，購貨方就會對固定資產(chǎn)的價值進行暫估入賬，所以會存在固定資產(chǎn)原暫估值偏低的情況。因此選項D屬于合理的解釋。54、針對“資料4”，審計人員實施的審計程序中，能夠有效確認該設(shè)備所有權(quán)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：檢查固定資產(chǎn)卡片不能證明所有權(quán)，能證明所有權(quán)的是發(fā)票、合同和憑證等。55、針對“資料5”，審計人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項A，盤虧損失應(yīng)該經(jīng)過審批之后才能入賬處理；選項B，不計入投資收益，公允價值與賬面之間的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；選項D，固定資產(chǎn)清理凈損失計入營業(yè)外支出，而不是銷售費用。2019年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2018年度財務(wù)收支情況進行了審計，丙公司有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核。(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬。(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2．2019年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實際庫存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2019年1月1日至2019年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。3．審計人員對丙公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：(1)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符。(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確。(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況。(4)函證銀行存款余額。4．審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額。(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對。(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因。(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確的答案。56、“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項B，出納人員只能登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬；選項C，由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行審核；選項D，出納人員不得同時保管支票和印章。57、“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤是為了證實()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：監(jiān)盤程序的相關(guān)審計目標(biāo)是驗證資產(chǎn)的真實性。58、針對“資料2”，審計人員可以推斷2018年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：(162000－158000)+800=4800(元)。59、“資料3”中，屬于對銀行存款進行內(nèi)部控制測試的審計程序為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：檢查銀行存款收付憑證的管理情況屬于對銀行存款進行內(nèi)部控制測試的審計程序。60、“資料4”中，審計人員做法正確的為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：審計人員自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進一步審查。審計師初級（審計理論與實務(wù)）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)1、審計證據(jù)的相關(guān)性是指()。A、審計證據(jù)與審計目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度B、審計證據(jù)與審計組織的內(nèi)在聯(lián)系程度C、審計證據(jù)與審計成本的內(nèi)在聯(lián)系程度D、審計證據(jù)與審計風(fēng)險的內(nèi)在聯(lián)系程度標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。2、下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是()。A、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實與標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋和說明。3、下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述，正確的是()。A、可接受的審計風(fēng)險應(yīng)確定為0，有利于審計機關(guān)防范審計風(fēng)險B、可接受的審計風(fēng)險不應(yīng)確定為0C、由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風(fēng)險可以確定為0D、是否將可接受的審計風(fēng)險確定為0，取決于審計人員對被審計單位重大錯報風(fēng)險水平的評估標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項ACD錯誤，可接受的審計風(fēng)險不可能為0，因為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險不可能為0。4、將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責(zé)相互分離所要達到的目的是()。A、保證設(shè)備購置符合采購合同B、防止篡改會計記錄C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：固定資產(chǎn)采購與驗收的職責(zé)相互分離所要達到的目的是保證設(shè)備購置符合采購合同。5、審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為()。A、固有風(fēng)險B、控制風(fēng)險C、抽樣風(fēng)險D、審計風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：審計風(fēng)險是審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。6、被審計單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是()。A、每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符B、當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時送存銀行C、對貨幣資金業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計D、貨幣資金收支與記賬崗位分離標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A，只涉及現(xiàn)金管理。7、審計人員在核實應(yīng)付賬款的實有數(shù)時，通常以獲取或編制企業(yè)應(yīng)付賬款()為起點。A、賬齡分析表B、函證表C、明細表D、總分類賬匯總表標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：審計人員在審計應(yīng)付賬款的實有數(shù)時，通常以獲取或編制應(yīng)付賬款明細表為起點并執(zhí)行相應(yīng)的審計程序。8、下列各項中，符合授權(quán)審計要求的是()。