稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷4（共9套）（共225題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、甲居民企業(yè)2015年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，取得境外A國營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為20萬元(A國的企業(yè)所得稅稅率為20％)。已知甲居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅稅率，則甲居民企業(yè)2015年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、25B、26C、30D、31．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：從境外營業(yè)機(jī)構(gòu)、分公司取得的應(yīng)納稅所得額，除特殊說明外，均為稅前所得，不需要進(jìn)行還原。本題中，企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額為20萬元，實際在境外繳納的稅款=20×20％=4(萬元)，境外所得需在我國繳納稅款=20×25％=5(萬元)，在境外實際繳納的稅款4萬元<在我國需繳納稅款5萬元，需要在我國補(bǔ)稅=5－4=1(萬元)。甲企業(yè)2015年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅=100×25％+1=26(萬元)。2、在計算土地增值額時可以單獨作為稅金扣除的是()。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的教育費附加C、個人購買房地產(chǎn)時繳納的契稅D、個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析3、某企業(yè)對原價1000萬元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時進(jìn)行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅稅率17％)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬元。(企業(yè)按直線法計提折舊)A、124．00B、135．62C、137．60D、140．00標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：改造后年折舊額=(1000—1000÷10×8—30+350+100)÷(2+3)=124(萬元)。4、某小型微利企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年購買并實際使用國產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、稅款1．7萬元。已知截止2015年年初，該企業(yè)2009年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬元，2015年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為20萬元。該企業(yè)2015年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、0B、1C、4D、3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；所以該企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備可以抵免的應(yīng)納稅額=10×10％=1(萬元)應(yīng)納稅額=20×50％×20％=2(萬元)，大于1萬元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10％可以在2015年全部抵免。2009年的虧損，到2014年末5年彌補(bǔ)期已滿，2015年不能再彌補(bǔ)2009年的虧損。抵免后實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2-1=1(萬元)。5、下列各項符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A、對納稅人未按會計制度規(guī)定記載原值的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值B、對沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評估確認(rèn)的價值作為計稅依據(jù)C、對房產(chǎn)原值明顯不合理的，由房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考市場價核定D、對以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值計稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B，對沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價格核定；選項C，對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評估；選項D，應(yīng)該對出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。6、某中國公民王某2009年1月6日取得2008年12月份工資1900元，2008年全年一次性不含稅獎金收入14500元，王某就此兩項所得應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、1572.22B、1351.62C、1361.62D、1582.22標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：[14500-(2000-1900)]÷12=1200(元)，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為25元；含稅的全年一次性獎金收入=[14500-(2000-1900)-25]÷(1-10%)=15972.22(元)；重新確定稅率和速算扣除數(shù)，15972.22÷12=1331.02(元)，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為25元；章某應(yīng)繳納的個人所得稅=15972.22×10%-25=1572.22(元)。7、2015年，中國某畫家在A國出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6000元。該畫家從取得的稿酬中拿出20000元通過民政部門捐贈給我國某貧困地區(qū)，則該畫家應(yīng)就此項收入在我國補(bǔ)繳個人所得稅()元。A、1230B、1280C、4400D、5200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：該畫家捐贈扣除限額=90000×(1—20％)×30％=21600(元)，實際捐贈額20000元低于扣除限額，可全額扣除。該畫家應(yīng)就此項收入在我國補(bǔ)繳個人所得稅=[90000×(1—20％)一20000]×20％×(1—30％)一6000=1280(元)。8、中國公民張某將位于某市的房屋出租給他人居住，月租金4200元，租賃過程中繳納的相關(guān)稅費180元，張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、311．47B、321．6C、294．00D、266．50標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=(4200-180)×(1-20％)×10％=321．6(元)。9、錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已于2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進(jìn)該公司股票2萬股，股票平均買價為5．4元／股，但限售股授予價格不明確。2012年8月錢某以8元／股的價格賣出公司股票4萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關(guān)稅費的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股股票應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、27200B、32400C、37600D、40800標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的．按轉(zhuǎn)讓收入的15％確定限售股原值和合理稅費，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率，計算個人所得稅。納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則。錢某轉(zhuǎn)讓的4萬股股票中，有3萬股是限售股，1萬股是上市公司的流通股股票。個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票暫不征收個人所得稅，所以錢某應(yīng)納個人所得稅=8×30000×(1-15％)×20％=40800(元)。10、下列關(guān)于所得稅特殊收入的確認(rèn)，說法不正確的是()。A、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定D、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不確認(rèn)收入。11、下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是()。A、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C、企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D、開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B：不征印花稅；選項CD：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。12、某企業(yè)2017年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街商鋪出租給某連鎖商店，按月收取租金5萬元(不含增值稅)。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20％后的余值計征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、4．8B、24C、27D、28．8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(3000—1000)×(1—20％)×1．2％+1000×(1—20％)×3÷12×1．2％+5×9×12％=19．2+2．4+5．4=27(萬元)。