2022年一級(jí)造價(jià)工程師考試《建設(shè)工程造價(jià)案例分析（土木建筑工程）》試題答題卡

2.（1）項(xiàng)目改造年應(yīng)繳增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

1.試題一：（20分）=920/12*10*13%-24/12*10-60=19.67（萬(wàn)元）

某企業(yè)投資建設(shè)的?個(gè)工業(yè)項(xiàng)日，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期10年,于5年前投產(chǎn),該項(xiàng)目固定資產(chǎn)投改造年的產(chǎn)能'銷售收入、經(jīng)營(yíng)成本按照改造前正常年份的數(shù)值計(jì)算，如果是按

資總額3000萬(wàn)元，全部形成固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)使用年限10年，殘值率5%,真線法折改造前正常年份的數(shù)值計(jì)取而不是計(jì)算，那么就直接取值，不需分?jǐn)偸畟€(gè)月計(jì)取。題干

舊。目前，項(xiàng)目建設(shè)期貸款已償還完成，建設(shè)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣完成，處于正常生說(shuō)明的是按照改造前正常年份的數(shù)值計(jì)算，計(jì)算就是要分?jǐn)傆?jì)算。

產(chǎn)年份.正常生產(chǎn)年份的年銷售收入為920萬(wàn)元（不含銷項(xiàng)稅），年經(jīng)營(yíng)成本為324萬(wàn)元（2）項(xiàng)目改造年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=88.71*25%=22.18（萬(wàn)元）

（含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅24萬(wàn)元。項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第1年投入了流動(dòng)資金200萬(wàn)元、企業(yè)適用的增彳）項(xiàng)目改造年的總成本費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)成本+折I日費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出=250+425.60=675.6

值稅稅率13%,增值稅附加稅率12%,企業(yè)所得稅稅率25%。①經(jīng)營(yíng)成本=（324-24）/12*10=250（萬(wàn)元）

為了提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，企業(yè)擬開(kāi)展生產(chǎn)線智能化、數(shù)字化改造，且改造②固定資產(chǎn)折舊=改造前年折舊+改造年年折舊=285+（800-60）*（1-5%）/5=425.60（萬(wàn)元）

后企業(yè)可獲得政府專項(xiàng)補(bǔ)貼支持。具體改造相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)如下：③攤銷費(fèi)：無(wú)

1.改造工程建設(shè)投資800萬(wàn)元（含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅60萬(wàn)元，全部形成新增固定資產(chǎn)，④利息支出：無(wú)

新增固定資產(chǎn)使用年限同原固定資產(chǎn)剩余使用年限，殘值率、折舊方式和原固定資產(chǎn)相2）項(xiàng)目改造年的稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一總成本費(fèi)用-增值稅附加+補(bǔ)貼收入

同。改造工程建設(shè)投資由企業(yè)自有資金投入。=920/12*10-675.6-19.67*12%=88.71（萬(wàn)元）

2.改造工程在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第6年（改造年）年初開(kāi)工，2個(gè)月完工，達(dá)到可使用狀態(tài)，（3）改造后第2年的應(yīng)繳增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

并投產(chǎn)使用=920*（1+20%）*13%-24*（1-10%）=121.92（萬(wàn)元）

3.改造年的產(chǎn)能、銷售收入、經(jīng)營(yíng)成本按照改造前正常年份的數(shù)值計(jì)算，改造后第2（4）改造后第2年的應(yīng)繳企.業(yè)所得稅=493.77*253123.44（萬(wàn)元）

年（即項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第7年，下同）開(kāi)始，項(xiàng)目產(chǎn)能提升20%,且增加的產(chǎn)量能被市場(chǎng)完全吸1）改造后第2年的總成本費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)成本+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出=270+425.60=695.60（萬(wàn)元）

納，同時(shí)由于改造提升了原材料等利用效率，使得經(jīng)營(yíng)成本及其可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅均降低10%,①經(jīng)營(yíng)成本=（324-24）*（1-10%）=270（萬(wàn)元）