A、審計機關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對該企業(yè)財務(wù)收支進行審計B、審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對某國際組織貸款項目財務(wù)收支進行審計C、審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對中國人民銀行某分行財務(wù)收支進行審計D、審計機關(guān)授權(quán)某會計師事務(wù)所對某政府投資建設(shè)項目情況進行審計標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：授權(quán)審計必須符合下列要求：(1)授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，選項AD錯誤；(2)授權(quán)審計的事項只能是授權(quán)的上級審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項，不能超越自己的權(quán)限進行授權(quán)，選項B錯誤；(3)授權(quán)審計的事項必須是法律允許的事項，對法律明確規(guī)定只能由某級審計機關(guān)進行審計的事項，則不能授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計。9、下列各項中，屬于實物控制措施的是()。A、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B、實施內(nèi)部審計制度C、倉庫由專人負責(zé)保管D、定期與銀行進行對賬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A屬于職責(zé)分工控制，選項B屬于獨立檢查，選項D屬于憑證與記錄控制。10、某一管理層財務(wù)報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險，指的是()。A、固有風(fēng)險B、控制風(fēng)險C、檢查風(fēng)險D、重大錯報風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：檢查風(fēng)險是指存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。11、審計質(zhì)量控制是對各項審計工作、或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動，它依靠的控制標(biāo)準(zhǔn)是()。A、審計工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)B、審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)C、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)D、審計人員質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：審計質(zhì)量控制是有審計人員和審計組織依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。12、在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到采購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的采購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無須送交()。A、編制采購單的部門B、驗收部門C、財會部門D、供應(yīng)商標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無須送交供應(yīng)商。13、在績效審計中，程序分析法屬于()。A、例行分析法B、定量分析法C、歸類分析法D、定性分析法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：程序分析法屬于定性分析方法的一種。14、下列各項中，屬于被審計單位虛增營業(yè)收入的是()。A、對殘次品的銷售，確認為營業(yè)收入B、對副產(chǎn)品的銷售，確認為營業(yè)收入C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時確認營業(yè)收入D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認營業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時，銷售交易還未實際發(fā)生，因此不能確認為營業(yè)收入。15、編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)是()。A、審計證據(jù)B、審計工作底稿C、審計標(biāo)準(zhǔn)D、審計方案標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)。16、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是()。A、內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效B、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性測試C、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效D、設(shè)計和運行的內(nèi)部控制在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險為零標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。17、下列各項中，屬于經(jīng)營決策控制的是()。A、材料的驗收和領(lǐng)用制度B、質(zhì)量控制C、生產(chǎn)計劃的過程D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：經(jīng)營決策控制包括質(zhì)量控制、計劃控制等。18、審計人員在評價合并財務(wù)報表合并范圍的正確性時，應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是母公司對被投資單位是否擁有()。A、檢查權(quán)B、控制權(quán)C、監(jiān)督權(quán)D、管理權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以母公司是否擁有控制權(quán)予以確定。19、在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，下列事項不應(yīng)考慮的是()。A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更相關(guān)D、只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C屬于確定審計證據(jù)可靠性時應(yīng)考慮的，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，而不是更相關(guān)。20、下列有關(guān)審計抽樣的說法，正確的是()。A、審計抽樣不利于提高審計效率B、審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序C、審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法D、審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性程序，但是不適用于詢問、觀察和分析。21、下列審計程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序的是()。A、檢查固定資產(chǎn)累計折舊的計提金額是否正確B、檢查付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度C、檢查是否定期對固定資產(chǎn)進行盤點D、檢查崗位責(zé)任制度等文件標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項BC1)屬于控制測試。22、如果認為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，社會審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見是()。A、保留意見B、無保留意見C、無法表示意見D、否定意見標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：經(jīng)過審計后，如果認為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。23、下列關(guān)于審計工作底稿的相關(guān)說法，正確的是()。