13、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A、114B、296C、341D、476標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：扣除項目合計=1500×60％+120=1020(萬元)，增值額=2000-1020=980(萬元)，增值率=980÷1020×100％=96．08％，應(yīng)繳納土地增值稅=980×40％-1020×5％=341(萬元)。14、國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可分次貼花，貼足印花的期限是()年內(nèi)。A、2B、3C、5D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。15、下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是()。A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅B、專用鐵路占用耕地的，減按2元／平方米的稅額征收耕地占用稅C、農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅D、專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項BD：專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項C：農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。16、根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，屬于法定免征耕地占用稅的是()。A、農(nóng)村烈士家屬占用耕地新建住宅B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C、國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓D、醫(yī)院占用耕地新建病房標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。17、某外籍人員(非高管)2012年3月3日來華，一直到2014年12月底離華，其中2014年11月去境外工作20天，境外支付的工資是10000元，境內(nèi)支付的工資是20000元。則2014年11月份該外籍人員應(yīng)繳納個人所得稅額()元。A、4118．33B、2736．11C、3319．56D、3285．11標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：該外籍個人屬于境內(nèi)居住1—5年的情況，其境外工作期間的境外所得不納稅。該外籍人員10月份應(yīng)納稅額=[(10000+20000-4800)×25％-1005]×(1-10000÷30000×20÷30)=4118．33(元)。18、2014年10月趙某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有15個月，取得一次性補(bǔ)貼收入60000元。趙某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、225B、260C、295D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：應(yīng)繳納個人所得稅=(60000÷15-3500)×3％×15=225(元)。19、關(guān)于手續(xù)費和傭金的稅務(wù)處理，下列表述中錯誤的是()。A、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除B、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用C、從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實際發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實扣除D、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中向經(jīng)紀(jì)人、代辦商實際支付的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5％的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。20、2019年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3．5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費4萬元)；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險8萬元。2019年企業(yè)申報所得稅時上述費用可在應(yīng)稅所得額扣除()萬元。A、255．5B、257．5C、259．5D、260標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險：實際發(fā)生12萬元，扣除限額=200×5％=10(萬元)，可扣除10萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險：實際發(fā)生8萬元，扣除限額=200×5％=10(萬元)，可扣除8萬元；職工福利費：實際發(fā)生35萬元，扣除限額=200×14％=28(萬元)，可扣除28萬元；職工教育經(jīng)費：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費可以全額扣除。所以支付的4萬元培訓(xùn)費可以全額扣除，實際發(fā)生4萬元，扣除限額：200×8％=16(萬元)，可扣除4萬元，共扣除4+4=8(萬元)；工會經(jīng)費：實際發(fā)生3．5萬元，扣除限額=200×2％=4(萬元)，可扣除3．5萬元。合理工資總額200萬元可以據(jù)實扣除。綜上分析，可稅前扣除的金額=200+10+8+28+8+3．5=257．5(萬元)。21、某化妝品制造企業(yè)2019年度主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，債務(wù)重組收益100萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元；當(dāng)年企業(yè)實際發(fā)生的廣告費為1500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費500萬元；2019年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計()萬元。A、1800B、2000C、900D、1845標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。銷售(營業(yè))收入=5000+1000=6000(萬元)；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可在稅前扣除的限額=6000×30％=1800(萬元)，由于企業(yè)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=1500+500=2000(萬元)，超過了扣除限額1800萬元，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除1800萬元的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。22、下列關(guān)于印花稅優(yōu)惠政策的表述中，錯誤的是()。A、證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿免征印花稅B、外國企業(yè)向我國政府提供優(yōu)惠貸款所書立的合同C、對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地便用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅D、省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人在50％的稅額幅度內(nèi)減征印花稅(不含證券交易印花稅)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B，外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。23、下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是()。A、買房用于翻建新房，不征收契稅B、以房產(chǎn)用于投資入股，應(yīng)按規(guī)定征收契稅C、房屋交換，免征契稅D、對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，不征收契稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：買房用于翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；房屋交換，有差價的，差價為計稅依據(jù)征收契稅；對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。24、下列關(guān)于船舶噸稅的說法，不正確的是()。A、拖船和非機(jī)動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款B、船舶噸稅僅設(shè)置普通稅率C、船舶噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收D、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B，船舶噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。25、甲企業(yè)因經(jīng)營需要，將市內(nèi)某處空置廠房與乙企業(yè)的某土地使用權(quán)交換，由乙企業(yè)支付價款差額100萬元；甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以房產(chǎn)進(jìn)行的投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場價值為300萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬元(契稅稅率為4％)。A、4B、6C、12D、16標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：土地使用權(quán)交換，由支付差價的一方納稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=300×4％＝12(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、趙某2001年1月將自有住房出租，租期一年，每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元，請問趙某2001年應(yīng)納個人所得稅稅額為()元。A、5840B、4800C、2040D、3360標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析2、某人某年將某專利權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙，分別取得特許權(quán)使用費5000元和3000元。