所需流動(dòng)資金比改造前降低30%?②固定資產(chǎn)折舊=改造前年折舊+改造年年折舊=285+（800-60）*（1-5/）/5=425.60（萬(wàn)元）

4.改造后第2年，企業(yè)可獲得當(dāng)?shù)卣o予的補(bǔ)貼收入100萬(wàn)元（不征收增值稅）。③攤銷費(fèi)：無(wú)

【問(wèn)題】④利息支出：無(wú)

1.列式計(jì)算項(xiàng)目改造前正常年份的應(yīng)繳增值稅、總成本費(fèi)用、稅前利潤(rùn)及企業(yè)所得2）改造后第2年的稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一總成本費(fèi)用-增值稅附加+補(bǔ)貼收入

稅。=920*（1+20%）-695.60-121.92*12%+100=493.77（萬(wàn)元）

2.列式計(jì)算項(xiàng)目改造年和改造后第2年的應(yīng)繳增值稅和企業(yè)所得稅。3.（1）改造前年稅收=95.6+80.88=176.48（萬(wàn)元）

3.以政府視角計(jì)算由于項(xiàng)目改造引起的稅收變化總額（僅考慮增值稅和企業(yè)所得稅）。（2）改造年稅收=19.67+22.18=41.85（萬(wàn)元）

4.遵循市無(wú)對(duì)比原則，列式計(jì)算改造后正常年份的項(xiàng)目投資收益率。（3）改造后年稅收=121.92+123.44=245.36（萬(wàn)元）

總投資收益率=?。?建諛投資+建諛期利息:全部「動(dòng)資金X100%項(xiàng)目改造引起的稅收變化總額=245.36*4+41.85-176.48*5=140.89（萬(wàn)元）

值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

總成本費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)成本+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出（總成本費(fèi)用不含稅）

=366.93/（（800-60）+200*（1-30%））=41.70%

利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）:營(yíng)業(yè)收入一總成本費(fèi)用-增值稅附加+補(bǔ)貼收入（營(yíng)業(yè)收入不含增值稅,所以不減去增值（1）改造后正常年份應(yīng)繳增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

稅）如營(yíng)業(yè)收入含了增值稅,計(jì)算利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）時(shí)就要扣減增值稅。=920*13%-24=95.6（萬(wàn)元）

企業(yè)所得稅=（利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）-彌補(bǔ)以前年度虧損）*25*

調(diào)整所得稅=1營(yíng)業(yè)收入（不含稅）-經(jīng)營(yíng)成本不含稅-折舊-維持運(yùn)營(yíng)投資+補(bǔ)貼收入-增值稅附加1*所得稅率（2）改造后正常年份的總成本費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)成本+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出=300+425.60=725.6（萬(wàn)元）

答：L（1）改造前正常年份的應(yīng)繳增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額①經(jīng)營(yíng)成本=324-24=300（萬(wàn)元）

=920*13%-24-0=95.6（萬(wàn)元）②固定資產(chǎn)折舊=285+<800-60）*（1-5%）/5=425.60（萬(wàn)元）

（2）改造前正常年份的總成本費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)成本+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出=300+285=585（萬(wàn)元）③攤銷費(fèi)：無(wú)

①經(jīng)營(yíng)成本=324-24=300（萬(wàn)元）④利息支出：無(wú)

②固定資產(chǎn)折舊=3000*（1-5%）710=285（萬(wàn)元）<3）改造前正常年份的稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一總成本費(fèi)用-增值稅附加+補(bǔ)貼收入

③攤銷費(fèi)：無(wú)=920*（1+20%）-725.6-95.6*12%=366.93（萬(wàn)元）

④利息支出：無(wú)（4）改造前正常年份的企業(yè)所得稅=366.93*25臟91.73（萬(wàn)元）

（3）改造前正常年份的稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一總成本費(fèi)用-增值稅附加+補(bǔ)貼收入