A、審計工作底稿可以是紙質(zhì)形式的，也可以是電子或其他介質(zhì)形式，但不能同時以這幾種形式存在B、對于紙質(zhì)形式與電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)該一并進行歸檔C、對于電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式D、對于電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，通過打印等方式轉(zhuǎn)為紙質(zhì)底稿后無須再單獨保存標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：審計工作底稿可以同時以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，選項A錯誤；對于電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，可以轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式，但并非必須轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式，選項C錯誤；即使將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式，仍需要單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，選項D錯誤。24、審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，不存在高舞弊風(fēng)險的是()。A、應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平B、銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低C、年末銷售收入大幅度增長D、資產(chǎn)負債表日后銷售退回大幅度增加標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：財務(wù)報告舞弊信號：(1)年末或季末收入大量增長；(2)銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明；(3)毛利率異常增長；(4)年末之后銷售退回增加；(5)應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平；(6)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；(7)財務(wù)杠桿顯著變化；(8)企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或為負；(9)非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)顯著變化。25、下列有關(guān)審計取證基本方法的表述，正確的是()。A、詳查法即全面詳細審查，相當(dāng)于全部審計B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進行檢查，相當(dāng)于局部審計D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A，詳查法不同于全部審計。選項C，抽查法不同于局部審計。選項D，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。26、在審計抽樣時，下列各項與所需樣本量成反比例關(guān)系的是()。A、總體容量B、總體項目差異C、審計結(jié)論的精確限度D、要求審計結(jié)論的可靠程度標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍，與樣本量成反比例關(guān)系。精確限度越低，所需要的樣本量越大。27、下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是()。A、檢查B、評價C、觀察D、詢問標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：審計組織和審計人員實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作和分析等方法獲取審計證據(jù)。28、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以采取的行動是()。A、申請行政復(fù)議B、提起行政訴訟C、提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決D、不予理睬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。29、我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)產(chǎn)生的標(biāo)志是()。A、秦、漢兩代采用“上計制度”B、宋代設(shè)立審計司和審計院C、南京國民政府設(shè)立審計院D、中央政權(quán)設(shè)置“宰夫”標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生。30、關(guān)于審計的職能、地位和作用，下列說法中不正確的是()。A、社會審計旨在增進某一鑒證對象信息的可信性B、社會審計的地位表現(xiàn)為法定的、依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督C、內(nèi)部審計可以促進組織合法經(jīng)營和運行D、審計的職能是由審計作用所決定的，審計作用的發(fā)揮不受主客觀因素的制約和影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：審計的作用是由審計職能所決定的，而審計作用的發(fā)揮又受主客觀因素的制約和影響。二、多項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)31、下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點解析：控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：(1)管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；(2)組織結(jié)構(gòu)；(3)董事會及其所屬審計委員會；(4)責(zé)權(quán)配置；(5)員工的素質(zhì)；(6)人力資源制度；(7)外部影響。32、審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可以控制的風(fēng)險因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險?？煽仫L(fēng)險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用和審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。33、授權(quán)審計必須符合的要求有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：授權(quán)的雙方都必須是審計機關(guān)，選項B錯誤；審計的事項首先不能超越自己的權(quán)限，其次也必須是法律允許的，選項C錯誤。34、績效審計的過程主要包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：績效審計的過程主要包括審計立項、審計準(zhǔn)備、審計實施和審計報告與后續(xù)跟蹤。35、根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，社會審計報告包含的要素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點解析：選項CD是國家審計機關(guān)的審計報告中包含的基本要素。36、下列行為中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：ADE選項都屬于國家審計機關(guān)的管轄范圍。選項B，國家審計機關(guān)只能提請公安、財政、稅務(wù)等國家機關(guān)予以協(xié)助，不能代為行使他們的權(quán)力。選項C，國家審計機關(guān)只能就審計事項有關(guān)問題對被審單位的有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料。37、在固定資產(chǎn)循環(huán)審計中，通過計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)總值的比例并與上年相比較，無法幫助審計人員判斷的事項有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點解析：通過計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例并與上年相比較，可以幫助審計人員判斷本年度計提折舊額的合理性。38、某集團公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務(wù)收支實施的審計屬于()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點解析：按審計主體分類，審計分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。按審計的內(nèi)容，可以將審計劃分為財政財務(wù)審計、合法合規(guī)審計和績效審計。按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計。