該人上述所得應(yīng)納個人所得稅()元。A、1280B、1240C、1340D、1500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析3、某集體企業(yè)坐落在某城市的郊區(qū)，其應(yīng)生產(chǎn)用廠房原值為500萬元，在郊區(qū)以外的農(nóng)村還有一個倉庫，原值為50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%。其全年應(yīng)納房產(chǎn)稅()。A、42萬元B、4.2萬元C、46.2萬元D、4.62萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析4、對于采用按期匯繳印花稅方法的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的適用期限最長不超過()。A、半個月B、1個月C、2個月D、半年標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析5、2008年某企業(yè)全年利潤總額為1000萬元，會計計算的應(yīng)納稅所得額為1500萬元。經(jīng)事務(wù)所審查，發(fā)現(xiàn)營業(yè)外支出列支公益性捐贈支出200萬元未作納稅調(diào)整，2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。(無其他納稅調(diào)整事項)A、270B、565C、320D、395標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：捐贈支出扣除限額=1000×12%=120(萬元)，實際捐贈支出200萬元，納稅調(diào)增80萬元。6、按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費B、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金C、縣級人民政府頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)方面的獎金D、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費免稅；個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免稅；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費免稅；省級人民政府頒發(fā)的獎金免征個人所得稅，選項C，是縣級人民政府頒發(fā)的，不免征個人所得稅。7、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的是()。A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金B(yǎng)、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益C、符合條件的非營利組織的收入D、國債利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A是政府性基金屬于不征稅收入的項目；選項BCD屬于免稅收入范疇。8、對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。A、交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)B、個人股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)C、股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)D、個人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。9、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售一棟新建商品房，獲得銷售收入3200萬元，其中包括按當(dāng)?shù)厥姓囊?，在售房時計入房價向購買方一并收取的代收費用200萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)該商品房的支出如下：支付土地出讓金及有關(guān)費用200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金合計256萬元(不含印花稅)。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是()萬元。A、746B、679．6C、705D、650．6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：允許扣除的金額=200+600+256+(200+600)×20％+200=1416(萬元)；增值額=3200-1416=1784(萬元)；增值率=1784÷1416×100％=125．99％；適用稅率50％，速算扣除系數(shù)15％；應(yīng)繳納的土地增值稅=1784×50％-1416×15％=679．6(萬元)。10、甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值110萬元的房產(chǎn)抵押給銀行，從銀行取得抵押貸款100萬元，雙方簽訂借款合同，但后期由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還貸款本金，按合同規(guī)定將抵押房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元的差價款。稅務(wù)機(jī)關(guān)對以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)征收印花稅()元。A、400B、250C、540D、1200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對抵押貸款合同，應(yīng)按借款合同計稅貼花；在借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。稅務(wù)機(jī)關(guān)就以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)征收印花稅=(100×10000×0．05‰+110×10000×0．5‰)×2=1200(元)。11、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中不正確的是()。A、我國的房產(chǎn)稅屬于個別財產(chǎn)稅B、房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收，不涉及農(nóng)村C、房產(chǎn)稅只按照房產(chǎn)計稅余值征收D、房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：擁有房屋的單位和個人，既可以將房屋用于經(jīng)營自用，又可以把房屋用于出租。房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營形式不同，對前一類房屋按房產(chǎn)計稅余值征收，對后一類房屋按租金收入計稅。12、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同金額4800萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值2000萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅()萬元。A、1．79B、1．80C、2．03D、2．04標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅=(4800+2000)×0．3‰=2．04(萬元)。13、2014年中國公民李軍在韓國取得演講收入50000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元；在韓國取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元。回國后，李軍應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅()元。A、550B、1000C、1500D、2500標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：應(yīng)納個人所得稅=50000×(1-20％)×30％-2000+10000×20％-6500-3000=2500(元)。14、下列關(guān)于免收土地增值稅的說法正確的是()。A、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值率未超過20％的免稅B、企業(yè)之間互換房屋，免征收土地增值稅C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的免收土地增值稅D、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作公共租賃住房房源的，免征土地增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：B，應(yīng)征收土地增值稅；C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的應(yīng)收土地增值稅；D，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。15、某小型微利企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年購買并實際使用國產(chǎn)環(huán)保專用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元。已知截至2019年年初，該企業(yè)2012年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬元，2019年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為200萬元。該企業(yè)2019年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、17B、14C、20D、39標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；所以該企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備可以抵免的應(yīng)納稅額＝10×10％＝1(萬元)應(yīng)納稅額＝100×25％×20％＋(200－100)×50％×20％＝15(萬元)，大于1萬元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10％可以在2019年全部抵免。2012年的虧損，到2017年年末5年彌補(bǔ)期已滿，2019年不能再彌補(bǔ)2012年的虧損。抵免后實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝15－1＝14(萬元)。16、下列各項所得中，屬于工資、薪金所得的是()。