=920-585-95.6*12%=323.53（萬(wàn)元）

（4）改造前正常年份的企業(yè)所得稅=323.53*25%=80.88（萬(wàn)元）

2.試題二：（20分）

某國(guó)有企業(yè)投資興建一大廈，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式進(jìn)行施工招標(biāo)，選定了某承包商，

土建工程的合同價(jià)格為20300萬(wàn)元（不含稅），其中利潤(rùn)為：800萬(wàn)元。該土建工程由地

基基礎(chǔ)工程（A）、主體結(jié)構(gòu)工程B）、裝飾工程（C、屋面工程D）、節(jié)能工程（E）五個(gè)分部工

程組成，中標(biāo)后該承包商經(jīng)過(guò)認(rèn)真測(cè)算、分析、各分部工程的功能得分和成本所占比例

見(jiàn)表2.1。

表2.1各分部分項(xiàng)工程功能得分和成本比例表

分部工程項(xiàng)目ABCDE

各分部工程功能評(píng)263522916

分

各分部工程成本占0.210.330.200.080.15

比例

建設(shè)單位要￡艮設(shè)計(jì)單位提供樓宇智能化方案供選擇，設(shè)計(jì)單位提供了兩個(gè)能夠滿足建

設(shè)單位要求的方案，本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢單位對(duì)兩個(gè)方案的相關(guān)費(fèi)用和收入進(jìn)行了測(cè)算，

有關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)表22.

建設(shè)期為1年，不考慮期末殘值，購(gòu)置、安裝費(fèi)及所有收支費(fèi)用均發(fā)生在年末，年

復(fù)利率為8%,見(jiàn)值系數(shù)見(jiàn)表2.3。

表2.2兩個(gè)方案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表

購(gòu)置、安裝費(fèi)大修理周期每次大修理使用年限年運(yùn)行收入年運(yùn)行維護(hù)

項(xiàng)目方案

（萬(wàn)元）（年）費(fèi)（萬(wàn)元）（年）（萬(wàn)元）費(fèi)（萬(wàn)元）

方案一1500151604525080

方案二1800101004028075

表2.3現(xiàn)值系數(shù)表

11015203040414546

(P/A,8%,n)0.9266.7108.5599.81811.25811.92511.96712.10912.137

(P/F,跳,n)0.9260.4630.3150.2150.0990.0460.0430.0310.029

【問(wèn)題】

1.承包商以分部工程為對(duì)象進(jìn)行價(jià)值工程分析，計(jì)算各分部工程的功能指數(shù)及目前

成本。

2.承包商制定了強(qiáng)化成本管理方案，計(jì)劃將目標(biāo)成本額控制在18500萬(wàn)元，計(jì)算各

分部工程的目標(biāo)成本及其可能降低額度，并據(jù)此確定各分部工程成本管控的優(yōu)先順序。

3.若承包商的成本管理方案能夠得到可靠實(shí)施，但施工過(guò)程中占工程成本50%的材

料費(fèi)仍有可能上漲，經(jīng)預(yù)測(cè)上漲10%的概率為06上漲5%的概率為0.3,則承包商在

該工程的期望成本利潤(rùn)率應(yīng)為多少？

4.對(duì)樓宇智能化方案采用凈年值法計(jì)算分析，建設(shè)單位應(yīng)選擇哪個(gè)方案？

（注：計(jì)算過(guò)程和結(jié)果均保留三位小數(shù)）

3.案例（三）

某國(guó)有資金投資新建教學(xué)樓工程，建設(shè)單位委托某招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算為3800萬(wàn)元的

建筑安裝工程組織施工招標(biāo)。A.B.C、D.E共五家申請(qǐng)人通過(guò)了資格預(yù)審，其中B為聯(lián)合

體。

建設(shè)單位要求招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)做好以下工作

1.被列為失信被執(zhí)行人的投標(biāo)人，直接否決其投標(biāo)，不進(jìn)行評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)。