39、社會審計中，在業(yè)務(wù)開始時，注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的主要目的包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識點解析：選項AD屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。40、被審計單位的下列行為中，屬于財務(wù)報告舞弊的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：選項B屬于正常會計處理行為。41、審計人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍時，需要考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：函證的范圍視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。42、根據(jù)案例研究的功能，案例研究可分為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點解析：根據(jù)案例研究的功能，案例研究可分為探索型、描述型和解釋型。43、審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他()的干涉。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點解析：審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。44、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)包括：(1)對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；(2)對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進行審計；(3)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；(4)對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；(5)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進行審計；(6)對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理等。45、審計的獨立性表現(xiàn)在()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟來源三個方面，此外還包括人員上的獨立。46、下列關(guān)于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B，審計實施方案是審計過程中下達到審計項目實施單位；選項E，審計工作方案一般依據(jù)年度審計計劃編制。47、為審查資產(chǎn)負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：審查資產(chǎn)負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，審計人員應(yīng)結(jié)合使用檢查法和核對法。48、下列各項中，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點解析：應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險。存在以下情況時，應(yīng)收賬款的審計風(fēng)險會增大：會計年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失和更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。49、數(shù)據(jù)采集的方式有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：數(shù)據(jù)采集的方式有直接拷貝和直接讀取、利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)、利用財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)、網(wǎng)上采集、文件傳輸和開放數(shù)據(jù)互連。50、按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計標(biāo)準(zhǔn)可分為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，可以分為本題的選項ADE。按審計標(biāo)準(zhǔn)的來源分類，可以分為本題的選項BC。三、綜合分析題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)2022年3月，某審計組對下屬某公司2021年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：1．審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)該公司未單獨設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責(zé)審批。(2)收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責(zé)批準(zhǔn)退貨。(3)發(fā)貨部門在發(fā)運貨物的同時開具銷售發(fā)票。(4)出納員負責(zé)編制并寄送客戶對賬單。2．2021年5月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價值100萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2％的折扣，該公司確認的營業(yè)收入為98萬元。3．審計人員對該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進行積極式函證。其中，客戶甲未予以回函，審計人員再次發(fā)函，仍未得到回復(fù)；客戶乙則回復(fù)說相關(guān)款項已經(jīng)支付。4．審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2021年銷售費用明細賬中包括下列記錄：(1)材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。(2)支付給銷售代理的傭金15萬元。(3)銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費10萬元。(4)銷售部門職工的工資費用48萬元。根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確的答案。51、針對“資料1”，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B符合銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中職責(zé)分工要求。52、針對“資料2”，審計人員認為該公司應(yīng)當(dāng)確認的營業(yè)收入為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：銷售折扣不能沖減銷售收入。53、針對“資料3”，審計人員認為可能的原因有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析54、針對“資料3”客戶甲未予以回函情況、審計人員可采取的最有效的替代審計程序是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在無法從外部取得能夠證實甲客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)，如相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入等，證實應(yīng)收賬款的真實性。55、針對“資料4”，該公司賬務(wù)處理錯誤的事項有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項A應(yīng)歸入采購成本；選項C，銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費不能在銷售費用中核算。2022年2月，某審計組對甲公司2021年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)造適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。2．審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔(dān)任以下職責(zé)：(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行。(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒。(3)登記銀行存款總賬。(4)核對匯款通知書。3．