A、李某投資A公司同時兼任A公司董事取得的董事費收入B、在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入C、李某在關(guān)聯(lián)公司任職同時兼任董事的收入D、拍賣蘇東坡書法作品的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A、B，屬于勞務(wù)報酬所得；選項D，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。17、中國公民張某為某事業(yè)單位的職員，2019年1月初辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補(bǔ)貼收入360000元，張某辦理提前退休手續(xù)時還有3年到法定退休年齡。張某應(yīng)就其一次性補(bǔ)貼收入繳納個人所得稅()元。A、10800B、10440C、28440D、57480標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額＝{〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)＝[(360000÷3－60000)×10％－2520]×3＝10440(元)。18、關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列表述正確的是()。A、轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制B、轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易C、轉(zhuǎn)讓定價稅制實質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則D、轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：轉(zhuǎn)讓定價稅制不是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂，A選項錯誤；轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易，B選項正確：轉(zhuǎn)讓定價稅制實質(zhì)上不僅包括程序性規(guī)則，也包括實體性規(guī)則，C選項錯誤；綜合抵免法是避免國際重復(fù)征稅的方法之一，而非轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法，D選項錯誤。19、下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說法，正確的是()。A、計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降梯B、計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導(dǎo)線C、改建原有房屋的支出不影響計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值D、計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計上單獨核算的中央空調(diào)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A、B，房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，主要有電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等;選項C，對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；選項D，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。20、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。A、在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人B、土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人C、納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款D、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；選項C，納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項D，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)靥岣?，但須報?jīng)財政部批準(zhǔn)。21、2020年1月某企業(yè)占用耕地5萬平方米建造廠房，所占耕地適用的單位稅額為20元/平方米。同年7月份該企業(yè)占用耕地1萬平方米，為當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)學(xué)校(經(jīng)縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立)，所占耕地適用的單位稅額為20元／平方米，2020年該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()萬元。A、100B、14C、20D、28標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅；學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅。該企業(yè)建造廠房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=5×20=100(萬元)。22、下列說法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是()。A、捕撈漁船免征車船稅B、警用車船免征車船稅C、燃料電池乘用車免征車船稅D、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)車輛免征車船稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。23、某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價款1000萬元，廠房和附著物共計價款550萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納契稅()萬元(當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為4％)。A、45B、45．06C、69D、62標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，房產(chǎn)原值應(yīng)包含地價款。應(yīng)納契稅=(1000+550)×4％＝62(萬元)。24、某技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)2018年實際支出的工資、薪金總額為500萬元，福利費本期發(fā)生72萬元，撥繳的工會經(jīng)費14萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費10．5萬元，該企業(yè)在計算2018年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、0B、2C、6D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：福利費扣除限額=500×14％=70(萬元)，實際發(fā)生72萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元，納稅調(diào)增2萬元。工會經(jīng)費扣除限額=500×2％=10(萬元)，實際發(fā)生14萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元，納稅調(diào)增4萬元。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8％=40(萬元)，實際發(fā)生10．5萬元，可以據(jù)實扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2+4=6(萬元)。25、下列關(guān)于專項附加扣除描述錯誤的是()。A、大病醫(yī)療支出只有在匯算清繳時可以扣除B、納稅人在扣除住房貸款利息和住房租金支出時，兩者只能選擇一項C、納稅人子女在中國境外接受教育的，在計算工資、薪金所得時，不可扣除子女教育支出D、同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：納稅人子女在中國境外接受教育的，在計算工資、薪金所得時，可以扣除子女教育支出，但應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，按照支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是()。A、轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得B、轉(zhuǎn)讓房屋所得C、銷售貨物所得D、利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。2、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費采取比例和定額，控制，提取比例一般不得超過()。A、基本業(yè)務(wù)收入的2%B、基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%C、總收入的2%D、主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析3、下列表述中符合個人所得稅規(guī)定的是()。A、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得不再繳納個人所得稅B、個體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤應(yīng)并入其經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅C、個人獨資企業(yè)的投資者生活費用允許在個人所得稅前扣除D、個人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅，可以在個人所得稅前據(jù)實扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析4、符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。A、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B、納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的10日內(nèi)D、房屋、土地移交的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析5、外籍個人約翰為在境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定。