2.為保證招標(biāo)工作順利進(jìn)行，指導(dǎo)投標(biāo)人做好投標(biāo)文件。

3.最高投標(biāo)限價(jià)為3800萬(wàn)元，為保證工程質(zhì)量，規(guī)定投標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)不得低于最

高投標(biāo)限價(jià)的75%,即不低于3800X75%-2850萬(wàn)元。

4.為保證投標(biāo)人不少于3家，對(duì)開(kāi)標(biāo)前已提交投標(biāo)文件而又要求撤回的投標(biāo)人，其

投標(biāo)保證金不予退還。

該項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中發(fā)生如下事件：

事件1：投標(biāo)人A遞交投標(biāo)文件時(shí)，提交了某銀行出具的投標(biāo)保證金匯款支出證明。

在開(kāi)標(biāo)時(shí)，招標(biāo)人實(shí)時(shí)查證該筆匯款還未到達(dá)招標(biāo)文件指定的收款賬戶。

事件2：投標(biāo)文件評(píng)審時(shí)發(fā)現(xiàn)，投標(biāo)人B為增加競(jìng)爭(zhēng)力將資格預(yù)審時(shí)聯(lián)合體成員中

某二級(jí)資質(zhì)的甲單位更換為另一特級(jí)資質(zhì)的乙單位。

事件3：評(píng)標(biāo)過(guò)程中，評(píng)標(biāo)委員會(huì)7位專家中有3位專家提出，招標(biāo)文件要求詳細(xì)

核對(duì)投標(biāo)文件中的相關(guān)數(shù)據(jù)，應(yīng)延長(zhǎng)評(píng)標(biāo)時(shí)間。招標(biāo)人認(rèn)為其他4位專家并未提出評(píng)標(biāo)

時(shí)長(zhǎng)不夠，應(yīng)該少數(shù)服從多數(shù)。不同意延長(zhǎng)評(píng)標(biāo)時(shí)間。

事件4：評(píng)標(biāo)委員會(huì)按綜合得分由高到低順序向招標(biāo)人推薦了三名中標(biāo)候選人。由于

排名第一的中標(biāo)候選人放棄中標(biāo)，招標(biāo)人和排名第二的中標(biāo)候選人進(jìn)行談判，因其報(bào)價(jià)

高于排名第一的中標(biāo)候選人，招標(biāo)人要求按排名第一的中標(biāo)候選人的報(bào)價(jià)簽訂合同。

通過(guò)招標(biāo)確定承包單位后，發(fā)承包雙方簽訂了施工承包合同。合同中有關(guān)工程計(jì)價(jià)

的部分條款約定:管理費(fèi)按人材機(jī)費(fèi)之和的10%計(jì)取利潤(rùn)按人材機(jī)費(fèi)和管理費(fèi)之和的6%

并?。?/p>

措施費(fèi)按分部分項(xiàng)工程費(fèi)的30%計(jì)取規(guī)費(fèi)和增值稅按分部分項(xiàng)工程費(fèi)和措施費(fèi)之和

的14%計(jì)?。喝斯すと諉蝺r(jià)為150元工日，人員窩工的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為工日單價(jià)的60%：施

工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)為1500元/臺(tái)班，施工機(jī)械閑置補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為臺(tái)班單價(jià)的70%：人員窩工

和施工機(jī)械閑置均不計(jì)取管理費(fèi)和利潤(rùn)合同工期360天，工期提前或延誤的獎(jiǎng)罰金額為

20000元天。

合同簽訂后，承包單位編制并獲批準(zhǔn)的施工進(jìn)度計(jì)劃如圖3.1所示

為改善使用功能，建設(shè)單位要求設(shè)計(jì)單位修改和優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，具體設(shè)計(jì)變更內(nèi)容為：