審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20％的業(yè)務(wù)進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1％的業(yè)務(wù)進行審查。4．審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。5．審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準(zhǔn)備發(fā)貨。根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確的答案。56、“資料1”中，審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了下列操作，正確的為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。57、“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔(dān)任。58、“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：審計人員采用的樣本選取方法包括：(1)系統(tǒng)選樣法；(2)分層選樣法；(3)隨機選樣法。59、“資料4”中，未涉及的控制活動為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及實物控制。60、“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。2022年2月初，某審計組對丙公司2021年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計實施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性。(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性。(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性。(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2．審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章。(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細賬。(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。3．審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元；庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元；除一張2021年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證；在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2021年10月9日開戶，戶名為出納員姓名。開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4．審計人員收到舉報，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2021年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2021年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確的答案。61、“資料1”中，所實施的審計程序不能實現(xiàn)審計目標(biāo)的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項B，抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的真實性；選項C，查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)憑證與記錄控制的有效性。62、“資料2”中，審計人員認為不符合內(nèi)部控制要求的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：選項B，出納員不能登記應(yīng)收賬款明細賬，選項D，會計人員不能直接辦理付款業(yè)務(wù)。63、對于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯誤行為有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A，應(yīng)收賬款總賬根據(jù)明細賬形成，所以在明細賬被篡改的情況下，通常會與總賬相符。選項B，如果出納截留被審計收回的應(yīng)收賬款，為了掩蓋舞弊，往往會同時篡改應(yīng)收賬款明細賬，以確保賬實相符，所以應(yīng)收賬款會多記。選項C，會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)，為截留現(xiàn)金提供了舞弊的機會。選項D，出納員可以借登記應(yīng)收賬款明細賬之際，在貨款收回時循環(huán)挪用。64、“資料3”中，該公司存在的主要問題有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：邊角料變賣收入不屬于主營業(yè)務(wù)收入，選項D不正確。65、“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據(jù)，審計人員應(yīng)實施的程序是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：因為沒有記賬，所以銀行對賬單有記錄，銀行明細賬上沒有記錄。只有通過銀行對賬單與明細賬的核對檢查出這類錯誤。審計師初級（審計理論與實務(wù)）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)1、通過對財務(wù)報表中某一項目的金額與相關(guān)的另一項目的金額相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是()。A、回歸分析法B、比率分析法C、價值分析法D、趨勢分析法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：比率分析法是以同一期財務(wù)報表上若干重要項目的相關(guān)數(shù)據(jù)相互比較，求出比率，用以分析和評價公司的經(jīng)營活動以及公司目前和歷史狀況的一種方法，是獲取審計證據(jù)最基本的工具。2、下列各項在盤點日獲取到的存貨信息中，所有權(quán)屬于被審計單位的是()。A、代加工的存貨B、代銷的存貨C、代管的存貨D、盤點日在途的存貨標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：代管、代銷、代加工的存貨所有權(quán)屬于委托加工單位，不屬于受托加工單位即被審計單位。3、是否達到目標(biāo)，是指績效審計“有效性”的()。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：“有效性”主要包括下列三個方面：(1)經(jīng)濟性，投入是否節(jié)約；(2)效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，即支出是否講究效率；(3)效果性，是否達到目標(biāo)。4、()是對審計工作底稿進行最終復(fù)核的人員。A、注冊會計師B、審計助理人員C、項目負責(zé)人D、審計組組長標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計組組長在編制審計報告前進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。經(jīng)復(fù)核審定的審計工作底稿，不得增刪或修改。審計人員根據(jù)復(fù)核意見檢查審計工作底稿，確有需要改動，應(yīng)當(dāng)另行編制審計工作底稿。并作出書面說明。審計人員對審計工作底稿的真實性負責(zé)。因此，本題的正確答案為選項D。5、審計機關(guān)依法對被審計單位作出審計處理處罰決定，最能體現(xiàn)的審計職能是()。A、經(jīng)濟評價B、經(jīng)濟鑒證C、經(jīng)濟服務(wù)D、經(jīng)濟監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在審計實務(wù)中，審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法作出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。6、企業(yè)財務(wù)狀況的趨勢分析常用的方法不包括()。A、比較財務(wù)報表法B、比較百分比財務(wù)報表法C、比較財務(wù)比率法D、杜邦分析法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)財務(wù)狀況的趨勢分析常用的方法有比較財務(wù)報表法、比較百分比財務(wù)報表法和比較財務(wù)比率法。7、審計報告按照詳略程度可以分為()。