約翰2015年8月30日來華，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣8000元，境外單位每月支付工資折合人民幣15000元，2015年11月20日約翰工作結(jié)束，離開中國，則2015年11月約翰應(yīng)在我國繳納個人所得稅()元。A、801．48B、1228．93C、1314．6D、1644．93標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：約翰在中國境內(nèi)居住時間=2+30+31+20=83(天)。在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日的個人，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(8000+15000—4800)×25％一1005]×8000÷23000×19．5÷30=801．48(元)。6、朱先生2009年1月退休，每月領(lǐng)取退休工資2500元，2月份從原單位取得過節(jié)費4500元，2009年2月朱先生應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、225B、250C、235D、245標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：退休工資免征個人所得稅，朱先生應(yīng)繳納個人所得稅=(4500-2000)×15%-125=250(元)7、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，應(yīng)按()征收個人所得稅。A、工資、薪金所得B、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C、勞務(wù)報酬所得D、利息、股息、紅利所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。8、中國公民張某將一套閑置住房出租給李某居住，按照市場價格每月收取租金5000元，假定不考慮其他稅費，張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、840B、400C、420D、800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暫減按10％的稅率征收個人所得稅。張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=5000×(1－20％)×10％=400(元)。9、美國人約翰，在中國境內(nèi)無住所，同時在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2015年7月7日來華，11月11日離開。期間因工作原因，曾于9月20日離境，10月4日返回。在計算個人所得稅時，2015年約翰在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)為()天。A、109B、115C、111D、113標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對于在中國境內(nèi)外機(jī)構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，按照規(guī)定在計算其在境內(nèi)工作天數(shù)時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算在華實際工作天數(shù)。2015年約翰在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)=24．5+31+19．5+27．5+10．5=113(天)。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法正確的是()。A、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖免征企業(yè)所得稅B、對年應(yīng)納稅所得額低于25萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額C、從事農(nóng)作物新品種的選育項目所得，減半征收企業(yè)所得稅D、對證券投資者從證券投資基金分配中分得的收入暫不征收企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A。海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅；選項B，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額；選項C，從事農(nóng)作物新品種的選育項目所得，免征收企業(yè)所得稅。11、下列關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)的表述錯誤的是()。A、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)B、對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額C、被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除D、對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時贖價與投資成本之間的差額無需計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D：對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。12、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的是()。A、工商營業(yè)執(zhí)照原件B、土地使用權(quán)證書C、公司法人的戶口簿D、稅務(wù)登記證原件標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：(1)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書；(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；(3)房地產(chǎn)評估報告；(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證；(5)其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。13、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是()。A、應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅B、凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅C、個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)的企業(yè)或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅D、在境內(nèi)居住不超過90天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅，選項B正確，選項A不正確；臨時離境，不扣減在華天數(shù)，仍是按居住滿1年計算，所以選項C不正確；在境內(nèi)居住不足90天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分免稅，所以選項D不正確。14、下列項目中，不屬于免征個人所得稅的是()。A、災(zāi)區(qū)發(fā)放的撫恤金B(yǎng)、個人獲得的車險賠款C、個人購買體育彩票，一次中獎收入1．2萬元D、個人儲蓄存款利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對個人購買體育彩票、福利彩票、賑災(zāi)彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。15、城鎮(zhèn)土地使用稅中城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍由()確定。A、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府B、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政部門C、各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局D、國家稅務(wù)總局標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析16、根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，可以享受減免契稅優(yōu)惠政策的是()。A、城鎮(zhèn)職工購買公有住房的B、國家機(jī)關(guān)購買某企業(yè)房屋用于出租的C、學(xué)校受贈房產(chǎn)用于教學(xué)的D、取得荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，才免征契稅；選項B：國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公的，可以免征契稅，用于出租的，應(yīng)照章繳納契稅；選項D：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅，用于工業(yè)園建設(shè)的，不免征契稅。17、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是()。A、購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)B、接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)C、采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)D、轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金和其他出讓費用作為計稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。18、甲企業(yè)2012年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2012年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30％。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、17．65B、18．2C、18．55D、20．3標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-30％)×1．2％+500×(1-30％)×1．2％×5／12=18．55(萬元)。19、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是()。