1.取消了原有的G工作。取消G工作的設(shè)計(jì)變更通知送達(dá)承包單位時(shí)，承包單位已

經(jīng)為實(shí)施G工作剛采購(gòu)進(jìn)場(chǎng)了?批工程材料，該批材料無(wú)法退貨也無(wú)法換作他用，承包

單位向建設(shè)單位索要該批材料的材料費(fèi)，內(nèi)容包括材料原價(jià)和檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)。

2.增加了H工作的工程量，H工作持續(xù)時(shí)間增加20%,由此增加人工600工日。材

科費(fèi)36萬(wàn)元，施工機(jī)械25臺(tái)班：造成人員窩工160工日、施工機(jī)械閑置12臺(tái)班。

根據(jù)設(shè)計(jì)變更，建設(shè)單位與承包單位進(jìn)行了合同變更，為加快施工進(jìn)度，獲得工期

提前獎(jiǎng)勵(lì)，承包單位將L工作持續(xù)時(shí)間壓縮了30天。

【問(wèn)題】

1.業(yè)主指出建設(shè)單位向招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)提出的各項(xiàng)要求是否妥當(dāng)，并說(shuō)明理由。

2.分別指出事件1和事件2中評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)投標(biāo)人A和投標(biāo)人B的投標(biāo)應(yīng)如何處

理，并說(shuō)明理由。

3.分別指出事件3和事件4中招標(biāo)人的做法是否妥當(dāng)，并說(shuō)明理由。

4.指出承包單位向建設(shè)單位索要G工作材料費(fèi)內(nèi)容的不妥之處并寫出材料費(fèi)的內(nèi)容

組成：

5.計(jì)算H工作增如的工程價(jià)款和承包單位可得到的人員窩工.機(jī)械閑置費(fèi)用補(bǔ)償，

計(jì)算實(shí)際工期和承包單位可得到的工期提前獎(jiǎng)勵(lì)金額。

（注：費(fèi)用計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

4.案例（四）

某工程項(xiàng)目發(fā)承包雙方簽訂了施工合同，工期6個(gè)月。合同中有關(guān)工程內(nèi)容及其價(jià)款約

定如下：

1.分項(xiàng)工程（含單價(jià)措施，下同）項(xiàng)目4項(xiàng)：總費(fèi)用132.8萬(wàn)元，各分項(xiàng)工程項(xiàng)目造價(jià)

數(shù)據(jù)和計(jì)劃施工時(shí)間見(jiàn)表4.1.

2.安全文明施工費(fèi)為分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)用的6.5%

該費(fèi)用在施工期間不予調(diào)整，竣工結(jié)算時(shí)根據(jù)計(jì)取基數(shù)變化一次性調(diào)整），其余總價(jià)

措施項(xiàng)目費(fèi)用25.2萬(wàn)元（該費(fèi)用不予調(diào)整）。暫列金額為20萬(wàn)元。

3.管理費(fèi)和利潤(rùn)為人、材、機(jī)費(fèi)用之和的16%,規(guī)費(fèi)為人、材機(jī)費(fèi)用和管理費(fèi)、利

潤(rùn)之和的7%。

4.上述工程費(fèi)用均不含稅，增值稅稅率為9%。

表4.1各分項(xiàng)工程項(xiàng)目造價(jià)數(shù)據(jù)和施工時(shí)間計(jì)劃表

分項(xiàng)工程項(xiàng)目ABCD

工程量800m1900m'1200m11000m1

綜合單價(jià)280元/n?320元/m'430元/m,300元/n?

費(fèi)用（萬(wàn)元）22.428.851.630.0

計(jì)劃施工時(shí)間

廣2廣33~54~6

（月）

有關(guān)工程價(jià)款結(jié)算與支付約定如卜.：

1.開(kāi)工前1周內(nèi)，發(fā)包人按簽約合同價(jià)扣除安全文明施工費(fèi)和暫列金額的20%支付

給承包人作為工程預(yù)付款（在施工期間第2