A、簡式審計報告和詳式審計報告B、評估報告和驗資報告C、審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告D、標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：按照詳略程度不同，審計報告分為簡式審計報告和詳式審計報告。8、在查找已提前報廢但尚未作出會計處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實施的是()。A、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B、以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C、以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D、以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從賬入手，測試是否虛列資產(chǎn)。因此，以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。9、下列關(guān)于社會審計人員對委托單位責(zé)任的表述，錯誤的是()。A、審計人員應(yīng)當(dāng)按時、按質(zhì)完成審計任務(wù)，遵守各項約定B、審計人員對于職業(yè)過程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴格保密C、審計人員可以以服務(wù)成果大小決定收費標(biāo)準(zhǔn)的高低D、審計人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可以將資料泄露給他人標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C，應(yīng)當(dāng)是審計人員不可以以服務(wù)成果大小決定收費標(biāo)準(zhǔn)的高低，應(yīng)當(dāng)以工作量大小和專業(yè)程度高低作為主要依據(jù)。10、審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的()。A、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法B、風(fēng)險承受法C、風(fēng)險回避法D、自我保護法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：審計風(fēng)險管理的目的在于控制審計風(fēng)險，而控制審計風(fēng)險關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法?？刂茖徲嬶L(fēng)險的方法可歸納為自我保護法、風(fēng)險回避法、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險承受法，其中題干是屬于自我保護法。11、下列各項中，不屬于國家審計機關(guān)審計處罰措施的是()。A、沒收違法所得B、通報批評C、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項D、警告標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：審計處罰措施包括警告、通報批評、罰款、沒收違法所得和依法采取的其他處罰措施。選項C屬于審計處理措施。12、下列選項中關(guān)于詢問取證方法，說法正確的是()。A、審計人員實施詢問后沒有必要實施其他審計程序B、詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄C、詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報D、詢問可以測試內(nèi)部控制運行的有效性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項AD不正確。詢問必須做成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞稚w章，選項B不正確。13、審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()。A、審計檔案B、審計計劃C、審計質(zhì)量D、審計風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責(zé)任、應(yīng)對審計訴訟的重要證據(jù)來源。14、我國國家審計的根本目標(biāo)是()。A、促進發(fā)展B、維護民生C、維護人民群眾的根本利益D、監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：按照層次不同，國家審計目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實目標(biāo)和直接目標(biāo)。根本目標(biāo)是維護人民群眾的根本利益，現(xiàn)實目標(biāo)是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展，直接目標(biāo)是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。15、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是()。A、可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)B、審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性C、內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的D、從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的；選項B，審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響；選項C，內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的。16、審計機關(guān)對被審計單位在金融機構(gòu)的存款進行凍結(jié)時，應(yīng)當(dāng)向法定機構(gòu)提出申請，該機構(gòu)是()。A、被審計單位的主管部門B、被審計單位所在地的人民政府C、上一級審計機關(guān)D、有關(guān)人民法院標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：審計機關(guān)對被審計單位在金融機構(gòu)的存款進行凍結(jié)時，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。17、下列審計證據(jù)中，證明力最強的是()。A、被審計單位編制的工資結(jié)算表B、被審計單位提供的采購合同C、被審計單位財務(wù)經(jīng)理的口頭答復(fù)D、審計人員直接收到的函證回函標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：審計人員直接收到的函證回函不經(jīng)被審計單位人員的手，目的是防止被挖改涂抹，證明力最強。18、對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)()。A、將該筆應(yīng)收賬款確認為壞賬B、認定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)采取替代程序，查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性。19、下列關(guān)于我國國家審計總目標(biāo)的表述，正確的是()。A、真實性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法規(guī)的情況B、合法性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益D、真實性是最終目標(biāo)，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達到的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：合法性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法規(guī)的情況；真實性是指反映財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符的程度；真實性是基礎(chǔ)，合法性是基本要求，效益性是最終目標(biāo)。20、“組成審計組，送達審計通知書”工作屬于國家審計程序的()。A、審計計劃階段B、審計實施階段C、審計報告階段D、審計復(fù)核階段標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：審計實施階段的主要工作包括：審計機關(guān)根據(jù)審計項目計劃所確定的審計項目，選派審計人員組成審計組，送達審計通知書；進行調(diào)查了解；編制審計實施方案；按照審計實施方案獲取審計證據(jù)，進行審計記錄；檢查重大違法行為。21、下列不屬于審計質(zhì)量控制客體的是()。