A、凡公共用地均可免征城鎮(zhèn)土地使用稅B、煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)但未利用的塌陷地不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、對城市公交站場的運營用地，不免城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A不正確，非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地；選項B不正確，對位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D不正確，自2013年1月1日至2015年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場的營用用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。20、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批自產(chǎn)的庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180．8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價格為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17％。假定不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、5．61B、6．75C、13．464D、16．764標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲企業(yè)作為債務(wù)人應(yīng)先將轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)作視同銷售處理，計算視同銷售所得。其次，計算債務(wù)重組利得。甲企業(yè)該項業(yè)務(wù)所得=180．8—140×(1+17％)+(140—130)=27(萬元)。甲企業(yè)應(yīng)納所得稅=27×25％=6．75(萬元)。21、下列各項支出，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。A、關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金B(yǎng)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出D、工商部門罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；選項C，超過年度利潤總額12％部分的公益性捐贈支出不得扣除；選項D，罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除。22、中國公民潘某為外資企業(yè)工作人員，2019年全年被派往境外工作。每月工資12000元。2019年1月潘某轉(zhuǎn)讓2018年獲得的已經(jīng)行權(quán)的境外上市公司股票期權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。假設(shè)潘某當(dāng)月除規(guī)定費用外，無任何扣除項目。按我國稅法規(guī)定，潘某2019年1月的所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、15480B、20640C、62780D、1002lO標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：應(yīng)納個人所得稅=[(12000－5000)×3％－0]+500000×20％=100210(元)。23、下列合同及證照中，應(yīng)繳納印花稅的是()。A、會計咨詢合同B、審計咨詢合同C、貼息貸款合同D、發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購電合同標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購電合同屬于購銷合同，應(yīng)繳納印花稅；會計咨詢合同和審計咨詢合同不貼印花；貼息貸款合同免稅。24、某企業(yè)與海外公司2019年簽訂一份金額為850萬美元的采購合同，并按規(guī)定繳納了印花稅，2020年修改該合同，將金額增加為1050萬美元，修改當(dāng)日的美元與人民幣的匯率為6．5，當(dāng)月1日美元與人民幣的匯率為6．6，則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的印花稅為人民幣()元。A、3900B、0C、3930D、6550標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：已繳納印花稅的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交印花稅；應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按修改憑證當(dāng)日的國家外匯管理局公布的外國牌價折合人民幣計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=(1050－850)×6．5×0．03％×10000=3900(元)【提示】如果不修改合同，則不存在補(bǔ)交印花稅的問題。25、河圖市甲制衣公司受托加工制作時尚服裝，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費50000元，委托方提供價值300000元的主要材料，受托方提供價值1000元的輔助材料。同時甲公司受某學(xué)校的委托為其定做一批校服，合同載明原材料價值800000元由甲公司提供，學(xué)校另支付加工費400000元。為了生產(chǎn)高檔服裝，甲公司從南方購進(jìn)一批高檔毛料，委托某物流公司負(fù)責(zé)運輸。雙方簽訂了運輸保管合同，合同中約定運輸費30000元，保管費10000元。上述金額均不含增值稅，則甲公司就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。A、420B、419C、442D、490．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅＝(50000＋1000)×0．5‰＋800000×0．3‰＋400000×0．5‰＋30000×0．5‰＋10000×1‰＝490．5(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，在計算應(yīng)納稅所得額時的處理方法是()。A、可以扣除B、不準(zhǔn)扣除C、只能扣除本金D、只能扣除利息標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析2、2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5％的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A、50B、180C、200D、220標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)3、對以粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未劃銷或未注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處未繳少繳金額的()的罰款。A、1倍至3倍B、3倍至5倍C、50%以上3倍以下D、50%以上5倍以下標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析4、納稅人發(fā)生年度虧損，可用下年度所得予以彌補(bǔ)的金額是()。A、企業(yè)申報的虧損額B、稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實后的金額C、企業(yè)財務(wù)報表的賬面金額D、企業(yè)自己核定的生產(chǎn)經(jīng)營虧損額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析5、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是()。A、自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起前2年免征，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅B、自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅C、自項目獲利年度起第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅D、自項目投產(chǎn)年度起第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。6、匯總納稅企業(yè)匯總計算的企業(yè)所得稅中由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U人中央國庫的比例為()。A、25％B、50％C、75％D、100％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析7、中國公民陳某任職于境內(nèi)甲企業(yè)，2015年12月取得工資、薪金收入6000元，當(dāng)即拿出1000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困地區(qū)。則陳某2015年12月份取得的工資、薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、70B、45C、145D、445標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：捐贈扣除限額=(6000—3500)×30％=750(元)，實際捐贈1000元，只能在稅前扣除750元；陳某2015年12月份取得的工資、薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(6000—3500—750)×10％一105=70(元)。8、某企業(yè)擁有A、B、C、D四棟房產(chǎn)，四棟房產(chǎn)在年初的原值分別為2000萬元、1500萬元、1000萬元、800萬元，2008年4月1日起將B棟房產(chǎn)出租，租賃期到2008年10月31日，每月租金為25萬元。2008年4月1日起，對C棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修，當(dāng)年10月31日完工。2008年1月1日起，將D棟房產(chǎn)投資聯(lián)營，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險，至年底收取固定收入60萬元。地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、46.20B、53.40C、44.80D、57.40標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：應(yīng)納的房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%+1500×(1-20%)×1.2%×(3+2)÷12+25×12%×7+1000×(1-20%)×1.2%×(3+2)÷12+60×12%=57.40(萬元)。大修停用半年以上的，停用期間免征房產(chǎn)稅。