A、審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見B、專門審計組織和人員C、審計組織內(nèi)部的各項管理D、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制。選項ACD都包括在范圍之內(nèi)。22、審計人員應(yīng)當(dāng)確定，資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)赜涗浽谒鶎俚臅嬈陂g，這一審計目標(biāo)對應(yīng)的是()。A、發(fā)生B、完整性C、分類D、截止標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：證實采購與付款截止期的正確性，與截止目標(biāo)相關(guān)。23、下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是()。A、計算分析存貨周轉(zhuǎn)率B、審查存貨發(fā)出的計價方法C、檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離D、抽查資產(chǎn)負債表日前后的購貨發(fā)票和驗收單標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：檢查資產(chǎn)負債表日前后的購貨單據(jù)，可以有效測試存貨截止期。24、審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)采購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致()。A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應(yīng)付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：批準(zhǔn)采購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。25、審計證據(jù)按其形式不同進行分類，可以分為()。A、實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：審計證據(jù)按其形式不同，可以分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定或勘驗證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。26、被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是()。A、完整性B、存在或發(fā)生C、計價與分攤D、截止期正確性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。27、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是()。A、訂購單B、采購單C、驗收單D、付款憑單標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，采購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務(wù)不一定都有采購單。采購部門會根據(jù)授權(quán)直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時采購交易軌跡的起點就是訂購單。28、審查中發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列子公司納入了合并范圍，則不正確的是()。A、母公司以直接方式共同擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司B、根據(jù)章程母公司有權(quán)控制其財務(wù)和經(jīng)營政策的子公司C、母公司以間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D、所在國外匯管制資金調(diào)度受到限制的境外子公司標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：受所在國限制的子公司，行使股東權(quán)利有障礙，不能納入合并的范圍。29、風(fēng)險基礎(chǔ)審計中被融入傳統(tǒng)審計方法的是()。A、風(fēng)險控制方法B、系統(tǒng)評價方法C、流程描述法D、抽樣技術(shù)方法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：風(fēng)險基礎(chǔ)審計是將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。30、將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是()。A、標(biāo)桿法B、價值分析C、目標(biāo)評價D、比較分析標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。二、多項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)31、按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識點解析：選項A，是內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)；選項C，內(nèi)部審計機構(gòu)沒有直接處罰權(quán)限，但可以提出建議；選項D，不屬于內(nèi)部審計權(quán)限。32、審計機關(guān)發(fā)出審計通知書的作用有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：審計機關(guān)發(fā)出的審計通知書是為了通知被審計單位接受審計，同時也是審計組執(zhí)行審計任務(wù)的依據(jù)。33、在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點解析：選項A，審計人員執(zhí)行的是存貨的監(jiān)盤，盤點由被審計單位人員進行。34、審計機關(guān)建立審計質(zhì)量控制制度所針對的要素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：本題易錯選選項BE。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)針對以下要素建立審計質(zhì)量控制制度：審計質(zhì)量責(zé)任；審計職業(yè)道德；審計人力資源；審計業(yè)務(wù)執(zhí)行和審計質(zhì)量監(jiān)控。35、下列各項中，符合中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則要求的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：(1)遵守誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時保持獨立性；(2)獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)；(3)履行保密義務(wù)，對于職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密；(4)維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。36、下列有關(guān)貨幣資金的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：選項B，支票的簽發(fā)應(yīng)與出納相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用。37、被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計人員認為錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識點解析：選項B，固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計入固定資產(chǎn)造價。選項E，將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。38、被審計單位的下列行為中，屬于財務(wù)報告舞弊的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：財務(wù)報告舞弊方式有：操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯誤運用會計政策。39、下列屬于國家審計人員法律責(zé)任的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B，它是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計法律責(zé)任；選項E，它還包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。40、下列屬于國家審計現(xiàn)實目