9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。A、房屋使用或交付之次月起B(yǎng)、房屋使用或交付之當(dāng)月起C、建成之日的當(dāng)月起D、建成之日的次月起標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。10、中國居民張某為境內(nèi)上市公司的職員，該公司實行雙薪制，張某12月份取得雙薪10000元，同時取得全年一次性獎金50000元，則張某12月份取得雙薪和全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、5640B、5895C、11445D、14270標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：就企業(yè)而言，如果當(dāng)月既有年終雙薪，又有全年一次性獎金，可合并按照全年一次性獎金政策規(guī)定計算個人所得稅。判斷張某取得雙薪和全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)：(10000+50000)÷12=5000(元)，適用的稅率為20％，速算扣除數(shù)為555元，張某12月份取得雙薪和全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=60000×20％－555=11445(元)。11、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實際轉(zhuǎn)讓收入的()作為限售股成本原值和合理稅費。A、5％B、10％C、15％D、20％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實際轉(zhuǎn)讓收入的15％作為限售股成本原值和合理稅費。12、以下各項所得中適用加成征稅的是()。A、勞務(wù)報酬所得B、稿酬所得C、特許權(quán)使用費所得D、財產(chǎn)租賃所得標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%稅率征稅的基礎(chǔ)上，實行加成征稅的方法。13、某雜志社專職編輯2009年12月取得工資5200元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得報酬1800元，還取得年終績效工資10400元，則該編輯12月應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、1580B、1780C、1640D、1530標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。因為本題目中的專職編輯是在本單位雜志上發(fā)表文章取得的所得，所以按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅。取得的年終績效工資按照一次性獎金的辦法計算征收個人所得稅。10400÷12=866.67(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25應(yīng)納個人所得稅=(5200+1800-2000)×15%-125+10400×10%-25=1640(元)14、杰西卡是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。杰西卡2014年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2013年10月杰西卡應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、3338．04B、3313．60C、9558．47D、9940．81標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(30000+60000-4800)×45％-13505]×30000÷(30000+60000)×12．5÷31=3338．04(元)15、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的表述中錯誤的是()。A、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則B、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅C、以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅D、實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。16、下列各項中，不需要繳納耕地占用稅的是()。A、某國有鐵路線路公司占用耕地建設(shè)鐵路線路B、某企業(yè)占用耕地建設(shè)書法培訓(xùn)學(xué)校教學(xué)樓C、某醫(yī)院占用耕地建設(shè)職工住房D、某企業(yè)占用耕地建設(shè)養(yǎng)老院標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項B：免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校，書法培訓(xùn)學(xué)校不屬于學(xué)歷性學(xué)校，因此不享受免征耕地占用稅的優(yōu)惠，需要正常繳納耕地占用稅；選項C：醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。17、2015年3月1日，李剛、王強(qiáng)兩個自然人發(fā)起對深圳市萬永實業(yè)有限公司(非上市公司，以下簡稱萬永公司)的全面收購，從原股東A、B處收購萬永公司100％的股權(quán)，股權(quán)收購前，萬永公司凈資產(chǎn)為3700萬元，明細(xì)如下：賬面股本2000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤500萬元。完成收購后，李剛、王強(qiáng)的股本各為1000萬元。股權(quán)收購后萬永公司用盈余積累轉(zhuǎn)增股本，假設(shè)李剛、王強(qiáng)支付對價各為1700萬元，合計3400萬元。完成股權(quán)收購后，2015年6月1日，萬永公司作出股東會決議，以資本公積中A、10B、15C、20D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：萬永公司轉(zhuǎn)增股本的涉稅分析：(1)新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。由于支付的對價低于凈資產(chǎn)3700萬元，那么，應(yīng)稅盈余積累=原盈余積累-(股權(quán)收購價格-原股本)=(1000+200+500)-(1700×2-2000)=300(萬元)，分解到個人分別為李剛150萬元，王強(qiáng)150萬元。股權(quán)收購后萬永公司用原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時，李剛、王強(qiáng)應(yīng)當(dāng)先就各自150萬元應(yīng)稅盈余積累按照“利息、股息、紅利所得”項目申報繳納個人所得稅，由萬永公司代扣18、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹需征收個人所得稅B、受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓收入為應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅C、受贈人因無償受贈房屋取得受贈所得，按“其他所得”項目征收個人所得稅D、受贈人無償受贈房屋，以其房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋的價值為應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹不征收個人所得稅；受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅；受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。19、依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對已經(jīng)實行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實際情況確定土地增值稅預(yù)征率，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于()。A、1％B、2％C、2．5％D、1．5％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1％。20、東方市陽光公司從大洋公司租人10臺機(jī)器設(shè)備，雙方簽訂的合同規(guī)定，10臺機(jī)器設(shè)備的總價值為523萬元，租期10個月，租金總額為50萬元。則該項行為雙方合計應(yīng)繳納印花稅()元。A、523B、1000C、600D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：合同雙方當(dāng)事人均應(yīng)繳納印花稅，所以該項行為雙方合計應(yīng)繳納印花稅=50×10000×1‰×2=1000(元)。21、某國家級森林公園，2016年共占地2000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0．1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米、索道經(jīng)營場所占地0．5萬平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元／平方米，該公園2016年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()萬元。A、1B、2C、3D、3．2標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：公園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，其中經(jīng)營用地不屬于免稅范圍。該公園2016年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0．5)×2=3(萬元)。22、以下關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的政策，正確的是()。A、須在投資協(xié)議生效時計入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅B、應(yīng)在投資收回時計入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅C、可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額D、應(yīng)在投資期滿5年后，一次性計入應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。23、某企業(yè)2019年銷售貨物收入1800萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元，從其他單位分回投資收益200萬元。當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為()萬元。(以上收入均不含增值稅)A、10．2B、11．5C、15．3D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入不含轉(zhuǎn)讓房屋的收入和分回的投資收益。30×60％=18(萬元)，(1800+500)×5‰=11．5(萬元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為11．5萬元。24、某飲料生產(chǎn)企業(yè)2019年取得全年產(chǎn)品不含稅銷售收入16700萬元，出租機(jī)器設(shè)備取得不含稅租金收入330萬元，接受一輛小汽車捐贈，不含稅市價20萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回投資收益300萬元；當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為()萬元。A、85B、100C、60D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)為銷售(營業(yè))收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。接受捐贈收入、投資收益不作為計算扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(16700+330)×5‰=85．15(萬元)＞100×60％=60(萬元)，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為60萬元。25、依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征契稅的是()。A、外國駐華使館承受房屋權(quán)屬，經(jīng)外交部確認(rèn)的B、醫(yī)院購買土地、房屋用于經(jīng)營小賣部C、企業(yè)因無力償還到期債務(wù)，以自有的房產(chǎn)折價抵償債務(wù)D、甲某將自己的一套房產(chǎn)贈送給自己的朋友李某標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B：醫(yī)院購買土地、房屋用于經(jīng)營小賣部應(yīng)照章繳納契稅；選項C：以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅；選項D：房屋贈與行為，受贈人要繳納契稅。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（單選題）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列項目中，可以免征個人所得稅的有()。A、民間借貸利息B、個人舉報、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎金C、在商店獲得的中獎收入D、本單位自行規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析2、2009年某外商投資企業(yè)有單獨兩處地下建筑物，一處為地下倉庫，一處為停車廠，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)和非工業(yè)用途房產(chǎn)。房產(chǎn)原值分別為25萬元和15萬元。該省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算繳納。同時規(guī)定：工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)可以原價的60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)可以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則該企業(yè)就兩處地下建筑物2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅合計為()元。A、0B、2576C、2142D、2864標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：2009年1月1日起，外商投資企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。工業(yè)用途地下倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=250000×60%×(1-30%)×1.2%=1260(元)非工業(yè)用途停車廠應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=150000×70%×(1-30%)×1.2%=882(元)應(yīng)納房產(chǎn)稅合計=1260+882=2142(元)3、下列項目中，不準(zhǔn)予在所得稅前扣除的是()。A、研究開發(fā)人員的實發(fā)工資B、企業(yè)的無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出C、納稅人按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金D、發(fā)生自然災(zāi)害或意外事故損失標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損B、扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫C、扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款D、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但是境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，選項A正確；扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，選項B錯誤；應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人到所得發(fā)生地申報繳納企業(yè)所得稅，選項C錯誤；居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，選項D錯誤。5、對于已粘貼在納稅憑證上的印花稅票未加以注銷或未畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或未畫銷印花稅票金額()。A、1倍至5倍的罰款B、3倍至5倍的罰款C、0.5倍至5倍的罰款D、5倍至10倍的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析6、甲化工企業(yè)2016年3月1日向某制造廠借款500萬元用于建造廠房，4月1日動工建造，借款期限1年，當(dāng)年向制造廠支付了借款利息90萬元，銀行同期同類貸款利率為10％，該廠房于8月31日完工結(jié)算并投入使用，當(dāng)年該企業(yè)稅前可直接扣除的利息費用為()萬元。A、37．5B、20．83C、50D、45標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在建造期間發(fā)生的合理借款費用，應(yīng)予以資本化。稅前可直接扣除的利息費用：500×10％÷12×5=20．83(萬元)。7、下列屬于應(yīng)繳納印花稅的證照是()。A、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運許可證B、土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證C、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證D、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證五種。8、謝某于2008年初購買了某上市公司的股票，2008年10月16日取得該上市公司分配的股息6000元，該股息所得應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、1200B、600C、800D、750標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=6000×50%×20%=600(元)9、某企業(yè)2008年實收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業(yè)2007年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花2500元。該企業(yè)2008年應(yīng)納印花稅為()元。A、500B、750C、2000D、4500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：營業(yè)賬簿稅目中記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2008年應(yīng)納印花稅=(5000000+4000000)×0.5‰-2500=2000(元)10、中國公民張某任國內(nèi)某上市公司高級工程師，公司于2015年實施股票期權(quán)計劃，2015年1月張某獲得公司授予的股票期權(quán)4000份(該期權(quán)不可公開交易)，授予價格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價為7．86元。2016年2月1日，張某對上述4000份股票期權(quán)實施行權(quán)，當(dāng)日公司股票收盤價為9．6元。則張某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、432B、208．8C、223．2D、2595標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：張某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=[(9．6—6)×4000÷12]×3％×12=432(元)。11、某英國企業(yè)(實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2015年該分支機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含稅咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得英方支付的培訓(xùn)收入200萬元；英國企業(yè)在中國境內(nèi)取得與該分支機(jī)構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元，在英國取得與該分支機(jī)構(gòu)無實際聯(lián)系的所得70萬元。另一家美國企業(yè)在中國無任何分支機(jī)構(gòu)，但2015年有來源于中國境內(nèi)的所得50萬元，來源于美國的所得60萬元。2015年度上述兩個企業(yè)在中國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的收入總額為()萬元。A、500B、580C、830D、780標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，就其來源于我國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅，所以美國企業(yè)來源于我國境內(nèi)的所得50萬元要納稅，兩個企業(yè)應(yīng)納稅收入